Aula Satélite BALANÇO PATRIMONIAL E DRE

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Prof. Antonio Roberto da Costa
Fundamentos de Contabilidade 
AULA 6 – BALANÇO PATRIMONIAL E DRE(DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO). 
BALANÇO PATRIMONIAL: É um relatório contábil que mostra a situação econômica e patrimonial da empresa através das Origens e Aplicações de Recursos.
ATIVO
BENS E DIREITOS:
onde está o dinheiro.
PASSIVO
OBRIGAÇÕES:
+
Patrimônio Líquido
 de onde o dinheiro veio.
 Estrutura de Capital
IMPORTÂNCIA DO BALANÇO
Definição:
 O mais importante relatório contábil.
 Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica 
 (no fim do ano ou qualquer data prefixada).
Lado Esquerdo
Lado Direito
Representação Gráfica
Representação Gráfica do Balanço
Lado Esquerdo
Lado Direito
Definições do Ativo
CONCEITOS DO ATIVO: É o grupo de contas que representa os Bens e Direitos da empresa. Exemplos: Caixa, Bancos, Mercadorias, Duplicatas a Receber, Títulos a Receber, Máquinas e Equipamentos, Veículos, Móveis e Utensílios, Clientes, etc.....
 Definições do Passivo
Conceitos do Passivo:
 Conjunto de obrigações exigíveis da empresa.
 E o grupo de contas que representam as Dívidas ou tudo que a empresa tem a pagar ou a recolher a terceiros.
 Exemplos: Duplicatas a Pagar, Contas a Pagar, Impostos a Recolher, Fornecedores, Empréstimos a Pagar, etc......
Patrimônio Líquido
Conceitos do Patrimônio Líquido: 
São as contas que representam o capital proprio da empresa. 
Exemplos: 
Capital Social e Reservas de Lucros ou Prejuízos Acumulados.
 
Configurações do Capital
Capital
Total 
Balanço Patrimonial 
Aplicações
Origens
Exemplo de um Balanço Patrimonial de acordo com a lei 11638/07
Balanço Patrimonial
Nova Estrutura
(Pronunciamento IBRACON NPC 27 e Deliberação CVM 488/2005)
Liquidez
Ativo
Ativo Circulante
Ativo Não Circulante
Realizável a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Ativo Intangível
Passivo Circulante
Passivo Não Circulante
Capital Social
Reservas de Lucros
Exigibilidade
Passivo
Patrimônio Líquido
Balanço Patrimonial
 Demonstrações Contábeis
PRINCIPAIS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS – Lei 11638/07:
 Balanço Patrimonial (BP)
 Demonstração de Resultado do Exercício (DRE)
 Demonstração de Fluxo de Caixa (DFC)
 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido(DMPL)
 Demonstração do valor Adicionado (DVA)
Notas explicativas 
(Notas de rodapé)
Complementos das 
Demonstrações e parecer da auditoria
Exemplo de DRE(Dem.Resultado)
Exemplos de algumas Demonstrações Contábeis: 
Demonstração do Resultado do Exercício
 Receita de Serviço 
 36.100 
 Despesa de Aluguel 
 (5.400)
 Despesa de Seguro 
 (2.356)
 Despesa de Salário 
 (21.600)
 Despesa de Depreciação 
 (1.365)
 Despesa de Material 
 (4.844)
 Lucro Líquido do Exercício 
 535 
 Lucro Acumulado Inicial 
 2.709 
 Lucro do Exercício 
 535 
 Lucro Acumulado Final 
 3.244 
Exemplo de Balanço Patrimonial
Ativo
 Passivo + Patrimônio Líquido 
 Bancos 
 900 
 Contas a Pagar 
 1.260 
 Valores a Receber 
 6.120 
 Salários a Pagar 
 1.800 
 Material de Consumo 
 880 
 Receita Antecipada 
 2.400 
 Seguros Antecipados
 524 
 Máquinas e Equipamentos 
 12.600 
 Capital 
 9.800 
 Depreciação Acumulada 
 (2.520)
 Lucros Acumulados 
 3.244 
 Total 
 18.504 
 Total 
 18.504 
Demonstração do Resultado do Exercício
Exemplo prático 1
Formação de um patrimônio que inicia suas atividades com R$ 200.000 em dinheiro.Representação do patrimônio:
 
 BALANÇO PATRIMONIAL
 
ATIVO PASSIVO
 
Bens
Caixa 200.000
 
 Patrimônio Liquido
 Capital social 200.000
 
Total 200.000 Total 200.000
Exemplo prático 2
Compra de mesas e cadeiras, a vista, para uso da empresa, no valor de R$ 50.000 e mercadorias a prazo no valor de 40.000
 BALANÇO PATRIMONIAL
 
ATIVO PASSIVO
 
Bens OBRIGAÇÕES
Caixa 150.000 Duplic.a Pagar 40.000 
Móveis e Utensílios 50.000 ou
Mercadorias 40.000 Fornecedores
 Patrimônio Liquido
 Capital social 200.000
 
Total 240.000 Total 200.000
EXERCÍCIOS SOBRE BALANÇO PATRIMONIAL
FIM DA AULA 6!!!!!!!!!
BOA SORTE E SUCESSO A TODOS!!!!
CONTEM SEMPRE COMIGO!!!!
ATÉ A PRÓXIMA AULA!!!!
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Portanto o patrimônio de uma empresa é constituído de Bens, Direitos e Obrigações, sendo que os Bens e Direitos que são os investimentos feitos na empresa e também onde estão as aplicações dos recursos, fazem parte do Ativo da empresa e as Obrigações que correspondem aos financiamentos, ou seja, tudo que empresa tem a pagar a terceiros, mais o patrimônio líquido que corresponde ao capital dos sócios, é onde estão as origens dos recursos fazem parte do Passivo. 
É importante dizer ainda que a equação fundamental do patrimônio é a seguinte: PL = A-P (Patr.Líquido = Ativo – Obrigações). E em relação ao passivo, é importante salientar que existem praticamente 2 tipos de capitais: O Capital de Terceiros, que corresponde à Obrigações, que são os investimentos feitos na empresa com recursos provenientes de terceiros como os fornecedores, por exemplo. E também o Capital Proprio, que corresponde ao Patrimônio Líquido que abrange o capital dos sócios e suas variações(lucros e reversas).
O Balanço Patrimonial é a mais importante demonstração contábil, pois ele reflete a posição financeira e econômica da empresa em um determinado período, pois mostra a saúde financeira da empresa, ou ainda, se a empresa está indo bem ou indo mal. E a partir desta situação os investidores ou sócios, poderão tomar suas decisões em relação ao futuroa da empresa.
O Balanço é a representação gráfica do patrimônio de uma empresa. E ele é dividido em 2 partes: Do lado esquerdo nós temos o ATIVO, que representam os Bens e Direitos da empresa e do lado direito, temos o Passivo, que é representado pelas Obrigações e pelo Patrimônio Líquido.
- ATIVO: O ativo representa todos os bens e diretos de uma entidade expressos monetariamente, como por exemplo: Veículos, Caixa e bancos, Imóveis,entre outras. Todos os elementos do ativo estão discriminados do lado esquerdo do Balanço. Ou seja, O Ativo representa então o conjunto de bens e direitos de propriedade da 
 empresa. São itens positivos do patrimônio.
 (Proporcionam ganho para a empresa) 
 Contas a Receber
 Estoque de Produtos Acabados
 Máquinas e Equipamentos
 Prédios próprios
PASSIVO: O Passivo representa as obrigações da entidade para com terceiros (dividas). Todos os elementos do Passivo estão discriminados do lado direito do Balanço, como por exemplo: Fornecedores, Salários a Pagar, Impostos a recolher, entre outras, que representam o capital de terceiros da empresa.
PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS)
 Recursos de Terceiros (dinheiro);
 Capital de Terceiros;
 Fornecedores (de mercadorias);
 Funcionários (salários);Governo (impostos); 
 Bancos (empréstimos) etc
- PATRIMÔNIO LIQUIDO: O Patrimônio Liquido é representado pelos investimentos que os proprietários de uma empresa tem aplicado no negócio, bem como os lucros e as reservas, ou seja, corresponde aos capitais próprios aplicados ou investidos na empresa.
O Patrimônio Liquido é representado pela diferença entre o valor do Ativo e as obrigações de uma empresa em um determinado momento e é representado pela equação:
Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis) Ou seja, O PL representa o total das aplicações ou financiamentos que são feitos na empresa, através do capital proprio, dos proprietários, sócios ou acionistas, quando é feita a abertura da empresa. 
Capital Proprio: Corresponde ao total do Patrimônio Líquido(Cap.dos sócios + lucros)
Capital de terceiros: Corresponde ao investimento feito na empresa com recursos proveniente de terceiros (fornecedores, empréstimos bancários, títulos a pagar, etc..)
A soma do capital de terceiros + o capital proprio formam o capital total a disposição da empresa.
Os Bens e Direitos que ficam do lado esquerdo do balanço representam as aplicações da empresa, e as Obrigações e o Patrimômio Líquido que ficam do lado direito do Balanço representam as origens dos investimentos da empresa.
Neste exemplo, foi feita a abertura da empresa com um capital de 2.000,00, em dinheiro, logo depois foi comprado ações de outra empresa no valor de 1.500,00 em dinheiro e por último foi comprado máquinas a prazo no valor de 500,00. aumento tanto no Ativo como no passivo de 500,00, totalizando assim 2.500,00 tanto no ativo como no passivo, que devem ter sempre o mesmo valor, ou valores iguais.
Vamos ver agora no próximo slide, como ficou a nova estrutura do Balanço patrimonial de acordo com a deliberação da CVM 488/2005.
De acordo com o pronunciamento Ibracon NPC 27 e deliberação CVM 488/2005 os grupos do Balanço Patrimonial tiveram uma pequena alteração, passando o Ativo, por exemplo, a ter apenas 2 grupos: Ativo Circulante e o Ativo Não Circulante em substituição ao Realizável a longo prazo e ao Ativo Permanente. Mas esta é uma nova estrutura em que as empresas ainda estão se adaptando gradativamente.
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As principais demonstrações contábeis são: O Balanço Patrimonial, que mostra a situação econômica e financeira da empresa, a Demonstração de Resultados, que demonstra se a empresa deu lucro ou prejuízo e a Demonstração de Lucros ou prejuízos Acumulados que mostra as variações do Patrimônio Líquido.
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Aqui nós temos um exemplo da Demonstração do Resultado do Exercício(DRE), e da Demonstração de Lucros ou prejuízos Acumulados: Após apurar o lucro do período ele é somado ao lucro de períodos anteriores, formando assim o lucro acumulado e que deverá ser lançado ou, transportado para o Balanço Patrimonial no grupo de Patrimônio Líquido.
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E aqui, encerrando a aula 03, temos um exemplo de um modelo de Balanço Patrimonial, que evidencia as informações econômicas e financeiras, com os Bens, Direitos e Obrigações de uma empresa. É uma foto da empresa em um certo momento, e que mostra a situação econômica e financeira da empresa.
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