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1 PUC Minas Pontifícia Universidade Católica de Minas Gerais Graduação à distância em Ciências Contábeis 6º Período Disciplina: Contabilidade Internacional Professor: Adalberto Gonçalves Pereira ATIVIDADE ABERTA 06 – VALOR 8,0 PONTOS IAS 21 - Efeitos das Alterações nas Taxas de Câmbio CPC 02 – Efeitos das Alterações nas Taxas de Câmbio FAS 52 – Conversão de Demonstrações Contábeis para Moeda Estrangeira INSTRUÇÕES 1) Resolver os estudos de casos utilizando os quadros disponibilizados no ambiente virtual, preferencialmente em Excel. 2) Não “scanear” a atividade feita a mão para enviar como solução pois não permite uma leitura apropriada no momento da correção. 3) Não colar como figura nem compactar os arquivos. Este procedimento provoca a desconfiguração do documento recebido para correção. 4) Não gerar um arquivo para cada quadro já que esta ação provoca um retrabalho enorme no momento da correção provocando seu atraso. Estudo de caso nº. 01 - Valor: 4,0 pontos Fatos Uma empresa é constituída no dia 01/10/X10 com o objetivo social de prestação de serviços e um capital social integralizado de R$900.000,00, sendo 50% em dinheiro e 50% em imóvel para instalação da sede. Durante o último trimestre do ano a empresa desenvolve suas atividades apresentando os eventos: 1) Receitas da venda de serviços, ocorridas no trimestre, no valor de R$950.000,00 sendo R$425.000,00 à vista e R$525.000,00 a prazo. Sobre estas vendas incidiram impostos no valor de R$237.000,00 pagos no decorrer do trimestre. 2) Comprou máquinas para o ativo imobilizado no valor R$110.000,00, no dia 2 15/11/X10, pagando à vista. 3) Efetuou uma aplicação financeira no dia 02/10/X10, com prazo de 12 meses, no valor de R$95.000,00 a qual proporcionou uma receita financeira no trimestre de R$3.500,00. 4) Custos dos serviços: - mão de obra formada no trimestre e paga à vista: R$290.000,00; - materiais utilizados no trimestre, pagos à vista: R$87.500,00; - depreciação sobre o ativo imóvel: R$1.000,00; - depreciação sobre o ativo máquinas: R$3.000,00; 5) Despesas administrativas e de vendas incorridas no trimestre: no total de R$156.100,00 sendo R$55.100,00 à vista e R$101.000,00 registrados em fornecedores. 6) Provisão para imposto de renda e contribuição social sobre o lucro líquido registrada em 31/12/X10, R$43.000,00. Exigência Prepare as demonstrações contábeis em moeda nacional e, em seguida, orientando-se pela IAS 21, faça a conversão para US$ e prepare a demonstração de ganhos e perdas na conversão nos quadros apresentados, conforme INSTRUÇÕES, considerando a cotação do dólar (US$) informada. dd/mm/aa Valor 01/10/X10 15/11/X10 31/12/X10 1,75 1,80 1,90 Médio no trimestre 1,85 3 BALANÇO PATRIMONIAL COMPONENTES 01/10/X10 31/12/X10 R$ US$ R$ US$ ATIVO CIRCULANTE Caixa e equivalentes Aplicação Financeira – Renda Fixa Duplicatas a Receber NÃO CIRCULANTE Imóvel Máquinas Depreciação Acumulada PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Imposto de Renda e CSLL a Pagar NÃO CIRCULANTE Capital Social Lucros “retidos” 99999999 4 Demonstração do Resultado do Exercício Período: 01/10/X10 a 31/10/X10 COMPONENTES R$ US$ Receita Bruta de Vendas – Serviços Impostos Incidentes sobre Vendas Receita Líquida de Vendas Custos dos Serviços Vendidos - Mão de obra - Materiais - Depreciação Lucro Bruto Receitas Financeiras Despesas Administrativas e Despesas de Vendas Lucro do Exercício (Antes dos Ganhos e Perdas na Conversão) Resultado Líquido na Conversão Resultado Antes do Imp. de Renda e da CSLL Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido Lucro Líquido do Exercício 187.689.000 5 Demonstração dos Fluxos de Caixa - 31/12/X10 Componentes R$ US$ ATIVIDADE OPERACIONAL Lucro Líquido do Exercício (Receitas) Despesas que não afetam o caixa - Depreciação Lucro líquido que afetou o caixa (Acréscimos) Decréscimos Ativos Duplicatas a Receber (+) – Ativos Acréscimos (Decréscimos) Passivos Fornecedores Imposto de Renda e CSLL (+) – Passivos Fluxo de Caixa Operacional ATIVIDADES DE INVESTIMENTO Aquisição de imobilizado Variação de Aplicação Financeira Variação do Caixa Variação do Caixa no período Caixa inicial e equivalentes Caixa final e equivalentes 6 DEMONSTRAÇÃO DOS GANHOS E PERDAS NA CONVERSÃO – 31/12/X10 Componentes Valor (R$) Valor (US$) Ganho/Perda (US$) Datas de: Formação Fechamento 1) Saldo inicial de itens monetários [A.M. (-) P.M.] 2) Movimentação - Entradas - Saídas 3) Saldo final de itens monetários 7 Estudo de caso nº. 02 - Valor: 4,0 pontos Fatos 1) Cotação do dólar: Data Valor 30/06/X10 31/10/X10 30/11/X10 15/12/X10 31/12/X10 Medio – 12/X10 1,80 1,90 1,96 1,98 2,00 1,98 2) Estoques a) A empresa comercializou um único produto, e adotou o critério PEPS para determinar o custo das mercadorias vendidas. b) Estoque inicial: 350.000 – formado em 31/10/X10. c) Compras à vista formadas durante o mês 12/X10. 3) Equipamentos – Foram adquiridos em 30/06/X10. 4) Veículos – Foram comprados em 30/11/X10 mediante financiamento em moeda estrangeira (US$) sujeito à variação cambial e a juros mensais de 1%. 5) Impostos a Pagar – Saldo remanescente de 30/11/X10. 6) Capital Social – Foi integralizado em dinheiro em 30/06/X10 e reduzido em 15/12/X10 mediante devolução de dinheiro aos sócios. 7) Receita de Vendas – Ocorreram durante o mês 12/X10 sendo: à vista 110.000 e a prazo 390.000. 8) C.M.V. – Ver informação nº. 2 - Estoques. 9) Despesas Administrativas a) Salários: 108.000 e Gerais: 12.500 - formadas homogeneamente em 12/X10 e provisionadas em Salários a Pagar e Fornecedores, respectivamente. b) Depreciação em 12/X10: 1.000 sobre Equipamentos e 5.000 sobre veículos. 10) Despesas Financeiras – Pagamento feito em 31/12. Ver informação nº. 04 - Veículos. 8 Exigência Converter de R$ para US, de acordo com a IAS 21, os Balanços Patrimoniais de 30/11/X10 e 31/12/X10, a Demonstração do Resultado, a Demonstração dos Fluxos de Caixa e elaborar a Demonstração dos Ganhos e Perdas na Conversão, considerando as informações dadas. BALANÇO PATRIMONIAL EM 30/11/X10 COMPONENTES R$ US$ ATIVO CIRCULANTE Duplicatas a Receber Estoques NÃO CIRCULANTE IMOBILIZADO Equipamentos Depreciação Acumulada – Equipamentos Veículos 785.000 120.000 350.000 120.000 (5.000) 200.000 PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Impostos a Pagar NÃO CIRCULANTE EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Financiamento em Moeda Estrangeira (US$) PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social 785.000 300.000 60.000 200.000 225.000 9 BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/12/X10 COMPONENTESR$ US$ ATIVO CIRCULANTE Caixa e Equivalentes Duplicatas a Receber Estoques NÃO CIRCULANTE IMOBILIZADO Equipamentos Depreciação Acumulada – Equipamentos Veículos Depreciação Acumulada – Veículos 713.877 1.877 300.000 103.000 120.000 (6.000) 200.000 (5.000) PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Impostos a Pagar Salários a Pagar Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social NÃO CIRCULANTE EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Financiamento em Moeda Estrangeira (US$) PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Lucros Retidos 713.877 177.500 21.000 108.000 21.800 200.000 120.000 65.577 10 Demonstração dos resultados retidos Componentes R$ US$ Saldo inicial – 30/11/X10 0 Lucro no período 65.577 Saldo final 65.577 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO EM 31/12/X10 COMPONENTES R$ US$ Receita de Vendas - Mercadorias Custo das Mercadorias Lucro Bruto Outras Receitas (Despesas) Operacionais Despesas Administrativas - Salários - Gerais - Depreciação Despesas Financeiras - Variação Cambial - Juros sobre financiamento (US$) Resultado antes dos ganhos e perdas na conversão Resultado da conversão Lucro Antes do Imposto de Renda e da Cont. Social Provisão para Imposto de Renda e C.S Lucro Líquido do Exercício 500.000 (280.000) 220.000 (108.000) (12.500) (6.000) (4.103) (2.020) ---------- ---------- 87.377 (21.800) 65.577 11 DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA – 31/12/X10 Componentes R$ US$ ATIVIDADE OPERACIONAL Lucro líquido do período (Receitas) Despesas que não afetam o caixa: - Depreciação 65.577 6.000 35. 2.091.600 Lucro líquido que afetou o caixa 71.577 (Acréscimos) Decréscimos Ativos Duplicatas a receber Estoques (180.000) 247.000 (-) Ativos 67.000 Acréscimos (Decréscimos) Passivos Fornecedores Impostos a pagar Salários a pagar Provisão para imposto de renda (122.500) (39.000) 108.000 21.800 (-) Passivos (31.700) Aumento do Caixa 35.300 Fluxo de Caixa Operacional 106.877 ATIVIDADES FINANCIAMENTO Redução do capital social (105.000) Diminuição do Caixa (105.000) Aumento do Caixa no período 1.877 Caixa inicial ----------- Caixa final 1.877 12 DEMONSTRAÇÃO DOS GANHOS E PERDAS NA CONVERSÃO EM 31/12/X10 Componentes Valor (R$) (US$) Ganho/Perda (US$) Datas de: Formação Fechamento 1) Saldo inicial de itens monetários [A.M. (-) P.M.] 2) Movimentação - Entradas - Saídas 3) Saldo final de itens monetários/Resultado da conversão
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