PIS e COFINS (apostila_3_pis_e_cofins.pdf)

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Prof. Wellington Barbosa 
Tributos Incidentes Sobre a Receita 
PIS E COFINS 
 
 
 
 
 
 
Faculdade Maurício de Nassau - Campus João Pessoa 
Av. Epitácio Pessoa,1203, Bairro dos Estados, João Pessoa PB 
 
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 RETENÇÃO NA FONTE 
A MP 232/2004 (art. 5º) determinou que nos casos de pagamentos superiores a R$ 
5.000,00 (cinco mil Reais) por mês, de serviços a outras pessoas jurídicas, haverá 
retenção na fonte de 3% (três por cento). Lista dos serviços sujeitos à retenção: 
 Limpeza 
 Conservação e manutenção 
 Segurança e vigilância 
 Transporte 
 Locação de mão de obra 
 Medicina 
 Engenharia 
 Propaganda e publicidade 
 Assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito e riscos 
 Administração de contas a pagar e receber 
 Remuneração de serviços profissionais 
 
Observações: 
 Caso haja dois ou mais pagamentos a um mesmo prestador de serviços e o 
montante for superior a R$ 5.000,00 os tributos deverão ser retidos e 
recolhidos normalmente nos moldes da legislação anterior. 
 Os serviços prestados de pessoas jurídicas a outras pessoas jurídicas deverão 
fazer a retenção de 4,65% a título de PIS: 0,65%, COFINS 3,00% e CSLL 1,00% 
quando os pagamentos forem superiores à R$ 5.000,00 (Cinco mil reais) por 
nota fiscal. 
 A contribuição é recolhida no DARF (Documento de Arrecadação da Receita 
Federal), mediante o código 5952. 
 
 Quando recolher 
Os tributos retidos por ocasião de serviços prestados acima de R$ 5.000 serão 
apurados quinzenalmente e pagos até a sexta feira da semana seguinte ao da 
quinzena encerrada. 
O fator gerador para aplicação da retenção do PIS / COFINS / CSLL é a data de 
pagamento, ou seja, obedece ao regime de caixa. 
 
Do dia 1 a 15, paga-se até o final da quinzena subsequente. 
Do dia 16 a 31 paga-se até o fim da primeira quinzena subsequente. 
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 Como contabilizar 
Os valores retidos são considerados como antecipação do que for devido pelo 
contribuinte que sofreu a retenção, em relação às respectivas contribuições. 
Desta forma as contribuições retidas na pessoa jurídica prestadora do serviço, 
assumem características de um direito a ser compensável, e assim deve ser 
classificado no Ativo Circulante como Tributos a Recuperar. 
Na pessoa jurídica tomadora do serviço, que tem a obrigatoriedade de reter e 
recolher as contribuições devidas sobre o valor do serviço a ser pago, as retenções 
serão tratadas como uma obrigação, e assim será classificado no Passivo Circulante 
como Tributos a Recolher. 
Como Contabilizar Retenções de Impostos Sobre Serviços Prestados – PIS, COFINS, 
CSLL 
Vamos considerar como exemplo, uma empresa “X” que emitiu uma Nota Fiscal de 
prestação de serviços para seu cliente, empresa “Z”, com os seguintes dados: 
Valor da Nota Fiscal – R$ 10.000,00 
Retenções: 
CSLL: 1% = R$ 100,00 
COFINS: 3% = R$ 300,00 
PIS: 0,65% = R$ 65,00 
Total das Retenções – R$ 465,00 
Valor Líquido a Receber: R$ 10.000,00 – R$ 465,00 = R$ 9.535,00 
 
Contabilização na pessoa jurídica “X” – prestadora do serviço: 
a) Pelo registro da Nota Fiscal: 
D – Clientes (Ativo Circulante – Contas a Receber) R$ 9.535,00 
D – CSLL a Recuperar (Ativo Circulante – Impostos a Recuperar) R$ 100,00 
D – COFINS a Recuperar (Ativo Circulante - Impostos a Recuperar) R$ 300,00 
D – PIS a Recuperar (Ativo Circulante - Impostos a Recuperar) R$ 65,00 
C – Receitas de Serviços (Resultado – Receita com Vendas) R$ 10.000,00 
 
b) Pelo recebimento do valor do cliente: 
D – Bancos (Ativo Circulante – Disponibilidades) R$ 9.535,00 
C – Clientes (Ativo Circulante - Contas a Receber) R$ 9.535,00 
 
c) Pela compensação das contribuições retidas com o valor devido: 
D – CSLL a Recolher (Passivo Circulante – Impostos a Recolher) R$ 100,00 
C – CSLL a Recuperar (Ativo Circulante - Impostos a Recuperar) R$ 100,00 
D – COFINS a Recolher (Passivo Circulante - Impostos a Recolher) R$ 300,00 
C – COFINS a Recuperar (Ativo Circulante - Impostos a Recuperar) R$ 300,00 
D – PIS a Recolher (Passivo Circulante - Impostos a Recolher) R$ 65,00 
C – PIS a Recuperar (Ativo Circulante - Impostos a Recuperar) R$ 65,00 
 
Contabilização na empresa “Z” – tomadora do serviço: 
a) Pelo registro da Nota Fiscal: 
D – Despesas de Serviços Prestados (Resultado) R$ 10.000,00 
C – Contribuições Retidas a Recolher (Passivo Circulante) R$ 465,00 
C – Fornecedores (Passivo Circulante) R$ 9.535,00 
 
b) Pelo pagamento ao fornecedor: 
D – Fornecedores (Passivo Circulante) R$ 9.535,00 
C – Bancos (Ativo Circulante) R$ 9.535,00 
 
c) Pelo recolhimento das contribuições retidas: 
D – Contribuições Retidas a Recolher (Passivo Circulante) R$ 465,00 
C – Bancos (Ativo Circulante) R$ 465,00 
 
Base Legal: 
Artigos 30, 31, 32, 34 a 36, da Lei 10.833/2003. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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 Faculdade Maurício de Nassau - Campus João Pessoa 
Av. Epitácio Pessoa,1203, Bairro dos Estados 
 
Curso: Ciências Contábeis Professor: Wellington Barbosa 
Turma: _________________Data: _____/______/_____ 
Alunos:
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Exercícios de Aprendizagem 
 
1) A incidência tributária corresponde ao fato ou situação em que o tributo é 
devido. Quais são os aspectos necessários a está incidência? 
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2) Alguns fatores são importantes para determinar o impacto e a carga 
tributária que irá recair sobre as empresas. Descreva quais são estes 
fatores. 
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3) A tributação do PIS e da COFINS pode ser definida por regime de incidência 
Cumulativa ou Não Cumulativa, que para a maioria dos casos cabe a própria 
empresa. Aponte as características de cada regime 
 
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4) Uma empresa atua no ramo de comércio de alimentos, e obteve receita de vendas 
de mercadorias no valor de R$ 150.000,00 no mês de Dezembro de 2013. Neste 
mês uma das vendas foi cancelada no valor de R$ 20.000,00 e a empresa 
concedeu descontos incondicionais no valor de R$ 15.000,00. Neste mesmo mês 
a empresa realizou compra de mercadorias no valor de R$ 75.000,00 e ainda 
despesas com energia no valor de R$ 15.000,00. Faça o cálculo é o registro 
contábil destes tributos nos regimes cumulativos e não cumulativos. 
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