EXERCÍCIO CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA

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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA ESTÁCIO
 
1a Questão - A empresa Flores Rosas Comércio de Flores Ltda. apurou lucro Real 
referente a determinado trimestre equivalente a $ 348.000,00. A somatória do 
imposto de renda e da CSLL devido pela organização nesse período é: 
 
 84.520,00 114.620,00 83.520,00 
 
 59.160,00 x 112.320,00 
 
Solução e Comentários: De acordo com os ensinamentos de 1Euridice S. Mamede 
de Andrade, Luiz dos Santos Lins, Viviane Lima Borges a base de cálculo é o lucro 
real, presumido ou arbitrado correspondente ao período base, sobre o qual será́ 
aplicada a alíquota de 15% para o IRPJ e de 9% para a CSLL. Caso a base de 
cálculo do IRPJ ultrapasse o valor de R$ 240.000 por ano, R$ 60.000 por trimestre ou 
R$ 20.000 por mês, sobre o valor excedente incidirá a alíquota de 10% a título de 
adicional do Imposto de Renda. Desta forma, como a empresa Flores Rosas 
Comércio de Flores Ltda. apurou Lucro Real referente a determinado trimestre 
equivalente a $ 348.000,00, temos o seguinte raciocínio: 
 
Lucro Real $ 348.000,00 
IRPJ à alíquota normal (15%) $ 348.000,00 x 15% = $ 52.200,00 
IRPJ à alíquota adicional (10%) $ 348.000,00 – $ 60.000,00 x 10% = $ 28.800,00 
CSLL à alíquota normal (9%) $ 348.000,00 x 9% = $ 31.320,00 
TOTAL IRPJ + CSLL $ 81.000,00 + $ 31.320,00 = $ 112.320,00 
 
1. Andrade, Euridice S. Mamede. Contabilidade Tributária: um enfoque prático nas 
áreas federal, estadual e municipal / Euridice S. Mamede de Andrade, Luiz dos 
Santos Lins, Viviane Lima Borges. 2 ed. – São Paula: Atlas, 2015. 
 
2a Questão - A empresa Foto Print, tributada pelo lucro real, obteve no ano de X0 
um Lucro Contábil de 440.000,00, com despesas não dedutíveis no valor de 80.000,00 
incluídas no resultado. Com base nas informações acima, qual o valor do Imposto 
de Renda devido? 
 
 78.000,00 186.000,00 75.000.00 
 
x 106.000,00 28.000,00 
 
Solução e Comentários: De acordo com os ensinamentos de 1Euridice S. Mamede 
de Andrade, Luiz dos Santos Lins, Viviane Lima Borges o Lucro Real constitui-se na 
base de cálculo do IRPJ/CSLL apurada segundo registros contábeis e fiscais, 
efetuados sistematicamente, de acordo com as leis vigentes. Pode-se notar que é 
conceito regido pela legislação fiscal, uma vez que o lucro contábil, também 
conhecido como resultado societário, e ́ ajustado com as deduções permitidas ou 
adições exigidas pelas normas tributárias. Assim, o que se julgar imprescindível, para 
a atividade operacional da empresa, será́ considerado dedutível (como despesa 
operacional), da mesma forma que todos os gastos considerados desnecessários 
para a realização da atividade fim da empresa (operação) serão definidos como 
indedutíveis (não dedutíveis). Desta forma, como a empresa Foto Print obteve no 
ano de X0 um Lucro Contábil de 440.000,00, com despesas não dedutíveis no valor 
de 80.000,00 incluídas no resultado, temos o seguinte raciocínio: 
 
Lucro Contábil $ 440.000,00 
(+) Adições - Despesas não Dedutíveis $ 80.000,00 
Resultado Ajustado $ 520.000,00 
( - ) Exclusões - Receitas não Tributáveis $ 0 
Resultado Ajustado $ 0 
Lucro Real $ 520.000,00 
IRPJ à alíquota normal (15%) $ 520.000,00 x 15% = $ 78.000,00 
IRPJ à alíquota adicional (10%) $ 520.000,00 – 240.000,00 X (10%) = $ 28.000,00 
IRPJ Devido $ 78.000,00 + $ 28.000,00 = $ 106.000,00 
 
1. Andrade, Euridice S. Mamede. Contabilidade Tributária: um enfoque prático nas 
áreas federal, estadual e municipal / Euridice S. Mamede de Andrade, Luiz dos 
Santos Lins, Viviane Lima Borges. 2 ed. – São Paula: Atlas, 2015. 
 
3a Questão - A Companhia MZX, obteve no mês X, uma receita bruta de Vendas de 
Mercadorias e Prestação de Serviços no valor, respectivamente, de R$ 630.000 e R$ 
270.000. Sabendo que a referida empresa é optante pelo Lucro real mensal com 
base estimada, qual o valor do Imposto de Renda devido? 
 
 20.520,00 50.400,00 x 32.200.00 
 
 11.680,00 86.400,00 
 
Solução e Comentários: De acordo com os ensinamentos de 2Luís Martins de 
Oliveira, Renato Chieregato, José Hernandez Perez Junior e Marliete Bezerra Gomes 
as pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real podem optar pela apuração 
do lucro real anual, alternativamente à apuração em cada trimestre. No entanto, 
os recolhimentos dos tributos devem ser efetuados todos os meses. Nessas 
circunstâncias, de opção as pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real devem 
efetuar os recolhimentos mensais com base em estimativas, e não pode mudar a 
base de tributação pelo lucro presumido durante o exercício. 
Imposto de Renda pago mensalmente pelo critério de estimativa deverá ser 
calculado mediante a aplicação dos seguintes percentuais sobre a receita bruta 
auferida nas atividades dos contribuintes: 
 
Atividades da pessoa jurídica geradora da receita bruta – 
base de estimativa para os pagamentos mensais dos tributos 
do Imposto de Renda. 
 
 
Percentuais 
aplicáveis sobre a 
receita 
 
1 
 
Revenda para consumo de combustíveis derivados de 
petróleo, álcool etílico, carburante e gás natural. 
 
1,6% 
2 
 
Venda de mercadorias ou produtos, exceto revenda de 
combustíveis para consumo. 
 
8% 
3 
 
Prestação de serviços de transporte de carga. 
 
8% 
4 
 
Prestação dos demais serviços de transporte. 
 
16% 
5 
 
Prestação de demais serviços em geral, para os quais não 
esteja previsto percentual especifico. 
 
32,0 % 
6 
 
Prestação de serviços em geral por empresas com receita 
bruta anual não superior a R$ 120.000,00, exceto serviços 
hospitalares, de transporte e de profissões 
regulamentadas. 
 
16% 
 
7 
 
 
Instituições financeiras e entidades a elas equiparadas. 
 
16% 
 
Desta forma, para calcularmos o valor do Imposto de Renda devido pela 
Companhia MZX, utilizaremos o seguinte raciocínio: 
Venda de Mercadorias $ 630.000,00 
Percentual Aplicado (8%) $ 630.000,00 x 8% = $ 50.400,00 
Prestação de Serviços $ 270.000,00 
Percentual Aplicado(32%) $ 270.000,00 x 32% = $ 86.400,00 
Base de Cálculo do IRPJ $ 136.800,00 
 
Base Estimada do IRPJ $ 136.800,00 
IRPJ à alíquota normal (15%) $ 136.800,00 x 15% = $ 20.520,00 
IRPJ à alíquota adicional (10%) $ 136.800,00 – $ 20.000,00 x 10% = $ 11.680,00 
TOTAL IRPJ $ 20.520,00 + $ 11.680,00 = $ 32.200,00 
 
2Oliveira, Luís Martins. Manual de contabilidade tributária: textos e testes com 
respostas / Luís Martins de Oliveira... [et al.]. –12. Ed. – São Paulo: Atlas, 2013. Outros 
autores: Renato Chieregato, José Hernandez Perez Junior, Marliete Bezerra Gomes.