VA Auditoria Tema 01

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Aula 1
Aspectos Conceituais de Auditoria
1. Apresentar a Origem e Evolução da Auditoria
2. Fixar o Conceito de Auditoria
3. Entender os Objetivos da Auditoria 
4. Conhecer os requisitos “legais”
Para Ser Um Auditor Independente
5. Conhecer os Órgãos Reguladores da 
Profissão de Auditor no Brasil
6. Discutir sobre os Tipos de Auditoria
7. Identificar as empresas que tem 
Obrigatoriedade da Auditoria
SUMÉRIOS
4.500 a.C.
• A primeira contribuição documentada de 
práticas de controle administrativo.
EGIPICIOS
4.000 a.C. 
• Os Egípcios, para realizar suas grandes 
obras, ex: Pirâmides, destacam a 
necessidade de planejar, organizar e 
controlar. 
CHINA
1.900 a.C.
• Começa o emprego de técnicas 
administrativas. Ex: Recenseamentos 
populacionais, cobrança de tributos.
BABILÔNIA
1.800 a.C.
• Aparece o Código de Hamurabi na qual tem 
aspectos sobre o controle do comércio.
CHINA
1.100 a.C.
• Como forma de avaliar e verificar os 
departamentos do Estado se desenvolve 
a Ouvidoria.
IMPÉRIO 
ROMANO
80 a.C. Até 
1.450 d.C.
• Os Romanos tinham um sofisticado 
sistema de controle e arrecadação, além 
de um sistema jurídico.
MARCO POLO
1.230 D.C.
• Fica 26 anos na China e traz para o 
ocidente muitas influências. Ex: Pólvora, 
papel moeda, sistema de correios rápido.
LUCA PACIOLI 
1.494 d.C.
• Apresenta os métodos das partidas 
dobradas e imediatamente no século XV 
surge a auditoria na Itália.
Grandes 
navegações
Séc. XV e XVI
• Aqui já existia um grande 
controle do capital investido.
• Na Inglaterra já era usado o 
nome de auditor de contas.
Revolução 
Industrial
Séc. XVIII
• A auditoria já era o método 
para revisar as contas e 
assuntos financeiros das 
empresas.
CRASH DE 1929 
• A grande crise de Wall Street 
serviu para reestruturar os 
procedimentos de auditoria. 
US GAAP.
ENRON 2001
U.S.A.
• Escândalo financeiro que levaram a 
nova reestruturação da auditoria
Lei SOX
2002
• Lei Sarbanes-Oxley, visa garantir a 
criação de mecanismos de auditoria e 
segurança confiáveis nas empresas
IAASB
2008
• Normas de convergência 
internacional de Auditoria. ISAs.
NBC TA
2009
• Inicia a implantação das ISAs no 
Brasil.
De acordo com Lins (2014), 
a palavra auditoria origina-se do latim audire, que 
significa ouvir, como se fazia na antiguidade.
NBC TA – Estrutura Conceitual:
Trabalho de asseguração é o trabalho no qual o auditor 
independente visa obter evidências apropriadas e 
suficientes para expressar sua conclusão, de forma a 
aumentar o grau de confiança dos usuários previstos sobre 
o resultado da mensuração ou 
avaliação do objeto, de acordo 
com os critérios que sejam 
aplicáveis.”. 
(CFC, 2015).
Auditoria deve transmitir aos usuários de 
demonstrações financeiras uma mensagem de que o 
auditor “obteve asseguração razoável de que as 
demonstrações financeiras como um todo estão livres 
de erros relevantes, independentemente do porte, 
complexidade ou tipo da 
entidade auditada”. 
(IFAC, 2012).
Quem é o auditor?
Para José Hernandez Perez Junior:
Auditor é o profissional que, possuindo competência 
legal como contador e conhecimentos em áreas 
correlatas à Contabilidade, 
emitirá sua opinião a respeito 
das demonstrações 
contábeis.” 
(PEREZ JUNIOR, 2012).
1. exame de suficiência 
2. Registro no CRC
Exame de Qualificação Técnica (EQT), regulado 
pela NBC PA 13(R2)
Aprovado no EQT terá seu registro de forma 
automática no Cadastro Nacional dos Auditores 
Independentes (CNAI) 
do Conselho Federal de 
Contabilidade (CFC).
Conforme inc. I, do art. 3° da Inst. CVM 308/98:
Para fins de registro na categoria de Auditor 
Independente, pessoa física, deverá o interessado 
atender às seguintes condições: 
I – Estar registrado em 
CRC, [..] contador;
II – Exercer atividade de 
Auditoria mínimo 5 anos.
(CVM, 1998).
Aspectos Conceituais de 
Auditoria
Conselho Federal de Contabilidade - CFC
a) Comitê de Pronunciamento Contábil -CPC
Comissão de Valores Mobiliários – CVM
Instituto dos Auditores 
Independentes do Brasil –
IBRACON
Banco Central do Brasil 
Susep
Auditoria Externa ou Independente
Auditoria Interna
Auditoria Fiscal – órgãos do governo.
Específicas
Demonstrações contábeis
Controle
Ambiental
TI
RH 
Compliance
Tributária... Etc.
 AUDITOR INTERNO AUDITOR EXTERNO 
Relação do a empresa É empregado da empresa 
ou terceirizado 
Não possui vínculo 
empregatício 
Grau de Independência Menor Maior 
Finalidade Comunicar os trabalhos 
realizados, as conclusões 
e as recomendações a 
serem implementadas 
Emissão de uma opinião 
sobre a adequação das 
demonstrações contábeis 
Tipos de auditoria Contábil e operacional Contábil 
Público alvo Interno Interno e externo 
Duração Continua Pontual 
Volume de testes Maior Menor 
Quem exerce a atividade Contador registrado no 
CRC 
Contador registrado no 
CRC, CNAI, CVM 
Documento que produz Relatório Relatório 
Onde é realizada Qualquer empresa Qualquer empresa 
Obrigatoriedade Não SIM 
 
Diferença entre 
auditor interno e 
auditor externo
Adaptada de: Barreto e Graeff (2014).
DIFERENÇA ENTRE PERÍCIA E AUDITORIA
Adaptada de: Hoog (2001).
Lei n° 6.404/76 –
Artigo 177, § 3° - As demonstrações financeiras das 
companhias abertas observarão, ainda, as normas expedidas 
pela CVM e serão obrigatoriamente submetidas a auditoria por 
auditores independentes nela registrados. 
No § 5° - As normas expedidas 
pela CVM a que se refere o § 3°
deste artigo deverão ser elaboradas
em consonância com os padrões 
internacionais de contabilidade
adotados nos principais mercados 
de valores mobiliários. 
(BRASIL, 1976).
TIPOS DE EMPRESAS SIM NÃO
Capital aberto X
Capital fechado X
Capital fechado Grande Porte X
Limitadas X
LTDA de Grande Porte X
PME X
Instituições Financeiras X
Seguradoras, consórcios X
Entidades Filantrópicas X
Fundos Previdência Privada X
Empresas subordinadas Agências 
Reguladoras
X
Aspectos Conceituais de 
Auditoria
Aspectos Conceituais de Auditoria
Comente a respeito da importância da revisão dos 
registros contábeis para assegurar o investimento do 
capital?
Aspectos Conceituais de Auditoria
Quais os passos para se obter o registro de auditor 
independente no Brasil? 
Aspectos Conceituais de Auditoria
É uma característica da auditoria interna:
a) manter independência total da empresa.
b) ser sempre executada por 
profissional liberal.
c) emitir parecer sobre as 
demonstrações financeiras.
d) revisar integralmente os 
registros contábeis.
e) existir em todas empresas 
de capital aberto.
Aspectos Conceituais de Auditoria
O objetivo da auditoria contábil é:
a) a análise do sistema contábil e do sistema de controle interno.
b) a execução do programa de 
auditoria.
c) emissão de relatório sobre a 
adequação de parte das 
demonstrações contábeis.
d) a aplicação das políticas de 
compliance.
e) é aumentar o grau de confiança 
nas demonstrações contábeis por 
parte dos usuários.
Aspectos Conceituais de Auditoria
De acordo com a legislação vigente a auditoria externa é realizada:
a) pelo diretor presidente da empresa auditada.
b) por um (ou mais) funcionários da 
assessoria da empresa.
c) pelo funcionário responsável pela 
caixa da empresa.
d) por um (ou mais) diretores 
executivos da empresa, 
especialmente designados.
e) por um (oumais) profissionais 
independentes, habilitados, 
especificamente contratados 
pela empresa para tal.
Aspectos Conceituais de 
Auditoria
1 – Da origem até o presente.
2 – Conceito de auditoria
3 – Objetivos da auditoria
4 – Requisitos legais para ser um auditor
5 – Órgãos reguladores da 
profissão de auditor
6 – Tipos de auditoria
7 – Obrigatoriedade de 
auditoria