exercicio+resolvido contabilidade

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Exercício 1 
Cia Revisão 
Balanço em 31/12/X0 
 
Adiantamento de Salários 200,00 
Aluguéis a Pagar 250,00 
Caixa 1.050,00 
Capital Social 12.000,00 
Clientes 3.200,00 
Contas a Pagar 350,00 
Depósitos Judiciais (LP) 4.000,00 
Empréstimos no Exterior 1.600,00 
Estoques 7.800,00 
Fornecedores 700,00 
ICMS a Pagar 900,00 
IR a Pagar 600,00 
IR Diferido (ativo) 750,00 
PCLD 500,00 
Provisão Trabalhista 2.000,00 
Seguros Antecipados 1.900,00 
 
Durante o período de X1, a empresa realizou as seguintes operações: 
1. Venda de mercadorias á vista - $12.000 (incluso ICMS de 18%); 
2. Compra de mercadorias a prazo por $4.000 (incluso ICMS de 18%); 
3. Venda de mercadorias a prazo por $20.000 (incluso ICMS de 18%); 
4. Estoque final - $3.400; 
5. Os empréstimos no exterior foram contratados em dólares. Em 11/09/X1, a empresa quitou 25% do empréstimo 
contratado e o restante foi renegociado para ser pago em X2. Durante o ano de X1, a instituição financeira cobrou juros 
de US$ 50, que foram pagos pela Cia. Revisão em 31/12/X1; 
6. Durante o ano, a Cia. Revisão recebeu$7.000 de seus clientes; 
7. Em 01/10/X1, a Cia. Revisão efetuou um desconto de duplicatas que vencem em 01/03/X2. O total das duplicatas foi 
de $5.000 e a instituição financeira cobrou 3% ao mês (considerar juros simples), além de tarifa bancária de $140; 
8. Durante X1, houve utilização da PCLD por conta de clientes considerados incobráveis: $400; 
9. Em 31/12/X1, a PCLD foi complementada em $1.200; 
10. O saldo de seguros antecipados se refere a um seguro contratado em 01/11/X0 com vigência para um ano. Em 
01/11/X1, a empresa contratou novos seguros, no valor de $4.320, com vigência para dois anos; 
11. Os salários mensais, no valor de $300, são pagos ao final de cada mês. O salário do mês de janeiro havia sido 
parcialmente adiantado em dezembro de X0; 
12. Os depósitos judiciais são atualizados à taxa de 10% ao ano; 
13. Os alugues mensais, no valor de $250, são pagos no início de cada mês subseqüente; 
14. A empresa incorreu, durante o ano, em despesas gerais, no valor de $1.400, das quais pagou apenas 80%. O 
restante será pago em X2; 
15. As contas a pagar relativas a X0 foram integralmente pagas em X1; 
16. A provisão trabalhista refere-se a processos os quais a empresa avalia que tem probabilidade possível de perda. 
Durante o ano, a empresa reviu suas estimativas e complementou a provisão em $800; 
17. A empresa pagou multas fiscais durante o ano, no montante de $320; 
18 O saldo de ICMS a pagar de X0 foi pago no início X1. O saldo de ICMS de X1 será pago apenas em X2. 
19. A empresa efetuou o pagamento de fornecedores, no valor de $3.200; 
20. O IR e CS relativos a X0 foram quitados em X1; 
Observações 
- Alíquota: IR e CS (30%) 
- O saldo inicial de IR diferido refere-se à constituição da PCLD e da Provisão Trabalhista do período anterior. 
Considerar, no período de X1, que a utilização da PCLD é dedutível para fins fiscais e a constituição da nova PCLD é 
indedutível para fins fiscais. 
- Taxas de câmbio do dólar: 31/12/X0 – 2,00; 11/09/X1 – 2,25; 31/12/X1 – 2,40. 
- Do lucro líquido foi constituída Reserva Legal, e conforme acerto entre acionistas, 50% do valor foi utilizado para 
aumentar o capital social. O restante foi distribuído na forma de dividendos. 
 
Pede-se 
Elaborar o Balanço Patrimonial a DRE e DMPL do período de X1. 
 
 
RESOLUÇÃO: 
 
 
1/ DIÁRIO 
 
1- Venda de mercadorias a vista 
D- Caixa 
C- Receita de vendas 
 
12.000,00 
 
D- ICMS s/ vendas 
C- ICMS a recolher 
 
2.160,00 
 
2- Compra de mercadorias a prazo 
D- Estoques 
 
3.280,00 
D- ICMS a recuperar 
 
720,00 
C- Fornecedores 
 
4.000,00 
 
3- Venda de mercadorias a prazo 
D- Clientes 
C- Receita de vendas 
 
20.000,00 
 
D- ICMS s/ vendas 
C- ICMS a recolher 
 
3.600,00 
 
4- Apuração do CMV 
 
CMV = EI + COMPRAS - EF 
CMV = 7.800 + 3280 - 3400 
CMV = 7.680 
 
 
D- CMV 
C- Estoques 
 
7.680,00 
 
5- Pagamento de 25% do empréstimo contratado 
D- Empréstimos Exterior 
C- Caixa 
 
450,00 
 
Cálculo da variação cambial: 
 
R$ 1600 / 2,00 x 2,25 = R$ 1800 
R$ 1800 * 25% = 450 
 
D- Despesa com Variação Cambial 
C- Empréstimos Exterior 
 
200,00 
 
D- Despesa de Juros 
C- Caixa 
 
120,00 
 
6- Recebimento de Clientes 
 
D- Caixa 
C- Clientes 
 
7.000,00 
 
7- Desconto de Duplicatas 
 
D- Caixa 
 
4.110,00 
D- Despesa de Juros do período 
 
450,00 
D- Despesa de Juros antecipada 
 
300,00 
D- Tarifa Bancária 
 
140,00 
C- Duplicatas Descontadas 
 
5.000,00 
 
8- Baixa de PCLD 
 
D- PCLD 
C- Clientes 
 
400,00 
 
9- Nova Provisão para PCLD 
 
D- Despesas com PCLD 
C- PCLD 
 
1.200,00 
 
D- Seguros AntecipadosLP 
 
2.160,00 
D- Seguros AntecipadosCP 
 
2.160,00 
C- Caixa 
 
4.320,00 
 
D- Despesas Seguros no Período 
 
2.260,00 
C- Seguros Antecipados 
 
D- Seguros AntecipadosCP 
C- Seguros AntecipadosLP 
 
360,00 
 
11- Pagamento de Salários 
 
D- Despesas de Salários 
 
300,00 
C- Caixa 
 
100,00 
C- Adiantamento de Salários 
 
200,00 
 
12- Atualização do saldo de depóstitos judiciais 
D- Depósitos Judiciais 
C- Receitas Financeiras 
 
400,00 
 
13- Pagamento e provisão de Aluguel 
D- Despesa de Aluguel 
C- Aluguel a pagar 
 
250,00 
 
D- Aluguel a pagar 
C- Caixa 
 
250,00 
 
14- Despesas 
 
D- Despesas Gerais 
 
1.400,00 
C- Caixa 
 
1.120,00 
C- Contas a pagar 
 
280,00 
 
15- Pagamento das contas a pagar de X0 
D- Contas a Pagar 
C- Caixa 
 
350,00 
 
16- Complemento da provisão trabalhista 
D- Despesas com provisão trabalhista 
C- Provisão trabalhista 
 
800,00 
 
17- Pagamento de multas 
 
D- Despesas com Multas 
C- Caixa 
 
320,00 
 
18- Pagamento ICMS 
 
D- ICMS a pagar 
C- Caixa 
 
900,00 
 
19- Pagamento fornecedores 
 
D- Fornecedores 
C- Caixa 
 
3.200,00 
 
20- Pagamento IR 
 
D- IR a pagar 
C- Caixa 
 
600,00 
 
 
21- Diferimento, Provisão IR e CSL a pagar 
D- IR Diferido 
 
600,00 
D- Despesas I R 
 
3.525,00 
C- IR a pagar 
 
4.125,00 
 
22- Tranferência dos lucros 
 
D- ARE 
C- Lucro no Período 
 
7.785,00 
 
23- Destinação dos lucros 
 
D- Lucro no Período 
 
7.785,00 
C- Reserva Legal 
 
389,25 
C- Capital Social 
 
3.892,50 
C- Dividendos a pagar 
 
3.503,25 
 
24- LALUR 
 
LALUR 
 
LAIR 
 
11.430,00 
(+) ADIÇÕES DEFINITIVAS 
 
320,00 
(+) ADIÇÕES TRANSITÓRIAS 
 
800,00 
(+) ADIÇÕES TRANSITÓRIAS 
 
1.200,00 
Total 
 
13.750,00 
 
IR/CSL a pagar 
 
4.125,00 
 
Diferimentos 
 
Prov. Desp. Trab. 800,00 
PCLD 1.200,00 
Total 2.000,00 
 
IR/CSL 600,00 
 
Revesão Diferimentos 
 
PCLD baixada 400,00 
 
Total 400,00 
 
IR/CSL 120,00 
Reversão Diferimentos 
 
D: Despesas IR 
C: IR Diferido 120,00 
 
 
2/ RAZÕESCaixa 
 
Clientes 
 
 1.050,00 3.200,00 
 12.000,00 (1) 20.000,00 (3) 
 450,00 (5) 
 
7.000,00 (6) 
 120,00 (5) 400,00 (8) 
 7.000,00 (6) 23.200,00 
 
7.400,00 
 
 4.110,00 (7) 15.800,00 
 4.320,00 (10) 
 100,00 (11) 
 250,00 (13) 
 1.120,00 (14) 
Duplicatas 
Descontadas 
 
 350,00 (15) 
 
5.000,00 (7) 
 320,00 (17) 
 900,00 (18) 
 3.200,00 (19) - 
 
5.000,00 
 600,00 (20) 
- 
5.000,00 
 
 24.160,00 11.730,00 
 12.430,00 
 
Empréstimos Exterior 
 
 
 
1.600,00 
 450,00 200,00 (5) 
 90,00 (5) 
 450,00 
 
1.890,00 
 
 
1.440,00 
 
 
Juros Antecipados 
 
Alugueis a Pagar 
 
 300,00 (7) 250,00 
 250,00 (13) 
 300,00 - 250,00 (13) 
 300,00 
 250,00 500,00 
 
 250,00 
 
Seguros 
AntecipadosCP 
 
 1.900,00 
Seguros 
AntecipadosLP 
 
 1.900,00 (10) 2.160,00 (10) 
 2.160,00 (10) 360,00 (10) 
 360,00 (10) 
 360,00 (10) 2.160,00 360,00 
 4.420,00 2.260,00 1.800,00 
 2.160,00 
 
 
 
 
 
 
PCLD 
 
Estoques 
 
Adiantamento de Salários 
 
 
 
500,00 7.800,00 200,00 200,00 (11) 
 
400,00 
 (8) 3.280,00 (2) 
 
 
1.200,00 (9) 7.680,00 (4) 
 11.080,00 7.680,00 200,00 200,00 
 
400,00 
 
1.700,00 3.400,00 - 
- 
1.300,00 
 
 
 
 
Depósitos Judiciais 
 
IR Diferido 
 
Contas a Pagar 
 
 
4.000,00 750,00 120,00 350,00 
 
400,00 (12) 600,00 280,00 (14) 
 350,00 (15) 
 
4.400,00 
 - 1.350,00 120,00 350,00 630,00 
 
4.400,00 
 
 1.230,00 
 
 280,00 
 
 
Fornecedores 
 
ICMS a Pagar 
 
ICMS a Recuperar 
 
 
 
700,00 900,00 900,00 (18) 720,00 (2) 
 
 
4.000,00 (2) 2.160,00 (1) 
 
3.200,00 (19) 3.600,00 (3) 
 
3.200,00 
 
4.700,00 900,00 6.660,00 720,00 - 
 
 
1.500,00 
 
 5.760,00 
 
 720,00 
 
 
Provisão 
Trabalhista 
 
Capital Social 
 
IR a Pagar 
 
 
 
2.000,00 12.000,00 600,00 
 
 
800,00 (16) 3.892,50 600,00 (20) 
 4.125,00 
 - 
 
2.800,00 - 15.892,50 600,00 4.725,00 
 
 
2.800,00 
 
 15.892,50 
 
 4.125,00 
 
 
Reserva Legal 
 
Dividendos a Pagar 
 
 
 
389,25 3.503,25 
 
 
 - 
 
389,25 
 - 3.503,25 
 
 
389,25 
 
 3.503,25 
 
 
 
 
CONTAS DE RESULTADO 
 
 
ARE 
 
Receita de Vendas 
 
ICMS s/ Vendas 
 
 2.160,00 12.000,00 
 
12.000,00 
 
12.000,00 (1) 2.160,00 2.160,00 (1) 
 3.600,00 20.000,00 
 
20.000,00 
 
20.000,00 (3) 3.600,00 3.600,00 (3) 
 7.680,00 400,00 
 
32.000,00 
 
32.000,00 5.760,00 5.760,00 
 290,00 - - 
 1.200,00 
 2.260,00 
 570,00 Despesas PCLD Despesas Seguros 
 1.400,00 1.200,00 
 
1.200,00 (9) 1.900,00 1.900,00 (10) 
 800,00 360,00 360,00 (10) 
 320,00 1.200,00 
 
1.200,00 2.260,00 2.260,00 
 300,00 - - 
 140,00 
 250,00 
 20.970,00 32.400,00 Despesas Gerais 
Despesas Prov. 
Trab. 
 
 
 11.430,00 
 1.400,00 
 
1.400,00 (14) 800,00 800,00 (16) 
 3.525,00 
 120,00 1.400,00 
 
1.400,00 800,00 800,00 
 
 7.785,00 
 
 - 
 
 - 
 
 
IR CSL 
 
Tarifas Bancárias 
 
Despesas Aluguel 
 
 3.525,00 140,00 140,00 (7) 250,00 250,00 (13) 
 120,00 
 3.765,00 140,00 140,00 250,00 250,00 
 3.765,00 
 
 - 
 
 - 
 
CMV 
 
Variações Cambiais 
Passivas 
 
 7.680,00 7.680,00 (4) 200,00 200,00 (5) 
 90,00 90,00 (5) 
 7.680,00 7.680,00 290,00 290,00 
 - 
 
 - 
 
 
Despesas 
Financeiras 
 
Receitas Financeiras 
 
 120,00 120,00 (5) 400,00 400,00 (12) 
 450,00 450,00 (7) 
 570,00 570,00 400,00 400,00 
 - 
 
 - 
 
 
 
Despesas Salários 
 
Despesas Multas 
 300,00 300,00 (11) 
 320,00 320,00 (17) 
 300,00 300,00 
 320,00 320,00 - 
 - 
 
 
 
 
 
3/ DRE 
 
Exercício I 
Demonstração do Resultado do Exercício 
Cia Revisão 
Período: X1 
Vendas Brutas 32.000,00 
(-) ICMS Faturado 
 
(5.760,00) 
(=) Vendas Líquidas 
 
 26.240,00 
(-) Custos das Meradorias Vendidas 
 
(7.680,00) 
(=) Lucro Bruto 
 
 18.560,00 
 Despesas/Receitas Operacionais 
 
 Despesas de Vendas 
 
 
 Despesas PCLD 
 
(1.200,00) 
 
(1.200,00) 
 Administrativas 
 
 17.360,00 
 Despesas Seguros 
 
(2.260,00) 
 
 Despesas Salários 
 
(300,00) 
 Despesas Aluguéis 
 
(250,00) 
 Despesas Gerais 
 
(1.400,00) 
 Despesas Prov. Trabalhistas 
 
(800,00) 
 Despesas Multas 
 
(320,00) 
 Financeiras 
 
 12.030,00 
 Despesas Juros 
 
(570,00) 
 
 Despesas Variação Cambial 
 
(290,00) 
 Despesas Bancárias 
 
(140,00) 
 Rec. Juros 400,00 
(=) L.A.I.R/C.S 
 
 11.430,00 
(-) IR/CS 
 
(3.645,00) 
(=) Lucro Líquido 
 
 7.785,00 
 
 
 
 
 
 
4/ BP 
 
Exercício I 
Balanço Patrimonial 
Cia Revisão 
Em 31/12/X0 e 31/12/X1 
Ativo 31/12/X0 31/12/X1 Passivo + PL 31/12/X0 31/12/X1 
ATIVO CIRCULANTE 
 
PASSIVO CIRCULANTE 
 
Caixa 1.050 12.430 Empréstimos Exterior 1.600 1.440 
Clientes 3.200 15.800 Fornecedores 700 1.500 
(-) PCLD -500 -1.300 ICMS a Pagar 900 5.760 
(-) Duplicatas Descontadas -5.000 Aluguéis a Pagar 250 250 
Estoques 7.800 3.400 Contas a Pagar 350 280 
Seguros Antecipados 1.900 2.160 IR/CS a Pagar 600 4.125 
Juros Antecipados 300 Dividendos a Pagar 3.503 
Adiantamento de Salários 200 
ICMS a Recuperar 720IR Diferido 750 1.230 
Total 14.400 29.740 Total 4.400 16.858 
 
 
PASSIVO NÃO 
CIRCULANTE 
 
 Prov. Trabalhista 2.000 2.800 
 Total 2.000 2.800 
 
ATIVO NÃO 
CIRCULANTE 
 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 
Depósitos Judiciais 4.000 4.400 Capital 12.000 15.893 
Seguros Antecipados 1.800 Reserva Legal 389 
Total 4.000 6.200 Total 12.000 16.282 
TOTAL ATIVO 18.400 35.940 TOTAL PASSIVO 18.400 35.940 
 
 
5/ DMPL 
Exercício I 
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido 
Cia Revisão 
Período: X1 
 
Histórico 
Capital 
Social 
Reserva de 
capital 
Reserva de 
lucros 
Lucros 
Acumul. Total 
Saldos iniciais 12.000 - - - 
 
12.000 
Ajustes de Exercícios Anteriores: 
 - 
- efeitos de mudança de critérios 
contábeis - - - - - 
- retificação de erros de exercícios 
anteriores - - - - - 
Aumento de Capital: 
 - 
- com lucros e reservas - - - - 
- por subscrição realizada - - - - - 
Reversões de Reservas: 
 - 
- de contingências - - - - - 
- de lucros a realizar - - - - - 
Lucro Líquido do Exercício: 
 7.785 7.785 
Proposta da Administração de 
Destinação do Lucro: 
 - 
- Reserva legal 389 
 
(389) - 
- Reserva estatutária - 
- Reserva de lucros para expansão - 
- Aumento de Capital 3.893 
 
(3.893) 
 - 
- Reserva de lucros a realizar - 
- Dividendos a distribuir (R$ … por 
ação) 
 
(3.503) 
 
(3.503) 
Saldo em 31.12.X1 15.893 389 - - 
 
16.282