Fato gerador

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Fato gerador: Conceito dos principais impostos
Pode-se considerar que o fato gerador  é aquela situação definida pelo legislador, ao qual praticada por determinada pessoa, impõem a ela a “obrigação” de “doar” ao Estado parcela do seu patrimônio. Patrimônio este que, teoricamente, será destinado a manter a estrutura do poder publico, devendo também retornar aos contribuintes em forma de bens ou serviços.
1 – Fato Gerador IRPJ: Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza
Fato Gerador: Aquisição de disponibilidade econômica ou jurídica de renda e de proventos de qualquer natureza.
Base Legal: Art. 43 da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966
2 –Fato Gerador IPI: Imposto sobre Produtos Industrializados
Fato Gerador:
– O seu desembaraço aduaneiro, quando de procedência estrangeira;
– a sua saída dos estabelecimentos estabelecimento de importador, industrial, comerciante ou arrematante;
– a sua arrematação, quando apreendido ou abandonado e levado a leilão.
Base Legal: Art. 46 da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966
3 –Fato Gerador II: Impostos sobre a Importação
Fato Gerador: A entrada de produtos estrangeiros no território nacional.
Base Legal: Art. 19 da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966
4 –Fato Gerador IPTU: Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
Fato Gerador: A propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município.
Base Legal: Art. 32 da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966
5 –Fato Gerador ITR – Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural
Fato Gerador: A propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel por natureza, como definido na lei civil, localização fora da zona urbana do Município.
Base Legal: Art. 29 da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966
 6 –Fato Gerador ITBI – Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis e de Direitos a eles Relativos
Fato Gerador:
– A transmissão, a qualquer título, da propriedade ou do domínio útil de bens imóveis por natureza ou por acessão física, como definidos na lei civil;
– a transmissão, a qualquer título, de direitos reais sobre imóveis, exceto os direitos reais de garantia;
– a cessão de direitos relativos às transmissões referidas itens anteriores.
Base Legal: Art. 35 da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966
7 –Fato Gerador IOF: Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro, e sobre Operações Relativas a Títulos e Valores Mobiliários
Fato Gerador:
– Quanto às operações de crédito, a sua efetivação pela entrega total ou parcial do montante ou do valor que constitua o objeto da obrigação, ou sua colocação à disposição do interessado;
– quanto às operações de câmbio, a sua efetivação pela entrega de moeda nacional ou estrangeira, ou de documento que a represente, ou sua colocação à disposição do interessado em montante equivalente à moeda estrangeira ou nacional entregue ou posta à disposição por este;
– quanto às operações de seguro, a sua efetivação pela emissão da apólice ou do documento equivalente, ou recebimento do prêmio, na forma da lei aplicável;
– quanto às operações relativas a títulos e valores mobiliários, a emissão, transmissão, pagamento ou resgate destes, na forma da lei aplicável.
Base Legal: Art. 63 da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966
8 –Fato Gerador ICMS:Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação
Fato Gerador:
Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento das ocorrências descritas no artigo 12º da Lei complementar nº 87, de 13 de setembro de 1996.
Base Legal: Art. 12º da Lei complementar nº 87, de 13 de setembro de 1996
9 –Fato Gerador ISS: Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza
Fato Gerador: A prestação de serviços constantes da lista anexa da Lei Complementar 116 de 2003, ainda que esses não se constituam como atividade preponderante do prestador.
Base Legal: Art. 1º da Lei complementar nº 116, de 31 de julho de 2003
10 –Fato Gerador IE: Imposto sobre a Exportação
Fato Gerador: A saída de produtos nacionais ou nacionalizados do território nacional.
Base Legal: Art. 23 da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966
Esquema sobre a repartição das receitas tributárias:
São impostos da UNIÃO  (7) -   II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF (imposto sobre grandes fortunas)
São impostos dos ESTADOS E DF (3) – ITCMD, ICMS, IPVA
São imposto MUNICIPAIS (3) – IPTU, ITBI E ISS
  UNIÃO reparte com ESTADOS E MUNICÍPIOS
ESTADOS repartem só com MUNICÍPIOS
MUNICÍPIOS não repartem com ninguém
 REPASSE DA UNIÃO PARA OS ESTADOS:
1) 100% DO IRRF (imposto de renda retido na fonte) sobre os rendimentos pagos pelos Estados/DF;
2) 25% dos impostos residuais (se criados);
3) 10% do IPI proporcionalmente às exportações de produtos industrializados do Estado;
4) 29% do CIDE Combustível;
5) 30% do IOF sobre o ouro utilizado como ativo financeiro ou instrumento cambial conforme a origem da operação;
 REPASSE DA UNIÃO PARA OS MUNICÍPIOS
1) 100% da arrecadação do IRRF sobre os rendimentos pagos pelo município;
2) 50% do ITR relativos aos imóveis do município (ressalvada a hipótese do art. 153, §4º, III da CF em que os municípios poderão, por convênio com a UNIÃO, arrecadar 100% do ITR);
3) 7,25% do CIDE Combustível;
4) 70% do IOF sobre o ouro utilizado como ativo financeiro ou instrumento cambial conforme a origem da operação;
REPASSE DOS ESTADOS PARA O MUNICÍPIO
1) 50% do IPVA dos veículos licenciados em seu território;
2) 25% do ICMS;
3) 2,5% do IPI transferido pela União aos Estados proporcional às exportações ocorridas no território estadual (equivale à 25% dos 10% que os Estados receberam a título de IPI);
FUNDOS DE PARTICIPAÇÃO:
 FUNDO DE PARTICIPAÇÃO DOS ESTADOS/DF (FPE):
21,5% do IPI E IR, já excluindo o IRRF que pertence integralmente aos Estados;
 FUNDO DE PARTICIPAÇÃO DOS MUNICÍPIOS (FPM):
22,5% +1% da arrecadação do IPI e do IR já excluindo a parcela do IRRF que pertence integralmente aos municípios;
 FUNDOS CONSTITUCIONAIS DE FINANCIAMENTO DO NORTE (FNO), NORDESTE (FNE) E CENTRO-OESTE (FCO):
3% do total da arrecadação do IPI e do IR destinados ao desenvolvimento econômico e social através de programas de financiamento aos setores produtivos das regiões; 50% do FNE é destinado às atividades do semi-árido.
 FUNDO DE COMPENSAÇÃO DAS EXPORTAÇÕES (FPEX ou IPI-Ex):
Criado tendo em vista a imunidade que afasta a incidência do ICMS sobre as exportações. Os valores transferidos têm viés compensatório.