APS EDC 5ºSemestre (Ultima Versão) min

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UNIVERSIDADE PAULISTA - UNIP 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO - ICSC 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 APS – ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA 
ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 
 APS – AIR COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
RIBEIRÃO PRETO/SP 
2017 
DANIELE ROSA WINKELMANN FAIN – RA C4082H-9 
RENAN FABRICIO DA SILVA FONSECA – RA C64380-7 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS – ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA 
ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 
 APS – AIR COMÉRCIO DE AR CONDICIONADO S.A. 
 
 
 
 
 
 
 
 
Atividades Práticas Supervisionadas – APS – 
Trabalho apresentado como exigência para a 
avaliação do segundo bimestre, em 
disciplinas dos 5º semestre, do curso de 
Ciências Contábeis da UNIP - Universidade 
Paulista sob orientação dos professores 
Elisabeth Vendramin, Gisele Cristina dos 
Santos e Ricardo Rocha de Azevedo. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
RIBEIRÃO PRETO/SP 
2017 
SUMÁRIO 
 
INTRODUÇÃO .................................................................................................................... 3 
1. PERFIL DA ORGANIZAÇÃO ..................................................................................... 4 
1.1.Apresentação da Empresa ................................................................................ 4 
1.2.Força de Trabalho ............................................................................................... 4 
1.3.Produtos ................................................................................................................ 4 
1.4.Tributos ................................................................................................................. 4 
2. IDENTIFICAÇÃO ......................................................................................................... 5 
3. TRANSAÇÕES DO 4ºTRIMESTRE DE 2016 ......................................................... 5 
4. RAZONETES .............................................................................................................. 10 
5. CONTROLE DE ESTOQUES PEPS/FIFO ............................................................ 12 
6. RAZÃO CONTÁBIL ................................................................................................... 13 
7. DIÁRIO ........................................................................................................................ 19 
8. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO – ANTES ENCERRAMENTO....................... 25 
9. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO – APÓS ENCERRAMENTO ......................... 27 
10. MEMÓRIA DE CÁLCULO – IMPOSTO DE RENDA SOBRE O LUCRO ...... 28 
11. MEMÓRIA DE CÁLCULO – CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO 29 
12. MEMÓRIA DE CÁLCULO DESTINAÇÃO DE RESULTADOS – RESERVA 
LEGAL ................................................................................................................................. 30 
13. MEMÓRIA DE CÁLCULO DESTINAÇÃO DE RESULTADOS – OUTRAS 
RESERVAS DE LUCRO. ................................................................................................. 31 
14. MEMÓRIA DE CÁLCULO DESTINAÇÃO DE RESULTADOS – 
DIVIDENDOS FIXADOS NO ESTATUTO. ................................................................... 32 
15. BALANÇO PATRIMONIAL – BP ......................................................................... 33 
16. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE ..................... 34 
17. DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO ............ 35 
18. DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA DIRETO – DFC .......................... 36 
19. ANÁLISE HORIZONTAL E VERTICAL .............................................................. 37 
20. CONCLUSÃO ......................................................................................................... 39 
21. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS.................................................................... 40 
22. ANEXOS .................................................................................................................. 41 
 
 
 
 
 
3 
 
INTRODUÇÃO 
As Atividades Práticas Supervisionadas (APS) tem como principal objetivo 
proporcionar aos alunos uma fundamentação prática dos conceitos ministrados 
em sala de aula. 
Atualmente no cenário que nos encontramos, repleto de complexidade, 
mudanças e incertezas, a Contabilidade tem um papel de extrema importância, 
pois seu principal e maior objetivo é o de fornecer de forma clara e precisa 
informações sobre o patrimônio de uma entidade e suas mutações. 
Através de suas demonstrações e inúmeras analises a contabilidade é 
uma ferramenta imprescindível no controle e tomada de decisões para os 
administradores das entidades. 
O trabalho que será apresentado tem o propósito de demonstrar na prática 
o desenvolvimento das Demonstrações Contábeis evidenciando sua importância 
na geração de informações econômico-financeiras úteis à tomada de decisões 
dos diversos usuários das informações contábeis. 
 
 
 
 
 
 
 
 
4 
 
1. PERFIL DA ORGANIZAÇÃO 
1.1.Apresentação da Empresa 
O estudo foi realizado na empresa APS – AIR Comércio de Ar Condicionado 
S.A., sediada na cidade de São Paulo, estado de São Paulo. 
A empresa atua no comércio de aparelhos de ar condicionado portáteis, 
voltados ao público residencial e residencial e escritórios de pequeno e médio 
porte. 
 De acordo com a base de dados do Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica 
(CNPJ) a empresa é uma sociedade anônima de capital fechado. 
Segundo os critérios do BNDES1 (Banco Nacional de Desenvolvimento 
Econômico e Social), a empresa se enquadra na classificação de empresa de 
médio porte, pois possui receita operacional bruta anual maior que R$ 3,6 
milhões e menor ou igual a R$ 300 milhões. 
1.2.Força de Trabalho 
Para atender a este mercado nas principais cidades do país, a companhia 
possui representantes comerciais nas principais capitais da região. 
1.3.Produtos 
A empresa comercializa aparelhos de ar condicionado portáteis. 
1.4.Tributos 
A empresa é optante pelo regime de tributação com base no Lucro Real 
Trimestral, regime de apuração de ICMS Normal – Regime periódico de 
apuração. 
 
1 http://www.bndes.gov.br/SiteBNDES/bndes/bndes_pt/Institucional/Apoio_Financeiro/porte.html 
5 
 
2. IDENTIFICAÇÃO 
O desenvolvimento do estudo e confecção das demonstrações contábeis 
parte da posição financeira do empreendimento APS – AIR Comércio de Ar 
Condicionado, em 30 de setembro de 2016. 
3. TRANSAÇÕES DO 4ºTRIMESTRE DE 2016 
 
OUTUBRO/2016 
 
1) - Em 01/10/2016, contratação de empréstimo bancário com vencimento 
em dois anos e taxa prefixada (não há necessidade de anexar contratos). 
Empréstimo Bancário 
 
Empréstimo Contratado R$ 220.000,00 
Valor final R$ 228.800,00 
Meses 24 
Juros Mensais 0,00163553241 
 
MÊS ENCARGOS PAGAMENTO VALOR A PAGAR 
out/16 - - R$ 220.000,00 
out/16 R$ 359,82 - R$ 220.359,82 
nov/16 R$ 360,41 - R$ 220.720,22 
dez/16 R$ 361,00 - R$ 221.081,22 
jan/17 R$ 361,59 - R$ 221.442,80 
fev/17 R$ 362,18 - R$ 221.804,98 
mar/17 R$ 362,77 - R$ 222.167,75 
abr/17 R$ 363,36 - R$ 222.531,11 
mai/17 R$ 363,96 - R$ 222.895,07 
jun/17 R$ 364,55 - R$ 223.259,62 
jul/17 R$ 365,15 - R$ 223.624,77 
ago/17 R$ 365,75 - R$ 223.990,51 
set/17 R$ 366,34 - R$ 224.356,86 
out/17 R$ 366,94 - R$ 224.723,80 
nov/17 R$ 367,54 - R$ 225.091,34 
dez/17 R$ 368,14 - R$ 225.459,49 
jan/18 R$ 368,75 - R$ 225.828,24 
fev/18 R$ 369,35 - R$ 226.197,58mar/18 R$ 369,95 - R$ 226.567,54 
abr/18 R$ 370,56 - R$ 226.938,10 
mai/18 R$ 371,16 - R$ 227.309,26 
jun/18 R$ 371,77 - R$ 227.681,03 
jul/18 R$ 372,38 - R$ 228.053,41 
ago/18 R$ 372,99 - R$ 228.426,40 
set/18 R$ 373,60 - R$ 228.800,00 
TOTAL R$ 8.800,00 R$ - R$ 228.800,00 
6 
 
2) Em 07/10/16, pagamento do ICMS de setembro, no valor de R$ 60.000. 
3) Em 12/10/16, compra de 300 unidades à vista, no valor de R$ 500,00 cada 
com ICMS de 18%. 
4) Em 15/10/16, venda de 400 unidades à vista, no valor de R$ 1.300,00 
cada com ICMS de 18%. 
5) Em 20/10/16, pagamento dos encargos trabalhistas sobre a folha de 
setembro, no valor de R$ 75.000,00. 
6) Em 30/10/16, aumento do capital social em dinheiro no valor de R$ 
200.000,00. 
7) Em 30/10/16, recebimento de duplicatas a receber de clientes, no valor 
de R$ 320.000,00. 
8) Em 30/10/16, pagamento do IRPJ e da CLS do 3º trimestre/2016, no valor 
de R$ 100.000,00. 
9) Em 31/10/16, apuração do ICMS do mês. 
10) Em 31/10/16, pagamento de fornecedores, no valor de R$ 120.000. 
11) Em 31/10/16, contabilização de gastos com despesas operacionais 
(administrativas e de vendas) à vista. As despesas administrativas e de 
vendas deverão seguir as contas utilizadas na Demonstração do 
Resultado do Exercício (DRE), isto é, Despesas Administrativas 
(despesas gerais, energia elétrica, aluguéis, salários, encargos 
trabalhistas) e Despesas com Vendas (despesas diversas, salários e 
encargos trabalhistas). 
 
 
DESPESAS 
Administrativa Saldo Acumulado 
30/09/2016 
out/16 
Despesas Administrativas - Despesas Gerais 175.500,00 19.500,00 
Despesas Administrativas - Energia Elétrica 97.500,00 10.833,33 
Despesas Administrativas - Aluguéis 93.600,00 10.400,00 
Despesas Administrativas - Salários 234.000,00 26.000,00 
Despesas Administrativas - Encargos Trabalhistas 65.520,00 7.280,00 
Despesas Administrativas - Depreciação 27.000,00 3.000,00 
TOTAL 693.120,00 77.013,33 
 
7 
 
Vendas Saldo Acumulado 
30/09/2016 
out/16 
Despesas com Vendas - Despesas Diversas 178.200,00 19.800,00 
Despesas com Vendas - Salários 175.500,00 19.500,00 
Despesas com Vendas - Encargos Trabalhistas 49.140,00 5.460,00 
Despesas com Vendas - Depreciação 45.000,00 7.000,00 
TOTAL 447.840,00 51.760,00 
 
NOVEMBRO/2016 
12) Em 05/11/16, compra de 350 unidades a prazo com vencimento em 
05/12/2016, no valor de R$ 512,20 cada com ICMS de 18%. 
13) Em 07/11/16, pagamento do ICMS de outubro. 
14) Em 10/11/16, venda de 380 unidades a prazo, no valor de R$ 1.300,00 
com ICMS de 18%, com vencimento em 20/01/2017. 
15) Em 20/11/16, pagamento dos encargos trabalhistas sobre a folha de 
outubro. 
16) Em 30/11/16, apuração do ICMS do mês. 
17) Em 30/11/16, integralização do capital subscrito a integralizar - ver nota 
explicativa 3(l). 
18) Em 30/11/16, contabilização de gastos com despesas operacionais 
(administrativas e de vendas) à vista. (Ver observação feita em 
31/10/2016). 
19) Em 30/11/16, recebimento de duplicatas a receber de clientes, no valor 
de R$ 50.000. 
DEZEMBRO/2016 
20) Em 05/12/16, pagamento da compra efetuada em 05/11/2016. 
21) Em 07/12/16, pagamento do ICMS de novembro. 
22) Em 15/12/16, compra de 600 unidades a prazo com vencimento em 
15/01/2017, no valor de R$ 500,00 cada com ICMS de 18%. 
23) Em 18/12/16, venda de 520 unidades a prazo, no valor de R$ 1.300,00 
cada com ICMS de 18% e com vencimento em 18/03/2018. 
8 
 
24) Em 20/12/16, pagamento dos encargos trabalhistas sobre a folha de 
novembro. 
25) Em 31/12/16, apuração do ICMS do mês. 
26) Em 31/12/16, fazer a ficha de estoque do trimestre, para contabilização 
do custo da mercadoria vendida. O método de avaliação de estoques a 
ser utilizado para contabilização do custo da venda é o método PEPS – 
Primeiro a entrar, Primeiro a sair, considerando o sistema de inventário 
permanente. 
27) Em 31/12/16, compra de 8 computadores a prazo, no valor de R$ 3.500,00 
cada com vencimento em 31/01/2017. 
28) Em 31/12/16, contabilização da depreciação do trimestre - ver nota 
explicativa 3(i). 
DEPRECIAÇÃO 
Bens - 
Administrativos 
Vida 
Útil/Ano 
Taxa 
Anual Custo 
Depreciação 
Acumulada Líquido 
Depreciação 
Mensal 
Móveis e 
Utensílios 10 10% 360.000,00 67.000,00 293.000,00 3.000,00 
 
Bens - Vendas 
Vida 
Útil/Ano 
Taxa 
Anual Custo 
Depreciação 
Acumulada Líquido 
Depreciação 
Mensal 
Veículos 5 20% 420.000,00 67.000,00 353.000,00 7.000,00 
 
29) Em 31/12/16, apropriação dos encargos financeiros sobre empréstimo 
contratado em 01/10/2016. 
Empréstimo Bancário 
 
Empréstimo Contratado R$ 220.000,00 
Valor final R$ 228.800,00 
Meses 24 
Juros Mensais 0,00163553241 
 
MÊS ENCARGOS PAGAMENTO VALOR A PAGAR 
out/16 - - R$ 220.000,00 
out/16 R$ 359,82 - R$ 220.359,82 
nov/16 R$ 360,41 - R$ 220.720,22 
dez/16 R$ 361,00 - R$ 221.081,22 
 
30) Em 31/12/16, contabilização de gastos com despesas operacionais 
(administrativas e de vendas) à vista. (Ver observação feita em 
31/10/2016). 
9 
 
31) Em 31/12/16, cálculo e contabilização do IRPJ do 4º trimestre, de acordo 
com lucro Real (15% + adicional de 10%) – ver nota explicativa 3(m). 
32) Em 31/12/16, cálculo e contabilização do CSL do 4º trimestre, de acordo 
com lucro Real (9%) – ver nota explicativa 3(m). 
33) Em 31/12/16, encerramento das contas de resultado do exercício para 
apuração do resultado do exercício (ARE). 
DESTINAÇÃO DO LUCRO 
34) Em 31/12/16, reversão da Reserva de Contingência do saldo 31/12/2015, 
por não mais existirem os motivos de sua constituição, no valor de 
R$ 100.000. 
35) Em 31/12/16, constituição de Reserva Legal, conforme legislação 
societária. 
36) Em 31/12/16, constituição de Reserva Estatutária, na base de 10% do 
lucro líquido, com limite de 50% do Capital Social. 
37) Em 31/12/16, constituição de Reserva para Contingências, considerando 
que a empresa espera ter no próximo exercício (2017) uma perda (ainda 
não incorrida) estimada de 16% e, portanto, a proposta é a constituição 
de Reserva para Contingência de 8% do lucro líquido, para equalizar os 
lucros de 2016 e 2017. 
38) Em 31/12/16, reversão da Reserva de Lucros a Realizar do saldo 
31/12/2015, em função do lucro ter sido realizado, no valor de R$ 120.000. 
39) Em 31/12/16, proposta para distribuição de dividendos obrigatórios, 
considerando que o estatuto social da empresa garante dividendo mínimo 
obrigatório de 50%. 
40) Em 31/12/16, demonstrar a necessidade ou não de constituição de 
Reserva de Lucros a Realizar. (Ver quadro anexo 10.2) e contabilizar a 
reserva constituída. 
41) Em 31/12/16, o saldo da conta de Lucros Acumulados deverá ser 
destinado para distribuição de dividendos complementares. 
 
 
10 
 
4. RAZONETES 
 
 
 
 
 
 
 
11 
 
 
 
 
12 
 
5. CONTROLE DE ESTOQUES PEPS/FIFO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
13 
 
6. RAZÃO CONTÁBIL 
 
 
14 
 
 
15 
 
 
16 
 
 
17 
 
 
18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
19 
 
7. DIÁRIO 
 
 
20 
 
 
 
21 
 
 
 
 
22 
 
 
23 
 
 
 
24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
258. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO – ANTES ENCERRAMENTO 
 
 
26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
27 
 
9. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO – APÓS ENCERRAMENTO 
 
 
28 
 
 
 
 
 
 
10. MEMÓRIA DE CÁLCULO – IMPOSTO DE RENDA SOBRE O LUCRO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
29 
 
11. MEMÓRIA DE CÁLCULO – CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
30 
 
12. MEMÓRIA DE CÁLCULO DESTINAÇÃO DE RESULTADOS – RESERVA 
LEGAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
31 
 
13. MEMÓRIA DE CÁLCULO DESTINAÇÃO DE RESULTADOS – OUTRAS 
RESERVAS DE LUCRO. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
32 
 
14. MEMÓRIA DE CÁLCULO DESTINAÇÃO DE RESULTADOS – 
DIVIDENDOS FIXADOS NO ESTATUTO. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
33 
 
15. BALANÇO PATRIMONIAL – BP 
 
 
 
34 
 
16. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE 
 
 
 
 
35 
 
17. DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
36 
 
18. DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA DIRETO – DFC 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
37 
 
19. ANÁLISE HORIZONTAL E VERTICAL 
 
 
 
 
 
 
 
ATIVO 30/09/2016 AV (%) 31/12/2016 AV (%) AH(%)
CIRCULANTE
870.000,00R$ 32% 1.427.400,01R$ 36% 64%
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
25.000,00R$ 1% 483.900,01R$ 12% 1836%
Bancos Conta Movimento
25.000,00R$ 1% 483.900,01R$ 12% 1836%
DIREITOS / CRÉDITOS
635.000,00R$ 24% 759.000,00R$ 19% 20%
Aplicações em Títulos de Renda Fixa
253.750,00R$ 9% 253.750,00R$ 6% 0%
(-) Receitas Financeiras a Apropriar - AC
(3.750,00)R$ 0% (3.750,00)R$ 0% 0%
Contas a Receber de Clientes
390.000,00R$ 15% 514.000,00R$ 13% 32%
(-) Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa
(5.000,00)R$ 0% (5.000,00)R$ 0% 0%
ESTOQUES
210.000,00R$ 8% 184.500,00R$ 5% -12%
Estoques
210.000,00R$ 8% 184.500,00R$ 5% -12%
NÃO CIRCULANTE
1.818.500,00R$ 68% 2.492.500,00R$ 64% 37%
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
377.500,00R$ 14% 1.053.500,00R$ 27% 179%
DIREITOS / CRÉDITOS
377.500,00R$ 14% 1.053.500,00R$ 27% 179%
Depósitos Judiciais - LP
70.000,00R$ 3% 70.000,00R$ 2% 0%
Contas a Receber - LP
307.500,00R$ 11% 983.500,00R$ 25% 220%
INVESTIMENTOS
818.000,00R$ 30% 818.000,00R$ 21% 0%
Obras de Arte
68.000,00R$ 3% 68.000,00R$ 2% 0%
Participações Societárias em Controladas
750.000,00R$ 28% 750.000,00R$ 19% 0%
IMOBILIZADO
623.000,00R$ 23% 621.000,00R$ 16% 0%
Móveis e Utensílios
360.000,00R$ 13% 360.000,00R$ 9% 0%
Veículos
420.000,00R$ 16% 420.000,00R$ 11% 0%
(-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios
(67.000,00)R$ -2% (76.000,00)R$ -2% 13%
(-) Depreciações Acumuladas Veículos
(90.000,00)R$ -3% (111.000,00)R$ -3% 23%
Computadores
-R$ 0% 28.000,00R$ 1% 100%
TOTAL DO ATIVO
2.688.500,00R$ 100% 3.919.900,01R$ 100% 46%
PASSIVO 30/09/2016 AV (%) 31/12/2016 AV (%) AH(%)
CIRCULANTE
905.000,00R$ 43% 1.860.246,99R$ 47% 106%
Dividendos Complementares a Pagar
-R$ 0% 302.580,18R$ 8% 100%
Financiamentos e Empréstimos Bancários
550.000,00R$ 26% 550.000,00R$ 14% 0%
Fornecedores
120.000,00R$ 6% 300.000,00R$ 8% 150%
ICMS a Recolher
60.000,00R$ 3% 67.680,00R$ 2% 13%
IRPJ a Recolher
73.530,00R$ 3% 108.224,70R$ 3% 47%
Encargos Sociais a Recolher
75.000,00R$ 4% 12.740,00R$ 0% -83%
CSLL a Recolher
26.470,00R$ 1% 41.120,89R$ 1% 55%
Dividendos a Pagar
-R$ 0% 457.620,00R$ 12% 100%
Contas a Pagar
-R$ 0% 28.000,00R$ 1% 100%
(-) Encargos Financeiros a Transcorrer - PC
-R$ 0% (7.718,78)R$ 0% 100%
NÃO CIRCULANTE
-R$ 0% 228.800,00R$ 6% 100%
Empréstimos e Financiamentos a Pagar - NC
-R$ 0% 228.800,00R$ 6% 100%
TOTAL DO PASSIVO
905.000,00R$ 43% 2.089.046,99R$ 53% 131%
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
1.220.000,00R$ 57% 1.830.853,02R$ 47% 50%
CAPITAL SOCIAL
800.000,00R$ 38% 1.300.000,00R$ 33% 63%
Capital Social
1.100.000,00R$ 52% 1.300.000,00R$ 33% 18%
Capital Social a Integralizar
(300.000,00)R$ -14% -R$ 0% -100%
RESERVAS DE CAPITAL
20.000,00R$ 1% 20.000,00R$ 1% 0%
Reserva de Ágio na Emissão de Ações
20.000,00R$ 1% 20.000,00R$ 1% 0%
RESERVAS DE LUCROS
400.000,00R$ 19% 510.853,02R$ 13% 28%
Reserva de Lucros a Realizar
120.000,00R$ 6% 123.630,27R$ 3% 3%
Reserva Estatutária
-R$ 0% 92.250,05R$ 2% 100%
Reserva Legal
180.000,00R$ 8% 228.552,66R$ 6% 27%
Reserva para Contingências
100.000,00R$ 5% 66.420,04R$ 2% -34%
TOTAL DO PASSIVO E DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.125.000,00R$ 100% 3.919.900,01R$ 100% 84%
38 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CAPITAL DE GIRO LÍQUIDO (35.000,00)R$ (432.846,98)R$ 
NECESSIDADE DE CAPITAL DE GIRO 240.000,00R$ 135.734,41R$ 
SALDO DE TESOURARIA (275.000,00)R$ (568.581,39)R$ 
COEFICIENTE DO EFEITO TESOURA (0,07) (0,10) 
COEFICIENTE DE EQUILÍBRIO FINANCEIRO (0,01) (0,08) 
LIQUIDEZ CORRENTE 0,96R$ 0,77R$ 
LIQUIDEZ SECA 0,73R$ 0,67R$ 
LIQUIDEZ IMEDIATA 0,03R$ 0,26R$ 
LIQUIDEZ GERAL 1,38R$ 1,19R$ 
INDICES DE LIQUIDEZ
ADMINISTRAÇÃO DO CAPITAL DE GIRO
39 
 
20. CONCLUSÃO 
A empresa ao encerrar o exercício de 2016 apresentou um lucro líquido 
de R$ 871.053,20, analisando financeiramente os demonstrativos é necessário 
que os gestores do empreendimento reflitam quanto as decisões a serem 
tomadas. 
Os coeficientes e índices demonstram que, apesar dascontas caixa e 
equivalentes e do lucro no período apresentarem um crescimento, e de sua 
liquidez geral estar positiva, a empresa apresenta a necessidade de um 
planejamento estratégico para que possa honrar seus compromissos. 
Analisando os índices e coeficientes pode-se verificar uma queda e a 
negatividade, ou seja, o empreendimento não poderá honrar com suas 
obrigações em um prazo curto, e o empreendimento já demonstra uma grande 
queda no efeito tesoura mostrando que caso não mudem o modo de gerir os 
gastos e receitas, a empresa se tornará insolvente. 
O empreendimento deve adotar medidas para reverter o atual cenário, tais 
como: reduzir os estoques ao mínimo para operacionalização, reduzir o prazo de 
recebimento nas próximas vendas e negociar um prazo maior de pagamento 
para com os fornecedores no intuito de aumentar seu AC e diminuir seu PC e 
assim melhorar o capital de giro na empresa. 
 A empresa pode em última hipótese captar recursos junto a terceiros 
através de financiamentos, negociando títulos de dividas a banco, adquirindo 
empréstimos ou aumento de capital por parte dos sócios/acionistas. 
 
 
 
 
 
 
 
 
40 
 
21. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
ASSAF NETO, Alexandre. Estrutura e Análise de Balanços – Um Enfoque 
Econômico Financeiro. 10 ed. São Paulo: Atlas, 2012. 
CRUZ, June Alisson Westarb; ANDRICH, Emir Guimarães; MUGNAINI, 
Alexandre. Análise das Demonstrações Financeiras – Teoria e Prática. 3 ed. 
Curitiba: Juruá, 2012. 
FIPECAFI – Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras. 
Manual de Contabilidade Societária. 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2013. 
IUDÍCIBUS, Sérgio de et al. Contabilidade Introdutória – Equipe de 
Professores da Faculdade de Administração e Contabilidade da USP. 11 ed. 
São Paulo: Atlas, 2010. 
MARTINS, Eliseu; MIRANDA, Gilberto José; DINIZ, Josedilton Alves. Análise 
Didática das Demonstrações Contábeis. São Paulo: Atlas, 2017. 
MATARAZZO, Dante Carmine. Análise Financeira de Balanços – Abordagem 
Gerencial. 7 ed. São Paulo: Atlas, 2010. 
RIBEIRO, Osni Moura. CONTABILIDADE BÁSICA FÁCIL. 28. ed. São Paulo: 
Saraiva, 2012. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
41 
 
22. ANEXOS 
ANEXO I – FICHA DE COMPOSIÇÃO DE EQUIPE 
 
FORMULÁRIO DE COMPOSIÇÃO DA EQUIPE 
APS – CURSO: CIENCIAS CONTABEIS 
DATA: ____/_____/2017 
Nome da organização/ empresa: 
Área de atuação: 
Endereço: 
 
Cidade: 
Nome do contato na empresa/organização: 
 
Cargo: 
Turma: CT5P18 – CT5Q18 
 
Classe: 
Representante grupo: 
 
RENAN FABRICIO DA SILVA FONSECA 
Telefone: 
(16)9 9210-7223 
E-mail: 
renan.s.fonseca@hotmail.com 
Identificação dos Integrantes das Equipes Foto 
Nome: RENAN FABRICIO DA SILVA 
FONSECA 
Endereço: R. JOAO MEDEIROS CABRAL, 
126 – JD. ALVORADA – BONFIM 
PAULISTA/SP 
 
RA: C64380-7 
Telefone: (16)9 9210-7223 
 
E-mail: renan.s.fonseca@hotmail.com 
Nome: DANIELE ROSA 
WINKELMANN FAIN 
 
Endereço: RUA AFONSO VILLA, 130 – PQ 
RIBEIRAO PRETO – RIBEIRAO PRETO/SP 
 
RA:C4082H-9 
Telefone: (16)9 8104-2419 
 
E-mail: dwinkelmannster@gmail.com 
 
A equipe necessita de Carta de Apresentação? ( ) Sim ( X ) Não 
 
 
 
 
 
 
42 
 
ANEXO II – FICHA INDIVIDUAL DAS ATIVIDADES PRÁTICAS 
SUPERVISIONADAS – APS 
 
43