discursiva dois

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Questão Discursiva 2
Enunciado: O nosso Sistema Tributário na maioria das vezes nos permite a escolha da forma de tributação que podem ser adotados pelas empresas. Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas MEs EPPs, instituído pela Lei Complemento nº 123, de 14 de dezembro de 2006 – Simples Nacional. A escolha pela forma de tributação simplificada pelo Lucro Presumido para determinação da base de cálculo do IR e da CSLL das pessoas jurídicas que não estiverem obrigadas, no ano-calendário, à apuração do lucro real. O contribuinte tem o direito de escolha da forma da tributação, dentro dos parâmetros da Lei, da maneira que o empreendimento apresente os melhores resultados.
Perguntas - Conforme estudos realizados e indicações acima:
1) Descreva e exemplifique na forma de tributação pelo Lucro Presumido, como se determina a Base de Cálculo (Lucro Presumido), para apurar o valor do IR e CSL? Exemplifique apresentando a Memória de Cálculo.
2) Descreva e exemplifique na forma de tributação pelo SIMPLES Nacional como é determinada a Alíquota Nominal, a Alíquota Efetiva e o valor da parcela a recolher no Documento de Arrecadação do Simples Nacional - DAS? Exemplifique apresentando a Memória de Cálculo.
Recomendação: Para responder a questão em relação ao TEMA devem ser conciderados o Livro Texto, as bibliografias indicadas e fontes de consulta recomendadas.
Orientação: Desenvolva seu texto utilizando entre 10 a 15 linhas. Não utilize anexos na resposta e lembre-se que se a resposta for copiada da internet caracteriza plágio e com isso zera automaticamente a questão. A indicação da fonte bibliográfica consultada é obrigatória e faz parte da avaliação.    (Indicação de acordo com as normas da  ABNT).
 
Outras Fontes de Consulta: Procure pesquisar em fontes de consulta oficiais.
www.cfc.org.br
www.crcrs.org.br
www.cvm.org.br
http://www.receita.fazenda.gov.br
https://www.sefaz.rs.gov.br
 
Um abraço
BOM TRABALHO
Prof. Nédio
1) Descreva e exemplifique na forma de tributação pelo Lucro Presumido, como se determina a Base de Cálculo (Lucro Presumido), para apurar o valor do IR e CSL? Exemplifique apresentando a Memória de Cálculo.
O lucro presumido é uma forma simplificada de apuração do imposto de renda e da contribuição social. Conforme Fabrett (2009, p. 219), tem a finalidade de facilitar o pagamento do IR, sem ter que recorrer à complexa apuração do lucro real que necessita de contabilidade eficaz. Qualquer pessoa jurídica que pode optar pelo regime de lucro presumido (Art.13 da Lei n° 9.718/1998), desde que este não corresponda a nenhuma das restrições de acordo com o Art. 14 da Lei n° 9.718/1998 que condiz ao lucro real. Art. 13. A pessoa jurídica cuja receita bruta total no ano calendário anterior tenha sido igual ou inferior a R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais) ou a R$ 6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos mil reais) multiplicado pelo número de meses de atividade do ano calendário anterior, quando inferior a 12 (doze) meses, poderá optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido. (Redação dada pela Lei nº 12.814, de 16 de maio de 2013).
O cálculo do IRPJ e CSLL são realizados em cima dos percentuais de presunção do lucro presumido. O exemplo apresentado a seguir é bastante simplificado, apenas para permitir a compreensão desta modalidade de tributação. Uma empresa obteve, no primeiro trimestre do ano, um lucro de R$ 400.000,00 (quatrocentos mil reais) antes da apuração da CSLL e do IRPJ, conforme demonstrado na Demonstração de Resultado do Exercício (DRE), apresentado a seguir:
DRE do período – 1º Trimestre de 20XX
Itens R$ R$
Receita da Venda de Mercadorias e Serviços 1.500.000,00
Venda de mercadorias 1.000.000,00
Venda de serviços 500.000,00
(-) Impostos incidentes sobre vendas (400.000,00)
= Receita líquida operacional 1.100.000,00
(-) Custo das mercadorias vendidas (600.000,00)
= Lucro Bruto 500.000,00
Gastos Operacionais (100.000,00)
(-) Despesas com vendas - 130.000,00
(-) Despesas administrativas - 40.000,00
(+) Receitas financeiras 50.000,00
(+) Resultado de equivalência patrimonial 20.000,00
= Lucro antes do IRPJ e CSLL 400.000,00
CSLL e IRPJ (96.200,00)
= Lucro Líquido 303.800,00
Memória de Cálculo para apuração do IRPJ e da CSLL e do Lucro Líquido
1 Passo: Primeiramente é necessário identificar no DRE o montante apurado na venda de mercadorias e de serviços que compõe a receita de vendas total para que possa ser feito o cálculo de cada tributo.
Base da CSLL
Venda de Mercadorias (R$ 1.000.000,00 * 12%) = R$ 120.000,00
Venda de Serviços (R$ 500.000,00 * 32%) = R$ 160.000,00
Receitas Financeiras = R$ 50.000,00
Base de Cálculo R$ 330.000,00
Alíquota x 9%
CSLL a pagar R$ 29.700,00
2 Passo: Após a identificação deve ser aplicada a alíquota pertinente a cada tipo de venda de acordo com o Quadro 7, que nos apresenta as alíquotas descritas na legislação vigente. Observa-se que para aplicar a alíquota do tributo, primeiramente aplicamos as alíquotas de presunção para com isso identificar a base de cálculo da CSLL. Também é preciso observar que as Receitas Financeiras sempre devem integrar a base de cálculo da CSLL e do IRPJ, sendo sempre seu valor utilizado na íntegra do que é demonstrado (apurado) na DRE.
3 Passo: Após o cálculo da CSLL, deve ser feito o cálculo do IRPJ, usando as mesmas bases de receitas de vendas, só que aplicando a alíquota de presunção adequada.
Venda de Mercadorias (R$ 1.000.000,00 * 8%) = R$ 80.000,00
Venda de Serviços (R$ 500.000,00 * 32%) = R$ 160.000,00
Receitas Financeiras = R$ 50.000,00
Base de Cálculo R$ 290.000,00
Alíquota x 15%
IRPJ R$ 43.500,00
Adicional ((290.000,00 – 60.000,00) * 10%) = R$ 23.000,00
IRPJ a pagar R$ 66.500,00
4 Passo: Após finalizar o cálculo de CSLL e IRPJ, é preciso somar o resultado dos dois tributos e finalizar o preenchimento e cálculo do DRE para que se possa identificar o lucro líquido da empresa no período apurado.
2) Descreva e exemplifique na forma de tributação pelo SIMPLES Nacional como é determinada a Alíquota Nominal, a Alíquota Efetiva e o valor da parcela a recolher no Documento de Arrecadação do Simples Nacional - DAS? Exemplifique apresentando a Memória de Cálculo.
O Simples Nacional reúne, em uma só guia, o recolhimento dos impostos municipais, estaduais e federais das pequenas e microempresas. Além disso, a alíquota é determinada de acordo com a faixa de faturamento, até chegar ao limite de R$4,8 milhões.
O cálculo do valor devido é feito eletronicamente pelo site oficial do Simples Nacional e, assim que o cálculo for concluído, é possível imprimir o DAS para pagamento.
Para calcular o valor do Simples Nacional, o primeiro passo é saber o valor de faturamento dos últimos 12 meses de atividade. Com esse valor em mãos, o próximo passo é verificar em qual faixa de faturamento a empresa se encontra.
Em seguida, aplique a seguinte fórmula:
Renda Bruta dos últimos 12 meses x Alíquota – valor da dedução
O resultado deverá ser dividido pelo valor da Renda Bruta dos últimos 12 meses.
Exemplo:
Empresa enquadrada no anexo I – Comércio
Receita Bruta dos últimos 12 meses: 1.100.000,00
Receita Mensal: 150.000,00
Aplicação da fórmula de acordo com a tabela:
1.100.000,00 x 10.70% – 22.500,00 = 95.200,00
95.200,00/1.100.000,00 = 8,7% (alíquota)
150.000,00 x 8,7% = 13.050,00 (valor a recolher no DAS)
Alíquota nominal
Para efeito de determinação da alíquota nominal, a empresa utilizará a receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao período de apuração (§ 1º, do artigo 18, da Lei Complementar nº 123/2006). A opção pelo regime de caixa servirá exclusivamente para a apuração da base de cálculo, aplicando-se, o regime de competência para as demais finalidades, especialmente para determinação dos limites, bem como da alíquota a ser aplicada sobre a receita bruta recebida no mês. A alíquota nominal serve apenas de parâmetro, visto que ela vem acompanhada de uma “parcela a deduzir” para quem faturou acima de R$ 180 mil nos últimos 12 meses, pois no final você vai pagar o impostode acordo com a alíquota efetiva e é esta a alíquota que realmente importa.
Alíquota efetiva
A alíquota efetiva é o resultado de: RBT12 x Aliq – PD/RBT12 (§ 1º-A, do artigo 18, da Lei Complementar nº 123/2006), em que:
▪ RBT12: Receita Bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao período de apuração;
▪ Aliq: Alíquota nominal constante dos Anexos I a V da Lei Complementar nº 123/2006.
▪ PD: Parcela a Deduzir constante dos Anexos I a V da Lei Complementar nº 123/2006.
Apuração
Sobre a receita bruta auferida no mês incidirá a alíquota efetiva, podendo tal incidência se dar, à opção da empresa, na forma regulamentada pelo Comitê Gestor, sobre a receita recebida no
mês, sendo essa opção irretratável para todo o ano-calendário (§ 3º, do artigo 18, da Lei Complementar nº 123/2006).
Exemplo
Considerando-se, que uma Empresa de Pequeno Porte, optante pelo Simples Nacional, tenha auferido, receita bruta acumulada de R$ 600.000,00 (RBT12), no ano-calendário imediatamente anterior ao período de apuração (período de janeiro a dezembro), e que tenha auferido receita bruta no mês de janeiro deste ano, no valor de R$ 50.000,00 (RBA) e tenha a atividade do Anexo I – Comércio.
Cálculo da alíquota efetiva:
= RBT12 x Aliq – PD/RBT12
= R$ 600.000,00 x 9,5% – R$ 13.860,00 / R$ 600.000,0
= 7,19%
Cálculo do valor devido no Simples Nacional a ser recolhido no DAS:
= RBA x Alíquota Efetiva
= R$ 50.000,00 x 7,19%
Referências:
JORNAL CONTABIL. Como deve ser calculado o simples nacional. Disponível em: https://www.jornalcontabil.com.br/como-deve-ser-calculado-o-simples-nacional/ Acesso em: 25 de abril 2020 
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