DIREITO TRIBUTÁRIO I AULA 01 Direito Financeiro

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DIREITO TRIBUTÁRIO I
DIREITO TRIBUTÁRIO II
DIREITO FINANCEIRO
Direito Financeiro
Atividade Financeira do Estado
A finalidade do Estado é a realização do bem comum, na busca do ideal que promove o bem-estar e conduz a um modelo de sociedade que permite o pleno desenvolvimento das potencialidades humanas.
A atividade financeira do Estado representa a atuação voltada para obter, gerir e aplicar os recursos financeiros necessários à consecução das finalidades do Estado que, em última análise, se resumem na realização do bem comum.
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Fins da Atividade Financeira
Os fins da atividade financeira coincidem com as próprias finalidades da atuação estatal, destinando-se, portanto, à satisfação das necessidades coletivas, as quais crescem
gradativamente e se dividem em várias espécies - construções de edifícios públicos - abertura de ruas - manutenção dos serviços de transporte – defesa - prestação jurisdicional.
Os serviços públicos - instrumentos do Estado para o alcance dos fins a que se propõe - se realizam por meio da utilização
da atividade financeira do Estado.
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Fins da Atividade Financeira
O Poder Público define e escolhe as necessidades coletivas,
tornando-as necessidades públicas quando inseridas no ordenamento jurídico (princípio da legalidade):
Necessidade coletiva: alcança uma determinada coletividade, porém não chega a ser de interesse geral. Por isso, é regida pelo regime de direito privado e informado pelo princípio da autonomia da vontade.
Necessidade pública: de interesse geral, satisfeita sob regime de direito público, presidido pelo princípio da estrita legalidade.
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ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO
Vinculada à satisfação de três necessidades públicas básicas, inseridas na ordem jurídico-constitucional:
A prestação de serviços públicos
O exercício regular do poder de polícia e
A intervenção no domínio econômico.
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ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO
SERVIÇOS PÚBLICOS
Serviço prestado sob o regime de direito público, o regime administrativo, informado pelos princípios da supremacia e da indisponibilidade do interesse público. 
É a prestação de utilidade ou comodidade material desfrutada pelos administrados (população), prestado pelo Estado, sob regime de direito público
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ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO
PODER DE POLÍCIA
O poder de regulamentação de que está investido o
Estado, que é discricionário, porém limitado à lei. 
É a atividade inerente do poder público que objetiva, no interesse geral, intervir na propriedade e na liberdade dos indivíduos, impondo comportamentos comissivos ou omissivos. 
Fundamentação legal: Art. 78 - CTN
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ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO
INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO
Limites impostos pelo Estado ao princípio da livre iniciativa
O Estado instituiu a livre iniciativa como princípio fundamental, pressupondo a prevalência da propriedade privada na qual se assentam a liberdade de empresa, a liberdade de contratação e a liberdade de lucro - marcos que fundamentam o regime econômico privado, de produção capitalista – artigo 1º, IV e 170 da CF/88.
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ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO
INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO
Limites impostos pelo Estado ao princípio da livre iniciativa
Poder normativo: mediante a elaboração de leis de combate ao abuso do poder econômico, de proteção ao consumidor;
Poder de polícia: mediante o fomento da atividade econômica, promovendo financiamentos públicos (BNDES, BB, CEF);
Assunção direta da atividade econômica: mediante a exploração direta da atividade, em caráter excepcional (imperativos da segurança nacional ou relevante interesse público – artigo 173 CF). 
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CONCEITO
O Direito Financeiro é o ramo do Direito Público que estuda a atividade financeira do Estado sob o ponto de vista jurídico.
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OBJETO
O estudo a receita, despesa, orçamento e crédito público, disciplinando normativamente
toda a atividade financeira do Estado.
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Autonomia
Ramo autônomo porque possui princípios jurídicos específicos e sistematizados, não aplicáveis a outros ramos do Direito, que lhe dão uma identidade própria.
A Constituição Federal/88 - art. 24, I: 
“compete à União, aos Estados e ao Distrito Federal legislar concorrentemente sobre direito tributário, financeiro, penitenciário (...)”.
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Normas gerais sobre Finanças Públicas
As normas gerais sobre finanças públicas se encartam no Capítulo II do Título VI (Da Tributação e do Orçamento) da Constituição Federal de 1988 e constituem o núcleo da
Constituição Financeira. 
A Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF) e a lei das normas gerais sobre finanças públicas (Lei Complementar nº 101/2000 e Lei Federal nº 4.320/64, respectivamente).
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Despesa Pública
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Despesa pública
- conjunto dos dispêndios do Estado para o funcionamento dos serviços públicos. É parte do orçamento, representando a distribuição e emprego das receitas para cumprimento das diversas atribuições da Administração;
 É a aplicação de certa quantia, em dinheiro, por parte da autoridade ou agente público competente, dentro de uma autorização legislativa, para execução de uma finalidade pública. 
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Despesa pública
CLASSIFICAÇÃO
- despesas ordinárias: são as que constituem, normalmente, a rotina dos
serviços públicos, sendo, por isso, renovadas a cada ano (a cada orçamento). São as despesas ditas permanentes, sempre presentes e especificadas na lei orçamentária;
- despesas extraordinárias: as destinadas a atender a serviços de caráter
esporádico, oriundos de conjunturas excepcionais e que, por isso, não se renovam todos os anos e por isso não estão não previstas na lei de orçamento (geradas por situações urgentes e imprevisíveis, tais como estado de calamidade pública).
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Despesa pública
CLASSIFICAÇÃO
Competência constitucional de cada ente federado
Federais (realização dos fins e dos serviços públicos de competência da União – artigo 21 CF)
Estaduais (conforme atribuições do Estado – artigo 25, §1º CF)
Municipais (do Município – artigo 30 CF). 
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Despesa pública
CLASSIFICAÇÃO
Competência Econômica
Despesa-compra - realizada para a aquisição de produtos e serviços – aquisição de bens de consumo, folha de pagamento etc., quando exerce seu poder de compra.
Despesa-transferência - que não corresponde à aplicação governamental direta, limitando-se a criar rendimentos para os indivíduos sem qualquer contraprestação destes – transfere o poder de compra, caso, por exemplo, das pensões, subvenções etc.
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Despesa pública
CLASSIFICAÇÃO
LEGAL estabelecido pela Lei Federal n° 4.320/64:
Art. 12. A despesa será classificada nas seguintes categorias econômicas:
DESPESAS CORRENTES
	Despesas de Custeio
	Transferências Correntes
DESPESAS DE CAPITAL
	Investimentos
	Inversões Financeiras
	Transferências de Capital
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Despesa pública
CLASSIFICAÇÃO
LEGAL estabelecido pela Lei Federal n° 4.320/64 – art. 12:
§ 1º Classificam-se como Despesas de Custeio as dotações para manutenção de serviços anteriormente criados, inclusive as destinadas a atender a obras de conservação e adaptação de bens imóveis.
§ 2º Classificam-se como Transferências Correntes as dotações para despesas as quais não corresponda contraprestação direta em bens ou serviços, inclusive para contribuições e subvenções destinadas a atender à manifestação de outras entidades de direito público ou privado.
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Despesa pública
CLASSIFICAÇÃO
LEGAL estabelecido pela Lei Federal n° 4.320/64 – art. 12:
§ 3º Consideram-se subvenções, para os efeitos desta lei, as transferências destinadas a cobrir despesas de custeio das entidades beneficiadas, distinguindo-se como:
I - subvenções sociais, as que se destinem a instituiçõespúblicas ou privadas de caráter assistencial ou cultural, sem finalidade lucrativa;
II - subvenções econômicas, as que se destinem a empresas públicas ou privadas de caráter industrial, comercial, agrícola ou pastoril.
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Despesa pública
CLASSIFICAÇÃO
LEGAL estabelecido pela Lei Federal n° 4.320/64 – art. 12:
§ 4º Classificam-se como investimentos as dotações para o planejamento e a execução de obras, inclusive as destinadas à aquisição de imóveis considerados necessários à realização destas últimas, bem como para os programas especiais de trabalho, aquisição de instalações, equipamentos e material permanente e constituição
ou aumento do capital de empresas que não sejam de caráter comercial ou financeiro.
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Despesa pública
CLASSIFICAÇÃO
LEGAL estabelecido pela Lei Federal n° 4.320/64 – art. 12:
§ 5º Classificam-se como Inversões Financeiras as dotações destinadas a:
I - aquisição de imóveis, ou de bens de capital já em utilização;
II - aquisição de títulos representativos do capital de empresas ou entidades de qualquer espécie, já constituídas, quando a operação não importe aumento do capital;
III - constituição ou aumento do capital de entidades ou empresas que visem a objetivos comerciais ou financeiros, inclusive operações bancárias ou de seguros.
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Despesa pública
CLASSIFICAÇÃO
LEGAL estabelecido pela Lei Federal n° 4.320/64 – art. 12:
§ 6º São Transferências de Capital as dotações para investimentos ou inversões financeiras que outras pessoas de direito público ou privado devam realizar, independentemente de contraprestação direta em bens ou serviços, constituindo essas transferências auxílios ou contribuições, segundo derivem diretamente da Lei de Orçamento ou de lei especialmente anterior, bem como as dotações para amortização
da dívida pública.
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Despesa pública
Despesas correntes:
destinadas ao funcionamento e manutenção dos serviços públicos, prestados direta ou indiretamente pela Administração, e que não geram qualquer aumento do patrimônio público:
- despesas de custeio da máquina administrativa - com pessoal, material
- transferências correntes - subvenções , transferências destinadas a cobrir despesas de custeio de outras entidades – sociais e econômicas, despesas com inativos, pensões, transferências intergovernamentais e os juros da dívida.
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Despesa pública
Despesas de capital:
Constituem gastos para aquisição ou constituição de bens de capital,
que contribuirão para a produção de novos bens e serviços:
Investimentos : realização de obras públicas, serviços em regime de programação especial, equipamentos e instalações, material permanente e participação em constituição ou aumento de capital de empresas que não seja de caráter comercial ou financeiro).
Inversões financeiras : despesas de capital capazes de produzir renda para o Estado e transferências de capital - investimentos ou inversões financeiras feitas por outras pessoas de direito público ou privado.
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Despesa pública
CLASSIFICAÇÃO
LEGAL estabelecido pela Lei Federal n° 4.320/64 – art. 13:
DESPESAS CORRENTES
Despesas de Custeio
	Pessoa Civil
	Pessoal Militar
	Material de Consumo
	Serviços de Terceiros
	Encargos Diversos
.
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Despesa pública
CLASSIFICAÇÃO
LEGAL estabelecido pela Lei Federal n° 4.320/64 – art. 13:
DESPESAS CORRENTES
Transferências Correntes
	Subvenções Sociais
	Subvenções Econômicas
	Inativos
	Pensionistas
	Salário Família e Abono Familiar
	Juros da Dívida Pública
	Contribuições de Previdência Social
	Diversas Transferências Correntes.
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Despesa pública
CLASSIFICAÇÃO
LEGAL estabelecido pela Lei Federal n° 4.320/64 – art. 13:
DESPESAS DE CAPITAL
Investimentos
	Obras Públicas
	Serviços em Regime de Programação Especial
	Equipamentos e Instalações
	Material Permanente
	Participação em Constituição ou Aumento de Capital de Empresas ou 	Entidades Industriais ou Agrícolas
Direito Financeiro
Despesa pública
CLASSIFICAÇÃO
LEGAL estabelecido pela Lei Federal n° 4.320/64 – art. 13:
DESPESAS DE CAPITAL
Inversões Financeiras
	Aquisição de Imóveis
	Participação em Constituição ou Aumento de Capital de Empresas ou 	Entidades Comerciais ou Financeiras
 	Aquisição de Títulos Representativos de Capital de Empresa em 	Funcionamento
	Constituição de Fundos Rotativos
	Concessão de Empréstimos
	Diversas Inversões Financeiras
Direito Financeiro
Despesa pública
CLASSIFICAÇÃO
LEGAL estabelecido pela Lei Federal n° 4.320/64 – art. 13:
DESPESAS DE CAPITAL
Transferências de Capital
	Amortização da Dívida Pública
	Auxílios para Obras Públicas
	Auxílios para Equipamentos e Instalações
	Auxílios para Inversões Financeiras
	Outras Contribuições.
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Receita Pública
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Receita pública
É o ingresso de dinheiro nos cofres do Estado para atendimento de suas finalidades.
A receita pública é o capital arrecadado, coercitivamente, do povo, tomado por empréstimo ou produzido pela renda dos seus bens ou pela sua atividade, de que o Estado dispõe para fazer frente às despesas públicas.
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Receita pública
Classificação
• Receitas Correntes:
A) as receitas tributárias;
B) de contribuições;
C) patrimonial;
D) agropecuária;
E) industrial;
F) de serviços e outras e, ainda,
G) as provenientes de recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito
público ou privado, quando destinadas a atender despesas classificáveis em Despesas
Correntes.
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Receita pública
Classificação
Receitas de Capital provenientes da realização de recursos financeiros oriundos:
A) de constituição de dívidas;
B) da conversão, em espécie, de bens e direitos;
C) os recursos recebidos de outras pessoas de direito público ou privado,
destinados a atender despesas classificáveis em Despesas de Capital e, ainda,
D) o superávit do Orçamento Corrente.
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Receita pública
ETAPAS DA RECEITA PÚBLICA ORÇAMENTÁRIA
O Manual de Receita Nacional subdivide a gestão da receita 
orçamentária em:
Planejamento
execução e
controle e avaliação.
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Receita pública
ETAPAS DA RECEITA PÚBLICA ORÇAMENTÁRIA
planejamento
Engloba a previsão da arrecadação da receita orçamentária
constante da Lei Orçamentária Anual — LOA, o que varia de 
acordo com a espécie e o tipo de receita.
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Receita pública
ETAPAS DA RECEITA PÚBLICA ORÇAMENTÁRIA
execução
A execução da receita orçamentária (Lei nº 4.320/1964 – 
Manual de Receita Nacional), compreende três estágios:
1. lançamento
2. arrecadação
3. recolhimento.
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Receita pública
ETAPAS DA RECEITA PÚBLICA ORÇAMENTÁRIA
A execução
lançamento
compreende a realização de todos os atos preparatórios ao pagamento do tributo, tais como a verificação da ocorrência do fato gerador da obrigação tributária, a determinação da matéria tributável, o cálculo do montante devido, podendo englobar, também, a necessidade de identificação do sujeito passivo quando o lançamento, em função das características do tributo, for realizado pela própria administração tributária ou, ainda, quando for o caso, a aplicação da penalidade cabível (o denominado lançamento de ofício).
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Receita pública
ETAPAS DA RECEITA PÚBLICA ORÇAMENTÁRIA
A execução
arrecadação
É a entrega realizada pelos contribuintes ou devedores, aos agentes arrecadadores ou bancos autorizados pelo ente, dos recursos devidos ao Tesouro.
Direito Financeiro
Receita pública
ETAPAS DA RECEITA PÚBLICA ORÇAMENTÁRIA
A execução
recolhimento.
É a transferência dos valores arrecadados à conta específica do
Tesouro, responsável pela administração e controle da arrecadação e programação financeira, observando-se o Princípio da Unidade de Caixa, representado pelo controle centralizado dos recursos arrecadadosem cada ente.
Direito Financeiro
Orçamento
Direito Financeiro
Orçamento
Conceito
É termo derivado de orçar, do italiano orzare, que significa a estimativa de custo a respeito de coisas, cujo valor de construção, ou de custeio, é necessário saber, por antecipação. 
No conceito tradicional, orçamento é uma peça que contém a aprovação prévia da despesa e da receita para um período determinado.
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Orçamento
Conceito
Nas finanças públicas o orçamento é o instrumento de estimativa de receitas e de autorização de despesas por objeto (pessoal, material, serviços, etc.), tendo em vista, as necessidades e o objetivo de registros.
Direito Financeiro
Orçamento
Natureza jurídica do orçamento
A própria Constituição Federal confere ao orçamento a natureza de lei (art. 165, III e §§ 5º, 6º e 8º). 
Já o art. 166 e parágrafos estabelece um regime peculiar de tramitação
do projeto de lei orçamentária, de iniciativa do Executivo, sem, contudo, exigir quorum qualificado para sua aprovação – daí sua natureza de lei ordinária.
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Orçamento
Aspectos políticos e econômicos do orçamento
O orçamento espelha um instrumento representativo do consentimento dos contribuintes: 
ao direito de autorizar as receitas e o de controlar as despesas, dando origem ao orçamento como processo de fiscalização financeira e cerceamento das tendências abusivas dos governantes.
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Orçamento
As leis orçamentárias
O orçamento como instrumento de planejamento e de controle da ação governamental
CF/88 – art. 165 - Seção II - Capítulo II - Título VI - “Dos Orçamentos”, 
sistema integrado de previsão, alocação e controle de recursos coletivos, bem como de gestão e de execução das diretrizes, objetivos, metas e prioridades do setor público, o que se dá por meio de três leis orçamentárias: 
 Plano plurianual (PPA)
 Lei de diretrizes orçamentárias (LDO)
 Lei do orçamento anual (LOA)
Direito Financeiro
Orçamento
As leis orçamentárias
Iniciativa, elaboração, apreciação e votação dos projetos
O PPA, a LDO e a LOA são leis de iniciativa do Poder Executivo, nos termos do artigo 165 CF, e servem de ligação entre o planejamento e a ação governamental
Nos termos do artigo 84, XXIII, e artigo 166, §6° CF, a iniciativa das leis orçamentárias é vinculada e privativa do Chefe do Poder Executivo a quem incumbe enviar ao Congresso Nacional os projetos de lei do plano plurianual, das diretrizes orçamentárias e do orçamento anual.
orçamento geral da união
2014
Fonte: Secretaria do Tesouro Nacional - SIAFI. Inclui a rolagem, ou “refinanciamento” da Dívida, pois a CPI da Dívida constatou que boa parte dos juros são contabilizados como tal.
DÍVIDA PÚBLICA
Dívida Pública: R$ 3.053 Trilhões
Dívida Externa: R$ 114.8 Bilhões
Dívida Interna: R$ 2.938 Trilhões
Fonte: Secretaria do Tesouro Nacional – janeiro/2017
DIREITO TRIBUTÁRIO II
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