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CONTABILIDADE INTERNACIONAL Prova (A2) do 2º Semestre de 2014 – em 27/11/2014 Nome e Assinatura: __________________________________________________________________________ 22/11/14 Prova Contabilidade Internacional UFF_2sem14_A2_Resolução.docx Prof. : F.Gomes Pági 1 de 3 A multinacional UFF Ltda, subsidiária de empresa Norte-Americana, iniciou suas operações no Brasil em 31/12/X0. O capital de USD 4.500 foi integralizado em 31/12/X0 quando a taxa de câmbio USD/R$ era de R$ 1,90. Um veículo foi adquirido, a vista, em 10/01/X1, por R$ 5.040, e é depreciável para o BRGAAP, em linha reta, sem saldo residual, em 5 (cinco) anos, a partir do mês de aquisição. As seguintes operações adicionais ocorreram em janeiro de 20X1: 10/1 – Compra de 5 itens de estoque por R$ 600 cada, pagos em dinheiro. 15/1 – Compra de 5 itens de estoque, a prazo, por $ 600 cada. 20/1 – Venda, a vista, de 4 itens de estoque por $ 900 cada. 25/1 – Compra de 1 item de estoque, a prazo, por $ 800 cada. 26/1 - Venda de 1 item de estoque, a vista, por R$ 1.000 cada. 30/1 – Pago despesas de salários, no total de R$ 1.400 As taxas de câmbio praticadas durante o período foram as seguintes: 01/01/X1 – 1,90 10/01/X1 – 2,00 15/01/X1 – 2,143 20/01/X1 – 2,057 25/01/X1 – 2,00 26/01/X1 – 1,923 31/01/X1 – 2,00 Taxa Média de Jan/X1 = 1,95 Considere que não existe cálculo de impostos e que: a) A empresa usa o Custo Médio Ponderado Móvel para o estoque local (BRGAAP) e o PEPS para reporte aos EUA (USGAAP), e o cálculo pelo PEPS, em Reais-R$ e Dólar-USD, está no quadro abaixo. CÁLCULO DO CUSTO PEPS EM R$ - REAL E U$ DÓLAR – EM JAN/20X1 Data Histórico Quanti- dade Custo PEPS Taxa Saldo / Total R$ USD R$ USD 01/01/X1 Saldo 0 0 0 ===== 0 0 10/01/X1 Compra 5 600 300 2,00 3.000 1.500 15/01/X1 Compra 5 600 280 2,143 3.000 1.400 Saldo 10 ==== ===== ===== 6.000 2.900 20/01/X1 Venda ( 4 ) 600 300 ===== (2.400) (1.200) Saldo 6 ==== ===== ===== 3.600 1.700 25/01/X1 Compra 1 800 ====== 2,00 800 400 Saldo 7 ==== ====== ===== 4.400 2.100 26/01/X1 Venda ( 1 ) 600 316 ===== ( 600) ( 300) 31/01/X1 Saldo 6 ===== ===== ===== 3.800 1.800 Total CMV do mês 3.000 1.500 Total Compras do mês 6.800 3300 CONTABILIDADE INTERNACIONAL Prova (A2) do 2º Semestre de 2014 – em 27/11/2014 Nome e Assinatura: __________________________________________________________________________ 22/11/14 Prova Contabilidade Internacional UFF_2sem14_A2_Resolução.docx Prof. : F.Gomes Pági 2 de 3 b) A depreciação para reporte para os EUA (USGAAP) é feita, sem valor residual, pela soma dos dígitos dos anos de depreciação, com cálculo decrescente (mais no início e menos no final) e seu valor calculado para Jan/20X1 foi de R$ 140,00 e USD 70,00. BRGAAP Ajustes USGAAP Método Temporal Método da Taxa Corrente R$ R$ R$ Taxa USD Taxa USD BALANÇO PATRIMONIAL EM 31 DE JANEIRO DE 20X1 Ativo Caixa 3.710 3.710 2,00 1.855 2,00 1.855 Estoques 3.772 28 3.800 * 1.800 2,00 1.900 Veículo 5.040 5.040 * 2.520 2,00 2.520 Deprec. Acumulada (84) (56) (140) * ( 70) 2,00 ( 70) Total do Ativo 12.438 (28) 12.410 === 6.105 === 6.205 Passivo e PL Fornecedores 3.800 3.800 2,00 1.900 2,00 1.900 Capital 8.550 8.550 * 4.500 * 4.500 Ganho (Perda) Conv === ==== ( 226) Lucro Acumulado 88 (28) 60 * ( 295) * 31 Total Passivo e PL 12.438 (28) 12.410 === 6.105 === 6.205 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DE 01 A 31 DE JANEIRO DE 20X1 Receita de Vendas 4.600 4.600 1,95 2.359 1,95 2.359 Custo de Vendas (3.028) 28 (3.000) * (1.500) 1,95 (1.538) Lucro Bruto 1.572 28 1.600 === 859 === 821 Despesas Salários (1.400) (1.400) 1,95 ( 718) 1,95 ( 718) Depreciação (84) (56) (140) * ( 70) 1,95 ( 72) Total de Despesas (1.484) (56) (1.540) === ( 788) === ( 790) Ganho (Perda) Conv === === === === ( 366) === Lucro Líquido 88 (28) 60 === ( 295) === 31 CONTABILIDADE INTERNACIONAL Prova (A2) do 2º Semestre de 2014 – em 27/11/2014 Nome e Assinatura: __________________________________________________________________________ 22/11/14 Prova Contabilidade Internacional UFF_2sem14_A2_Resolução.docx Prof. : F.Gomes Pági 3 de 3 PROVA DO GANHO OU PERDA DE CONVERSÃO - TEMPORAL R$ US$ Saldo líquido dos itens monetários no início do período (no caso a DRE é de 01 a 31/01/X1 8.550 4.500 Movimentação nos itens monetários no período (+) Vendas a vista (aumentaram o caixa, logo aumentaram os itens monetários líquidos) 4.600 2.359 (-) Compras de estoque a vista e a prazo (caixa ou fornecedores diminuíram os itens monetários líquidos) (6.800) (3.300) (-) Pagamento de despesas de salários (caixa diminuiu os itens monetários líquidos) (1.400) ( 718) (-) Compra de veículo a vista (caixa diminuiu os itens monetários líquidos) (5.040) (2.520) Total da Movimentação do Período (8.640) (4.179) Saldo líquido teórico dos itens monetários no final do período, 31/01/X1 (90) 321 (-) Saldo líquido efetivo dos itens monetários no final do período, 31/01/X1 (90) (45) (=) Ganho (Perda) de Conversão no Período == 0 === ( 366) PROVA DO GANHO OU PERDA DE CONVERSÃO – T. CORRENTE USD Ativos Líquidos no Início do Período R$ 8.550 / 2,00 (taxa de 31/01/X1) 4.275 ( - ) R$ 8.550 / 1,90 (taxa de 01/01/X1) (4.500) (= ) Ganho nos Ativos durante o período ( 225) Resultado do Período ( 01.01 a 31.01 ) R$ 60 / 2,00 (taxa de 31/01/X1) 30 ( - ) R$ 60 / 1,95 (taxa média do período) (31) (= ) Perda no Resultado do período ( 1) (=) Ganho (Perda) de Conversão no Período ( 226)
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