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Luis Eduardo Magalhães 2014 KAREN FERNANDA MACHADO LEILA JEAN CORREIA DE MOURA MARIA APARECIDA ALVES CARVALHO MAGNA CRISTINA PEREIRA DA SILVA TATIANA SODRÉ NIENKE ZISIANI ALCANTARA SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CIÊNCIAS CONTABEIS PRODUÇÃO TEXTUAL INTEDISCIPLINAR INDIVIDUAL 3º SEMESTRE CONTABILIDADE COMERCIAL Luis Eduardo Magalhães 2014 Trabalho de Conceito de formalidades e Exigências Legais para abertura de uma clinica de repouso, Orgãos Públicos e competentes para formalizar uma empresa com este ramo de atividade, Impactos Causados pela referida PEC, Formalidades para se oficializar um contrato de trabalho entre empregador doméstico e um trabalhador doméstico, apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Ciências Contábeis. Orientador: KAREN FERNANDA MACHADO LEILA JEAN CORREIA DE MOURA MARIA APARECIDA ALVES CARVALHO MAGNA CRISTINA PEREIRA DA SILVA TATIANA SODRÉ NIENKE ZISIANI ALCANTARA PRODUÇÃO TEXTUAL INTEDISCIPLINAR INDIVIDUAL 3º SEMESTRE CONTABILIDADE COMERCIAL SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO ........................................................................................................ 3 2. DESENVOLVIMENTO ............................................................................................ 4 3. CONCLUSÃO........................................................................................................14 4. REFERÊNCIAS......................................................................................................15 3 1. INTRODUÇÃO Método de Escrituração é o meio pelo qual procedemos ao registro de fatos contábeis. Embora haja diversas maneiras diferentes de escriturar, todas elas procedem de dois métodos fundamentais: o método das Partidas Simples e o método das Partidas Dobradas. Ou seja, não há devedor sem credor correspondente. A todo débito corresponde um crédito de igual valor e vice-versa. Se aumentar de um lado, deve consequentemente aumentar do outro lado também. Como é mais comum uma transação conter somente duas entradas, sendo uma entrada de crédito em uma conta e uma entrada de débito em outra conta, daí a origem do nome "dobrado". As palavras Débito e Crédito, na linguagem contábil, têm significados muito diferentes do nosso cotidiano. É errado associar o débito e o crédito da contabilidade, com “subtração” e “adição” do financeiro. O correto é associá-los aos termos Destino e Origem, respectivamente. 4 2. DESENVOLVIMENTO Utilizamos o método de ponderado móvel, pois o valor médio de cada unidade em estoque altera-se pela compra de outras unidades por um preço diferente. Assim, ele será calculado dividindo-se o custo total do estoque pelas unidades existentes, este método é aceito pela Receita Federal em casos específicos de fabricação nas industrias, normalmente para uma linha de produção que não. Saldo inicial – 55 DVDs Automotivo Go To pelo valor de $ 350,00 - total $ 19.250,00. - Compras de 50 DVDs Automotivo Go To pelo valor de $ 380,00. - Vendas de 90 DVDs Automotivo Go To pelo valor de $ 502,00. - Compras de 15 DVDs Automotivo Go To pelo Valor de $ 380,00. CVM = 45.180 Utilizando a Fórmula do CMV = CMV = EI + CO - EF = CMV = 19.250 + 24.700 - 11.164,50 = CMV = 32.785,50 Venda Liquida =F 45.180 90*502 = 45.180 RCM = Vendas - CMV RCM 5 Após termos feito o levantamento dos produtos no estoque efetuamos os lançamento dos itens na planilha de controle de estoque para verificarmos a posição de nosso estoque, assim efetuando com mais tranquilidade o nosso lançamento contábil das mercadorias de entrada, saída e devoluções e apurando o nosso imposto tanto a recuperar como a recolher.. PRODUTO: DVD Tela de Teto 9'' DATA HISTÓRICO ENTRADA SAÍDA SALDO QTT CUSTO UNI CUSTO TOTAL QTT CUSTO UNI CUSTO TOTAL QTT CUSTO UNI CUSTO TOTAL EI 55,00 280,00 15.400,00 06/05/2014 Compra à prazo de estoque p/ revenda 70,00 305,00 21.350,00 125,00 294,00 36.750,00 07/05/2014 Devolução da compra do dia 06/05/2014 7,00 294,00 2.058,00 118,00 294,00 34.692,00 08/05/2014 Venda à vista 80,00 294,00 23.520,00 38,00 294,00 11.172,00 21/05/2014 Compra à vista em dinheiro de estoque p/ revenda 20,00 305,00 6.100,00 58,00 297,79 17.272,00 22/05/2014 Venda à prazo (30 dias) 55,00 297,79 16.378,62 3,00 297,79 893,38 26/05/2014 Devolução da venda do dia 08/05/2014 15,00 455,00 6.825,00 18,00 428,80 7.718,38 TOTAL 105,00 326,43 34.275,00 142,00 295,47 41.956,62 18,00 428,80 7.718,38 6 Livro Diário Suas principais características são: Obrigatório, Cronológico e Fundamental ao processo contábil. O livro Diário tradicional pode ser substituído por fichas (contínuas, em forma de sanfona, soltas ou avulsas). Porém, a adoção desse sistema não exclui a empresa de obediência aos requisitos intrínsecos, previstos na lei fiscal e comercial para o livro Diário. É um livro contábil de preenchimento obrigatório e de maior importância, onde são lançadas as operações DIÁRIAS de uma empresa. Nele, são registrados os fatos contábeis em partidas dobradas, ou seja, os totais débito e crédito deverão ser sempre iguais, sendo a conta débito lançada SEMPRE antes da conta crédito. LEM-BA 02 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 2 BANCO CAP. SOCIAL APLICAÇÃO FINANCEIRA R$ 15.500,00 LEM-BA 05 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 5 CAIXA FORNECEDORES RECEBIMENTO EM DINHEIRO DE VENDAS A PRAZO REALIZADO NO MÊS DE ABRIL DE 2014 R$ 15.880,00 LEM-BA 06 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 6 ESTOQUE FORNECEDORES COMPRA A PRAZO (50DIAS) DE 70DVDs TELA TETO 9 E 50 DVDs TELA AUTOMOTIVO Go To R$ 40.350,00 LEM-BA 06 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 6 PIS A RECUPERAR ESTOQUE IMPOSTO SOBRE COMPRA A PRAZO R$ 665,77 LEM-BA 06 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 6 COFINS A RECUPERAR ESTOQUE IMPOSTO SOBRE COMPRA A PRAZO R$ 3.066,60 LEM-BA 06 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 6 ICMS A RECUPERAR ESTOQUE IMPOSTO SOBRE COMPRA A PRAZO R$ 7.263,00 7 LEM-BA 07 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 7 FORNECEDORES ESTOQUE DEVOLUÇÃO DA COMPRA DE 7 DVDs TELA TETO 9 ADQUIRIDAS EM 06-04-14 R$ 2.135,00 LEM-BA 07 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 7 ESTOQUE ICMS A RECUPERAR IMPOSTO SOBRE DEVOLUÇÃO DE COMPRA R$ 384,30 LEM-BA 07 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 7 ESTOQUE PIS A RECUPERAR IMPOSTO SOBRE DEVOLUÇÃO DE COMPRAS R$ 35,23 LEM-BA 07 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 7 ESTOQUE COFINS A RECUPERAR IMPOSTO SOBRE DEVOLUÇÃO DE COMPRAS R$ 162,26 LEM-BA 08 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 8 CAIXA VENDA DE MERCADORIA VENDA A VISTA DE 80 DVDs TELA TETO 9”, PREÇO DE VENDA UNITARIO DE R$455,00 E 90 DVDs TELA AUTOMOTIVO Go To, PREÇO DE VENDA UNITARIO DE R$502,00R$ 81.580,00 LEM-BA 08 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 8 ICMS S/ VENDAS ICMS A RECOLHER IMPOSTO SOBRE VENDAS R$ 14.684,40 LEM-BA 08 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 8 PIS S/ VENDAS PIS A RECOLHER IMPOSTO SOBRE VENDA R$ 1.346,07 LEM-BA 08 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 8 COFINS S/ VENDAS COFINS A RECOLHER IMPOSTO SOBRE VENDAS R$ 6.200,08 LEM-BA 13 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 13 FORNECEDORES BANCO PAGAMENTO DE COMPRA EFETUADA EM MARÇO DE 2014 EM CHEQUE DO BANCO RENDE MAIS S/A R$ 23.452,70 8 LEM-BA 21 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 21 ESTOQUE CAIXA COMPRAS A VISTA EM DINHEIRO DE ESTOQUE PARA REVENDA: 20 DVDs TELA DE TETO 9, PREÇO UNITARIO DE R$305,00 E 15 DVDs TELA AUTOMOTIVO Go To, PREÇO UNITARIO DE R$380,00 R$ 11.800,00 LEM-BA 21 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 21 ICMS A RECUPERAR ESTOQUE IMPOSTO SOBRE COMPRAS R$ 2.124,00 LEM-BA 21 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 21 PIS A RECUPERAR ESTOQUE IMPOSTO SOBRE COMPRAS R$ 194,70 LEM-BA 21 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 21 COFINS A RECUPERAR ESTOQUE IMPOSTO SOBRE COMPRAS R$ 896,80 LEM-BA 22 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 22 DUPLICATA A RECEBER VENDAS DE MERCADORIAS VENDAS À PRAZO (30 DIAS) DE 55 DVDs TELA DE TETO 9, PREÇO DA VENDA UNITARIO R$680,00 E 25 DVDs TELA AUTOMOTIVO Go To, PREÇO UNITARIO DE R$900,00 R$ 59.900,00 LEM-BA 22 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 22 ICMS S/ VENDAS ICMS A RECOLHER IMPOSTO SOBRE VENDAS R$ 10.782,00 LEM-BA 22 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 22 PIS S/ VENDAS PIS A RECOLHER IMPOSTO SOBRE VENDAS R$ 988,35 LEM-BA 22 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 22 COFINS S/ VENDAS COFINS A RECOLHER IMPOSTO SOBRE VENDAS R$ 4.552,40 LEM-BA 26 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 26 VENDA CANCELADA CAIXA DEVOLUÇÃO DE VENDA DE 15 DVDs TELA TETO 9”, VENDIDO EM 08/05/2014, R$ 10.200,00 9 VELOR DEVOLVIDO EM DINHEIRO LEM-BA 26 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 26 ICMS A RECUPERAR ICMS S/ VENDAS IMPOSTO SOBRE DEVOLUÇÃO DE VENDAS R$ 1.836,00 LEM-BA 26 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 26 PIS A RECUPERAR PIS S/ VENDAS IMPOSTO SOBRE DEVOLUÇÃO DE VENDAS R$ 168,30 LEM-BA 26 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 26 COFINS A RECUPERAR COFINS S/ VENDAS IMPOSTO SOBRE DEVOLUÇÃO DE VENDAS R$ 775,20 LEM-BA 27 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 27 FORNECEDORES CAIXA PAGAMENTO EM DINHEIRO DA COMPRA EFETUADA NO DIA 06/05/2014 DESCONTO DE 0,8% R$ 37.909,28 LEM-BA 30 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 30 ICMS A RECOLHER ICMS A RECUPERAR COMPENSAÇÃO DOS IMPOSTOS (A RECUPERAR COM RECOLHER) R$ 14.466,60 LEM-BA 30 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 30 PIS A RECOLHER PIS A RECUPERAR COMPENSAÇÃO DOS IMPOSTOS (A RECUPERAR COM RECOLHER) R$ 1.326,11 LEM-BA 30 DE MAIO DE 2014 DIA DEBITO CREDITO HISTORICO VALOR 30 COFINS A RECOLHER COFINS A RECUPERAR COMPENSAÇÃO DOS IMPOSTOS (A RECUPERAR COM RECOLHER) R$ 6.789,00 10 LIVRO RAZÃO Por meio do razão é possível controlar separadamente o movimento de todas as contas. O Razão é um livro fundamental no processo contábil e exigido pela legislação brasileira para empresas cuja tributação do Imposto de Renda seja com base no Lucro Real. O controle individualizado das contas é importante para se conhecer os seus saldos, possibilitando a apuração de resultados e elaboração de demonstrações contábeis. Este livro agrega as contas Patrimoniais (contas do BP e da DRE), compostas por ativo, passivo e patrimônio líquido e por receitas, despesas e custos. DIA HISTORICO DEBITO CREDITO SALDO 2 APLICAÇÃO FINANCEIRA 15.500,00 - 15.500,00 5 RECEBIMENTO VENDA A PRAZO 15.880,00 - 31.380,00 6 COMPRA A PRAZO - 40.350,00 - 8.970,00 6 PIS A RECUPERAR 665,77 - - 8.304,23 6 COFINS A RECUPERAR 3.066,60 - - 5.237,63 6 ICMS A RECUPERAR 7.263,00 - 2.025,37 7 DEVOLUÇÃO DA COMPRA A PRAZO DIA 06/05/2014 2.135,00 - 4.160,37 7 PIS A RECOLHER - 35,22 4.125,15 7 COFINS A RECOLHER - 162,26 3.962,89 7 ICMS A RECOLHER - 384,30 3.578,59 8 VENDA A VISTA 81.580,00 - 85.158,59 8 PIS A RECOLHER 1.346,07 83.812,52 8 COFINS A RECOLHER 6.200,08 77.612,44 8 ICMS A RECOLHER 14.484,40 63.128,04 13 CHEQUE COMPENSADO BANCO RENDE MAIS S/A - 23.452,70 39.675,34 21 COMPRA A VISTA PARA REVENDA 11 - 11.800,00 27.875,34 22 VENDA A PRAZO 59.900,00 - 87.775,34 22 PIS A RECOLHER 988,35 86.786,99 22 COFINS A RECOLHER 4.552,40 82.234,59 22 ICMS A RECOLHER 10.782,00 71.452,59 26 DEVOLUÇÃO DA VENDA A PRAZO DIA 22/05/2014 - 10.200,00 61.252,59 26 PIS A RECUPERAR 168,30 - 61.420,89 26 COFINS A RECUPERAR 775,20 - 62.196,09 26 ICMS A RECUPERAR 1.836,00 - 64.032,09 27 PAGTO A VISTA DE COMPRA COM DESCONTO DE 0.8% - 40.027,20 24.004,89 30 PIS A RECOLHER 1.677,48 - 25.682,37 30 COFINS A RECOLHER 7.726,54 - 33.408,91 30 ICMS A RECOLHER 18.299,70 - 51.708,61 216.473,59 164.764,98 51.708,61 12 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO O balancete de verificação é um demonstrativo contábil que reúne todas as contas em movimento na empresa e seus respectivos saldos, através do balancete é possível chegar aos resultados importantes para a Contabilidade de uma empresa num dado período de tempo, bem como elaborar outros demonstrativos contábeis importantes. BALANCETE DE VERIFICAÇAO CONTA DEBITO CREDITO CAIXA R$ 53.638,42 BANCO MOVIMENTO R$5.787,30 CONTAS A RECEBER R$ 59.900,00 ESTOQUE PARA REVENDA R$ 5.932,01 APLICACOES FINANCEIRAS R$ 15.500,00 VEICULOS DE USO R$ 45.000,00 MOVEIS E UTENSILIOS R$ 9.890,00 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA R$ 9.450,00 ICMS A RECOLHER R$ 17.798,20 PIS A RECOLHER R$ 1.756,56 COFINS A RECOLHER R$ 8.032,64 CAPITAL SOCIAL R$ 107.680,00 RECEITA BRUTA DE VENDAS R$ 170.107,00 DESCONTO FINANCEIRO R$ 305,72 CUSTO DE VENDAS R$ 80.783,91 DESPESAS C/ICMS R$ 24.237,90 DESPESAS C/PIS R$ 2.221,80 DESPESAS C/COFINS R$ 10.233,78 DESPESAS ADMINISTRATIVAS R$ 2.005,00 TOTAIS R$ 315.130,12 R$ 315.130,12 13 Após todo o processo que utilizamos de conferencia e lançamentos contábeis dos produtos falamos com nosso fornecedor da região, onde constatamos que existe e que se faz necessário um controle de estoque e seus lançamentos contábeis. Empresa: Solomaq Entrevistado: Sr. Josias Existe um controle de estoque eficiente na empresa ? Acredito que sim, pois até o momento só vem ajudando e as falhas que houve foram poucas e reversíveis. Qual é o método de avaliação do estoque adotado pela empresa? Primeiro fizemos um balanço de todo o estoque e implantado um programa chamado Datasul para organização e controle. E fazemos auditoria interna de três em três meses. Avalie a estrutura administrativa da empresa e comente sobre ela. Posso dizer que a estrutura da minha empresa começou a parti do momento que solicitei um trabalho amplo e detalhado do meu contador e hoje estou satisfeito e tranquilo a quanto a isto pois ,conheço todo o processo e os meus colaboradores sabem da importância que trás a qualquer empresa que deseja uma estrutura administrativa eficaz e de qualidade. Qual é a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil? A ética na profissão contábil é tudo pois , o contador passa a ser o melhor amigo e conselheiro na empresa é através de seu trabalho que temos controle do que temos o que devemos todo o processo plausível da empresa o contador com ética é a base e sem a ética é impossível conseguir um resultado positivo em todos os aspectos. 14 3. CONCLUSÃO Nesse momento a empresa JUNQ BEM Ltda passa por constante aprendizado, visando atender as exigências da lei. Deste modo a contabilidade passa a ter maior enfoque no patrimônio. Assim este estudo teve por objetivo geral analisar quais os impactos causados pelos registros contábeis aplicados ao setor administrativo. O estudo do caso se trata de uma empresa privada que comercializa DVD´s que por obrigatoriedade da lei, tiveram suas rotinas diárias alteradas devido à necessidade de adequação a convergência aos Padrões Internacionais de Contabilidade, com a aplicabilidade das normas que se referem aos registros contábeis e seus demonstrativos obrigatórios. Observou-se que as instituições estão em fase de aprendizado, os novos padrões contábeis, e que a aplicação deste princípio contábil, ainda não está inserida integralmente nas rotinas diárias das instituições apesar de ainda enfrentar algumas dificuldades. Diante desse cenário apresentado a instituição demonstra esses impactos que atingem não somente aos profissionais da área contábil, mas também aos gestores que estão se adaptando as novas exigências trazidas com a legislação. Deste modo faz-se necessário que os profissionais atuantes na contabilidade estejam em constante aprendizagem, com as mudanças trazidas pelas Normas Brasileiras de Contabilidade, participando de cursos específicos que possibilitem maior clareza e entendimento na realização das práticas contábeis das instituições. 15 4. REFERÊNCIAS http://www.socontabilidade.com.br http://www.portaldecontabilidade.com.br http://www.revistaespacios.com Livro de contabilidade comercial – Unopar Tutor de sala Marcio Jean Consulta a contabilidade Master em Luís Eduardo Magalhães
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