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material temporal, 
MODULO 2 
ELEMENTOS MATERIAL E TEMPORAL, 
NAO-INCIDENCIA, 
11.5. (Fisca//Sefaz-AM/I984) A operacao que impliea incidencia do ICfvlS 
(adaptada): 
a) remessa de revista semanal pela editora aos assinantes 
b) saida de mereadoria ern virtude de rnudanca de endereco da firma 
exportacao de produtos industrializados
 
d) tmportacao de bens para 0 ativo ftxo
 
e) alienacao fiduciaria (inadirnplencia do devedor)
 
116	 a nao-incidencie na sequinte rupore­
se (adaptada): 
a) rnercadorias vendidas para entrega future 
0) forneeimento de alirnentacao e bebidas em restaurante 
c) aquisicao de energia eletrica de outro estado para consumo 
d) saida de mereadorias de tereeiros de estabelecimento de transpor­
tadora 
e) mereadorias eonstantes de estoque na data do encerramento da 
(Fiscal/Sefaz-AfV!/1984) A empresa Industrial Castor SA, estabelecida 
em Niteroi (RJ), remete ao Arrnazern Geral Canguru Ltda, localizado na 
cidade do Rio de Janeiro, certa rnercadoria, para deposito ern seu 
prio nome. Posteriormente a mercadoria depositada foi vendida r-e­
metida Ernpresa Cisne SA, de Santos, Sao Paulo. Neste caso, a ICMS 
devido nas operacoes destacado em nota fiscal emitida 
a) Canguru Ltda, em nome de Castor SA
 
b) Castor SA, em nome de Canguru Ltda
 
c) Canguru Ltda, em nome de Cisne SA
 
d) Castor SA, em nome de Cisne SA
 
e) Cisne SA, em nome de Castor SA
 
39	 Modulo 2 
lCMS do RIo de Janeiro Questoes 
118.	 (FTE/Sefaz-MG/IEDF<.HU/1985) isencao relativa cornercializacao 
da rnercadoria X, no estado cia Rio de Janeiro, podera ser concedida 
(adaptada) : 
a) par- Decreta do Poder Executivo estadual au por Lei estadual 
b)	 por convenio interestadual, celebrado e ratificado pelos estados 
c) par- Lei estadual, sem previa convenio, tendo validade qualquer 
outre ate normativo 
d) por convenio interestadual, celebrado e ratificado pelos estados, au 
PO, Lei Complementar Federal que atenda a retevante interesse 
cial ou econornico naeional 
e) por Lei estadual, sem convenio interestaduai, au por 
plementar Federal que atenda a relevante interesse social au 
nornlco naciona! 
119.	 (FTE/Sefaz-MG/IEDRHU/1985) Segundo a leqislacao do PJ, nao confi ­
qura 0 fato gerador (adaptada): 
a) a saida de produtos para instituicao assistencial reconhecida como 
de utilidade publica 
b) a saida de livro, jornal e periodico, excetuado 0 papel destinado 
sua irnpressao 
c) a saida de produtos industrializados com destino ZF de 1\1anaus, 
excetuando-se armas, rnunicoes, autornoveis e perfumes 
d) a saida de bens integrados ao ativo fixo de industria, apos 48 (qua­
renta e oitc) meses de sua irnobilizacao 
e) a saida de mercadoria em decorrencia de comadato 
120. (FTE/Sefaz-MG/IEDRHU/1985) Nas transferencias de mercadorras. en­
tre estabelecimentos do mesmo titular, situ ados no mesmo estado, nao 
existe, propriamente, uma operacao de venda, e a mercadoria nao 
muda de dono. Em relacao a esta situacao. e correto afirmar que: 
a)	 a operacao nao tributavel, pols da-se apenas rnovirnentacao de 
estoque 
b)	 a operacao nao e tributavel, pols 0 titular teria direito a um credito 
do ICMS que pagasse, 0 fato de que a leqislacao preve um sis­
tema de diferimento do impasto 
c)	 a operacao tributavel, e a base de calculo corresponde ao valor 
da operacao, definido na forma da lei estadual 
d)	 a operacao tributavel, mas a base de calculo correspondera 
ao valor da operacao, deixando-se de conferir 0 credito ao estabe­
lecimento que receber a mesma 
e)	 0 ICMS fica suspenso, que a mercadoria transferida seja efeti ­
vamente vend ida pelo estabelecimento que a recebeu 
Pedro Dlniz	 40 
Elementos material e temporal, nao-mctdencla. 
121. (FTEjSefaz-MG/IEDRHU/1985) 0 fato gerador do ICMS, segundo a le­
gislaC;ao do RJ, configura-se corn: 
a)	 a saida de mercadorias de estabelecimentos comerciais e indus­
trials, apenas 
b) a exportacao de produtos industrializados 
c) a entrada ern Territorio Nacional de mercadoria em transite para 
outro pais 
d) a saida de mercadorias de estabelecimento comercial, industrial au 
produtor, e a entrada, nestes estabelecimentos, de mercadoria irn­
portada do exterior 
e)	 a fornecimento de ali mento, bebida, doces e conservas promovido 
par hotel, motel, pensao, desde que 0 respectivo valor esteja in­
cluido na diarla 
(FTE/Sefaz-MG/IEDRHUj1985) Considera-se ocorrido 0 fata gerador 
no estado do Rio de Janeiro quando for encontrada mercadoria (adap­
tada): 
a)	 em transite, acobertada par docurnentacao fiscal com data de vali ­
dade vencida, mas com destinatario certo em outro estado 
b) em transito, mas conduzida par comerciante ambulante 
c) que apresentar parcial discordancia com a cocumentacao fiscal 
d) que for encontrada em transite, desacompanhada de passe fiscal 
de usa obriqatorio 
e) sujeita ao regime de substituicao trtbutarla, sem que a retencao do 
pelas operac;5es subsequentes tenha side efetuada 
123. (Fisca/jSefaz-BAj1986) Configura imunidade no campo do ICMS: 
a) a saida de produtos lndustrializados para 0 exterior'
 
b) a saida de mercadorias de estabelecimento para consumi­
dor final 
c) a safda de produtos hortigranjeiros para 0 mercado interne 
d) a entrada de bens de capital do exterior para ativo fixe de industrias 
e) a entrada de mercadorias para serem consumidas pelas empresas 
(Fisca/jSefaz-BAj1986) A safda nao constituira fato gerador do ICMS 
quando a mercadoria tiver por destino: 
a) deposito recnado 
b) filial do estabelecimento remetente 
c) estabelecimento industrial 
d) estabelecimento sediado na mesma UF 
e) estabelecimento prestador de servic;os sujeitos ao ISS 
41	 2 
I, ; 
.,1 
ICMS do Rio de Janeiro Questoes 
125.	 (Fiscal/Sefaz-BA/1986) As isencoes dispensam 0 contribuinte de: 
a) escriturar quaisquer livros 
b) emitir documentos fiscais relativos operacoes que promaver 
c) prestar informac;6es as autoridades tazendarias 
d) pagar os tributos 
e) paqar penalidades pecuniarias por descumprimento de obriqacoes 
acessorias 
126.	 (AFR/Sefaz-SP/1986) Para efeito de aplicacao da do 
to (ICMS), considera-se industnalizacao qualquer operacao que rnodifi ­
que a natureza, a funcionamento, () acabamento, a apresentacao ou a 
finalidade do produto, au 0 aperfeicoarnento para a consumo Em 
de tal conceituacao considerado industrializado 0 produto que: 
a) surqiu da transtorrnacao da materia-prtma 
b) foi subrnetido apenas ao processo de beneficia menta 
c) sendo prtrnario, fOJ submetido 210 processo de acondicionamento ou 
reacondicionamento
 
d) estao corretas todas as alternativas
 
(AFR/Sefaz-SP/1986) 0 Auto Posta Lava Bem Ltda adquire grande 
quantidade de graxa antiferruginosa, que utilize nos carras que lava. 
luz da legislac;ao em vigor, a operacao que antecede entrada da 
qraxa no posto (adaptada): 
a) esta no campo da nao-incidencia 
b) esta no campo da incidencia, mas goza de isencao 
c) esta no campo da incidencia 
d) esta no campo da imunidade, vista da expressa proibrcao cons­
titucional 
(AFR/Sefaz-SP/1986) Dona Felisbina da Silva, viuva de lavrador; 
que nao lhe deixou beneficia previdenciario a!gum, nem fonte de ren­
da que Ihe permitisse a sobrevivencia, utilizando seus dotes de exce­
lente cozinheira. conseguiu contrato para fornecimento de refeicao aos 
presos da cadeia do local onde mora e, assim, garantiu uma 
cia condigna. Essa atividade de Dona Felisbina: 
a) esta no campo de incidencle e nao tern beneficia algum, devendo 
recolher 0 ICMS, normal mente, como preve 0 RICMS 
b) nao esta no campo de incidencia, pois Dona Felisbina pessoa na­
tural e nao restaurante, hotel, pensao ou similar 
c) esta no campo de incidencia, porern goza de de isencao. 
se for atividade unica 
d) nao esta no campo de incidencia, por ser fornecimento a urn orqao 
de direitopublico 
Pedro Diniz	 42 
Elementos material 
129 (Fiscaf/Sefaz-RO/1987) Ocorre fato gerador do quando pres­
tac;ao de services par: 
hospital, se este forneee medicamentos para recuperacao do 
entes mtemados 
b) salao de beleza, se este fornece cosmeticos e tinturas no atend
 
cllentes
 
c) sociedade de orqanizacao de festas que tornece 
bebidas numa recepcao
 
d que fornece refeicces, cujo valor se inclu: na 
e) costureira que fornece lin has e botoes para confeccionar roupa 
tecido fornectdo pelo usuario
 
(Fiscal de	 Exclui-se do de ,[\. 
cidencia do rCMS a saida fisica de mercadorias. maquinas utens. 
titulo (adapt-ada): 
a) cacao em pagarnento 
cornodato 
c) arrernatacao 
consiqnacao
 
doacao
 
0 ICMS incide sobre operacoes pres­
tacoes: 
sernentes, adubos, fertilizantes, e corretivos quando 
promovidas par estabelecimento produtor 
b) com mercadarias de estabelecimento do produtor estabele« 
de cooperativa de que fac;a parte, situada no est ado 
c) corn mercadorias destinadas a fechado do proprio corur: 
buinte. desde que locauzado ern territorio do RJ 
Duro 
com servic;os de transporte efetuados por empresa transnortadova 
rerrovlaria (permissionaria do governo federal) 
' (F iscal/Sefaz-SC/1991) A transmissao da propriedade de 
quando esta nao transitar pelo estabelecimento do transm.tente 
do ICMS: 
a) esta arnpa:ada POl' suspensao
 
equtpara-se saida
 
c) esta no campo da nao-incidencia
 
d) esta arnparada par diferimento
 
e) esta arnparada par isencao
 
/VlodulO 2 
ICMS do Rio de Janeiro- Questoes 
133.	 (Flscaf/Sefaz-SC/1991) As saidas de mercadorias com destino a 
sito fechado do proprio contribuinte, desde que localizado no terrttorio 
do estado, em relacao ao ICMS, estao amparadas por (adaptada): 
a) isencao
 
b) nao-incidencia
 
c) diferimento
 
d) credito presumido
 
e) nao estao amparadas por nenhum beneficio
 
134. (FTE/Sefaz-MG/IEDRHU/1993) caso de nao-inctdencia do ICMS (adap­
tada): 
a) a etapa do transporte iniciada no RJ, quando 0 service tenha sido 
iniciado no exterior e se destine a outra unidade federada 
b) 0 fornecimento de mercadoria, com prestacao de service com res­
salva na Lei 
c) a aqulsicao, em hcitacao promovida pelo Poder Publico, de bens e 
mercadorias importados e apreendidos 
d) a saida, em operacao interna ou interestadual, de equipamentos in­
tegrados ao ativo fixe, desde que retornem ao estabelecimento de 
origem ou a outro do mesmo titular 
e)	 a entrada, no estabelecimento de contribuinte, de energia eletri ­
ca de outra UF, para fins nao vinculados cornerciahzacao e 
trializacao 
135.	 (FTE/Sefaz-MG/IEDRHU/1993) A saida de mercadoria de um estabe­
lecimento comercial, procedida a titulo de doacao, para uma institui ­
de caridade: 
a) constitui fato gerador do ICMS 
b) desobriga 0 comerciante de ernissao de nota fiscal, por se tratar 
de doacao 
c) sujeita-se ao pagamento do ITO, na forma prevista pel a Lei Esta­
dual nO 1.427/89 
d)	 constitui fato gerador tanto do ICMS como do ITO admitida a com­
pensacao que os valores comportarem, em face do principio da nao­
cumulatividade consagrado na Constituicao 
e)	 uma operacao a titulo gratuito, portanto implica 0 pagamen­
to do ICMS, mesmo porque, no caso, nao haveria como determinar 
a base de calculo do imposto 
136.	 (FTE/Sefaz-MG/IEDRHU/1993) Segundo a leqlslacao do estado do Rio 
de Janeiro correta a seguinte afirmativa (adaptada): 
a)	 a locacao de bens e mercadorias esta abrigada pel a nao-Inclden­
cia do ICMS 
Pedro Diniz	 44 
Elementos material temporal. isencoes 
b) a mcidencia do ICMS condiciona-se validade do neqocio juridico 
deu causa operacao respectiva 
a irnportacao de rnaquinas e equipamentos industriais sob a alfquota 
zero do Impasto de lrnportacao constitui hipotese legal mente 
lificada de riao-lncidencia do 1CMs 
nao ocorre a inctdencie do ICMs quando a mercadoria movimen­
tada em virtude de inteqralizacao do capital de outra sociedade, 10­
calizada no RJ ou em qualquer outra UF 
e)	 tratando-se de operacao interestadual de transferencia de merca­
dorias, realizada por estabelecimentos de uma mesma pessoa 
dica, nao hi! de coqitar-se sobre a incidencla do 
(FTE/Sefaz-f\1G/IEDRHU/1993) Sabe-se que as operacoes que destinam 
ao exterior mercadorias nao passlveis de tributacao pelo ICM5 
Diante disso pode-se afirmar que (adaptada): 
a)	 a exportacao de produtos industrializados somente beneficiada 
com a nao-incldencia se 0 fabricante estiver inscrita no cadastro da 
Secreta ria de Fazenda 
b)	 a nao-tncidencia do ICMS, nas saidas de produtos para estabele 
cimento de empresa que opera exclusivamente com a exportacao, 
para fins de posterior encaminhamento ao mercado externo, inde­
pende da existencia de regime especial 
c) a exportacao de tratores agrfcolas somente e beneficiada com a nao­
incidencia do ICMs se prevista a isencao ou a suspensao do IPI, de 
cornpetencia da Uniao, a qual cabe regular 0 cornerclo exterior 
d) as safdas de vefculos automotores, com destino exportacao, 
tamente pelo estabelecimento fabricante, dependem da obtencao 
de regime especial para fruir 0 beneficia da nao-mcidencia 
e) a nao-Incidencla assegurada mercadoria beneficia 0 frete do 
duto 0 porto de embarque, que nao sera tributado pelo ICMS, 
em caso de percurso intermunicipal au interestadual 
138.	 (FTE/Sefaz-MG/IEDRHU/1996) Assinale a alternative que contern 
fate gerador do ICM5: 
a) fornecimento de mercadoria com prestacao de services nao com­
preendidos na cornpetencia tributaria dos municipios 
b) extracao de petroleo 
c) fornecimento de alirnentacao, bebidas e outras mercadorias par 
quaisquer estabelecimentos 
d) prestacao de quaisquer services de cornunlcacao 
e) saida da mercadaria do estabelecimento extrator, produtor ou qera­
dor para qualquer outro estabelecimento, localizado em can­
tiqua, destinado a consumo au industrlalizacao, ainda que as ativi ­
dades sejam integradas 
45	 Modulo 2 
iCMS do RIo Janeiro Questoes 
Assinaie a alternativa incotrete: 
ocorre 0 fa to gerador do no momento do desemtiara,o de 
rnercadoria au bem importados do exterior au do recebirnento 
services prestados no exterior 
b)	 ocorre 0 fato gerador do lCMS na no estabetecrrnento 
contribuinte de mercadoria oriunda outra unidade da Fede 
ada a consume au ativo fixo 
0 fato gerador do no memento da 
tnbuinre de services cuja prestacao se tenha iniciado ern 
dade da Federacao e nao esteja v.ncuiada a operacao subsequenre 
alcancada pe!a incidencia do impasto 
0 fato gerador do 1CMS da aqu ern 
prornovida pela Pader Publico. de mercadoria ou bern irnportaoos 
do exterior e apreendidos 
ocorre rato gerador do ria saida de rnercadoria, a quatquer ti ­
tuto, estabelecrrnento de contribuinte exceto destinada 
estabelecimento do mesrno titular 
(FTE/5efaz-MG/IEDRHU/1996) Assinalc a alternattva corre:e, reiatt ­
varnente ao fato gerador do 1CMS: 
relevantes para a caractenzacao do fato qerador naturezas 
jurldicas da operacao de resulte a saida da mercadoria 0 
tulo juridico pelo qual mercador.a efetivamente saida do estabe­
lecimento estava na posse cia respective titular 
b)	 equipara-se saida a transmissao da propriedade mer cadoria 
au bem, ou de titulo que 0 represente, quando estes nao transite 
rem pelo estabelecimento do transrnitente 
c)	 para efeito da Lei nO atuauzada, considera-se saida do 
estabelecimentc a mercadoria constante do seu estoque, 210 terrn.­
no do exercfcio financetro 
na execucao de servlcos de transporte interestaduai e .nterrnuni­
cipal, considera-se, para efeito cobranca do lCMS, prestado au 
executado 0 service no memento da saida do veiculo do estabele­
cimento da empresa transportadora 
e)	 para efeito da Lei nO 2.657/96, atualizada, considera-se sempre 
saida doestabelecimento remetente a mercadoria remetida 
arrnazern-qeral do proprio contribuinte neste estado, no mornen 
to da safda da mercadoria do armazern-qerat, qualquer que seja 0 
seu destine 
14 L (FTE/Sefaz-MG/IEDRHU/1996) Assinale a alternativa incotrete, relati ­
vamente ao fato gerador do lCMS: 
a)	 para efeito da Lei nO 2.657/96 considera-se saida do estabeleci­
menta a mercadoria nele encontrada em situacao irregular por fal ­
ta de docurnentacao idonea 
46 
b)	 para da Lei nO 2.657/96, consrdera-se como tendo entrada 
saido do estabelecimento importador e transmitente da proprieda­
de a rnercadoria estrangeira saida da reparticao aduaneira direra­
mente para outro estabelecimento, de titularidade distinta 
c) para efeito da lei mencionada, considera-se saida do estabelecirneotc 
autor de encomenda, dentro do estado, a mercadoria es 
tabelecimento industrializador, for remetida a terceiro adquirente 
d)	 para efeito da lei rnencionada equipara-se saida do estabelec: 
menta extrator a operacao que destine a outro estado petroleo 
seus derivados 
e) ° estado podera exigir, com base na Lei nO 2.657/96, 0 paqarnento 
antecipado do ICMS na hipotese de pessoa fislca au juridica, res-den­
te au domiciliada fora do estado, que vier a realizer operacao relativa 
circulacao de mercadoria, no estado, sem destinatario certo 
(FrE/Sefaz-MG/IEDRHU/1996) Assinale a alternativa que contern 
potese de incidencia do ICMS: 
a) operacao que destine ao exterior produtos industrializados 
b) operacao com aura, quando definido em lei como ativo nnancerro 
c) saida de mercadoria objeto de atienacao fiduciaria qarantia, na 
transrnissao do dominic feita pelo devedor ftduciante em do 
credor fiduciaric 
d) saida de mercadoria objeto de alienacao fiductaria em 
transrnissao do dominio do credor em virtude da extincao da 
rantia pelo seu pagamento 
e) fornecimento de refeicoes, pelo cantribuinte, direta e exclusivamente 
a seus empregados, sem que estas au a mercadoria adquirtda 
seu prepare tenham sido acobertadas por docurnentacao 
143.	 (AFTE/Sefaz-,RN/Esaf/1997) Nas prestac;5es de services em que haja, 
c:oncomitantemente, 0 emprego de materials. conforme disposto na 
Lei Complementar nO 116/03, 0 incide sabre 0 material 
cadoria) utilizada: 
a) em conserto, restauracao, rnanutencao e conservacao de velculos 
motores e elevadores, com fornecimento de pecas e partes 
prestador do servic;o 
b) na montagem industrial, prestada ao usuario final. do service, corn 
material por ele fornecido 
c) cotocacao de tapetes e cortinas, com material tornecido 
usuario final do service 
d) em lavagem, secagem, e tingimento de objetos de terceiros 
e)	 em alfaiataria e costura, com tecido fornecido pelo usuario final, 
mas com aviamentos (forro, bot5es, linhas etc.) fornecidos pelo 
prestador de services 
47	 Moclulo 2 
do RIO de Janeiro Quest5es 
(AFTE/Sefaz-RN/Esaf/1997) Segundo a legisla<;:ao tributaria que requ­
la 0 ICMS no estado do Rio de Janeiro, hipoteses de mcrdencia cia 
irnposto, entre outras (adaptada): 
a)	 operacoes de qualquer natureza de que decorra transterencia de 
bens rnoveis, salvados de sinistro, para as Companhias Sequrado­
ras, e operacoes de arrendamento mercantil, exceto vends do 
bem arrendado ao arrendatario 
b)	 operacoes de qualquer natureza de que decorra transterencia 
bens movers. salvados de sinistro, para as Companhias 
ras e operacoes decorrentes de alienacao fiduciaria qarantia 
farnecimento de alirnentacao e bebidas em bares, rcstaurantes 
estabelecimentos similares e prestacces de transnort 
interestadua! 
d)	 operacoes de arrendarnento rnercantil, exceto venda do ar­
rendado ao arrendatario. e fornecimento de al bebidas 
em bares, restaurantes e estabelecirnentos slrnilares 
e)	 fornecimento de allrnentacao e bebidas bares, restaurantes 
estabelecimentos similares operacoes internas decorrentes 
transferencia propriedade de estoques mercad as 
aquisicao do estabelecirnento 
incentlvos e beneficios: 
a) 
b) 
a reducao da base de calcu 
posto 
substituicao tributaria, a red 
do impasto 
a su 
da base de 
a recebimento, pelo destinatario, 
o diferimento e a susoensao do im 
d)	 operacoes rererentes a
nados sua irnpressao 
cperacoes com Duro quando defioido ie' corno 
ou	 instrurnento cambia! 
(Fiscal/SefazSCjFepese/199? Corisidere 
lativas incidencia do 
operacoes OU prestacoes cestmern exterior rnercaco­
ha do ICfvl senco vedado 
pondente. 
II nas au 
ncidencia do [ClViS ficando asseq 
respondente 
nas operacoes internes de 
transterencia de propriedade de estabelecimento nao 
cia do ICMS. 
IV nas operacoes de qualquer natu-eza que uecorra transte­
de propriedade de estabelecimento industria: 
cia do rCMS. 
Elementos material e temporal, nao-tncidencla, isencoes 
v - na venda do bern arrendado a arrendatario contribuinte do ICMS, 
resultante de arrendamento mercantil, incldencia do ICMS. 
Com	 base no que disp5e 0 RICMS-RJ: 
a) somente a afirrnativa I	 falsa 
b) sornente as afirmativas III e V sao verdadeiras 
c) somente as afirrnativas I, IV e V sao verdadeiras 
d) somente as afirrnativas II, III e V sao verdadeiras 
e) somente a afirmativa IV falsa 
(AFR/Sefaz-SP/Vunespj1997) 0 diferenciai de aliquota entre a interne 
e a interestadual devido ao estado: 
a) do destinatarlo. quando este for contribuinte do impasto 
b) da localizacao do remetente, quando este for contribuinte do impas­
to e for adotada a aliquota interestadual, desde que as operacoes e 
prestacces destinem bens e services a consumldor final 
c) do destlnatar!o, quando este for contribuinte do imposto for 
tada a aliquota interna, desde que as operacces e prestacoes 
tmern bens e services a consumidor final 
di do remetente, quando 0 destinatario for contribuinte do impasto 
e) da localizacao do destinatario, quando este for contribuinte do irn 
posto e for' adotada a aliquota interestadual, desde que as 
coes e prestacoes destinem bens e services a consurn.dor 
:: Ccntribuinte vende rnercado­
ria devidamente escriturada que nfio esta e nao vai transitar pelo 
estabelecimento. Trata-se de fato: 
a) tributado 
tnbutado 
c) irnune 
isento 
passivel de autuacao 
0 <obre pta
adqu.rida em Receta 
irnportada que, apes prccesso beneficiarnento n: 
resultou ern especie diverse da objeto da 
, ,I
proveruente do exterior de insurno anucacc 
roduto exportado ern carater definitvo 
saida de rnercadona COlT) destine -qera: no estado 
nome u.rente 
ei rnercadorias que sofrerarn dane perrr anenre ester-do deposrtadas 
fechado do contrtbu.nre 
RIO de Janeiro Questoes 
(AFTE-CF/Sefaz-RN/Esaf/1998) qual das alternativas incide 0 
a) saida interna de mercadoria com destine a arrnazern-qeral para de­
posito em nome do remetente 
b)	 nas circulacoes ffsicas de rnercadoria, obedecidas exiqencias regu­
lamentares, em virtude de rnudanca de enderec;:o de estabelecirnen 
to situado neste estado 
c) prestacao de service de comurucacao destinada ao exterior 
d)	 service prestado no exterior au cuja orestacao se tenha iniciado no 
exterior 
e)	 saida de mercadoria para arrnazern alfandegado, quando esta mer­
cadoria se destinar ao exterior 
(AFTE-CF/Sefaz-RN/Esaf/1998) Ver iftque quais das abai­
xo incide 0 ICM5 e depois assinale a a!ternativa que indica a 
cia carreta (adaptada): 
- na transferencia de mercadorias do Supermercado Caico em Angra 
dos Reis (RJ) para a sua filial na cidade de Parati (RJ). 
na saida de petroleo extraido da Bacia de Campos (RJ) para as 
reAnarias da Regiao Sui do 
III - no recebimento de uma telefonica internacional a cobrar, 
IV no conserto de um aparelho de telefone celuiar numa 10Ja espe­
ciaiizada, sem fornecimento de pecas.
 
\/
 no fornecimento de cafezinho no Cafe e Bar Sao Luiz. 
VI - na transrnissaode propriedade de mercadorias do Supennercado 
Jardinense (situada errl Silva Jardirn/Rl ) para 0 Supermercado da 
Terra, em virtude de aqulsicao do estabelecimento. 
VII - no abastecimento de aqua para 0 consume humano, realizado 
Companhia Estadual de Aquas. 
ria transferencia de mercadonas para deposito fechado situado nes­
te estado e de propriedade do transmitente. 
I, III, V e VII 
b) I, III, IV e VII 
c) I, II, IV e VII 
d) III, IV, Ve VII 
e) I, V e VIII 
52. (AFTE-CF/Sefaz-RN/Esaf/1998) Em qual das situacoes abaixo se 
considera ocorrido 0 fato gerador do (adaptada )? 
a utilizecao. por contribuinte, de service cuja prestacao se 
nha iniciado outro estado e nao csteja vinculado operacao au 
prestacao 
b)	 nas saidas de usina de qeracao energia terrnica localizada 
contfgua planta de empress industrial 
Elementos mater.el e temporal, nao-rnctdencia. isencoes 
c)	 nas operac;5es relativas a mercadorias que tenham side ou que se 
destinem a ser uturzadas na prestacao, pelo proprio autor da sai 
da, de service de qualquer natureza definido Lei Cornplernentar 
como sujeito ao impasto sabre services, de cornpetencia dos rnu­
nicfpios, observadas as ressalvas hip6teses previstas na mesma 
Lei Complementar 
d) na transrnissao de propriedade de mercadoria quando esta n2io tran 
sitar pelo estabelecimento da transmitente 
e)	 para a mercadoria constante do estoque final, quando do encerra­
menta das atividades do estabelecirnento 
153. (AFTE-CF/Sefaz-RN/Esaf/1998) 0 ICMS nao incide (adaptada): 
a) em operacoes com pape! destinado irnpressao de jornais, enquan­
to a mesrno se encontrar na tabrica de Refrigerantes Potiquar SA 
b) na exportacao de couros mesmo que, antes do embarque para 0 
terior, esta rnercadoria transite por arrnazern alfandegado, no por­
to de Santos, no estado de Sao Paulo 
c) em operacces com papeis destinados lmpressao, mesmo que 
conreccao de livros pautados e destinados escrituracao 
d)	 em operacces com papel destinado impressao de jornais e peri ­
ad/cos e com impressos personalizados promovidas por estabeleci 
mentos qraficos com destine a outros contribuintes 
e)	 em operacoes com papel destinado lmpressao de periodicos. 
clusive catalog os de medicamentos, listas e guias tetefonicas 
154.	 (Af-iE-CFjSefaz-RN/Esaf/1998) Nurna operacao interestadual lu­
bnficantes destinados industrtalizacao au comerclalizacao nao 
cobrada 0 ICMS. Tal rato e explicado em virtude de esta operacao es­
tar amparada por: 
a)	 isencao 
b)	 nao-incidencia 
c)	 suspensao do tribute 
d)	 diferimento 
e)	 aplicacao de alfquata zero 
155. (A FTE-CF/Sefaz-RN/Esaf/1998) Incide 0 ICMS: 
no fornecimenta de alirnentacao e bebidas lanchonete 
b ) no fornecimento de alirnentacao e bebidas aos ernpreqados 
textil, efetuado pela propria ernpresa 
c) no fornecimento de pecas automotivas uma ofictna mecarnca 
por ocasiao do conserto do veicuio 
d) na operacao de incorporacao ao ativo permanente de pessoas jun 
dicas, de veiculos, maquinas. e equipamentos, como de pa­
gamento de capital social subscnto 
e) 'A' e 'C' estao corretas 
51 
ICMS do Rio de Janeiro - Quest6es 
156.	 (AFTE-CF/Sefaz-RN/Esaf/1998) f\1arque a alternativa correta : 
a)	 0 ICMS incide nas operacces de qualquer natureza de que de­
carra a transferencia de bens moveis, salvados de sinistro, efetua­
das pelas companhias seguradoras 
b) as operacoes ou prestacces efetuadas pelas autarquias e fundacoes 
instituidas e mantidas pelo governo, no que se refere mercado­
rlas e aos services vinculados exclusivamente suas finalidades 
essenciais, sao isentas do ICMS 
c)	 incidencia do ICMS nas operacoes de remessa e fornecimento 
de bem de usa em decorrencia de contrato de auenacao ftduciana, 
bem como no respective retorno 
d)	 0 ICMS nao iucide na ocorrencia de service de transporte nas pres­
tacoes internas de carga propria Oll na referente transterencia 
mercadoria entre estabelecimentos do mesmo titular, em vefcuio 
do proprio contribuinte 
e)	 0 ICMS incide nas operac;6es com livros. jorriais, periodicos e 
papel destinada sua irnpressao, mesmo que sejarn iivros nscais e 
o papel destinado embalagem destes 
157. (AFTE-CF/Sefaz-RN/Esaf/1998) Assinale a a!ternativa correta. de 
do com a leqislacao do Rio de Janeiro: 
a)	 dar-se-a 0 diferimento quando 0 lancarnento e 0 pacamenro do 
posta incidente sobre uma deterrninada operacao au to 
rem antecipados para uma etapa anterior 
b)	 dar-se-a a diferimento quando 0 pagamento e 0 lancamento im­
posto incidente sobre determinada operacao au prestacso rorern 
dispensados 
c)	 interrompe 0 diferimento a saida de mercadoria corn destine a au 
tro estado 
d)	 encerrada a etapa do diferimento, a ICMS sernpre exiqido. des­
de que a operacao ou a prestacao encerra essa fase S' ..
jeita ao pagamento do 
e)	 diferimento 0 mesmo que isencao 
158.	 (FTE/Sefaz-GO/Esaf/J 99B) ocorre 0 fato qerador do IG··15 
mente do (3): 
a) saida de rnercadoria ou bern sujeitos substitu tri 
estabelectrnento do substitute tributario, 
reiativo operecces poster-ores 
b)	 tornecirnento de alirnentecao, bebida ou outra 
restaurante OU estabelecirnenro 
C) aquislcao, estabelecimento privado ce 
portados do exterior utllizacao .nsurr-o 
est.abelecimento do adquirente 
Pee!m Diruz	 
. 
material 
d) recebimento, pelo destinatarlo, de service de cornunicacao, presta­
do no exterior- au cuja prestacao la se tenha tnictado 
desernbaraco aduaneiro de bern importado do exterior=
: ':;9,	 incidencia do sobr e 
service rransporte, assinale a opcao incorrete 
a)	 rratando-se de prestacao de service de transports executado no ter­
ritorio nacional, seja interestadual, seja intermunicipal, considera­
se aeon-ida 0 fato qerador do ICf\1S no memento que se inicia 
prestacao do service 
se a prestacao do service tern inlcio no exterior, considera-se ocor­
rido 0 fato gerador do impasto no ato do transporte 
- .
se a prestacao do service camec;a e terrruna no exterior, 0 fato qe­
rador do imposto considera-se ocorrido no memento co recebirnen­
=_ 
ne!o destmatario 
exctu.-se da incidencia do lCrvlS 0 servico de transporte inteiramen­
te orestado no exterior, ainda par canta ordcrn e ern benefi ­
C) quem esta no Brasil 
considera-se aspecto especial da hrpotese de incidencia 0 local 
se considera ocorrido 0 fato qerador 
998) Os mementos que ocorrern taros qe­
-adores do nee incluem 0 I a (adaptada): 
desemoaraco aduaneiro, quando eritreqa da rnercadoria au 
neris .mportedos do exterior ocorrer deste 
_propnedade , 
da pelo estabelecimento do transrnitente 
,	 no estabetecirnento contribuinte uirente de merca 
or.undos outre estado. destinados a uso: consu­
ou I (10 ativo irnobilizado 
destrnatarto do servu;o de r.ornun 
tenna iniciado exterior 
ern publica, rnercadorias irn 
abandonados 
J de cn 
c orestadc rned.a:
ccorre o FG do mornento do 
rnento
contr.bumte de service, e.nca preste 
servico de 
destinatario do prcsracao tenha 
lniciado no exterior 
outre estado 
2 
I 
do Rio oe Janeiro-
162.	 (Fiscal/Sefaz-MS/FGV/2000) De acordo com a Lei nO 2657/96, 
sinale dentre as altemativas abaixo aquela sabre a quai nao incide 0 
ICMS (adaptada): 
a) fornecimento de allrnentacao e bebidas em restaurantes e 
estabelecimentos similares 
b) as prestacoes de services de transporte interestadua! e intermuni­
cipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias au valores 
c) em operacao de de mercadorias decorrente de aquisicao 
de propriedade de estabelecimento industrial no RJ, corn inteqrati ­
zacao de capital por meio de transferencia de estoque 
d) service prestado no exterior au prestacao se tenha iniciado no 
exterior 
(Fiscal/Sefaz-MS/FGV/2000) De acordo com a leqlslacao, irnune ao 
IeMS a seguinte operacao (adaptada): 
a) noencerramento das atividades do estabelecimento, quanta mer­
cadorias constantes no estoque final 
b) a prestacao de service interestadual de transporte efetuada par ins­
tltutcao superior (rundacao federal) sern contrapartida de recursos 
por parte de seus alunos 
c)	 0 transite ou a entrada ern estabelecirnento de contribuinte au de 
terceiros, de mercadoria ou bem importado desacompanhados de 
documentos fiscais ou acompanhados de docurnentacao inidonea 
d)	 as safdas de produtos realizadas corn 0 fim especffieo de exporta­
para 0 exterior, destinadas a empresa comereial exportadora, 
inclusive trading ou outro estabelecirnento da mesma empresa 
164.	 (Fiscal/Sefaz-MS/FGV/2000) De acordo com 0 RICMS, 0 ICMS incide 
no momento do fornecimento da rnercadoria com prestacao de servi­
cos contanto que: 
a) os serviens nao sejam eompreendidos na cornpetencia tributaria do 
estado OU, caso compreendidos, que haja a indicacao expressa de 
sua incidencle em lei complementar aplicavel 
b) as services nao sejam compreendidos na cornpetencia tributaria dos 
municipios au, caso compreendidos,. que haja a indicacao expressa 
de sua incidencia em lei complementar aplicavel 
c) as services sejam compreendidos na cornpetencia tributarie dos mu­
niclpios e nao haja a indicacao expressa de sua incidencia lei 
complementar aplicavel 
d)	 as services sejam compreencJidos na cornpetencia trtoutaria 
dos municipios, e nao haja a indicacao expressa de sua incidencia 
em lei complementar aplicavet 
54 
: I 
s­
: je 
:: ce 
: : -:a­
- .ide 
do 
cos 
65. De acordo corn a Lei ICrvIS-RJ/ a :net­
dencla do ICMS e a responsabilidade do sujeito passive independerr 
das seguintes alternativas, exceto (adaptacJa): 
a) da irregularidade formal na constituicao de pessoa juridica de 
to privado ou de firma individual, bastando que cotfiqure urnaor» 
dade econornica au profissional 
b) da	 natureza juridica da operacao 
c) da lnexlstencia de estabelecirnento fixo e a sua claodestinidade. OU 
precariedade de suas instalacoes 
d) da	 natureza jurfdica do estabelecimento responsavel pela operacao 
166.	 (Fiscal/Sefaz-MS/FGV/2000) De acordo com 0 podemos 
afirmar que 0 beneficia da nao-incidencia do ICMS fica extinto se: 
a) a saida do produto for realizada com 0 fim de exportacao 
para 0 exterior, destin ada a empresa comercial exportadora, inclu­
sive trading au Dutro estabelecimento da mesrna ernpresa 
b)	 a safda do produto for realizada com 0 fim especinco de expcrta 
para 0 exterior, destinada a arrnazern alfandegado au 
posta aduaneiro 
c) a mercadorias remetidas para arrnazern alfandegado forem perdi­
das ou danificadas, independentemente da causa 
d) as normas relativas ao contrale das saidas dos produtos e da 
efetiva exportacao forem observadas 
167.	 (Fiscal/Sefaz-MS/FGV/2000) De acordo com a leqislacao do ICMS-RJ, 
na aquislcao de vefculos novos, quando efetuadas pOI' motoristas 
fissionais (taxistas), nao ocorre a FG do ICMS, desde que atendidas 
algumas condicces, entre as quais se incluem: 
I 0 adquirente possua apenas a atividade de condutor autonorno de 
passageiros, na categoria de aluguel (taxi). 
II - 0 adquirente tenha adquirido veiculo corn lsencao au nao-!n­
cidencia do ICMS em prazo inferior a 02 (dais) anos. 
III - 0 seja novo e beneficiado com isencao ou aliquota reduzi­
da a zero do imposto sobre produtos industrializados IPI. 
a) somente a opcao II verdadeira
 
b) somente as opcoes I e III verdadeiras
 
c) somente as opcoes II e III verdadeiras
 
d) todas as opcoes verdadeiras
 
55	 fvlodulo 2 
1-. 
I i1r' 
I 
I 
Questoes 
(Fisca//Sefpdn-OF/FCC/2001) Configura hipotese naoIncidericia do 
par f ita de tiprficacao do respective tato gerador 
entrada mercadoria estabelecirnento cornercial
 
b) saida de mercadoria de estabelecimento agricola
 
entrada mercadona irnportada do 
d)	 operacao que destine ao produce industnalizarto 
operacao de saida diferimento do 
Configura h.ootese de exoneracao do 
nao condicianada celebracao de converiios celenrados 
pelas un.dades da federacao (adaptada 
a) isencao do irnposto
 
b) irnunicade tributaria
 
reducao da base de calculo
 
d) concessao credito presumido
 
e) devolucao de a contribuinte
 
(Fiscel/Setpten Em nosso sistema tribute 
ISS incidern conjuntarnente sobre: 
services e pecas utiltzadas na retlnce rnotores
 
rccauchutaqern pneus
 
aviarnento de receitas rnedicas
 
quarda e estacionarnento de autornove.s
 
e) trarsporte de natureza municipal
 
l , (Fiscet/Sctplen Ern nosso sistema tributario. 
ta .ncidencia exclusive do ISS, do sequ.nte 
atividade (adaptada): 
a) orqamzacao de festas e recepcoes 
b) molduras estarnpas pinturas terr.eiros 
c) recondlcionarnento de motores 
atta.ataria costura 
fornecirnento de aiimentacao e restaurantes 
(Fiscai/Scf,ofan-DF/FCC/2001) Configura hipotese do 
ern razao de irnunidade 
operacao de saida mercadorta ente publico 
b) operacao interna que bern au servico a consumidor 
operacao interestadual que destine ou service a consurnidor 
d ) operacao que destine combustivel a outre estado da tederacao 
e) prestacao de services oe transporte intermuructpal 
56 
I 
! 1 
,II I 
173,	 (TFE/Sefaz-GO/Esaf/2001) Segundo a legislac;ao do estado do 0 
ICMS tern como fato gerador as opcoes citadas abaixo, exceto urna 
Identifique-a. 
a) a operacao relative circulacao de rnercadoria 
b) a prestacao de services intermunicipal e interestadual de pessoa. 
mercadoria au 
c) a prestacao nao-onerosa de service de cornunicacao, por qualquer 
rneio, qeracao, a ernissao recepcao, a transrnissao 
a repeticao de cornunicacao de qualquer natureza 
saida da mercadoria au de sua resultante, em ao esta
 
belecimento que a tenha destinado para indusrriauzacao ou outre
 
tratamento
 
,I 
Ientrada, em territorto do RJ, decorrente operacao interestadu­
I"al, dos seguintes produtos, quando nao destlnados comerciauza­
au industrtalizacao: petroreo, inclusive lubrificante e cornbus­
tlvel liquido e qasoso deles dertvados. enerq.a 
FG do no mornento 
trada, no estado do Janeiro (adaptada): 
a) de mercadorias vindas outros estados. adquiridas por conrnbu.n 
te do imposto. destinadas cornerciatIzacao, quando 
qirne de substituicao tributana 
de petroleo e lubriticantes dele derivados vindos outros 
quando destinados cornerciauzacao 
petroleo vindo de outros estados, destinado 
d) de enerqla cletrica. de 
destinada comercializacao 
de mercadorias adqu.r.das estados por ccnr. do 
dest'nadas .:30 I.JSO como 
1 C) mente de cor«: 
por contribuinte. 
somente a exclusao do ::)enetic:io 
da coridicao 
paqamento acrescido 
de 0 descurnprirnento da cond.cao 
oerda do direito ao 
houver sico 
: 1 perda do beneticio e 
desde 
ut.uzaoo 0 beneticio 
do processo de 
5 , 
ICMS do RIo de Janeiro 
176. (TFE/Sefaz-GO/Esaf/2001) Escolha a opcao errada. Segundo 0 
RJ, (] nao incide sabre as operacoes (adaptada): 
a) que destinem ao rnercadorias. inclusive produtos ortrnarios 
industrializadas semi-elabaradas 
b) com auro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instru­
menta cambial 
c) de transtorrnacao de firma individual ou de sociedade e as operacoes 
decorrentes da transterencia de propriedade de estoque de merca­
dorias em estabelecimento industrial, comercial au de outre 
cie, ainda que a destinatana esteja localizada no RJ 
d) com livros, jornais au period/cos e a papel destinado a sua impressao 
e) de incorporacao ao ativo permanente de pessoas juridicas no RJ, de 
mercadonas, desde que em pagamento de capital social subscritc 
(AFTE/Sef"az-GO/Esaf/2001)	 Entre as opcces abaixo. assinale a 
caracteriza fata gerador do ICMS (adaptada). 
0 fomecimento de alirnentacao au bebida ern bar au restaurantsb) entrada, no territorio do RJ, de bem oriundo do estado de Sao Pau­
lo, adquirido par contribuinte e destinado tnteqracao ativo imo 
bilizado do estabelecimento 
c) a prestacao onerosa de service de cornunicacao 
d) a entrada, no terrttorio do RJ, decorrente de operacao interestadua!, 
de petroleo destinado cornercializacao 
e) 0 fornecimento de mercadoria com prestacao de service nee-corn­
preendido na competencia tributarie dos municipios 
178.	 (AFTE/Sefaz-GO/Esaf/2001) Considere as seguintes assertivas a res­
petto da leqistacao do ICMS do estado do Rio de Janeiro (adaptada). 
) quanta aquisicao de bens em outro estado. efetuada por contri ­
buintes do ICMS situados no estado do Rio de Janeiro, destinados 
ao sell consumo final, 0 fato gerador ocorre no momento da 
trada estabelecimentos adquirentes. 
( ) na irnportacao de bem do exterior, ocorre 0 fato gerador no mo­
mento do desembarac;o aduaneiro. 
a	 saida em decorrencia da alienacao de mercadoria inteqrada ao 
ativo permanente de contribuinte, depois de decorrido 0 pericdo 
de urn ana, e caso de do ICMS 
sornente prirneira afirrnativa esta correta
 
b) sornente segunda afirmativa con-eta
 
sornente a terceira afirrnativa esta correta
 
d) primeira e a segunda afirmativas estao corretas
 
todas as anrrnativas estao carretas 
58 
E:lementos temporal, nao-mcldencra, isencoes 
(AFTE/Sefaz-GO/Esaf/2001) Entre as opcoes abaixo, assinale a que 
configura momenta de ocorrencia do fato gerador do ICMS (adap­
tada)
- - aries 
a) momento do desernbaraco aduaneiro de mercadoria au im­
portado do exterior 
b) momenta do ato final do service de transports intermunicipal 
rnomento da aqulsicao, em iicitacao publica. de mercadorias au bens I
.rnportados do exterior, apreendidos au abandonados 
d) momento da falta de cornorovacao da saida de mercadoria, quan­
do a mesma deva transitar par este estado acampanhada de pas­
se fiscal au similar 
momenta do ato do service de transporte iniciado no extenor 
: s:-Itc 
(FiscaljSefaz-MT/Unemat/2001) Identifique abaixo os itens falsos (F) 
verdadeiros (V), respondendo, ern sequida, a alternativa correspon­
dente (adaptada). 
I a Empresa Antunes & Correia exportou produtos mdustriallzados 
para Israel, tendo a fazenda estadual exigido 0 pagamento do 
: : par ocasiao do embarque das mercadorias. 
II - empresa Joca Secos e Molhados responsavel pelo processo 
abate e processamento de cernes de frango. Para rnanutencao 
da mercadaria, antes da entreqa/cornercialrzacac, a ernpresa 
cessita deslocar este material para deposito fechado de sua 
priedade, localizado no mesmo estado, devendo par conseouin­
te, de acordo com a legisla<;ao viqerite. efetuar 0 pagamento do 
ICMS nesta ocasiao. 
Sicos e Rolamentos Ltda, empresa sediada em Sao Goncalo (RJ), 
remeteu para a Industria de Recondicionamento Pec;as Uda, 
tarnbern localizada ern Sao Gonc;alo, pecas para recuperacao e re­
visao, scm pagar 0 ICMS sobre este procedimento. 
s: des IV - a empresa Fernandes & Fernandes remeteu de sua matriz em Ca­
: choeiras de tvlacacu (RJ), para sua filial ern Carapebus (RJ), 
cornputadores, adquiridos para instalacao de uma rede que 
tertiqa os dais estabelecimentos, sern 0 pagarnento do ICMS, por
 
tratar de caso de nao-Incidencia.
 
a Editora responsavel pela producao de didaticos. 
efetuou no ano de 2001 a venda de 100.000 livros. devendo PO' 
esta razeo efetuar 0 pagarnento do ICMS. 
verdadeiras 
V verdadeiras 
c) IV e \/ sao falsas 
o IV V verdade.res 
I, II, e V Ialsas 
59 
do de Janeiro ouestces 
(ATE/Sefaz-f\1S/Esaf/2001)	 A empresa Billings Arrendamento Mercan­
til, estabelecida no Rio de Janeiro, adquirtu duas rnaquinas produzidas 
em Paulo, par" R$ 10.000,00 a maquina A e R$ 12.000,00 a rnaqui­
na Bf para arrenda-las pelc prazo de 3 anos Empresa Centro 
Industrial Ltda, tambern estabelecida no RJ, 0 valor previsto 
opcao de compra pela arrendataria, constante do contrato, de 
RS 8 000,00 para a maquina A e R.$ 11.000,00 a B. final do 
prazo de arrendamento, a arrendataria exerceu a opcao de cornpra 
para a rnaquina B e devolveu a Considerando operacoes desert­
tas, assinale opcao correta (adaptada). 
a)	 na saida das maquinas ernpresa Billings ernpresa Cen 
tro Oeste Industria! Ltda nao incide no venda 
ocorre isencao 
b)	 no retorno da rnaquina A para a arrendadora Rillings I) 
sabre 0 
c)	 na venda da rnaquina B arrendataria incide sobre 0 vato 
de R$ 11.000,00 
na venda da rnaquina B arrendataria sobre vaior 
de R$ 12.000,00 
e) ern nenhuma das operacces (quer de salda das rnaquinas da arren 
dadora arrendataria, quer do retorno arrendaoora. 
que!" pelo exercicio da opcao de cornpra) se L:a 
de operacoes especiais sujeitas ao controie 
182.	 (ATE/Sefaz,NS/Esaf/200l) Das assertivas aba.xo ass.r.ale a a 
nao corresponde ao incide adaptada). 
mornento da saida de mercadcria estabetec.mento 
te para outro estabelecirnento do rnesrno 
b) memento que a petroleo extraido passa p-: 
da producao 
memento de ericerrarnento 
to rnercadonas estoque 
rnomertro da mercador.a cases pa 
future 
Arrendarnento 
. Janeiro, adquiriu duas maquinas 
rnaquina para 'as orazo
 
anos ernpresa Industria' Ltda tarn 
prazo de errendarnento, arrendata 
ora para devolveu Consroeranco 
D.5s:n{Jk: a opcao corrcta: 
60 
e ternporar, 
b)	 no retorno da maquina para a arrendadora ALFA incide 0 ICfv1S 
_: cas sendo a base de calculo 0 valor residual garantido (preco est.pule 
do no contrato para exercicio da opcao de cornpra ) 
este c) no retorno da rnaquina para a arrendadora 0 
sto nao pociendo a base de calculo ser inferior ao valor de mercado da 
de 
mac na 
: d)	 na venda da maquina B arrendatana incide 
e)	 nenhurna das operacoes (quer de saida das rnaquinas da arren­
dadora para a arrendataria, quer do retorno para a arrendadora. 
quer pe!o exercicio da opcao de compra) tncide PO, se tratar 
operacoes especiais sujeitas ao controle do 
.B4 (.4FR/Sefaz-SP/Vunesp/2002) nao-exiqericia do [eMS nas operacoes 
saida de livro juridico de loja revendedora para consumidor 
. local considerada hipotese de: 
a)	 nao- incidencia 
b)	 isencao
 
.rnunidade
 
anistia 
rerrussao 
terrnos do regulamento, 0 Impasto sabre Operacoes de 
rias e Prestacao Servicos ICMS incide sobre (adaptada):>­
saida da empresa situada Duque Caxias 
de mesas e cadeiras oriqinarras de industria localizada ern 
caio (RJ), destinadas cliente em Santiago do Chile 
b)	 transports de produtos de prestado por empress 
d:ada Campos (RJ), destinado remetido diretarnente a 
nos Aires (Arcentina) 
c par rede de televisao aberta programa de prerruos 
d de gasolina para ernpresa de transports de carqas do RJ 
abastecirnento de sua frota, adquirtda dlstribuidora locali ­
zada em Paulo 
prestacao de service rnao-de-obra de pintura de parede, em irno­
Situ ado em Guapimirim (RJ), executado par empresa iocalizada 
no Rio de Janeiro, com tinta fornecida pelo prestador 
- .• 
61 
I 
[eMS de Janeiro Questoes 
186,	 (AFR/Sefaz-SP/Vunesp/2002) Segundo 0 seida 
quinas. equipamentos, ferramentas au objeros de uso do contribu: 
bem como suas partes e pecas, corn destine a outro estabelecirnento, 
para lubrificacao, limpeza, revisao, conserto, restauracao. ou recondi­
cronarnento. com retorno dos bens ao estabelecimento de orrqem: 
a) conflgura hipotese de incidencia do 
b) caracteriza hipotese de imunidade
 
c) configura hip6tese de suspensao do lCMS
 
d) e submetida ao regime de substituicao tributar!a
 
e) conflgura hip6tese de diferimento do imposto
 
187, (AFR/Sefaz-SP/Vunesp/2002) Nos termos do Regularnento, 0 Impasto 
sabre Operac;6es de Mercadorias e Prestacao de Servicos - nao 
incide sabre (adaptada): 
a) a remessa de aparelhos televisores das Casas Guri, estabelecirnen 
tosituado na cidade de Niteroi (RJ), com destino ao arrnazem-ue­
ral da mesma empresa em Itaborai (RJ), para deposito em sell pro­
prio nome, bem 0 retorno deles 0 estabelecimento 
metente de Niter6i 
b) a remessa de mercadoria efetuada par Distribuidora de Cosrneticos 
Ltda, estabelecimento da cidade de Nova Iquacu (RJ), com desti ­
no a deposito fechado da empresa Beleza Ltda, situado em 
quita (RJ), para deposito em nome desta ultima empresa, adqui­
rente da mercadoria e aguardando futura remessa para suas IOJas 
da reqiao 
c) a saida de deposito fechado de mercadoria guardada em nome da 
empresa remetente Tudo Bam Ltda, de Resende (RJ), com destine 
ernpresa Mais & Menos, situada em Curitiba (PR), pela transreren­
cia de propriedade da mercadoria na operacao de venda 
d) 0 transporte rodoviario de carga remetida por empresa situada ern 
Volta Redonda (RJ), com destino Argentina, no trecho entre 
tiaia (RJ) e Uruguaiana (RS), onde aquardara outro carregamento, 
conjunto com outras mercadorias com 0 mesmo destine 
e)	 os servicos de transporte da carga das mercadorias do estabeleci­
mento da empresa Vila Velha Uda, em Sao Gonc;alo (RJ), com des­
tina ao deposito fechado da empresa Kernan, situada Cachoei­
ras de Macacu (RJ) 
188, (AFR/Sefaz-SP/Vunesp/2002) A empresa HF Cornercio e Industria Ltda 
vende empresa FF Com. Imp. e Exp. Uda mercadorias de sua 
ducao destinadas exportacao, A respeito desta situacao podemos di­
zer que (adaptada): 
a)	 incidencia do impasto na segunda operacao, se a mercadoria for 
devolvida ao estabelecimento remetente em 30 dias 
Pedro	 Diniz 62 
a­
b) incidência do Irn::;05to a primeira operação, se não se efeti­
var a exportação dos 180 dias seguintes, pelo segundo es­
tabelecimento 
c) incidência do IrT'costo na segunda operação, quando da saída da 
do estaoeiec.rnento destinatário para o exterior 
d) não-Incider-ce do Imposto na primeira operação e incidência do im­
posto na secunda operação, se não destinada à exportação 
incidência Imposto na operação e não-incidência do im­
posto na segunda operação, se irregularmente destinada ao mer­
cado intern o 
.s;o 
(AFR-CF/Sefaz-SP/Vunesp/2002) Uma grande empresa metalúrqi­
ca do Rio de Janeiro contratou uma transportadora paulista, localiza­
da no município de Cruzeiro, para levar uma carga de panelas, desde 
Nova Iguacu (RJ) até Buenos Aires (Argentina). Após entregar a mer­
cadoria no destino, na volta, a transportadora carregou abobrinhas 
em Porto Alegre (RS) e entregou-as a destinatáno localizado em Flo­
rianópolis (SC). Quanto a essas duas prestações de transporte, pode­
mos concluir que: 
a) não será devido ICMS na primeira, por se tratar de transporte in­
ternacional, mas será devido na segunda, competindo a cobrança 
i: ­ ao estado do Rio Gr-ande do Sul 
b) não será devido ICMS na primeir-a, por- se tratar de transporte inter­
nacional, e não será devido na segunda, por se tratar de transporte 
de hortifruttqranjelros. que contam com isençào do ICMS 
c) não será devido ICMS na por se tratar de transporte 
ternacional, e nào será devido na segunda, por se tratar de trans­
portadora paulista e por ferir o princípio da 
d) será devido ICMS ao Rio de Janeiro na primeira, visto que parte 
do trajeto foi desenvolvido dentro do nac.onal, e também 
não será devido ao Rio de Janeiro na segunda, visto que trans­
portadora é paulista 
-
(AFR-CF/Sefaz-SP/Vunesp/2002) Construtora sediada em Teresópolis 
(RJ) construiu um centro comercial em Cachoeiras de Macacu (RJ) e 
1­ cobrou do proprietário o valor de R$ 900.000,00. A fiscalização encon­
j­ trou, no estabelecimento da construtora, além da fatura deste servi­
ço, notas fiscais informando que, durante a obra, tijolos, ferro, areia 
telhas, portas e janelas, no valor de R$ 200.000,00 foram transferi­
dos desde a matriz até o canteiro de obras. Encontrou ainda nota fis­
cal relativa a esquadrias metálicas, no valor de R$ 50.000,00, fabrica­
das por ela em sua matriz e também remetidas ao canteiro de obras. 
Neste caso, a construtora: 
a) nada deve pagar de ICMS 
b) deve pagar SObre RS 250.000,00 
c) deve pagar ICMS sobre Rs 50,000,00 
d) deve pagar ICMS sobre 20000.00 
2 
(AFR-CF/Sefaz-SP/\/unesp/2002) Complete a frase: 
cal que depend a de requisite nao prevalecera se este nao for sat.s­
teito. ... " 
a) '. '". considerando-se devida 0 impasto no memento ern river 
ocorrido a operacao ou prestacao" 
b ... considerandc-se devido 0 imposto vencirnento do prazo re­
gulamentar, salvo se cornprovada boa-fe do contnbuinte' 
c) considerando-se devido 0 Impasto no vencirnento do prazo 
qularnentar" 
d) considerando-se devido 0 irnposto no memento 0 fisco 
constatar 0 inadimplernento da condicao" 
192.	 (AF,R.-CF/Sefaz·SP/Vunesp/2002) paranaense forneceu 
veis para incorporar 0 ativo fixe das sequintes empresas do estado do 
Rio de Janeiro: 
Clinica Medica Dr. Pitangueiras 
II Industria MetallJrgica Ronca Ferro Ltda 
HI - Empresa Funeraria Vai Com Deus SIC Ltda 
IV - LOJas Tabajara Ltda 
Na hipotese da leqislacao do ICMS prever isencao para a opera­
cao, devido 0 diferencial de aliquota ao estado cia Rio de 
na (s) aqulsicao (coes) efetuada (s) pela (s): 
a) quatro ernpresas 
b) empresas II, III e IV 
c) empresa II 
d) empresas II e IV 
193.	 Importador do RJ, sediado em 
adquire carga de cerveja da Holanda. Em 10 de rr arco de 2002, ocor­
reu a saida da mercadoria do porto holandes: no dia 25 de marco 
2002, aconteceu 0 desernbaraco da rnercadoria no Porto de Vitoria: no 
dia 27 de marco de 2002, a mercadoria inqressou em territorio do RJ, 
pelo municipio de Bom Jesus de Itabapoana; e no dia 28 de marco, a 
mercadona deu entrada no estabelecimento do contribuinte irnporta­
dor, em Nesse case, eonsidera-se ocorrido 0 fato gerador ern: 
a) 10 de marco de 2002
 
b) 25 de marc;o de 2002
 
c) de marco de 2002
 
d) 28 de marco de 2002
 
Pedro Diniz	 64 
Elernefltos (natenaJ isencoes 
194. (AFR-CF/Se(az-SP/Vunesp/2002)	 Uma tabricante de trailers 
do RJ, em maio de 2002, enviou 100 desses equipamentos, semi-ace­
bados, urna ernpresa de pinturas eretuar 0 acabamento. A 
presa de pinturas cabrou samente a rnao-de-obra. vista que 0 encc­
rnendante enviau todo a material no rnes de jutno de 2002. A Secre­
taria da Fazenda do estado do RJ enviou, a essa mesma empresa, 50 
trailers de sua propriedade, para restauracao da pintura, sem forne­
eer a tinta. Nessas duas situacoes. estamos no campo de incidencia 
de qual impasto! 
a) ICMS nos dois casas 
b) ISS nos dais casas 
c) ISS no 10 casu e ICMS no 2° caso 
d) ICMS no 1° caso e ISS no 20 caso 
95,	 (RE/5efa-PA/Esaf/2002) Entre as operacoes au prestacoes abaixo, 
assinale a que implica incidencla do ICMS. 
a) entrada de mercadoria importada do exterior, por pessoa natural, 
destinada ao seu consumo proprio 
b) prestacao de service intrarnunicipa] de transporte de valores 
c) fornecimento de bebidas restaurantes 
d) venda de bern ao arrendatario, operacao de arrendamento mer­
cantil 
e) prestacao anerosa de service de cornunicacao 
j (ATE/Sefaz-ES/FCCA/2002) Considera-se ocorrido 0 fato gerador 
ICMS, no: 
a)	 momenta da transmissao de propriedade de mercadoria, au de ti­
tuio que a represente, quando nao tiver transitado pelo estabele­
cimento transmitente 
b) momento da entrada de mercadoria no estabelecimento do adqul­
rente 
c) final de prestacao de service de transparte 
.or- d) pais em que iniciou-se a transporte exterior 
e) momenta das presracces gratuitas de cornunicacao 
(ATE/Sefaz-ES/FCCA/2002) 0 IeMS incide, exceto sabre: 
a) operacoes com livras, jornais, periodicos e papel destinado sua 
irnpressao 
b) operacoes de rnercadorias industrializacJas que se destinern ao 
terior 
c) operac;5es com ouro, quando definido em lei coma ativo financeiro 
au instrumento cambial 
d) fornecimentode alirnentacao e bebidas em bares, restaurantes e 
estabelecimentos similares 
e) todas as respostas estao corretas 
65	 Module 2 
ICMS do Rio de 
Constitui fato do ICMS a/o (adap­
tada) : 
a) tradição çraturta de bens e mercadorias
 
b) transporte transestadual
 
circulação de bens entre no RJ
 
d) transporte transrnurucipal
 
todas as respostas estão corretas
 
(AFTE/Set-RfV/Fespern/2002) qual não se considera ocor­
ndo o fato gerador do conrorrne o arttço 3° da 65 
a) no rornecimento de mercadcna com prestação serv.cos compre­
endidos competência dos municfpios com 
de do mposto de competênc.a 
deftrudo na lei complementar rnaterra 
b ) aquisição licitaçào pública de mercadoria ou br-rn 
do exterior e apr-eendidos ou 
c)	 da entrada, no do estado, de cornbust 
liqurdos e gasosos, derivados de petróleo, oriundos de 
quando não destinados comercialização .ndustna: 
d) no adquirente mercadorta 
Importados do exterio. 
Qual das alternativas abaixo 
ternplada corri a do ICMS 
nO	 2657/96? 
a) a saída de mercadoria realizada corn o 
para o exterior! destinada 
Sive ti edinç« ou outro estabelecimento da mesma empresa 
operações relativas mercadorias terinarn ou 
destinem a ser utilizadas na prestação. pelo própno autor sa.ca. 
de serviço qualquer natureza complemente: rorno 
ao imposto sobre serviços. de cornperéncia rnunrrru.os 
pi evistas mesma cornplernentar 
as operações quando defirudo 
ou Instrumento 
entrada no do RJ, quando Unlclade Federada 
de netróleo. íubnncantes 
cuides e gasosos dele derivados! e de quer-do 
cornerciahzacão ou 
ela do trr costo 
sobre Operações a Circulação de e 
Serviços Interestadual e Intermuruc: 
Cornurucacâo. qual das 
\ sobre fornecimento mercadorias prestacào 
-iàc-ccrn na corncetêncta tr: dos rnun 
66 
:
-:: ::açào 
.. 
: :: s: r 
Elementos não-mcrdêncra, 
b)	 incide sobre prestações onerosas de serviços de comunicação, por 
qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepçào, a 
missão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de 
ção de qualquer natureza 
incide sobre o fornecimento de mercadorias com prestação de ser 
ViÇOS sujeitos ao imposto sobre serviços, de competência dos 
nicípios, quando a lei complementar aplicável rnatéria expressa, 
mente o sujeitar à incidência do imposto municipal 
d)	 rncide sobre operações relativas à circulação de mercadorias, inclu­
Sive o fornecimento de alimentação bebidas em bares, restauran­
tes e estabelecimentos similares 
(AFTE-CF/Sefaz-RO/Cespe-Unb/2002) O não adap 
: 
a'; a entrada, no estado, de mercadoria ao consumo es­
tabelecímento de contribuinte do 
o'i a entrada, no estado, de petróleo procedente de outro estado e des 
tinado a atrvidades de pesquisa 
entrada de mercadoria importada do por pessoa jund. 
ca, quando essa mercadoria for destinada consumo em estabe!e­
cimento do contribuinte 
d) operação com artigo funerária, quando empresa 
concomitantemente com a prestacào funerá 
e) as saídas de mercadorias realizadas com o firn exnor 
tação para o exterior e destinadas armazens-qerais 
Acerca daincidência. 
e do fato gerador do Imposto Operações 
Circulação de Mercadorias sobre Prestacões Serviços Irans 
oorte Interestadual e Interrnunlcipal e de Comunicação 
opção correta (adaotada): 
o ICMS .ncrde sobre o fornecimento de e bebidas em 
restaurantes e assemelhados, mas! ern face da natureza 
atividade, tais estabelecimentos estão Isentos desse imposto no caso 
venda de refeições e bebidas servidores públicos estaduais 
dos diversos fatos geradores do imposto ocorr e no 
da transmissão a terceiro de mercador.a em arrnazern­
geral ou depósrto fechado 
incidirá Imposto sobre a entrada mercado-tas no estado 
RJ, destinadas a constituir ativo imobíhzado de empresa 
d)	 incidirá sobre as operações que 
dutos dele derivados a outros estadosde tederacâo, para mdustria 
lizaçãc ou comercialização 
ocorre fato gerador no momento das saídas de 
temente de este ser classificado, na operação, como atrvo 
ou cambial 
, i 
li! 
, ' 
do Pio -- Quest óes 
204. (AFrE-CF/Sefaz-ROjCespe-Unbj2002) Haverá lncidêncra de lCMS sobre: 
a) operações e prestações que destinem mercadorias ao exterior, 
jarn elas produtos primários, industrializados ou semi-elaborados 
b) operações que destinem petróleo (ou) seus derivados a outros es­
tados' para industrialização ou para cornercialização 
c) a prestação de serviços de transporte interestadual e interrnurucrpal, 
por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores 
d) operações com ouro, quando definido em lei como ativo 
ou instrumento cambial 
e) operações que destínem energia elétrica a outros estados e ao Dis-­
trito Federal, para industrialização ou comercialização 
205. (AFTE/Sefaz·-GOjUeg/2004) Sobre o momento de ocorrência do FG do 
luz do vigente do RJ, considere as proposições abai­
(adaptada): 
I - ocorre o FG do no momento da saída de mercadoria, qual­
quer título, de estabelecimento de contrtbumte. exceto quando 
destinada a outro estabelecimento do mesmo titular. 
II ocorre o FG do ICMS no momento da entrada da ou 
bem no estabelecimento, no caso destes serem oriundos de ou­
tra unidade da federação, e destinados ao consumo ou ao ativo 
permanente. 
III - ocorre o FG do ICMS no momento da saída das mercadorias 
positadas, na transmissão da propriedade, quando estas não tran­
sitarem pelo estabelecimento do transmitente. 
IV - ocorre o FG do ICMS no momento do desembaraço aduaneiro de 
mercadona ou bem importados do exterior. 
Marque a alternativa correta: 
a) somente as proposições Il , UI e IV são verdadeiras
 
b) somente as proposições II e III são verdadeiras
 
c) somente as proposições II e IV são verdadeiras
 
d) somente as proposições III e IV são verdadeiras
 
e) todas as proposições são verdadeiras
 
206 (AFTEjSefaz-NGjFundepj2004) Considerando-se a legislação tributária 
do RJ no que se refere às isenções e seus efeitos para fins de ICMS, é 
incorreto afirmar que (adaptada): 
a)	 as operações isentas do imposto não devem ser declaradas para 
fins tributários, uma vez que não geram crédito para o contribuln­
te, ficando este dispensado das obrigações acessórias decorrentes 
da operação isenta 
b) as operações isentas do não geram crédito para o contribuinte 
nas saídas internas, restando este assegurado, contudo, nas ope­
rações de exportação 
68 
: LI 
: ae 
a 
.es 
tpn"lpor·(]l, nãO-lr'ICldêiiC:a 
c) as saídas de mercadorias, realizadas em operações internas. desti 
nadas aos orgãos da Administração suas tu 
autarquias, são sujeitas à incidência do ICfvlS 
(1)	 o não incide sobre os serviços de transporte ou cornurucação 
prestados pela estados e municípios, como por 
autarquias fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público 
vinculadas às suas atividades essencrars 
(AFTE/Set-RN/Esaf/200S) Com base na leqislação do RJ, assinale os 
enunciados abaixo com F para falso e V para verdadeiro a sequir. 
marque a opção que indica a seqüência (adaptada). 
nos casos de diferimento, para uma posterior, do íançarnen 
to e do pagamento do ICMS incidente sobre determinada operação 
ou prestação, ocorrido o momento previsto O dtferimen 
to, será exiqido o imposto diferido, se a 
não estiver sujeita ao paqarnento imposto. 
( ) na hipótese de beneflcio relativo ao ICMS, reconhectrnento es­
teja subordinado à condição suspensiva, o imposto será 
do devido no momento em que for implementada condição 
( ) na hipótese de prestação onerosa de serviços de 
do o serviço for prestado mediante pagamento cartão 
assemelhados, considera-se ocorrido o fato qerador do quan 
do da utilização desses pelo usuário. 
)	 não incide o ICMS nas operações de saída de rnercadonas. 
fim específico de exportação, definida no requiarneotocom destino a empresa comercial exportadora. 
a) F, V, F, F
 
b)F,F,F,V
 
c) V, F, V, V
 
d) V, F, F
 
e) F, V, V, F
 
2CJ8.	 (AFTE/Set-RN/Esaf/2005) Indique, nas opções a seguir, que. 
de acordo com as normas do estado do RJ, relativas Imposto sobre 
Circulação de Mercadorias e sobre a Prestação de Servires de sua 
competência (ICMS), não configura o momento em que se considera 
ocorrido o fato gerador (adaptada). 
a) entrada, no território do RJ, de bem oriundo de outra UF, destina­
do ao ativo fixo de contr-ibuinte 
b) desembaraço de mercadoria importada do exterior 
c) ato da prestação de serviço de transporte íruciada exterior 
d) saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte do 
para outro estabelecimento do mesmo titular 
e)	 transmissão da propriedade de título que represente a rnercadoria 
quando esta não tiver transitado pelo estabelecimento do 
tente 
69	 2 
,I 
A ernoresa A, tendo contratado a 
para o produtos primários! efetuou a respectiva remessa 
co seu estabelecimento para estabelecimento de empresa comercia: 
exportado:.a. o fim de efetivar a exportação. Decorri 
dos dias remessa, tendo sido o negócio 
'OI ivada exportação de 60% dos reintroduz.dos 
.nterno os 40 o/\), para estabelerirnento out.a ern 
Considerando situação descrita. 
com para falsa e \/ a seguir, 
que a seouência (adaptada). 
remessa produtos empresa empresa 
náo incide o 
da efetrvaçào tornou-se devido 
dos produtos.
 
date 
saída exportados total: pa: 
estanelecimento outra 
ASSinale a afirmatrva correta 
o pelo por qualquer desrinatár:o. de 
bustíveí dertvado elo oriundo outra 
ao seu próprio consumo 
importadas por 
inr.rdirá por' ocasião saída do estabetecrmen­
to do 
a não sobre bens importados do exterior 
a seu consumo próprio 
a prestação de serviço inte­
resradual realizada por do quando 
para o prestador 
ocorre qerador do ICMS no de mercado 
prestação de serviços 
Assinale a afirmativa correta. 
comprovada a invalidade do título jurídico pelo qual rner 
cadona se encontrava na posse do titular do estabelecimento, a res­
pectiva saída constitui fato qerador elo ICMS 
-
) 
(I incide sobre com branco, destir-a­
dos escrituração 
C) o nào mercadoria do 
, destinada a arrnazérn-qeral de terceiro, 
em do adquirente 
não o fato do ICMS na mercadoria 
contnburnte. quando 
cacào 
não sada er» 
adquiriu, no estabetecimento 
varejista Loja bern consumo du , 
Institurçào Corno qarant.a (lo bem 
aiienado nductanarnente a msuturcão 
ciamento. e qarant.a Considerar-do 
':"<;inale as abarxo (F) 
sequir; que .nd«:e 
na sarda do bem para J
ria transrn do dorruruo do bem 
da posse do cem 
da qaranna em razào do de 
Ge o 
a) \I, F 
r F V 
Considerando 
sonr« Circulação de MerC:ddonéls e 
de competência do 
com (F) para falso e (V) para verdadeiro seguir, or 
cue Indica a correta 
gera! da Leç]lslac:ão do do RJ, a 
oresracão do v' 
co de transporte a ela relaoonada. 
cessoa que. nabrtuahdade. mercaoo 
do exterior,' é contribuinte do imposto. 
) a de só exclu o tributário 
o seu estiver controuinte 
F
 
b v, V
 
c) v, F, F
 
d) F, V
 
v, \I
 
71 
I11 
1 
'11I, 
--------------------
ICMS do RiO Janeiro Questões 
214	 (AFR/SeFaz-SP/FCC/2006) As Fazendas Reunidas M, A" da Silva ad­
quirern terreno com árvores em pé, carregadas de frutos, com a In­
tenção de vender os frutos e a madeira dessas árvores o IO'1S 
no momento: 
a) do registro no cartório de imóveis do contrato compra e venda
 
do terreno
 
b) em que as Fazendas Reunidas M. A. da Silva do 
reno
 
c) da colheita dos frutos e/ou da derrubada das árvores
 
.. .:. -
d) em que o adquirente do terreno contrata com terceiro a venda dos
 
frutos e da madeira
 
e) em que ocorre a saída dos frutos e da madeira do estabeleornento
 
215.	 (AFR/Sefaz-SP/FCC/2006) incorreto afirmar que (adaptada): 
a) as despesas aduaneiras são incluídas na base de cálculo do 
mciderite sobre a entrada de mercadoria ou bem do ex­
terior
 
b) incide o ICMS no fornecimento de energia elétrica para os templos
 
de qualquer culto
 
c) incide o ICMS na recauchutagem ou regeneraçâo de pneus 
da para pessoa que não seja usuário final
 
d) íncide o ICMS na saída subseqüente da mercadoria depositada em
 
armazém-geral localizado no RJ por contribuinte a ti ­
tulo de transferência de titularidade
 
e) incide o ICMS no serviço de televisão por assinatura 
216.	 (AFR/Sefaz-SP/FCC/2006) Analíse o artigo 30, VI, do RICMS-RJ, que 
diz o seguinte (adaptada): 
]0 O fato gerador do imposto ocorre: 
VI - na entrada no estabelecimento do contribuinte de mercadona
 
oriunda de outra unidade da federação, destinede a consumo ou 
vo fixo.
 
Sabemos que essa hipótese de fato gerador foi incluída na lei estadu­
al para viabilizar a cobrança do diferencial de alíquota nas operações
 
Interestaduais das aquisições de mercadorias, para uso ou consumo,
 
por estabelecimentos contribuintes do imposto, conforme a seguinte
 
disposição da constituiçâo federal:
 
Art. 155 .
 
§ 2° .
 
VII - em relação às operações e prestações que destinem bens 
viços a consumidor localizado em outro estedo, adotar-se-á'
 
]
 
72 
Elementos rnaterrai e temporal, não-incidéncra. 
a) a alíquota interestadual, quando o destinatário for contribuinte do 
imposto; 
b) ;
 
VIII - na hipótese da alínea do inciso anterior, caberá ao estado
 
da localização do destinatário o imposto correspondente à diferença
 
entre a alíquota interna e a interestadual.
 
Tendo em vista as disposições acima e considerando que todos os esta­
belecimentos abaixo são inscritos no Cadastro de Contribuintes do esta­
do do Rio de Janeiro e, ainda, que a alíquota interna é maior do que a in­
terestadual, não vão pagar a diferença de alíquota na aquisição interes­
tadual de um bem do ativo permanente os seguintes estabelecimentos: 
a)	 armazém-geral, estabelecimento comercial atacadista e empresa 
de serviço de transporte intramunicipal 
b)	 estabelecimento industrial, empresa de feasing e órgão da Admi­
nistração Pública que não pratica com habitualidade operaçâo ou 
prestação sujeita ao imposto 
c) órgão da Administração Pública que não pratica com habitualidade 
operação ou prestação sujeita ao imposto, produtor rural co
mercializa sementes selecionadas e empresa fornecedora de 
ções a presos de cadeia pública 
d)	 empresa prestadora de serviço de transporte intramunicipal, arma­
zém-gerai e empresa de leesinq 
e) empresa prestadora de serviço de transporte interestadual, insti ­
tuição financeira e armazém-geral 
217, (AFR/Sefaz-SP/FCC/2006) Ocorre o fato gerador do 
a) na prestação de serviços compreendida na competência tributária 
dos municípios, se houver fornecimento de mercadoria 
b) na prestação de serviços não-compree.ndidos na competência tri ­
dos municípios 
c) no fornecimento de mercadoria com prestação de serviços compre­
endidos na competência tributária dos municípios, mas que, por in­
dicação expressa da Lei nO 2.657/96, que dispõe sobre a 
ção do no estado do RJ, sujeitem-se à incidência do Imposto 
de competência estadual 
d) no fornecimento de mercadoria com prestação de serviços compre­
endidos na competência dos municípios, mas que, por in­
dicação de lei complementar, sujeitern-se à incidência do imposto 
de competência estadual 
e) no fornecimento de mercadoria com prestação de serviços com­
preendidos na competência tributária dos municípios, mas que, por 
indicação da lei municipal, sujeitem-se à Incidência do imposto de 
competência estadual 
73	 ModulO 2 
do Rio de Questões 
Considere as seguintes 
i a l.et Complementar nO 116/03, que "dispõe o Imposto 
bre Serviços de Qualquer Natureza, de competência dos 
pios e do DistritoFederal, e dá outras 
mada por complementar a Constituição. Por isso, sua lista de 
viços anexa pode contemplar qualquer' serviço de comurucacão 
em particular, que de outro modo estaria SUjeito ao ICMS, mui­
to embora possa contemplar no gênero todos os de 
comunicação. 
[J por força do disposto na LC na 116/03, o arrnazern-qeral sujei­
to passivo (contribuinte) do ISSQN, portanto não pode ser ere-to 
responsável tributário pelo pagamento 
estadual Imposto. 
"Leilão e Conqêneres" sejam "Serviços de ApoioTecn: 
Administratrvo, Jurídico, Contábil, Comercial e Conqêneres" (itern 
13 da iista de serviços anexa à Lei Complementar na ! 
há Impedimento legal a atribuição de r-esponsabilidade ao le . 
loelro nelo devido, relação saída de 
to de' alienação em leilão. 
correto o que se afirme apenas em: 
I 
o)	 
No estado do RIO Janeiro. 
ocorrido o fato gerador do ICf\1S no momento: 
da de mercadoria no estabelecimento do contribui am 
que estabelecimento do mesmo ntular 
da conctusào prestação serviços de transporte lnterrnunic.nai 
c) cio ato transporte que destino o 
d) rornec'mento de alimentação, bebidas e outras mercador.as 
da saída, do estabelecimento contribuinte rnercadorta ou 
oriundos outra unidade da Federação, destinados ao ativo fixo 
ASSinale a opçào 
a Imposto 
dorias sobre Prestações Serviços de Transporte e 
Inrerrnunrcrpal e (adaptada). 
a)	 de transporte para dentro do estado do cuja 
oresracac exterior 
74 
b)	 entrada no do estado do RJ de mercadoria ao pa 
qarnento antecipado do imposto. proveniente de outra urudade50 
derada, destinatário certo 
c) aquísição de veículo novo por portador de deficiência fíSica rr-ct ora. 
atnda 
operação arrendamento mercantí., do 
rendado 
operações 
de rnercedorias. incide o (adaptada): 
operação que destine lubnficantes urudade 
usrrial ização 
operar,zw com ouro, em lei 
operação sarda material de consumo 
mente, realizace outro estabelec.mento 
próprio 
.: fornecimento oebidas 
estabeleomento, exctuidos orestados 
estabeteornentos que 
nào-tnc.dêncta. 
estaberecimentos. ao 
outro do prÓDíIO cornr.buintc rerneten:e 
orornove 
empresa industrial 
d ) 
aduaneiro
 
respeito 
analIse as attrrnauvas 
qualquer de servicos de 
mano 
nenhuma esu 
b ) as afirmat.vas esuverern corretas 
corretas 
apenas anrrnetivas e LU csr.verem 
afirmativas esuverern correras 
ri 
ICMS do RiO de Janeiro Questões 
224.	 (AFTEjSefaz-ROjFundação 1. De acordo com a Lei nO 
2.657/96, que institui o ICMS no âmbito do estado do Rio de Janeiro, 
o referido imposto não incide sobre: 
a) as prestações de serviços de transporte interestadual intermuni­
cipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores 
b) as operações relativas à circulação de mercadorias, inclusive o for­
necimento de alimentação e bebidas em bares, restaurantes e es­
tabelecimentos similares 
c) as prestações onerosas de serviços de comunicação, por qualquer 
meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a 
retransmissão, a repetição e ampliação de qualquer natureza 
d) o fornecimento de mercadorias com prestação de serviços sujeitos 
ao imposto sobre serviços, de cornpetênc.a dos municípios, 
do a lei complementar aplicável expressamente o sujeitar' inci­
dência do imposto estadual 
e) a entrada, no território do estado, de petróleo, inclusive lubrifican­
tes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, e de enerqia 
elétrica, quando destinados à comercialização ou industrialização, 
decorrentes de operações internas 
225.	 (FTEjSefaz-RRjCetapj2006) Marque a alternativa que expressamen­
te define momento de ocorrência do fato gerador do ICMS, de acordo 
com o regulamento estadual vigente: 
a) da saída de estabelecimento de contribuinte, exceto para outro 
tabelecimento de mesmo títular 
b) do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias, in­
cluídos os serviços prestados, por qualquer estabelecimento 
c) da transmissão de propriedade de mercadoria, ou de título que a 
represente, quando a mercadoria tiver transitado pelo estabeleci­
menta do transmitente 
d) do início da prestação de serviço de transporte interestadual, ape­
nas por via rodoviária 
e) das prestações onerosas de serviço de comunicação, exceto os ser­
ViÇOS de geração 
226.	 (FTEjSefaz-RRjCetapj2006) Sobre a isenção de ICMS no estado do RJ, 
incorreto afirmar que: 
a) a isenção, salvo determinação em contrário da legislação, não 
plicará crédito para compensação com o montante devido nas ope­
rações seguintes 
b) a isenção acarretará a anulação do crédito relativo às operações an­
teriores, se legislação não dispuser contr-ariamente 
Pedro DIIlIZ	 76 
a Lei nO 
- : de Janeiro, 
- .ntermuru­
:- es JU valores 
: Js!ve °for­
e es-
i : qualquer 
a 
:- -
- ::5 sujeitos 
- : JS, quan-·
 
: -. à ínci­
.ibrifican­
energia 
-: 
::: 
acordo 
: es­
in­
:JIO que a 
: 
. 
do RJ 
r 
nào irn­
-' :: nas 
c) quando a isenção depender de requisito a ser preenchido e este não 
for cumprido, o imposto será indevido a partir do momento em que 
tenha ocorrido a operação e prestação 
d) as isenções serão concedidas ou revogadas nos termos Axados 
convênio 
e) as isenções concedidas por despacho da autoridade fazendária 
geram direito adquirido 
(FTE/Sefaz-RR/Cetap/2006) Marque alternativa onde ocorre a inci­
dência do ICMS no estado do RJ: 
a) operação corn livros, exceto os livros em branco ou simplesmente 
pautados, bem como os usados para simples 
b) operações e prestações que exterior mercadorias, in­
clusive produtos primários e industrializados, ainda que semi-ela­
borados 
c)	 operações decorrentes de alienação fiduciarta em qarantra, cxclusi­
ve a operação efetuada credor em decorrência do 
mento do devedor 
d ) operações que destinem mercadorias a estabelecimentos de tercei­
ros para fins de comercialização 
e) operações de arrendamento mercantil e comodato, não-compreen­
dida a venda do bem 
(AFTE/Sefaz-RS/Faurgs/2006) Com base no Regulamento do [CMS (RI­
CMS), tratando-se de operações com considera-se ocor­
rido O fato gerador do imposto no momento: 
1 - do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias 
por qualquer estabelecimento. 
II - da transmissão da propriedade a terceiro de mercadoria deposi­
tada em armazém-geral ou em depósito fechado. 
III - do fornecimento de com prestação de serviços, não­
compreendidos na competência tributária dos municípios. 
Quais estão corretas? 
a) apenas I
 
b) apenas II
 
c) apenas III 
d)	 apenas II e III 
e)	 1, Il e III 
I I	 MÓdu o 2 
I 
___________________________J
 
Co-n case , co, 
tratando-se prestacoes -ervrcos. 
qerador .moos;o : 
ato nnal 
: rerrnunictpa'. 
rrr ulo 
oor 
t ransrrusséo. 
.as e 
. III 
ocsro 
.ruc.aco ..
elétrica 
lr-terestaoue.s 
«nnosto nas 
ern 
Íojjpótese de «xceto 
e refrigerantes contendo trutas 
tornecrrnento de mercecoria-. feito 
consntu: c 1
exterror DOr na« 
conmburnte habitual rmcosto so constítuuá 
oo bem .... 
d	 a prestação de serviços de transporte de valores 
trtua hipótese de incidência do lCf\1S 
interestadual 
e) a entrada de bem Importado do extenor pessoa física 
hipótese de incidência do 
32.	 Assinale as abaixo com 
e V para ver-dadeira e, a seguir, indique opção com
 
seqüência correta.
 
) nas operações internas decorrentes de transferência de prop 
de de estabelecimento comercial, incide o ICMS sobre o esr 
final transferido. 
) constitui hipótese de não-incidência do a saída 
decorrência de contrato de comodato. 
( ) observadas as normas relativas à documentação fiscal, o 
não incide sobre o transporte de carqa própria, assim 
transporte de carga em veículoreqistrado em nome do 
carga. 
a) F, F, F
 
b)F,V,V
 
c) F, V, F
 
d)V,F,V
 
e) V, V, V
 
Questões propostas 
233.	 Uma empr-esa industrial localizada no estado de Minas Gerais adquire 
combustível derivado de petróleo (óleo diesel) para movimentar 
equipamentos em distribuidora localizada no estado do RIO de Ja 
ro. Sabendo-se que o transporte do combustível foi 
adquirente com uma empresa transportadora paulista, que retirar 
o combustível dos tanques da distribuidora no RJ e 
daria em Minas Gerais podemos dizer que nesta situação teremos a 
ocorrência de quantos fatos geradores do 
a) um FG, recolhido em favor de MG
 
b) dois FGs, sendo apenas um recolhido em favor do RJ
 
c) três FGs, um apenas recolhido em favor do R]
 
d) quatro FGs, dois recolhidos em favor do RJ
 
e) nenhum FG recolhido em favor do RJ
 
79	 2 
I 
234, Certo serviço não está incluído na lista de serviços da competência rnu­
nicipal. Podemos que} na prestação em que forneci 
de mercadoria: 
a)	 haverá tncidência de excluindo o valor do serviço 
b	 incidência de ICMS e ISS 
c)	 incidência do sobre o total do serviço 
d)	 haverá incidência apenas do ISS 
e)	 haverá incidência cio sobre o valor total da 
Assinale a alternativa incorreta: 
para a caracterização do fato gerador irrelevante a 
tulo jurídico pelo qual o bem comerciallzado tenha 
se do agente que tiver saída ao 
segundo o RICMS, a operação de que decorra a saída de mercado­
ou bem de um estabelecimento destino a 
te ao mesmo titular transferência 
aquisição de veiculo novo por portador deficiência mo 
tora. devidamente atestada pelo órqâo competente, é 
do 
ocorre o FG no recebimento, pelo destinatário. 
dos ou mesmo iniciados no exterior 
todas as operações de arrendamento mercantii, 
clusive as vendas dos bens arrendados arrendatàr!o, 
tram entre os casos de não-incidência 
Dentr-e as operações abaixo, qual não está sujeita ao 
saída para consumidor de pedras preciosas fornecidas 
fissíonal de lapidação 
b) recondicionarnento de motores (com aplicação de peças) 
consumo de mercadorias de frigobar em hotéis (fora da diaria) 
d) impressão de folhetos de propaganda para venda de i po: 
empresa de construção civil 
colocação de vidros e revestimentos de parede, com rnatene: 
necido pelo usuário 
Ocorre fato gerador de na seguinte hipótese: 
a) saída de mercadorias de terceiros do ernpre 
sa de transporte 
b) transmissão de propriedade sem movimentação de­
positada em arrnazérn-qeral 
c) saída interna para armazém-geral para depósrto nome 
metente 
Pé'dro Din	 80 
rnatenal nêo-tncrdência. 
d) saída interna de depósito fechado da firma em retorno para o es­
tabelecimento remetente 
e) saída interna de armazém-geral em retorno para o estabelecimen­
to remetente 
Abaixo estão relacionadas diversas operações e prestações: 
Operações interestaduais relativas a energia e petróleo, 
ciusíve lubrificantes e combustíveis líqUidos e qasosos dele deriva' 
dos, quando destinados industrtalizacào ou comercialização, 
Operações com ouro, quando definido em lei como ativo 
ou cambial, conforme previsto legislação federal: 
3 Operações movimentação de estoque de mercadoria 
te da transferência de propriedade estabelecimento industrial, 
comerciai ou de outra espécie, do RJ; 
Operações decorrentes de alienação em garantia, 
sive a posterior efetuada pelo credor em decorrência do 
inadimplemento do devedor; 
5 Operações de arrendamento mercantil. não-cornpreendida a ven­
do bem arrendado ao arrendatário: 
de mercadorias com destino a arrnazérn-qerat. 
situado neste estado, para depósito; 
Saldas de mercadorias com destino a fechado do 
contrtbuinte, localizado neste estado ou qualquer outra UF; 
de mercadorias de terceiros! em decorrência de prestacào 
serviço de de estabelecimento de de trans 
ou depósito por conta e desta. 
que apresenta apenas operações e/ou 
cões em que ocorre incidência do Imposto, segundo a 
a, 1 - 2 - 3 4 - 6 - 7
 
1 "- 2 - 6 -- 7
 
-- 3
- - 6 - 7 -- 8
 
2 - -- 5 - 8
 
prestações sujeita a conjunta cio I':;:; co 
serviço leiloetro 
rerondícionamento de motores cor» tornecirnento de 
de serviço 
rornec.roento atirnentaçào cobrança couvert art.st«:c 
de com rcrnecimento de tf<::do este 
I 
de Janeim Questões 
O ICfvlS incide sobre: 
cortinas fornecidas pelo prestador junto serviços 
b) as mercadorias aplicadas em serviço de desratização 
de festas por bufê (quanto cerimo­
medicamentos fornecidos por- hospitais 
as cortinas e o serviço de instaíação, quando estas forem forneci­
pelo prestador 
2Lí 1 correta: 
caso de imunidade a operação mi­
b: inCide o sobre os produtos utilizados nos serviços ponrnen­
to, quando fornecidos pelo prestador do serviço 
, as saídas de mercadorias para a Zona Franca de 
não-inctdência do ICMS 
exportações de produtos primários não se encontram as 
beneficladas com a imunidade 
rnaterial propaganda não considerado como impresso nerso­
nallzado, par-a efeitos de não-incidência do 
incide o ICfvlS sobre: 
a) a saída de mercedonas produzidas por empresa de 
ern outro estabelecimento seu remetidas o local 
saída de oroduto industrializado com destino a empresa exporta 
dora ou armazém alfandegado para poster.or exportação, estando 
estes outra unidade federação 
a sarda de máquinas equipamentos a quaisquer 
Adrrurustraçào Direta da União, dos estados dos muructoros 
a saída interna de mercadorias com destino exposição 
ras, desde oue mesmas retornem ao remeter 
prazo 
de mercadoria do exterrcr 
abaixe, somente está incorrera Quai? 
uando os requisitos concessão dererrmnaoo 
não forem atendidos, tributo será devido o 
houver ocorrido a ou a 
as isenções podem ser cond.cionais. caso ern que sohcta 
reconhecirnento 
82 
----------------------
material e 
c) as saídas de produtos semi-elaborados para empresas tredinq com­
pentes: também estão amparadas pela não-incidência do 
d)	 ocorre o FG do ICMS no retorno de mercadoria industrializada 
terceiro ao estabelecimento do encomendante, desde que 
aplicados ou fornecidos insumos 
e)	 as saídas de bens decorrentes de locação são com não­
incidência do ICMS 
Assinale a alternativa verdadeira, 
a)	 ocorre o FG do ICMS no momento em que o usuário utiliza 
ficha ou o cartão telefônicos 
b)	 a mercadoria saída de armazém-geral em outra UF, para outra fir ­
ma que não a depositante do RJ, considera-se saída do estabeleci­
mento deste último (transmissão da propriedade) 
a entrada no estado de combustível derivado do petróleo proveruen 
te de outra UF, qualquer que seja a sua passou a ser 
FG, de acordo com as alterações introduzidas pela LC n? 87/96 
d)	 no caso de bem CUJO transporte se faça em parcelas e ern que o va­
_ 3 S da saída se refira ao total da operação, considera-se o 
fato gerador na data da saída do primeiro componente 
no da mercadoria armazém-geral de outra UF para o 
contribuinte do RJ depositante não ocorrerá FG do pois 
já ocorreu na saída anterior 
245 E correto afirmai- que: 
o fato gerador do ICMS depende da validade jurídica do prar: 
cado 
b)	 as saídas internas de peças, ferramentas máquinas de estabeleci­
mento de contribuinte do ICMS, não-integradas ao ativo estào 
amparadas pela não--incidência do imposto, desde que devam reter­
nar ao estabelecimento origem, ou a outro do mesmo 
c)	 a imunidade reciproca é plena relativamente ao pois () es 
tado não pode em nenhuma hipótese tributar a União, os rnunic. 
pios, outr-as unidades da federação, bem como suas 
fundações 
d ) considera-se saída do estabelecimento a mercador-ia que 
entrado desacompanhada de documento fiscal ou 
fiscal salvo casos ern ou>: a entrada 
reqularrnente registrada após o inicio do procedimento 
e)	 mesmo tenha estabetectrner 
to no RJ, considera-sesalda mercador!e depcs. 
tada deste mesmo entreque 
simbolicamente. a estabelecimento diverso 
83 
I
ICMS do Rio de Janeiro - Questões 
246.	 Ocorre o FG do ICMS, segundo a legislação do RJ: 
a) na saída de mercadorias em conjunto com serviços efetuados por 
clínicas veterinárias 
b) na saída de mercadoria de estabelecimento de empresa trans­
porte por conta e ordem de 
c) na transferência da posse do veículo, em caso de lnadimplernento 
do devedor fiduciante 
d) na saída de mercadoria de depósito fechado de 
do destinada a outro estabelecimento do mesmo titular 
e) na transferência interna de mercadorias de uma sociedade 
tra, quando a primeira adquire o estabelecimento da onde 
aquelas se encontram estocadas 
247. A Lei Estadual nO 2.657/96 define hipóteses de desoneração 
previstas na Lei Complementar n? 87/96. Encontra-se neste caso' 
a) a saída de mercadoria ou bem em operação de arrendamento 
cantil 
b) a saída de mercadoria em decorrência de locação 
saída em operação interestadual de ener-gia com 
que as utilizará em processo de 
d) a saída de mercadoria com destino ao 
saída de livro ou jornal 
Uma empresa do RJ importou mercadoria do exterior, o pror.es­
so ocorrido na seguinte cronologia: o registro da D L deu-se 
01.04.05, o desembaraço aduaneiro e o recebimento mercador-e 
no dia entrada no estabelecimento e o 
mento de contrato de câmbio no dia 18.06.05. Indique a data de 
rência do fato gerador. 
01.04.05
 
b) 
18.06.05
 
d) 02.06.05
 
incidência de ICMS nesta operação 
relaçào ao lCMS dizer que leqislacào estadua: 
equipara aos exportadores cornerc.a.s 
os armazéns alfandegados, as edinc comcernes 
gerais 
b)	 permite que o fisco considere mercador.a 
circulacào no RJ quando 
curnentacão 
84 
I 
. por" 
: = .
:..:. , o.a 
r , 
Eternent.os rnatenal 
considera corno tributadas as operações de arrendamento 
cant.l, a venda do bem arrendado ao arrendatário 
d ) prevê que as mercadorias encontradas em estoque no momento do 
encerramento da atividade do estabelecimento devam ser conside-­
radas do mesmo 
que, quando dependentes de condição, não sendo esta curn­
prida, as operações beneficiadas com isenções terão o imposto 
qrdo no momento de seu Inadimplemento 
hipótese do fato gerador de fornecimento de alirnentacão, este ocor­
relativamente: 
a	 aos alimentos, bebidas e demais mercadorias, fornecidos por 
quer estabelecimento, excluindo-se da BC os serviços ofer-ecidos 
conjuntamente 
aos alimentos, bebidas e demais mercadorias, fornecidos por- qual­
estabelecimento, inclusive nos serviços de hatelaria h05P'" 
talares 
alimentos, bebidas e demais mercadorias, fornecidos por qual­
quer- estabelecimento, incluindo-se na os serviços oferecidos 
conjuntamente 
d )	 alimentos demais mercadorias exceto bebidas, fornecidos 
Dor qualquer- estabelecimento, inclusive nos serviços de hotetaria 
hospitalar-es 
e	 aos e demais mercadorias, exceto bebidas, fornecidos 
qualquer estabelecimento, mclumdo os serviços oferecidos 
juntamente 
tributadas as saídas abaixo. com das decorrentes 
a)	 
b)	 brinde 
consignação 
d ) ou perm uta 
e)	 leesitiq 
85	 Módulo 2 
I 
II 
111' 
I 
de Questões 
Dentre as situações abaixo apresentadas, quais, 
ná rncrdência do ICMS: 
distribuidora de gasolina de João de efetua 
para posto revendedor de Guaxupé 
estabelecimento atacadista de Petrópolis (RJ) doa feijão para o 
Programa Fome Zero. 
JII frigorífico de São José do Vale do Rio Preto (RJ) remete 
gelada para depósito em armazém--gera! de Além Paraíba (!"1G). 
IV fornecimento de refeições, seu próprio recinto, por hospital 
ou casa de saúde, ao acompanhante da pessoa internada, desde 
que incluído na conta de serviços. 
a) IV 
b) II	 e IV 
c) u.	 e IV 
d)IIeIII 
I e 11 
253.	 caso de equiparação à saída no campo do ICMS: 
a) a operação com títulos de crédito 
b) a transferência de quotas de capital, quando relacionada com os 
estoques de mercadorias de sociedades cindidas 
c) as operações com ouro, quando não definido como ativo financeiro 
ou instrumento cambial 
d) as operações de arrendamento mercantil, inclusive no caso da ven­
da do bem arrendado 
e) a transmissão de propriedade de títulos representativos de mer­
cadorias 
254.	 Um contribuinte do ramo industrial, localizado em Itaboraí (RJ)! re­
mete mercadorias para atacadista na capitai do estado, contratando 
prestador de serviços de transporte para efetuar a entrega. O ataca­
dista revende as mercadorias para um adquirente varejista também 
localizado na capital, transportando as mercadorias para o estabele­
cimento do adquirente em veículo próprio. O varejista, não aprovan­
do a qualidade das mercadorias, contratou frete com terceiro para a 
devolução das mesmas ao atacadista. vista da legislação do ICMS, 
ocorreram nestas operações quantos fatos qeradores? 
a) 3 
b) 4 
c) 5 
d) 6 
e) 4, se a mercadoria estiver sujeita ao regime de substituição tribu­
tária	 e o imposto recolhido apenas pelo industrial 
Pedro Diniz	 8ó 
I 
-
I ' 
=::
. en­
::2Ie­
-= , 
: 
255.	 Um estabelecimento industrial localizado no estado do RIo de janeiro 
recebe mercadorias de estabelecimento industrial da mesma 
localizado no estado de São Paulo, elas 
em serviços de manutenção dos equipamentos fahris. Nes­
te caso: 
a) não há incidência de imposto na remessa, pois trata-se transte 
rência de mercadorias entre estabelecímentos do mesmo títutar 
b) há incidência do imposto na operação de remessa, encerrando 
tributação 
c) há Incidência do imposto na operação de remessa, e o destinatáno 
também deve efetuar o pagamento do diferenciai de alíquotas 
d)	 não há incidência de imposto na remessa, pois mesmo tratando-se 
de transferência entre estabelecimentos do mesmo titular mer 
cadorias não se destinam a operações subseqüentes, sendo consu 
midas pelo destinatário 
e) não há	 incidência do imposto na operação de remessa, o des 
tinatário fica obrigado a efetuar o pagamento do diferencial 
quotas 
256.	 Uma empresa comercial efetua venda de mercadorias de livros desti ­
nados à escrituração fiscal. Segundo a legislação do ICMS, nesta 
ração: 
a) incide o ICMS 
b) está amparada por imunidade 
c) não sofre incidência do imposto 
d) não haveria incidência somente no caso da saída do impr-esso per­
sonalizado ter ocorrido diretamente do estabelecirnento gráfico 
e) há isenção do ICMS 
257.	 Quantas das operações abaixo não são consideradas fatos gerador-es 
do ICMS pela iegislação do ICMS-R]? 
I - a saída de ouro para a indústria joalheira.
 
II - a operação interna de fornecimento de energia elétrica.
 
III a saída interestadual de bem em comodato .
 
IV- a salda de mercadoria para o exterior.
 
V - a aquisição de qualquer mercadoria em estabelecimentos fune­
rários. 
VI-o a aquisição de veículo 
da lei, 
a) 2 
b) 5 
c) 3 
d) 6 
e)4 
novo por taxista, atendidos os requisitos 
87	 Modulo 2 
I 
do adquire uvros 
mento qrárico educarional nn u 
sede e os escolar da 
mun.cíp.os Req 
transportadora sediada em caso. 
d.zer, de acordo 
ororre na saída dos livros do qr ánco, 
sede no exterior, mas distrtburcáo 
secretar.a 
operacão ou de 
co ,-plac1onadas ner;te exerr.c:o 
ocorre 
de de 
do ne: 
: Cé1\.: 
do esrad. 
ICMS do Rio de Janeiro - Questões 
258.	 A Secretaria Estadual de Educação do RJ adquire livros de estabeleci­
mento gráfico (editora educacional localizada na capital, com fins lu­
crativos e com sede no exterior) e os remete para a rede escolar da 
capital e dos municípios da Região Metropolitana do RJ, contratando 
empresa transportadora sediada em Itajubá (MG). Neste caso, pode­
mos dizer, de acordo com a Legislação do ICMS-RJ, que; 
a)	 ocorre FG na saídados livros do estabelecimento gráfico, que pos­
sui sede no extenor, mas não ocorre FG na distribuição dos mes­
mos pela Secretaria 
b)	 não ocorre incidê[lcia em nenhuma operação ou prestação de ser­
viço relacionadas neste exemplo 
c)	 não ocorre incidência em nenhuma operação (imunidade), mas cabe 
tributação sobre as prestações de serviço de transporte entre os di­
versos municipros metropolitanos (frete intermunicipal), devida ao 
estado do Rio de Janeiro 
d) não ocorre incidência em nenhuma operação (imunidade), mas cabe 
tributação sobre as prestações de serviço de transporte entre os di­
versos municípios metropolitanos (frete intermunicipal), devida ao 
estado de Minas Gerais, onde está sediada a transportadora 
e)	 todas as operações e prestações são tributadas, excetuando-se a 
distribuição dos livros aos estabelecimentos de ensino 
259.	 Uma empresa índustnal do RJ remete, em operação interna, produtos 
acabados de sua fabrtcacão (material de limpeza) para sua filial, que os 
utilizará para orópr.o, em suas instalações. Essa operação: 
a) é fato c; sem nenhuma ressalva 
b) encontra-se não-mcidência pela legislação do RJ 
c) não é c : - se ti-atar de transferência de mercadoria 
d) cor rsencão 
e)	 encontra-se ;::e;a [lao-incidência, mas seria tributada em 
caso de UF 
260. Uma empresa de produtos combustíveis de de­
rivados de per-; diesel para clientes no estado do RIO de 
Janeiro, para .erses. Sabe-se que neste caso o imposto 
será devido de destino, Indique, para as re­
messas aba I e-n que se conSidera ocorrido o fato 
gerador do IC" 
I remessa:: ': -:: de combustíveis localizado em Sâo 
João de '.',,:--
II - remessa utiliza o óleo como força mo­
tnz de 
III-remess2 rnuruopal de passageiros 
da 
Pedro Dlrnz 
material temporal, não-tncídêncta. isençóes 
a) para as remessas descritas em I e Il, na data da operação de saída 
do estabelecímento do destinatário e na data do consumo do óleo, 
e na remessa III na data de entrada em território do RJ 
b)	 para a remessa descrita em na data da operação de saída do es­
tabelecimento do destinatário, nas demais remessas na data 
entrada nos estabelecimentos das empresas 
para a remessa descrita em I, na data da operação de saída do es­
tabeleornento do destinatário, e nas demais remessas na data de 
entrada em território do RJ 
d) o imposto será devido, em todas as remessas, na entrada 
nos estabelecimentos dos destinatários 
e) o imposto será devido, em todas as remessas, na de entrada 
no território do RJ 
Ocorre o FG do ICMS no momento doida: 
ato Anal do serviço comunicação iniciado no 
b) recebimento pelo não-contribuinte de oresta 
ção de serviço de transporte iniciada em outra unidade federada 
relacionada com prestação ou operação subseqüente 
C) recebimento pelo destinatárío contribuinte do prestação 
serviço de transporte iniciada outra unidade federada 
relacionada com prestação ou operação subseqüente 
efetivação da saída do prrrneiro componente, na nipótese de rner­
c:adoria cujo transporte se faça em parcelas e em que o valor 
operação estender ao todo 
dos serviços prestados exterior 
Frnprese localizada em Valenca (RJ) efetuou operação de ex 
portação de mercadorias de sua produção. Para tal contratou 
transportador serviços frete da carqa de seu estebelec.mentc ctco 
Porto de Sepetiba (Iocauzado no rnunicipio ltaquai 
ao ICMS afirrnar 
ocorreu FG na saída da mercadoria e na d­
ocorreu na prestação serviço de 
amparada por ímunidade tributaria 
FG na prestação de serviço de 
amparada por não-incidência 
ocorreu FG na prestação de serviço de 
amparada isenção 
nào ocorreu FG na prestação de serviço transporte! por 
vinculada de e r-em na opera 
de exportação 
MócJulo 2 
'I
 
I 
do Rio de Janeiro -
263. Tendo em vista as disposições existentes na legislação tributária do 
tado do Rio de Janeiro, assinale a aiternativa incorreta: 
irrelevante para caracterizar o fato gerador a capacidade Civil da
 
pessoa natural
 
b) a transmissão de propriedade de bens sinistrados para as empresas
 
seguradoras não configura hipótese de incidência do ICMS
 
c)	 a mercadoria encontrada no estoque final do contribuinte, no 
mento em que este encerra as suas atividades, configura o fato 
rador do ICMS
 
d)	 caso o transporte iniciado no exterior seja contratado por 
que for prestada em território estadual constitui fato gerador
 
e)	 equipara-se exportação a saída de quaisquer produtos para uso
 
ou consumo de embarcação ou aeronave de bandeira estrangeira,
 
desde que apartada em porto ou aeroporto do país
 
Uma empresa industrial do RJ, localizada em Duque de Caxias, contrata 
prestadores de serviço de transporte para efetuar a remessa de suas 
mercadorias para o Uruguai. Antes da remessa as mercadorias 
rào ficar estocadas, aguardando pedido de entrega, em armazém al­
fandegado situado em Resende (RJ). São contratados, portanto, dois 
fretes, um para deslocar as mercadorias até o armazém e outro para 
r-emessa das mesmas ao adquirente no exterior. Quantas são as hipó­
teses de dispensa de pagamento do 
a) 1
 
b) 2
 
c) 3
 
d) 4
 
e) todas as operações e prestações estão desoneradas
 
265.	 Um contribuinte do RJ resolveu fazer doação de mercadorias a uma 
tituição social localizada em seu municíoio, verificando junto ao fisco 
que não haveria desoneração do ICMS. Emitiu duas notas fiscais, com 
destaque do ICMS, em 31/07/06, encaminhando parte da mercado­
ria ao depósito de empresa transportadora 02/08/06, para poste­
rior remessa ao destinatário. O restante das mercadorias foi remetido 
entregue, na mesma data, diretamente para a instituição donatária. 
Sabendo-se que a transportadora deu saída das mercadorias deposi­
tadas 03í08/06 e as entregou na mesma data à indi­
que a (5) data (s) em que ocorreu o fato gerador do Icrv'\S. 
a) o FG ocorreu em 31/07, quando forarn preenchidas as duas notas
 
fiscais
 
b) o FG ocorreu em 02/08, quando as mercadorias saíram do estabe­
lecimento
 
Dtniz 90 
e temporal, não-incidêncta. .senções 
c) OS FGs ocorreram em 02/08, em relação às diretamen­
te remetidas para destinatárta e em 03/08, em relação às merca­
dorias saídas do estabelecimento da transportadora 
d) os FGs ocorreram 02/08 e em 03/08, datas ern que as merca­
cortas chegaram ao estabelecimento da lnstltuição donatána 
os fatos geradores (3) ocorreram em 02/08, em r-elação às merca 
diretamente remetidas para a destinatária relação 
mo para transportadora, e em 03/08, em relação às rner­
: cadonas saídas cio est abelectmento da transportadora 
das operações de saída de com finalidade espe­
posterior exportação, assinale a operação que não configura 
=:: exiqêncla do imposto, em virtude da 
a) perda ou dano sofrido pelas mesmas! incJependentemente da causa 
b) reintrodução no mercado interno, para outra pessoa 
não foi exportada, dentro do prazo limite de 180 dias contados da
: =
saída do remetente suas 
d) da mercadona ao estabelecimento remetente, no prazo ele 
90 dias, por conta de desfazimento da operação de exportação 
e) aquisrcão da mercadoria pelo destinatário que deveriadOIS 
sua exportação 
'vipó­
267 Considerando as disposições legais a respeito da utilização do passe 
fiscal e do momento em que se considera ocorrido o fato ger-ador 
ICMS, analise as assertivas abaixo e indique a seqüência correta: 
na hipótese de ser encontrada mercadoria em transito passe 
fiscal, o FG se considerará sempre ocorrido neste momento. 
quando a mercadoría transitar acompanhada de passe fiscal, a 
ta da comprovação de sua saída do território do estado será con­
siderada fato gerador, na forma e no prazo fixados ato pró­
prio da autor-idade. 
: risco na entrada do estado o transportador deverá providenciar 
::: s. corri do passe fiscal, quando obriqatórto, sobpena de ser exigido 
er cado­ o ICMS por ocasião de sua interceptação, 
oeste-
b) F V - V 
c) V V V 
: 3 d) \/ - V- F
.ndi­
e) V- F F 
estabe­
91 Moduio 
ICMS do RIO de Janeiro- Questões 
Urna empresa localizada no RJ efetua as seguintes operações de 
da: 
I movimenta bens do seu imobilizado para do estabetecrmen­
to e pr-omove o retorno dos mesmos outro estabeleci· 
menta seu no RJ. 
movimenta bens do seu imobilizado para outro estabelecimento 
e promove o dos mesmos outro estabelecimen­
to seu em 
- faz transferência de do seu ern 
outro estabelecimento, também iocauzado no RJ. 
IV - transfere material de uso e consumo para fi!;al do RJ. 
V·· transfere material de uso e consumo SP. 
Tendo ern vista a Legislação do RJ, indique a 
corretamente a classificação das saídas da ao I0J15. 
a) não Incide, incide, não incide, mcrde, incide
 
b) Incide, incide, incide, não incide
 
c) Incide, não incide, não incide, incide, não incide
 
d) não incide, incide, não incide, Incide, não inclde
 
e) não Incide, não incide, incide, incide. inctde
 
fiscalização do do RJ intercepta! 25 de janeiro de 
mercadorias importadas nas proxim.dades do Sepetiba, 
nficando que foram objeto de ação de 
de estrangeira) ingressaram rIO pais no dia 04 de jane: 
ro. dia 31 de a mercado-ia rernetda para a autoridede 
para atender ao disposto na Federa'. 
de i/citaçâo publica, 23 de r,'drco, o 
mercadorias. que contribuinte iocalízado 
raí (RJ). /\ estabelectrnento adqu.rerte 
deu no dia 27 de março vista accntecido podemos dizer que 
fato ICMS ocorreu 
04 Janeiro
 
b) 2:; de 
c 31 de 
23 de março
 
casos relacionados o rador .. 
.etuada 
a) saída de depósito retorno estabelecirner.to deoos 
tante RJ 
saída com empresa comercia: exportadora 
92 
- -r-Ós: -
C-é -; : ­
: ::::·"S. 
2007, 
ve­
:anei­
: - dade 
, por 
: 
: ::.." PI­
se 
J'Je o 
ex­
deposi­
)rtadora 
Elementos rnatenal e temporal, não-incidência, isençôes 
c) saída interna para trading company 
d) saída de impressos personalizados diretamente da gráfica para usu­
ário final 
e) prestações de serviços destinadas ao transporte de mercadorias 
saídas com o fim específico de exportação e endereçadas a arma­
zém alfandegado 
271. Um e stabelecrrnento qráhco do estado do RIO de Janeiro efetua, no mês 
de maio de 2007, as seguintes operações de entrega de 
I - confecção de um livro sobre Legislação do ICMS destinado ao con­
curso de fiscal de rendas. 
- confecção de convites para o coquetel de lançamento do citado 
livro. 
Ill - confecção de impressos de propaganda para divulgação do livro.
 
IV - confecção de bulas médicas para indústria farmacêutica.
 
V - confecção, para revenda, de 200 unidades de livros para utiliza­
ção como escrituração contábil. 
Considerando que as mercadorias indicadas nos itens II e Il I são en­
tregues diretamente ao usuário final podemos dizer, segundo a LegiS­
lação do ICMS do estado do Rio de Janeiro, que: 
a) OCOrre o FG do ICMS relativamente aos itens Il , IV e V 
b) ocorre o FG do ICMS relativamente aos itens Il, !lI, IV e 
c) não ocorre o FG do ICMS relativamente aos itens r e 
d) não ocorre o FG do ICMS relativamente aos Itens r: :. 
e) não ocorre o FG do ICMS relativamente aos nens l. . 
272.	 Uma empresa importadora localizada no R,o de Jar e 
tação de equipamentos para venda em todo o país, 
os mesmos nos portos de Santos e Recife, de onde sâo 
para armazéns gerais nos estados de São Paulo e Pernambuco, res­
pectivamente. Quando ocorre algum pedido de aquisição por parte de 
clientes (outras empresas), o equipamento é transferido do armazém 
para o estabelecimento do adquirente final. Segundo a Legislação do 
RJ nestas operações: 
a) ocorrem dois fatos geradores, um de competência do estado do Rio 
de Janeiro e outro do estado de localização do adquirente final 
b) ocorre apenas um fato gerador, de competência da UF de localiza­
ção do armazém-geral 
c) ocorrem três fatos geradores, sendo dois de cornpetêncra do estado 
do Rio de Janeiro e outro da UF de localização do armazém-geral 
d) ocorre apenas um fato gerador, de competência da UF de localiza­
ção do adquirente final 
e) ocorrem dois fatos geradores, ambos de competência do estado do 
Rio de Janeiro 
93	 2 
I 
ao RIO de Janeiro Questóes 
273,	 empresa de construção civil executa serviços de construção 
mstalacão industrial no rnunicipro Paracarnb: (RJ 
to executa diversas atividades no canteiro de obras, inclurndo 
cação de perfis para composição da fachada frontal do 
acelerar o processo de construção, elabora seu canteiro centrai 
obras, localizado em Itaboraí (RJ), que servirão para sus 
tentação das lajes e adquire placas de gesso para acabamento das 
etapas já concluídas, que serão instaladas pela empresa 
Neste caso teremos incidência do sobre: 
a)	 a elaboração das estruturas em seu canteiro central 
se localiza em local diverso da execução da obra 
b)	 todas as mercadorias envolvidas, ou seja, os perfis, as estruturas 
e as placas 
c) a elaboração das estruturas em seu centrai de obras e so 
bre as placas de gesso fornecidas empresa 
cluindo o valor da sua instalação) 
d) as placas de gesso apenas, já que esta atividade não classifice­
da como construção 
e) nenhuma das attvidades. pois todas estão enquadradas como obras 
de construção civil 
empresa efetua serviços de manutenção e conservação de 
dores, executando consertos e reparos o eventual fornecimento 
de peças de reposição. Tendo em vista a competência dos tributos es­
tadual e municipal (ISS), assinale a afirmativa correta: 
a) só há incidência de ISS já que os serviços de manutenção não 
encontram na competência do ICMS, nos termos da Constitulção 
Federal 
b) só há incidência do ISS quando os elevadores forem de 
de de contribuintes do 
c) o ICMS deverá ser exigido em todas as situações em que a execução 
do serviço requerer a aplicação de novas peças pelo prestador 
d)	 não ocorre o FG do já que os serviços e as peças são apli ­
cados em bem de propriedade de terceiros. atendendo à condição 
prevista na LC nO 116/03 
e) a tributação será dos municípios (ISS), quando não forem aplicadas 
peças, e dos estados (ICMS), no caso de sua aplicação 
Resumo por assunto 
No segundo bloco de questões serão tratados os temas da incidência do ICMS, 
pela visão dos elementos material (hipóteses de incidência) e temporal (momento de 
ocorrência do FG). As questões sobre as desonerações, pela sua condição de com" 
plemento ao tema, são aqui apresentadas também, Os 1° a 3° e 40 di] Lei 
2,657/96 embasam as respostas, 
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115,12.9,1.39., 144 1 I8S, :'!I, 
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118, 125, 206, 213, 
FG 160, 
219/ 229, 260,261,-
177, 195, 224, 
120, 133, 15 L, 1:")4, 1
167{ 180; J.84 232 
258, 259, 
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Gabarito 
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B 
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254. 
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Módulo 2 
II