ISS Imposto Sobre Serviço

Prévia do material em texto

NORMA JURÍDICA TRIBUTÁRIA
IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA
	
Daniel de Almeida Gonçalves RA N20656 - 0
Edson da Silva Flor RA D4998A - 4
Eliane Gonçalves Dionízio RA D49CEF - 9
Eliane Maria da Silva D479CE - 6
Gustavo Staniscio Santos RA D4889G - 9
	 
UNIVERSIDADE PAULISTA
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E
COMUNICAÇÃO – ICSC
CURSO DE ADMINISTRAÇÃO
SÃO PAULO 
2018
IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA
Jean Pansarella
DEFINIÇÃO DE IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS 
		O imposto sobre serviço de qualquer natureza, de competência dos municípios e do distrito federal, tem como fato gerador a prestação de serviços constantes da lista anexa à Lei complementar 116/2003, ainda que esses não se constituam como atividade preponderante do prestador. O ISS até 31.07.2003 foi regido pelo DL 406/1968 e alterações posteriores, a partir de 01.08.2013 o ISS passou a ser regido pela Lei Complementar 116/2003.
		Para definir o que são serviços para fins de tributação, é necessário olhar ao Código Cível para a definição de bens imateriais, quais sejam, bens que não tem existência física. Que não podem ser apreendidos ou vistos. Os serviços se enquadram nesse tipo de bens, sendo oferecidos a um terceiro, um trabalho do prestador e não uma entrega de mercadoria. 
ESTIPULANDO UMA HIPOTESE DE INCIDÊNCIA 
		O decreto de Lei nº 406/68 alterou a hipótese de incidência do ISS, passando ela a ser “a prestação, por empresa ou profissional autônomo com ou sem estabelecimento fixo, de serviço constante de lista anexa”. Com isso, o campo de incidência do ISS foi taxativamente discriminado pelas atividades previstas na lista de serviços, a qual sofreu diversas alterações ao longo do tempo, e, com a edição da LC nº 56/87 passou a contar com 100 itens, discriminando os serviços tributáveis pelo ISS.
		Em consonância a constituição de 1967 e a Emenda Constitucional nº 01 de 1969, os aspectos de incidência do ISS ficaram a cargo de Lei Complementar, assim, o Decreto-Lei nº 406/68 foi recepcionado pela Constituição Federal de 1988. Mas por ocasião de edição da LC nº 116 de 31.07.2003, publicada em 1º de Agosto de 2003, os regramentos anteriores referentes ao ISS foram revogados, e esta passou a ser legislação tributaria contemporânea do imposto municipal em estudo.
		O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento, prestador, ou na falta do estabelecimento, no local do domicilio do prestador, exceto nas hipóteses previstas nos itens I a XXII do art. 3 da Lei Complementar 116/2003.
		A título de exemplo, podemos citar a incidência do ISS sobre o valor pago nas diárias de uma hospedagem de um hotel.
SUJEITO ATIVO DO IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS
		O sujeito ativo do ISS são os Municípios e o Distrito Federal, competência atribuída através da carta magna, ou seja, o sujeito ativo é aquele a quem é destinado o imposto. Em suma refere-se aos prestadores de serviço e o responsável tributário, simultaneamente. O sujeito ativo é aquele que praticou a situação descrita como fato gerador, aquele a quem pode ser imputada a autoria do fato que gerou a prestação de serviço.
SUJEITO PASSIVO DO IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS
		Contribuinte do imposto (sujeito passivo) é o prestador do serviço, de acordo com o art. 5º da Lei 13.701/2003. São os responsáveis pelo pagamento do imposto, devendo reter na fonte o seu valor, os tomadores ou intermediários de serviços estabelecidos no município, em relação aos serviços por eles tomados ou intermediados, citados no art. 9º da Lei 13.701/2003.
		O imposto é devido ainda, a critério da repartição competente:
Pelo detentor da propriedade, domínio útil ou posse do bem imóvel onde se realizou a obra, em relação aos serviços constantes dos subitens 7.02,7.04,7.05 e 7.15 da lista do “caput” do art. 1º da Lei 13.701/2003, quando os serviços forem prestados sem documentação fiscal correspondente ou sem a prova do pagamento do imposto pelo prestador;
Pela empresa administradora de sorteios na modalidade bingo, quando contratada para executar atividades correspondentes aos sorteios e exploração da casa de bingo; 
Pelo estabelecimento que disponibilizar para seus clientes ou se beneficiar dos serviços de manobra e guarda de veículos (Valet Service).
BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS
		O imposto sobre serviço, é um tributo que incide na prestação de serviços realizada por empresas e profissionais autônomos. Ele é recolhido pelos Municípios e pelo Distrito Federal, é também conhecido como imposto sobre serviços de qualquer natureza. Quase todas a operações envolvendo serviços geram a cobrança deste tributo, o que o torna extremamente importante onde a maioria das empresas que prestam serviço devem recolher esse tributo. A Lei Complementar 116/2003 que regulamenta o ISS traz uma extensa lista de atividades em que o imposto incide, que vão desde serviços de programação, comunicação, advocacia, terapias, veterinária e até franquias. 
		Saber o valor que você deve recolher de ISS é uma tarefa simples, primeiramente é necessário consultar a legislação do Município do prestador de serviço. Apenas em algumas exceções a alíquota será do tomador ou do local da prestação do serviço, considerando o valor do serviço seguiremos esta fórmula: 
PREÇO DO SERVIÇO X ALÍQUOTA PRATICADA = VALOR DO ISS DO SERVIÇO
		Um exemplo de como podemos aplicar essa fórmula é onde um serviço que tem um custo de R$ 100,00 e sobre este custo incide uma alíquota de 5%, onde 5% é o valor máximo previsto em Lei e 2% é o valor mínimo, temos o seguinte cálculo:
R$ 100,00 X 5% = R$ 5,00
		Ou seja, neste caso os R$ 5,00 destes serviços devem ser recolhidos para o município a titulo de ISS. Outro ponto importante é que, no caso das empresas que fazem recolhimento de impostos pelo DAS, os tributos são calculados pelo sistema e cobrados em uma guia única. 
ALÍQUOTAS DO IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS
	Alíquota Mínima 
		A Emenda Constitucional 37/2002, em seu art. 3, incluiu o art. 88 ao Ato das Disposições Constitucionais Transitórias, fixando a alíquota mínima ao ISS em 2% (dois por cento), a partir da data da publicação da Emenda. 
		A alíquota mínima poderá ser reduzida para os serviços que se referem os itens 32,33 e 34 da Lista de Serviços anexa ao Decreto-Lei nº 406, de 31 de dezembro de 1968.
Alíquota Máxima º 406, de 31 de dezembro de 1968.ºº 	
		A alíquota máxima de incidência do ISS foi fixada em 5% pelo art. 8, II, da Lei Complementar.
	Qual alíquota é cobrada no ISS e como calcular
		Por lei a própria gestão do município pode aplicar o seu ISS, que se encontra entre o máximo 5% e o mínimo 2%, de acordo com o setor de atuação do prestador de serviço, a base de cálculo deste imposto é o próprio faturamento, ou simplesmente, o preço cobrado pelo serviço, sendo este o caso dos profissionais autônomos da cidade, a titulo de exemplo podemos citar que: um serviço prestado com o valor de R$ 1.000,00 em um município que cobra ISS a alíquota de 5% o calculo é feito da seguinte maneira: R$ 1.000,00 x 0,05 = R$ 50,00 em ISS.
		No caso de empresas que apuram o Lucro Presumido ou Rela a alíquota também estará entre os 2% e 5%, mas desta vez baseado em seu tipo de serviço, que é tabelado por Município.
		Em caso de não pagamento dentro do prazo pré-determinado há multa de 2%, mais juros de mora de 1% ao mês.
- BIBLIOGRAFIA:
Fundamentação histórica: A tributação sobre serviços na história, artigo disponível em – Jusbrasil: 
https://coutinhocarlota.jusbrasil.com.br/artigos/250683584/imposto-sobre-servicos-de-qualquer-natureza-iss
Conceitos de serviços, artigo disponível em -Jusbrasil:
https://lucasborba23.jusbrasil.com.br/artigos/405053452/imposto-sobre-servicos-de-qualquer-natureza-iss
Sujeito Ativo, artigo disponível em - Jusbrasil:
https://lucasborba23.jusbrasil.com.br/artigos/405053452/imposto-sobre-servicos-de-qualquer-natureza-iss
Sujeito Passivo, artigo disponível em - Prefeitura de São Paulo: 
https://www.prefeitura.sp.gov.br/cidade/secretarias/fazenda/servicos/iss/index.php?p=2496Base de Cálculo para o Imposto Sobre Serviço, artigo disponível em - Portal Contabilizei:
https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/o-que-e-iss-e-como-calcular/
Alíquotas do Imposto Sobre Serviço, artigos disponíveis em:
http://www.portaltributario.com.br/tributos/iss.html;
https://www.dicionariofinanceiro.com/imposto-sobre-servicos-iss/