AULA 06 ECONOMIA POLÍTICA

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Aula 06 - O Setor Público e Tributação I I
 Governo prevê gasto maior do que receita em 2016 e propõe
mínimo de R$ 865,50
 Os ministros do Planejamento, Nelson Barbosa, e da Fazenda,
Joaquim Levy, entregaram nesta segunda-feira (31) ao presidente do
Congresso Nacional, senador Renan Calheiros (PMDB-AL), o projeto
do Orçamento de 2016. De acordo com Barbosa, a proposta foi
entregue com previsão de déficit (gastos maiores que as receitas) de
R$ 30,5 bilhões, que representa 0,5% do Produto Interno Bruto (PIB).
[...]
 Esta é a primeira vez na história, segundo o ministério, que o
projeto do Orçamento para o próximo ano tem previsão de déficit.
Com ele, o governo admite formalmente que a meta fiscal, de 0,7%
do PIB, fixada em julho deste ano, não será atingida.
 Essa meta já era inferior ao objetivo inicial do governo, anunciado
em novembro do ano passado, de que o setor público registraria um
superávit primário (receitas maiores que os gastos, sem contar os
juros) de ao menos 2% do PIB em 2016 (que correspondia a R$
126,7 bilhões). Esse valor foi confirmado em abril.
 O governo optou por admitir que as contas públicas terão, no ano
que vem, déficit fiscal inédito após ver naufragar sua ideia de
retomar a cobrança da Contribuição Provisória sobre Movimentação
Financeira (CPMF). O tributo arrecadaria cerca de R$ 80 bilhões em
2016, grande parte destinada aos cofres do governo, e aumentaria a
previsão de receitas para o próximo ano cobrindo também o rombo
orçamentário. A proposta, porém, contou com forte rejeição da
sociedade e do empresariado e foi abandonada, pois teria de passar
pelo crivo do Congresso Nacional. [...]
 De acordo com a Constituição, o Orçamento deve ser aprovado pelo
Congresso até dezembro de cada ano. Quando isso não acontece, o
governo só pode gastar no ano seguinte o correspondente a 1/12
do orçamento do ano anterior, até que o novo orçamento seja
aprovado.
 O orçamento deste ano só foi aprovado pelo Congresso em março,
depois de a votação ser adiada algumas vezes. Com a demora para
a aprovação, alguns ministérios tiveram que interromper projetos ou
retardar verbas previstas para alguns programas. (Correio do Estado
- Mato Grosso do Sul, 31/08/2015)
 Indagações:
 A partir do texto, mostre a situação do orçamento para o ano de
2016. Fundamente a resposta.
 Como o governo poderia evitar a situação de déficit que se
apresenta para o ano de 2016? Fundamente a resposta.
 Comente sobre os riscos para a economia da existência de déficits
reiterados no orçamento.
 Como o próprio texto declara, a situação do orçamento
para o ano em questão é de déficit orçamentário, ou seja,
o governo deve gastar mais do que arrecadou no ano
anterior.
 Sabemos que os gastos públicos em todos os entes da
Federação devem seguir as diretrizes da Lei do Orçamento
e da Lei de Responsabilidade fiscal, de maneira que os
gastos públicos sejam planejados com respeito ao
Princípio do Equilíbrio, que defende que as receitas e
despesas dos entes públicos devem manter uma paridade,
sem apresentar déficits ou superávits excessivos.
 Assim, o governo federal deve fazer os ajustes
necessários, diminuindo gastos e planejando os projetos a
serem executados de maneira a atingir a receita prevista
para cada período anual.
 art. 3º do Código Tributário Nacional - Lei 
no. 5.172/66 
 Tributo é toda prestação pecuniária
compulsória, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que não constitua sanção de
ato ilícito, instituída em lei e cobrada
mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.
1 - prestação de caráter obrigatório, 
2 - realizada em moeda, 
3 - instituído em lei, 
4 - não é sanção de ato ilícito, 
5 - cobrado em atividade vinculada pelo 
Estado ou por entidades não estatais que 
tenham como objetivo o interesse público.
Classificação dos Tributos
TRIBUTOS DIRETOS
TRIBUTOS INDIRETOS
TRIBUTOS DIRETOS - são aqueles
que incidem sobre a renda e a
riqueza. Ex: IR, IPTU, ITR.
TRIBUTOS INDIRETOS - são
aqueles que incidem sobre a
circulação de mercadorias ou
prestação de serviços. Ex: ICMS,
ISS.
Progressivos
Fixos 
Regressivos
 Tributos progressivos são aqueles em que a
alíquota se torna progressiva à medida que
aumenta a renda. O Imposto de renda
pessoa física caracteriza-se pela
progressividade
 apresentando alíquotas maiores à medida
que rendas maiores são tributadas.
 O Imposto de renda pessoa física caracteriza-
se pela progressividade, apresentando
alíquotas maiores à medida que rendas
maiores são tributadas. O fundamento de
impostos progressivos como o IR está em que
para que o tributo seja justo, é importante
que o sistema de tributação seja progressivo,
permitindo que os indivíduos de maiores
rendas contribuam com maior parcela para os
programas governamentais.
 São aqueles em que a alíquota se
mantém fixa independente da variação
da renda.

 Para evitar sonegação em razão da aplicação
de alíquotas elevadas, alguns países
desenvolvidos vêm optando por alíquotas
fixas, estimulando a contribuição regular
pelos indivíduos de renda elevada.
 São aqueles em que o peso do tributo na 
renda dos indivíduos se torna menor à 
medida que a renda aumenta.
 O Imposto sobre a circulação de mercadorias
e serviços (ICMS) consiste em um tributo
regressivo, em face de sua incidência não
acompanhar o crescimento da renda na
mesma proporção. O peso de uma cesta
básica de alimentos na renda de um indivíduo
se torna menor à medida que ocorre o
crescimento de sua renda.
 a) Equidade
 b) Neutralidade
 Pelo Princípio da Equidade, o tributo deve ser 
justo, ou seja, os indivíduos devem contribuir 
com uma parcela justa para arcar com o 
custo do governo. 
 Correntes sobre o Princípio da Equidade:
 A) Princípio do Benefício: cada indivíduo deve 
contribuir na proporção dos serviços públicos 
recebidos do governo. Ex: Taxas
 B) Princípio da Capacidade de Pagamento: 
cada indivíduo deve contribuir segundo sua 
capacidade contributiva. Ex: IR
 O tributo para ser ideal não deve afetar os 
preços relativos praticados no mercado. 
O SISTEMA TRIBUTÁRIO NA 
CF/88
 Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias 
asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, 
aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
 I - exigir ou aumentar tributo sem lei que o 
estabeleça;
 II - instituir tratamento desigual entre 
contribuintes que se encontrem em situação 
equivalente, proibida qualquer distinção em 
razão de ocupação profissional ou função por 
eles exercida, independentemente da 
denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou 
direitos; 
 Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios
poderão instituir os seguintes tributos:
 I - impostos;
 II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela
utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e
divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição;
 III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas.
 § 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e
serão graduados segundo a capacidade econômica do
contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente
para conferir efetividade a esses objetivos, identificar,
respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o
patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do
contribuinte.
 § 2º As taxas não poderão ter base de cálculo própria de
impostos.
 STF – contribuições sociais, empréstimo compulsórios são
tributos
 Impostos são tributos não-vinculado à 
atuação do Estado.
 Art. 16/CTN. Imposto é o tributo cuja
obrigação tem por fato gerador uma situação
independente de qualquer atividade estatal
específica, relativa ao contribuinte. Taxas são tributos instituídos em razão do
exercício do poder de polícia pela utilização,
efetiva ou potencial, de serviços públicos
específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte
ou postos a sua disposição.
 Art. 77 do CTN - As taxas cobradas pela União,
pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municípios, no âmbito de suas respectivas
atribuições, têm como fato gerador o exercício
regular do poder de polícia, ou a utilização,
efetiva ou potencial, de serviço público específico
e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à
sua disposição.
 Contribuições de melhoria são tributos 
arrecadados dos proprietários de imóveis 
beneficiados por obras públicas. 
 São tributos de competência da União, de
intervenção no domínio econômico e de
interesse das categorias profissionais ou
econômicas, como instrumento de sua
atuação nas respectivas áreas.
 Ex: COFINS (Contribuição para o
Financiamento da Seguridade Social).
 PIS (Programa de Integração Social).
incidentes sobre a receita ou o faturamento, e
CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro
Líquido), que recai sobre o lucro.

 Empréstimos compulsórios incluídos no
sistema tributário nacional, de competência
da União, se destinam atender a despesas
extraordinárias, decorrentes de calamidade
pública, de guerra externa ou sua iminência,
e no caso de investimento público de caráter
urgente e de relevante interesse nacional.
 Art. 149-A Os Municípios e o Distrito Federal 
poderão instituir contribuição, na forma das 
respectivas leis, para o custeio do serviço de 
iluminação pública, observado o disposto no 
art. 150, I e III. (Incluído pela 
Emenda Constitucional nº 39, de 2002)
 Parágrafo único. É facultada a cobrança da 
contribuição a que se refere o caput, na 
fatura de consumo de energia elétrica.
 1) NÃO é tributo admitido em lei na 
Constituição federal brasileira:
 a) Empréstimo Bancário. 
 b) Impostos. 
 c) Taxas. 
 d) Contribuição de Melhoria. 
 e) Contribuições Sociais.
 2) O Código Tributário Nacional define imposto como o 
tributo:
 a) em razão do exercício do poder de polícia pela 
utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos 
específicos e divisíveis. b) cuja obrigação tem por fato 
gerador uma situação independente de qualquer atividade 
estatal específica. 
 c) que se destinam atender a despesas extraordinárias, 
decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou 
sua iminência. 
 d) arrecadado dos proprietários de imóveis beneficiados 
por obras de natureza pública. 
 e) de intervenção no domínio econômico e de interesse 
das categorias profissionais ou econômicas, como 
instrumento de sua atuação nas respectivas áreas.
 3) A progressividade do Imposto de Renda 
Pessoa Física está inserido no princípio:
 a) do benefício. 
 b) da neutralidade. 
 c) da capacidade de pagamento. 
 d) da equidade. 
 e) do orçamento público.