Auditoria Perguntas e Respostas

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AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS 
 
EXERCÍCIOS 
 
 MÓDULO 1 
 
1) Disserte sobre a evolução da auditoria no contexto internacional. 
 
Começa no final do século XVIII com as transformações econômicas na revolução 
industrial, impulsionada pela quebra da bolsa de Nova Iorque em 1929. 
 
2) Quais os objetivos da auditoria? (IPC) 
 
Emissão de um parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis em relação às 
práticas adotadas no Brasil que correspondem à legislação societária brasileira; os 
pronunciamentos, interpretações e orientações do CPC; as práticas adotadas pelas 
entidades em assuntos não regulamentados, desde que atendam ao CPC e as normas 
contábeis internacionais. 
 
3) Como se processa o controle da qualidade dos trabalhos de auditoria? 
 
O processo de controle de qualidade de auditoria se faz com revisão de outro auditor, 
com o objetivo de avaliar se o planejamento foi cumprido, se a equipe técnica tem o grau 
de competência exigido, se foram aplicados os princípios fundamentais e as Normas 
Brasileiras de Contabilidade, se os trabalhos e os objetivos dos procedimentos técnicos 
foram respeitados e se as conclusões fundamentam a opinião emitida. 
 
4) Defina auditoria. 
 
Auditoria é a técnica que consiste no exame de documentos, livros e registros, inspeções, 
obtenção de informações e confirmações externas e internas, obedecendo a normas 
apropriadas de procedimento, objetivando verificar se as demonstrações contábeis 
representam adequadamente a situação nelas demonstrada, de acordo com os princípios 
fundamentais e normas de contabilidade de maneira uniforme. 
 
5) Quais os tipos de auditoria? (IPC) 
 
Tipos de auditoria: externa (ou independente), interna e fiscal (Federal, Estadual e 
Municipal). 
 
6) Defina auditoria independente ou externa. (IPC) 
 
Auditoria Externa possui como objetivo a comprovação da exatidão dos registros 
contábeis, propor soluções e melhorias para o aperfeiçoamento dos controles e sistemas 
da empresa contratante, verificação da correta apresentação e divulgação das 
demonstrações contábeis no período, emissão de parecer sobre os processos auditados, 
ou seja, é o mesmo processo da auditoria, porém realizado por uma empresa ou 
instituição externa que seja independente e imparcial aos resultados verificados de forma 
a não influenciar ou favorecer interesses de outros, sejam de dentro ou fora da 
organização. 
 
7) Defina auditoria interna. (IPC) 
 
A Auditoria Interna tem por finalidade desenvolver um plano de ação que auxilie a 
organização a alcançar seus objetivos adotando uma abordagem sistêmica e disciplinada 
para a avaliação e melhora da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos com o 
objetivo de adicionar valor e melhorar as operações e resultados de uma organização. 
 
8) Quais os principais serviços de auditoria. 
 
Demonstrações contábeis, controle interno, operacional, cumprimento normativo, gestão, 
sistemas, fiscal e tributária, ambiental, compras e vendas. 
 
9) Quais empresas estão obrigadas a serem auditadas? 
 
Sociedade aberta de capital aberto; sociedades por ações de capital fechado e 
sociedades por quotas de responsabilidade limitada de grande porte; instituições 
financeiras; companhias de seguro; fundos de previdência complementar; empresas 
reguladas por agências reguladoras (Aneel, Anatel, Anp). 
 
10) Defina e diferencie fraude e erro. (IPC) 
 
* Fraude: ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de 
documentos, registros de demonstrações contábeis. 
 
* Erro: ato não intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de 
fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis; 
 
 
MÓDULO 2 
 
11) Qual o principal objetivo do Comitê de Pronunciamentos Contábeis? 
 
O estudo, o preparo e a emissão de pronunciamentos técnicos sobre procedimentos de 
contabilidade e a divulgação de informações, visando a uniformização, levando sempre 
em conta os padrões internacionais. 
 
12) Quais os produtos do Comitê de Pronunciamentos Contábeis? 
 
Pronunciamentos técnicos, orientações e interpretações. 
 
13) Defina normas relativas à pessoa do auditor. 
 
Conhecimento técnico-profissional, zelo profissional e independência mental. 
 
14) Defina normas relativas à execução do trabalho. 
 
O auditor precisa ter cuidado e zelo pelas informações que ele possui; não divulgação das 
informações; discrição. 
 
 
15) Defina normas relativas ao parecer 
 
O parecer emitido pelo auditor independente compõe-se, basicamente, de três 
parágrafos, como se segue: Parágrafo referente à identificação das demonstrações 
contábeis e à definição das responsabilidades da administração e dos auditores; 
Parágrafo referente à extensão dos trabalhos; Parágrafo referente à opinião sobre as 
demonstrações contábeis. 
 
16) Conceitue procedimentos de auditoria. Porque são tão necessários? 
 
Procedimento de auditoria é o conjunto de verificações e averiguações previstas num 
programa de auditoria, que permite obter e analisar as informações necessárias à 
formulação da opinião do auditor. 
 
17) Quais os objetivos dos procedimentos de auditoria? 
 
* Auditoria: tem por objetivo a identificação de contas, classes de transações e afirmações 
contidas nas demonstrações contábeis, com a coleta de evidências de auditoria. 
 
* Competência: está relacionada à relevancia e confiabilidade (ou validade) da evidência. 
 
* Suficiência: Está relacionada á quantidade de evidência apropriada. 
 
18) Quais os tipos de procedimentos de auditoria? 
 
Observação, Indagação, Análise, Verificação, Investigação e Avaliação. 
 
19) Qual a importância do Processamento Eletrônico de Dados para a auditoria? 
 
É importante para avaliar os riscos inerentes e riscos de controles. 
 
20) Quais os principais riscos observados no Processamento Eletrônico de Dados? 
 
Falta de trilha das transações, processamento uniforme, falta de segregação de funções, 
possibilidade de erros recorrentes, dependência de outros controles manuais. 
 
 
MÓDULO 3 
 
21) Qual a importância de um bom planejamento de auditoria? (IPC) 
 
Assegurar a devida atenção aos aspectos cruciais, aproveitar de maneira eficaz o 
pessoal, maximizar a eficiência da auditoria. É um processo dinâmico e contínuo. 
 
22) Quais os cuidados a serem tomados pelo auditor no planejamento de uma 
auditoria na empresa pela primeira vez? 
 
Procedimentos cíclicos de auditoria, expectativas do auditor, designação de pessoal novo, 
utilização adequada do pessoal do auditado, definição das áreas chave e se iremos 
testar. 
 
 
23) Defina riso de auditoria. (IPC) 
 
É a possibilidade de ocorrência de erros materiais nas demonstrações contábeis e não 
serem detectados pelo auditor. 
 
24) Defina risco relativo. 
 
É o risco de cada operação em relação à atividade auditada e desta em relação ao 
negócio da empresa. 
 
25) Defina risco inerente. 
 
É a suscetibilidade de determinado postulado ao erro material, supondo-se que não haja 
controles internos correlatos. 
 
26) Defina risco de controle 
 
É o risco de um erro material em um postulado não ser prevenido ou ser detectável em 
tempo hábil, por estrutura, política ou procedimentos de controle interno. Ocorre em 
função da eficácia do desenho e funcionamento da estrutura de controle interno. 
 
27) Defina risco de prestação de serviço. 
 
É o risco de a auditoria falhar por não haver compreendido as necessidades e 
expectativas da alta administração ou do comitê de auditoria. 
 
28) Quais as duas categorias de procedimentos de auditoria? 
 
Testes de Controle e Testes Substantivos. 
 
29) Defina testes de controle. (IPC) 
 
São os que fornecem evidências se as políticas e procedimentos da estrutura de controle 
interno foram corretamente desenhados para prevenir ou detectar erros em tempo hábile 
se funcionam eficazmente. 
 
30) Defina testes substantivos. (IPC) 
 
Consistem de testes dos saldos das contas e transações correlatas, assim como, 
procedimentos analíticos. É usado para avaliar quantidade e qualidade da evidência. 
 
 
MÓDULO 4 
 
31) Quais as informações básicas que um programa de auditoria deve conter? 
 
O objetivo e o escopo da auditoria, o universo e a amostra a serem examinados, os 
procedimentos e as técnicas a serem utilizados, os critérios de auditoria, as informações 
requeridas e suas fontes, as etapas a serem cumpridas com respectivos cronogramas, a 
quantificação dos recursos necessários à execução do trabalho. 
 
 
32) Quais os objetivos de um programa de auditoria? 
 
Obter evidências, competente e suficiente na constituição de uma base razoável para o 
parecer das demonstrações contábeis. O programa de auditoria é um plano de ação 
detalhado e destina – se precipuamente, a orientar adequadamente o trabalho do auditor 
interno, facultando – se lhe ainda sugerir oportunamente, complementações quando as 
circunstâncias o recomendarem. O programa de auditoria é uma definição ordenada de 
objetivos, determinação de escopo e roteiro de procedimentos detalhados, destinado a 
orientar a equipe de auditoria. 
 
33) Conceitue e apresente os objetivos dos Controles Internos em uma 
organização. 
 
Autorização correta das transações; segregação de funções; desenho e uso de 
documentos e registros adequados; proteção adequada ao acesso aos ativos e registros 
de seu uso; verificação independente do desempenho e avaliação correta dos valores 
registrados. 
 
34) Qual a importância da avaliação dos Controles Internos para uma auditoria? 
 
São aqueles cuja eficácia a equipe de auditoria pretende testar para reduzir os testes 
substantivos. Se os controles funcionarem eficazmente, se destinam a prevenir ou 
detectar erros materiais em postulados específicos. 
 
35) Defina papeis de trabalho. (IPC) 
 
Constituem um registro permanente do trabalho efetuado pelo auditor, dos fatos e 
informações obtidos, bem como das suas conclusões sobre os exames. É com base nos 
Papéis de Trabalho que o auditor irá relatar suas opiniões, criticas e sugestões. 
 
36) Quais os tipos de papeis de trabalho? (IPC) 
 
* Correntes – são utilizados na auditoria em andamento; 
 
* Permanentes – são utilizados em mais de uma auditoria. 
 
37) Quais os requisitos para um bom papel de trabalho? (IPC) 
 
Boa apresentação, uniformidade, concisão, acabamento, sequencia. 
 
38) Conceitue evidências de auditoria? (IPC) 
 
É um fato objetivo, um registro, um depoimento, um documento ou qualquer observação, 
que comprove a ocorrência ou não de determinada atividade. A evidência deve permitir a 
verificação e deve ser pertinente aos critérios de auditoria. 
 
39) Em que momento no tempo podem ser executados procedimentos de auditoria 
para obter evidências de auditoria? (IPC) 
 
Podem ser executados antes, durante ou após o período coberto pelas demonstrações 
contábeis. 
 
40) Qual o procedimento a ser tomado pelo Auditor se forem encontrados erros ou 
irregularidades em saldos de contas em datas intermediárias? 
 
O auditor deve considerar se deve modificar a natureza, época de aplicação ou extensão 
planejada para os procedimentos de auditoria substantivos durante o período 
remanescente. 
 
 
MÓDULO 5 
 
41) O que é parecer? Qual o seu principal objetivo? 
 
É o documento mediante o qual o auditor expressa sua opinião de forma clara e objetiva, 
sobre as demonstrações contábeis quanto ao adequado atendimento, ou não, a todos os 
aspectos relevantes. É o principal relatório do auditor independente e objetivo final de seu 
trabalho, representa a conclusão do trabalho realizado que está documentado nos papéis 
de trabalho. O principal objetivo é conferir credibilidade às demonstrações contábeis. 
 
42) Que responsabilidade tem os auditores independentes? 
 
Expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis com base na auditoria 
executada, conduzida de acordo com as normas brasileiras e internacionais de auditoria. 
 
43) O que deve identificar o primeiro parágrafo do parecer? 
 
Deve identificar a identidade cujas demonstrações contábeis foram auditadas; afirmar que 
as demonstrações contábeis foram auditadas; identificar o titulo de cada demonstração 
que compõem as demonstrações contábeis; fazer referência ao resumo das principais 
práticas contábeis e demais notas explicativas; especificar a data ou o período de cada 
demonstração que compõe as demonstrações contábeis. 
 
44) Quando o parecer é emitido limpo ou sem ressalvas? 
 
Quando o auditor aplicou todos os procedimentos de auditoria na extensão que julgou 
necessário e não encontrou nenhum fato que pudesse influenciar a opinião emitida. 
 
45) Quando o parecer é emitido com abstenção de opinião? 
 
Quando houver uma limitação significativa na extensão de seus exames que impossibilite 
o auditor expressar opinião sobre as demonstrações contábeis por não ter obtido 
comprovação suficiente para fundamentá-la. 
 
46) Que situações impedem o auditor de emitir parecer sem ressalvas? 
 
Basicamente, são as seguintes: discordância com a administração da entidade a respeito 
do conteúdo e/ou forma de apresentação das demonstrações contábeis; limitação da 
extensão do seu trabalho. 
 
 
47) Quais os principais fatores que podem gerar ressalvas. Explique-os e dê 
exemplos: 
 
* Ressalva por limitação na extensão do exame de auditoria: identifica o procedimento da 
auditoria que não foi realizado e o efeito dessa limitação sobre o exame efetuado e sobre 
as demonstrações contábeis. Ex: ressalva por limitação devido à época de contratação do 
serviço de auditoria e ressalva por limitação devido a demonstrações contábeis de 
participações societárias não auditadas. 
 
* Ressalva por discordância relativa às práticas contábeis aplicadas: deve ser emitida 
quando o auditor identificou por meio dos procedimentos de auditoria aplicados que algum 
fato contábil não tenha sido registrado de acordo com as práticas contábeis aplicadas no 
Brasil e tenham efeito relevante sobre as demonstrações contábeis. Ex: ressalva por não 
contabilização de depreciação e ressalva por insuficiência do ajuste para créditos de 
liquidação duvidosa. 
 
48) Qual a diferença entre o “parecer com ressalva por discordância em relação às 
práticas contábeis” e o “parecer adverso”? 
 
Nos dois casos o auditor aplicou todos os procedimentos de auditoria que julgou 
necessário e encontrou alguma(s) discordância(s) de prática que afetaram as 
demonstrações contábeis. Porém, no “parecer adverso” essas discordâncias 
desqualificaram o conjunto, deixando de representar a situação patrimonial e financeira da 
empresa, e no “parecer com ressalva por discordância” não há desqualificação do 
conjunto. 
 
49) O que deve conter no Parágrafo de opinião? 
 
O auditor deve fazer referência às demonstrações contábeis auditadas e expressar sua 
opinião (de forma imparcial) sobre a adequação ou não dessas demonstrações para 
representar a situação patrimonial e financeira da empresa de acordo com as práticas 
contábeis adotadas no Brasil. 
 
50) Quando deve ser emitido um “Parágrafo de ênfase”? 
 
Quando o auditor toma conhecimento de fatos que não representam discordância de 
práticas contábeis aplicadas nem limitação na extensão do exame, portanto não são 
ressalvas, mas afetam a análise e interpretação das demonstrações contábeis. 
Geralmente, são fatos que possam afetar a continuidade da empresa, tais como prejuízos 
relevantes, problemas de liquidez, dificuldades mercadológicas, administrativas e/ou 
tecnológicas.