PlanoDeAula 325115

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Plano	de	Aula:	Impostos	na	produção	e	na	circulação	I
DIREITO	FINANCEIRO	E	TRIBUTÁRIO	II	-
CCJ0031
Título
Impostos	na	produção	e	na	circulação	I
Número	de	Aulas	por	Semana
Número	de	Semana	de	Aula
12
Tema
Impostos	na	produção	na	circulação.	Impostos	sobre	produtos	industrializados.
Imposto	sobre	a	circulação	de	mercadorias	e	sobre	a	prestação	de	serviços.
Objetivos
Ao	final	da	aula,	o	Aluno	deverá:
-	compreender	a	tributação	sobre	a	produção	e	a	circulação;
-	conhecer	os	princípios	específicos	e	a	competência	do	impostos	sobre
produtos	industrializados	e	do	imposto	sobre	a	circulação	de	mercadorias	e
serviços;
-	apreender	os	elementos	da	obrigação	tributária	relativos	aos	impostos	sobre
produtos	industrializados	e	do	imposto	sobre	a	circulação	de	mercadorias	e
serviços.
Estrutura	do	Conteúdo
12.	Impostos	sobre	a	produção	e	a	circulação	I
	11.1.	Princípios	constitucionais
		11.1.1.	Extrafiscalidade
			11.1.2.	Exceções	a	princípios	constitucionais	
		11.1.3.	Não-cumulatividade
		11.1.4.	Seletividade
		11.2.	Imposto	sobre	produtos	industrializados
			11.2.1.	Competência
			11.2.2.	Elementos	da	obrigação	tributária	
			11.2.3.	Lançamento
	11.3.	Imposto	sobre	a	circulação	de	mercadorias	e	serviços
			11.3.1.	Competência
			11.3.2.	Elementos	da	obrigação	tributária	
			11.3.3.	Lançamento
Aplicação	Prática	Teórica
Caso	Concreto
Zeta	 é	 uma	 sociedade	 empresária	 cujo	 objeto	 social	 é	 a	 compra,	 venda	 e
montagem	 de	 peças	 metálicas	 utilizadas	 em	 estruturas	 de	 shows	 e	 demais
eventos.	 Para	 o	 regular	 exercício	 de	 sua	 atividade,	 usualmente	 necessita
transferir	 tais	bens	entre	seus	estabelecimentos,	 localizados	entre	diferentes
municípios	do	Estado	de	São	Paulo.
Apesar	 de	 nessas	 operações	 não	 haver	 transferência	 da	 propriedade	 dos
bens,	mas	apenas	 seu	deslocamento	 físico	 entre	diferentes	 filiais	 de	Zeta,	 o
fisco	 do	 Estado	 de	 São	 Paulo	 entende	 que	 há	 incidência	 de	 Imposto	 sobre
Circulação	 de	 Mercadorias	 e	 Prestação	 de	 Serviços	 –	 ICMS	 nesse
remanejamento.	Diante	da	falta	de	recolhimento	do	 imposto,	o	 fisco	 já	reteve
por	 mais	 de	 uma	 vez,	 por	 seus	 Auditores	 Fiscais,	 algumas	 mercadorias	 que
estavam	 sendo	 deslocadas	 entre	 as	 filiais,	 buscando,	 assim,	 forçar	 o
pagamento	do	imposto	pela	sociedade	empresária.
Considere	que,	entre	a	primeira	retenção	e	a	sua	constituição	como	advogado,
passaram-se	 menos	 de	 dois	 meses.	 Considere,	 ainda,	 que	 todas	 as	 provas
necessárias	 já	 estão	 disponíveis	 e	 que	 o	 efetivo	 pagamento	 do	 tributo,	 ou	 o
depósito	 integral	 deste,	 obstaria	 a	 continuidade	 das	 operações	 da	 empresa
que,	 ademais,	 não	 quer	 se	 expor	 ao	 risco	 de	 eventual	 condenação	 em
honorários,	no	caso	de	insucesso	na	medida	judicial	a	ser	proposta.
Com	receio	de	sofrer	outras	cobranças	do	ICMS	e	novas	retenções,	e	também
pretendendo	a	rápida	liberação	das	mercadorias	já	apreendidas,	uma	vez	que
elas	 são	 essenciais	 para	 a	 continuidade	 de	 suas	 atividades,	 a	 sociedade
empresária	Zeta	o	procura	para,	na	qualidade	de	advogado,	indicar	a	petição
cabível,	 ciente	 de	 que,	 entre	 a	 retenção	 e	 a	 constituição	 do	 advogado,	 há
período	 inferior	 a	 120	 (cento	 e	 vinte)	 dias,	 e	 que,	 para	 a	 demonstração	 dos
fatos,	há	a	necessidade,	apenas,	de	prova	documental	que	lhe	foi	entregue.	
	
QUESTÃO	OBJETIVA
No	último	mês	de	 julho,	 Sernambetiba	 Indústria	 de	 Lâmpadas	 Ltda.,	 empresa
com	 sede	 no	 município	 do	 Rio	 de	 Janeiro,	 auferiu	 receita	 de	 vendas	 das
mercadorias	 que	 produziu	 no	 total	 de	 R$	 500.000,00.	 No	 mesmo	 mês	 de
julho/2007,	 recebeu	 em	 seu	 estabelecimento	 matérias-primas	 e	 novas
máquinas	para	a	produção	de	lâmpadas,	ambas	tributadas	pelo	IPI	e	pelo	ICMS
na	etapa	anterior.	A	energia	elétrica	consumida	pela	empresa	no	mês	de	julho
de	2007	alcançou	o	valor	de	R$	18.000,00.
Em	face	da	situação	hipotética	acima	e	considerando	que	a	concessionária	de
energia	elétrica	seja	isenta	do	ICMS,	assinale	a	opção	correta.
(	 	 )	 	 a.	 Não	 poderá	 haver	 compensação	 do	 ICMS	 sobre	 a	 energia	 elétrica
consumida,	 mas	 poderá	 haver	 creditamento	 do	 IPI	 e	 do	 ICMS	 sobre	 as
matérias-primas	adquiridas;
(		)		b.	O	IPI	e	o	ICMS	decorrentes	da	aquisição	de	novas	máquinas	poderão	ser
integralmente	 compensados	 e	 de	 uma	 só	 vez	 na	 apuração	 dos	 mesmos
tributos	 devidos	 em	 relação	 aos	 fatos	 geradores	 ocorridos	 naquele	 mês	 de
julho.
(		)		c.	Poderá	haver	compensação	do	ICMS	sobre	a	energia	elétrica	consumida
e	apenas	do	IPI	sobre	as	matérias-primas	adquiridas.
(		)		d.	Não	poderá	haver	compensação	do	IPI	nem	do	ICMS	sobre	as	aquisições
de	matérias-primas,	mas	o	ICMS	decorrente	da	aquisição	das	novas	máquinas
poderá	ser	compensado	à	razão	de	1/48	por	mês.