Cálculo do Imposto Optantes Simples PASSO A PASSO

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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES - MUDANÇA NORMAS 2018 
CÁLCULO DO IMPOSTO ÚNICO (DAS)
PASSO A PASSO
Desde a promulgação da Lei Complementar nº 155, em 2016, sabemos que houve mudanças significativas nas tabelas do Simples Nacional: o número de tabelas (ou anexos) foi reduzido, bem como a quantidade de faixas e até a forma de cálculo mudou. 
A partir de 2018 a lógica e o cálculo do imposto único muda e fica substancialmente mais complexa, os novos anexos (ou tabelas) fornecem uma alíquota dita “nominal”, e a lei fornece uma fórmula matemática calcular qual será a alíquota efetiva, isto é, aquela na qual a empresa será efetivamente tributada (Art. 18, §§ 1º e 1º-A, do art. 18 da LC 123/2006, alterado pela LC 155/2016). 
É isso mesmo: a lei dá uma alíquota nominal que você usa para aplicar numa fórmula matemática para encontrar a alíquota efetiva, para só então calcular o imposto. 
Veja na prática como aplicar. No passo a passo abaixo, mostra que, em verdade, não é tão difícil calcular:
Exemplo Empresa enquadrada EM ATIVIDADE COMERCIAL
Receita Bruta dos últimos 12 meses – 1.331.108,20
Receita Mensal – 170.133,20
1) Inicialmente você vai precisar conferir dentro da tabela do anexo em questão qual a alíquota nominal, e qual a alíquota efetiva da empresa:
Tabela Anexo I (LC 155/16)
2) No nosso caso, pela tabela a empresa ficaria enquadrada na 4° faixa (entre 720.000,01 e 1.800.000,00). E neste caso, pela tabela é dito que se tem uma alíquota nominal de 10,70% e uma dedução de 22.500,00.
3) Então agora será aplicada a fórmula para encontrar a alíquota efetiva, ou seja, a real alíquota para fins de cálculo do Simples Nacional.
Aplicação da fórmula:
Receita Bruta dos últimos doze meses x alíquota – Valor a deduzir
1.331.108,20 x 10,70% – 22.500,00 = 119.928,57
4) Pegar o Resultado e fazer “Regra de três” para ver a porcentagem que representa:
 1.331.108,20 - 100%
119.928,57 - x
1.331.108,20 - 100%
119.928,57 - 9,01%
Então 9,01% será a nossa alíquota efetiva para fins de cálculo.
5) Pegar o valor do mês e multiplicar pela alíquota efetiva apurada acima
170.133,20 x 9,01% = 15.329,00
Então 15.329,00 será o valor a recolher no DAS. 
Este é o exemplo de um cálculo de uma EMPRESA COMERCIAL. 
Lembrando que se dentro das seções do anexo I, a empresa tiver algum caso que não pague um determinado tributo, como nos casos de ICMS ST, PIS e COFINS monofásico e etc… Deverá segregar a alíquota efetiva encontrada, para saber o percentual de tributo a desconsiderar.
Por exemplo, dentro da LC 155/16 tem se a repartição dos tributos, então dentro dessa nossa alíquota de 9,01% encontrada, 5,50% dela é IRPJ, 3,50% é CSLL, 12,74% é COFINS e assim sucessivamente.
Em termos práticos ela representa a composição de cada imposto dentro do DAS.
No nosso caso se feita à repartição de tributos, cada tributo ficaria assim representado:
IRPJ = 0,055 x 15.329,00 = 843,10
CSLL = 0,035 x 15.329,00 = 536,51
COFINS = 0,1274 x 15.329,00 = 1.952,91
PIS = 0,0276 x 15.329,00 = 423,08
CPP = 0,42 x 15.329,00 = 6.438,18
ICMS = 0,335 x 15.329,00 = 5.135,22
Importante também lembrar, que caso a empresa for de algum anexo de serviço, a sua alíquota máxima de ISS será sempre de 5%, então se na repartição de tributos o valor do ISS representar mais que 5% da alíquota efetiva total, essa deverá ser limitada a 5%, e a diferença é separada entre as demais alíquotas dos impostos.
Mas, o mais difícil é chegar ao primeiro cálculo, que colocamos no PASSO A PASSO ACIMA. A partir da fórmula colocada, cada caso pode ser adaptado, de acordo com a realidade de cada empresa.
Importante dizer que, embora existam tabelas e programas com o cálculo pronto, é muito importante compreender a sistemática do cálculo, até mesmo para preencher os dados do programa e, se necessário, explicar a seu cliente.