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Apostila ICMS-ST(PARTE 2) Isaias
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SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA – ICMS (Operações com Mercadorias e Serviços de Transporte) 1. CONCEITO 1.1. Disposições Legais da Substituição Tributária 1.2. Contribuinte Substituto 1.3. Contribuinte Substituído 1.4. Tipos de Substituição Tributária 2. OPERAÇÕES RELATIVAS À SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 3. CRITÉRIOS PARA DETERMINAÇÃO DE MERCADORIAS SUJEITAS À SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 4. INAPLICABILIDADE DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 4.1. Mercadorias Destinadas a Industrialização Sujeitas a Substituição Tributária 5. BASE DE CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 5.1. Base de Cálculo do ICMS/ST na Importação 5.2. Base de Cálculo Reduzida do ICMS 5.3. Inclusão na Base de Cálculo dos Descontos Concedidos 5.4. Limites do Crédito de ICMS 5.5. MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA) AJUSTADA 5.5.1. Dispensa da MVA Ajustada pela Empresa Optante pelo Simples Nacional 5.5.2. Margem de Valor Agregado (MVA) Ajustada sobre Produtos Importados 6. APURAÇÃO DO ICMS/ST RELATIVO AO ESTOQUE DE MERCADORIAS 6.1. Apuração do Estoque de Mercadorias – Substituição Tributária 6.1.1. Transmissão do Arquivo Magnético do Estoque 6.2. Regime Normal – Cálculo do ICMS/ST Relativo Ao Estoque 6.3. Dispensa de Cálculo do ICMS/ST Relativo Ao Estoque 6.4. Prazo de Recolhimento do ICMS 6.5. Parcelamento do ICMS/ST 6.6. Informação do Valor ICMS na DAPI-1 7. NOTA FISCAL DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO (Operação Interna) 8. NOTA FISCAL DO CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO (Operação Interna) 9. Nota Fiscal de DEVOLUÇÃO PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO (Operação Interna) 9.1. Escrituração do Registro de Entradas – Devolução ou Retorno de Mercadorias não Entregues 9.2. Nota Fiscal (Operação Interestadual para Estado Não Signatário de Protocolo) 9.3. Nota Fiscal do CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO (Operação Interestadual para Não Contribuinte) 9.4. Nota Fiscal do CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO (Operação Interestadual para Estado Signatário de Protocolo) 9.5. Nota Fiscal na VENDA AMBULANTE DE MERCADORIAS COM SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (Operação Interna) 10. CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (Operações Antecedentes) 11. MERCADORIA ADQUIRIDA PARA USO, CONSUMO OU ATIVO PERMANENTE (Diferença de Alíquotas) 11.1. Base de Cálculo do ICMS 11.2. Cálculo do ICMS 12. OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS 12.3. Escrituração do Registro de Saídas (Contribuinte Substituto) 12.4. Escrituração do Registro de Saídas (Contribuinte Substituído) 12.5. Escrituração do Registro de Apuração do ICMS 13. PRAZO DE RECOLHIMENTO DO ICMS/ST 13.1. Formas de Recolhimento do ICMS/ST 14. CRÉDITO DO ICMS SOBRE MERCADORIAS ADQUIRIDAS COM SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 15. RESTITUIÇÃO DO ICMS RETIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 15.1. Apuração do ICMS/ST a Ser Restituído 15.2. Ressarcimento Junto a Sujeito Passivo por Substituição 15.3. Ressarcimento Mediante Abatimento do ICMS 15.4. Ressarcimento Mediante Crédito na Escrita Fiscal 15.5. Prazo de Homologação da Restituição do ICMS/ST 16. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA TRANSPORTE RODOVIÁRIO DE CARGAS 16. 1. Indicações nos Documentos Fiscais 16.2. Inaplicabilidade da Substituição Tributária 16.3. Código Fiscal das Prestações e da Aquisição de Serviços – (CFOP) 16.4. Contribuinte Por Opção 16.5. Indicações no Documento de Arrecadação Estadual (DAE) 16.6. Cálculo do ICMS do Transporte 16.7. Forma e Prazo de Recolhimento 17. QUADRO ESQUEMÁTICO – (CIF) 18. QUADRO ESQUEMÁTICO – (FOB) 19. CÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÕES DAS ENTRADAS DE MERCADORIAS E BENS 20. CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA NAS OPERAÇÕES SUJEITAS A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA – ICMS (Operações com Mercadorias e Serviços de Transporte) 1. CONCEITO A Substituição tributária é um instituto jurídico que atribui para determinado contribuinte a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS relativo a fato gerador praticado por terceiros com as mercadorias relacionadas na Parte 2 do Anexo XV do RICMS/2002 nos termos do Convênio, Protocolo ou Decreto Estadual. DISPOSIÇÕES LEGAIS DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA A substituição tributária, na acepção ampla, está prevista no artigo 150, §7º da Constituição Federal de 1988 e na Lei Complementar 87/1996 que autoriza os entes públicos nacionais (Federal, Estadual e Municipal) mediante lei a cobrança antecipada do tributo decorrente de fato gerador futuro. CONTRIBUINTE SUBSTITUTO O contribuinte substituto tributário ou sujeito passivo por substituição tributária é o contribuinte eleito como responsável pela retenção e recolhimento do ICMS das operações subseqüentes. CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO O contribuinte substituído é o contribuinte que sofre a retenção do ICMS, ou seja, que adquire mercadorias com o ICMS já retido pelo substituto e promove operações subseqüentes com a mesma mercadoria. 1.4. TIPOS DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Nos termos da Lei Complementar nº 87/1996, a Unidade Federada poderá atribuir ao contribuinte a responsabilidade pelo pagamento do ICMS devido nas operações ou prestações antecedentes e subseqüentes a seguir conceituadas: ANTECEDENTES (Entrada da mercadoria) quando o ICMS devido pelo remetente ou alienante da mercadoria ficar sob a responsabilidade do destinatário; SUBSEQUENTES (Saída da mercadoria) quando o recolhimento do ICMS devido pelo adquirente ou destinatário da mercadoria, nas sucessivas operações até o consumidor final, ficar sob a responsabilidade do alienante ou remetente da mercadoria. 2. OPERAÇÕES RELATIVAS À SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA A retenção e o recolhimento do ICMS relativo à substituição tributária aplicam-se às seguintes operações: Remessas para contribuinte mineiro das mercadorias relacionadas na Parte 2 do Anexo XV do RICMS/2002 efetuadas por estabelecimento industrial mineiro ou contribuintes de outros Estados com os quais Minas Gerais tenham celebrado protocolo convênio; (Artigos 12, do Anexo XV RICMS/02) Entradas, em operação interestadual, iniciada em unidade da Federação com a qual Minas Gerais tenham celebrado protocolo ou convênio das mercadorias relacionadas nos itens 3 a 24, 26, 29 a 32, 39 e 43 a 48 da Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02 destinadas a uso, consumo ou ativo permanente do destinatário; (Artigos 12, §2º do Anexo XV RICMS/02) Entradas das mercadorias relacionadas na Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02 em território mineiro, quando a responsabilidade não for atribuída ao remetente devendo o contribuinte mineiro recolher o valor do ICMS/ST, inclusive estabelecimento depositário, na operação de remessa de mercadorias para depósito neste Estado; (Artigos 14 do Anexo XV RICMS/02) Entradas das mercadorias relacionadas na Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02 em território mineiro quando o alienante ou, o remetente sujeito passivo por substituição, não efetuar a retenção ou efetuar retenção a menor do ICMS; (Artigos 15 do Anexo XV RICMS/02) Entradas de mercadoria relacionada na Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02, em virtude de importação ou de aquisição em licitação promovida pelo poder público, com apuração do ICMS no momento da entrada da mercadoria em seu estabelecimento; (Artigos 16 do Anexo XV RICMS/02) Com Peças, Acessórios para Produtos Autopropulsados e Telefones Celulares inclusive usadas, relacionadas Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02 sendo substituto tributário o estabelecimento que comercializar essas peças usadas; (Artigos 56, I; 60-A do Anexo XV RICMS/02) Operações subseqüentes com produtos alimentícios relacionados no item 43 da Parte 2 do RICMS/02 aplicam-se, inclusive, quando destinadas a hotéis e similares, restaurante e outros estabelecimentos de serviços de alimentação, e serviços de catering, bufê e outros serviços de alimentação preparada para utilização no preparo de refeição. (Artigos 111, I do Anexo XV RICMS/02) Operações subseqüentes com produtos alimentícios relacionados no item 43 da Parte 2 do RICMS/02 quando destinadas a estabelecimento que industrialize sorvete epromova a saída ou o fornecimento da mercadoria ao consumidor final. (Artigos 111, II do Anexo XV RICMS/02) 3. CRITÉRIO PARA DETERMINAÇÃO DE MERCADORIA SUJEITA AO REGIME DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA A apuração do ICMS na forma da substituição da substituição tributária alcança todas as mercadorias relacionadas na Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02 de acordo com a respectiva classificação fiscal (NCM) cujas denominações visam meramente facilitar a identificação dessas mercadorias. (Artigos 12, §3º do Anexo XV RICMS/02) 4. INAPLICABILIDADE DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Dispõe o Art. 18 do Anexo XV do RICMS/2002, que o regime da substituição tributária não se aplica às operações: Que destinem mercadoria a estabelecimento industrial fabricante da mesma mercadoria, hipótese em que a retenção do ICMS devido por substituição tributária será realizada no momento da saída da mercadoria; Relativas ao retorno ao estabelecimento encomendante da industrialização, hipótese em que a este é atribuída a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS a título de substituição tributária; Tratando-se de encomendante estabelecimento não-industrial, a apuração do ICMS a título de substituição tributária será efetuada no momento da entrada da mercadoria no estabelecimento encomendante. De transferências promovidas entre estabelecimentos do industrial fabricante, exceto quando destinadas a estabelecimento varejista, hipótese em que a responsabilidade pela retenção e recolhimento do ICMS recairá sobre o estabelecimento que promover a saída da mercadoria com destino a outro contribuinte; A transferência para estabelecimento distribuidor, atacadista ou depósito, estes deverão operar exclusivamente com produtos recebidos em transferência do estabelecimento industrial. Que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrialização como matéria-prima, produto intermediário ou material de embalagem; Que destinem mercadorias relacionadas nos itens 18, 19, 20 a 24, 29 a 32, 39 e 43 a 48 do Anexo XV a contribuinte detentor de regime especial de tributação de atribuição de responsabilidade pela retenção e recolhimento do ICMS devido por substituição tributária, concedido pelo Diretor da SUTRI/MG; Internas com queijo promovida por produtor rural, hipótese em que a responsabilidade pela apuração e recolhimento do imposto recairá sobre o estabelecimento: • Industrial ou de cooperativa de produtores rurais, ao promover a saída da mercadoria com destino a outro contribuinte; • Atacadista ou varejista, no momento da entrada da mercadoria no estabelecimento. (Artigos 111-A do Anexo XV do RICMS/02) Realizadas entre estabelecimentos de empresas interdependentes com Cosméticos, Perfumaria, Artigos de Higiene Pessoal e de Toucador da Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02, exceto as operações que destinarem a mercadoria para estabelecimento varejista; (Artigo 113 do Anexo XV do RICMS/02) Que destinarem Medicamentos e Outros Produtos Farmacêuticos a distribuidor hospitalar relacionados no Anexo XV do RICMS/02 devendo o distribuidor efetuar a retenção e recolhimento do ICMS devido nas operações subseqüentes que realizar. (Artigos 59-A e 59-B do Anexo XV do RICMS/02) 4.1. MERCADORIAS DESTINADAS A INDUSTRIALIZAÇÃO SUJEITAS A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Nas operações a seguir com mercadorias destinadas a processo de industrialização do destinatário adquirente aplicar-se-á a retenção do ICMS por Substituição Tributária: Interestaduais com combustíveis e lubrificantes derivados de petróleo não destinado à comercialização ou à industrialização do próprio produto; Que destinarem aditivos a distribuidor para adição em combustível. (Art. 61 do Anexo XV do RICMS/02) Internas com cimento destinadas a estabelecimento industrial fabricante de pré-moldados em geral, lajes, blocos, bloquetes, ladrilhos, postes ou outros artefatos de que o cimento seja componente expressivo; (Art. 50 do Anexo XV do RICMS/02) Saída de materiais e vidros relacionados nos 18.1.39 a 18.1.46subitens da Parte 2� do Anexo XV, destinados a estabelecimento industrial fabricante de artefatos de que tais mercadorias sejam componentes. (Art. 110 do Anexo XV do RICMS/02) Saída de Vidros para lentes corretivas, Lentes de vidro para óculos, Lentes de outras matérias, para óculos relacionados nos subitens 20.4 a 20.6 da Parte 2 do Anexo XV quando destinadas a estabelecimento com a finalidade de fabricação de artigos ópticos, inclusive serviços de laboratórios, lapidação de lentes e serviços de sufassagem para atingir o grau de dioptria óptica. (Art. 116 do Anexo XV do RICMS/02) 5. BASE DE CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA A base de cálculo do ICMS Substituição Tributária nas operações subseqüentes é o valor da operação, observado o seguinte ordenamento: 1° - o preço médio ponderado a consumidor final (PMPF) divulgado em portaria da Superintendência de Tributação; (Cerveja, chope, refrigerante, bebidas isotônicas, água mineral, cimento, rações secas tipo pet e combustíveis) 2° - o preço final a consumidor sugerido ou divulgado pelo industrial, pelo importador ou por entidade representativa dos respectivos segmentos econômicos aprovado em portaria da Superintendência de Tributação; (Cigarros, sorvete, veículos automotores e medicamentos para uso humano) 3° - o preço praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuições, royalties relativos a franquia e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, ainda que por terceiros, adicionado da parcela resultante da aplicação sobre o referido montante do percentual de margem de valor agregado (MVA) estabelecido para a mercadoria. EXEMPLO: PRODUTO PREÇO DESPESAS DEBITADAS AO ADQUIRENTE MVA BASE DE CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Produto W R$ 100,00 (Praticado pelo remetente) R$ 13,00 R$3,00 R$5,00 frete IPI seguro (acrescentar valores de demais despesas) 30% R$ 157,30 ((100+13+3+5) x 1,30) NOTA: O valor do frete, seguro ou outro encargo quando não for possível incluí-lo na base de cálculo, caberá ao estabelecimento destinatário recolher a parcela do ICMS a ele correspondente, aplicando a alíquota interna prevista para a mercadoria sobre o valor do frete, seguro ou outro encargo acrescido do percentual de margem de valor agregado (MVA) estabelecido para a respectiva mercadoria. (Art. 19, § 2º, III do Anexo XV do RICMS/02) 5.1. BASE DE CÁLCULO DO ICMS/ST NA IMPORTAÇÃO A base de cálculo do ICMS Substituição Tributária nas operações de importação de mercadorias relacionadas na Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02 é o valor que serviu de base de cálculo do ICMS na importação adicionado da parcela resultante da aplicação sobre o referido montante do percentual da MVA estabelecida para mercadoria. 5.2. BASE DE CÁLCULO REDUZIDA DO ICMS Nas operações sujeitas ao regime da Substituição Tributária quando a operação subseqüente estiver beneficiada com a redução da base de cálculo prevista no Anexo IV do RICMS/2002, após a composição da base de cálculo da Substituição Tributária será aplicado o benefício da redução, sendo que o crédito da operação própria a ser considerado será proporcional à redução aplicada conforme exemplo a seguir: • Óleo de soja - Valor: R$1.000,00 •• Redutor da Base de Cálculo do ICMS: 61,11% Base de Cálculo do ICMS (OP): 1.000,00 – (61,11%) = 388,90 ICMS (OP) = 388,90 x 18% = 70,00 Base de Cálculo do ICMS (ST): 1.000,00 + (15%) – (61,11%) → 1.150,00 – 61,11% = 447,23 ICMS (ST) = (447,23 x 18%) – 70,00 = 10,50 5.3. INCLUSÃO NA BASE DE CÁLCULO DOS DESCONTOS CONCEDIDOS Nas operações com mercadorias sujeitas à substituição tributária do ICMS o eventual desconto concedido, inclusive o incondicional, comporá a base de cálculo do ICMS Substituição Tributária. (Art. 19, I, alínea “b”, Item 3 do Anexo XV do RICMS/02)5.4. LIMITES DO CRÉDITO DE ICMS Nas entradas, em operação interestadual, com mercadorias sujeitas à substituição tributária relacionadas no Anexo Único da Resolução 3.166 de 11 de julho de 2001 o crédito do ICMS a ser abatido será limitado ao percentual de creditamento informado no Anexo Único desta Resolução, conforme exemplos a seguir: 1. ESPÍRITO SANTO 1.41 Produtos industrializados derivados do leite e leite pasteurizado ou ultrapasteurizado (UHT) produzidos no Estado. Crédito presumido de 11% (Art. 107, XIX e art. 530-Z-N do RICMS/ES/02) Crédito Admitido 1% s/ Base de Cálculo NF emitida a partir de 01/04/03 7. RIO DE JANEIRO 7.10 Produto industrializado derivado de leite. Crédito presumido de 12% (Art. 10 do Dec. 29.042 de 27/08/2001) 0% s/ Base de Cálculo NF emitida a partir de 1º/01/2002 pelo estabelecimento industrial 13. RIO GRANDE DO SUL 13.8 Leite longa vida Crédito Presumido de 8,5% (Decreto nº 41.988/02) 3,5% s/ Base de Cálculo NF emitida a partir de 02/12/2002 5.5. MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA) AJUSTADA Nas operações interestaduais com as mercadorias relacionadas nos Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02, quando o coeficiente da alíquota interna for maior que o coeficiente correspondente à alíquota interestadual, para efeitos de apuração da base de cálculo da substituição tributária com utilização de margem de valor agregado (MVA), esta será ajustada à alíquota interestadual aplicável. (Art. 19, §5º do Anexo XV do RICMS/2002) 1º Exemplo: Vinagre Nacional MVA (Original) = 50% 5.5.1. DISPENSA DA MVA AJUSTADA PELA EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL A partir de 12/AGOSTO/2011, sendo remetente a microempresa (ME) e a empresa de pequeno porte (EPP) optante pelo Simples Nacional na condição de substituto tributário, não aplicará “MVA ajustada” prevista em Convênio ou Protocolo que instituir a Substituição Tributária nas operações interestaduais podendo neste caso adotar a “MVA ST original” constante na Parte 2 do Anexo XV do RICMS/2002. (Convênio ICMS 35, de 1º/04/2011, Art. 19, §6º do Anexo XV do RICMS/2002) 5.5.2. MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA) AJUSTADA SOBRE PRODUTOS IMPORTADOS I - Aquisição de mercadorias, por contribuinte mineiro, com conteúdo de importação superior a 40% do valor total da operação de saída interestadual, remetidos por fornecedor estabelecido no Estado de São Paulo. 1º Exemplo: Creme de Leite Importado → MVA (Original) = 30% 6. APURAÇÃO DO ICMS/ST RELATIVO AO ESTOQUE DE MERCADORIAS O contribuinte que possuir em seu estabelecimento mercadorias cujas operações passaram a estar alcançadas pelo regime de substituição tributária deverá: Inventariar o estoque de mercadorias existente no estabelecimento ao final do dia anterior à mudança do regime de tributação; Calcular o ICMS devido a título de substituição tributária, aplicando a alíquota interna sobre o valor obtido na forma do item anterior, como: → Base de cálculo o preço médio ponderado a consumidor final (PMPF), o resultado da multiplicação da quantidade da mercadoria em estoque pelo respectivo PMPF; → Base de cálculo o preço final a consumidor fixado por órgão público competente ou o preço final a consumidor sugerido ou divulgado pelo industrial, pelo importador ou por entidade representativa dos respectivos segmentos econômicos, o resultado da multiplicação da quantidade da mercadoria em estoque pelo respectivo preço; ou → Base de cálculo o valor encontrado mediante utilização de percentual de margem de valor agregado (MVA), o resultado da multiplicação da quantidade da mercadoria em estoque pelo preço de aquisição mais recente, adicionado da parcela resultante da aplicação sobre o referido montante do percentual de (MVA) estabelecido para a mercadoria. 6.1. APURAÇÃO DO ESTOQUE DE MERCADORIAS – SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Para fins de apuração do ICMS relativo à Substituição Tributária sobre as mercadorias inventariadas na forma deste item o contribuinte deverá preencher o aplicativo "ST - APURACÃO DE ESTOQUES DE MERCADORIAS" versão 1.4.0.0 informando além dos dados cadastrais, os seguintes dados: Código NBM; Código ABNT/Código de barras do produto; Código próprio; Unidade (Caixa, kg, unidade, pacote, cento, milheiro etc.); Descrição do produto; Quantidade de mercadorias apurada em estoque; Valor unitário; Margem de valor agregada ao produto, de acordo com tabela própria; Alíquota; Margem padrão de agregado da empresa, em operações de entrada, nos casos de apuração pelo lucro presumido (SM); A apuração do ICMS leva em conta o regime de recolhimento ou a forma de apuração da receita bruta, de acordo conforme abaixo: • Débito e Crédito; • Simples Nacional. 6.1.1. TRANSMISSÃO DO ARQUIVO MAGNÉTICO DO ESTOQUE Após a impressão do Resumo do Demonstrativo da Apuração o contribuinte deverá transmitir o arquivo magnético resultante das informações digitadas para cada empresa para o endereço eletrônico estoque@fazenda.mg.gov.br. 6.2. REGIME NORMAL – CÁLCULO DO ICMS/ST RELATIVO AO ESTOQUE O contribuinte que adota o regime de débito e crédito de apuração do ICMS poderá deduzir, a título de crédito, do valor do ICMS calculado na forma deste item, até o limite deste, a parcela de saldo credor eventualmente existente no período anterior à mudança do regime de tributação. A dedução do saldo credor será efetuada mediante emissão de Nota Fiscal no período em que ocorrer a mudança do regime de tributação, destacando no campo Valor do ICMS o respectivo valor da dedução, e indicando como: → Destinatário: o próprio emitente; → Natureza da operação: Dedução de ICMS ST/Estoque; → CFOP: o código 5.949; → No campo Informações Complementares a expressão: "Nota Fiscal - art. 16 da Resolução n.º 3728/2005". A Nota Fiscal emitida na forma deste item será escriturada, no período de apuração de sua emissão, nos livros: Registro de Saídas, nas colunas Documento Fiscal e Observações, indicando nesta a seguinte expressão: "Nota Fiscal - art. 16 da Resolução nº 3728/2005"; Registro de Apuração do ICMS (RAICMS), no item 002, Outros Débitos, e no campo Observações, indicando neste o número, a série, a data e o valor total da nota fiscal, seguidos da expressão: "Nota Fiscal – art. 16 da Resolução nº 3728/2005". COMERCIAL MINEIRA LTDA. Avenida Afonso Pena, 999 Centro - Belo Horizonte – MG CNPJ 00.000.000/0001-00 NATUREZA DA OPERAÇÃO Dedução de ICMS ST/Estoque CFOP 5949 INSCRIÇÃO ESTADUAL SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL 000.000000.0000 DESTINATÁRIO/REMETENTE NOME/RAZÃO SOCIAL Comercial Mineira Ltda. CNPJ/CPF 00.000.000/0001-00 DATA DE EMISSÃO 30.01.2013 ENDEREÇO Avenida Afonso Pena, 999 BAIRRO/DISTRITO Centro CEP 30130.002 DATA SAÍDA/ENTRADA 30.01.2013 MUNICÍPIO Belo Horizonte FONE/FAX 32010000 UF MG. INSCRIÇÃO ESTADUAL 000.000000.0000 HORA DA SAÍDA FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃO FISCAL CST UNIDADE QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI ICMS IPI CÁLCULO DO IMPOSTO BASE CÁLCULO ICMS VALOR ICMS 625,50 BASE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA VALOR ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL PRODUTOS VALOR FRETE VALOR SEGURO OUTRAS DESPESAS VALOR DO IPI VALOR TOTAL NOTA TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA 1-EMITENTE 2-DESTINATARIO PLACA VÉICULO UF CNPJ ENDEREÇO MUNICIPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES "NotaFiscal emitida nos termos do Artigo 16 da Resolução nº 3728/2005" RESERVADO AO FISCO DADOS DA AIDF RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL N° 1225 DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR 6.3. DISPENSA DE CÁLCULO DO ICMS/ST RELATIVO AO ESTOQUE A exigência de cálculo do ICMS Substituição Tributária relativo ao Estoque de Mercadorias não se aplica ao Estabelecimento industrial responsável, na condição de sujeito passivo por substituição, pela retenção e pelo recolhimento do ICMS devido nas operações subseqüentes com a mercadoria. 6.4. PRAZO DE RECOLHIMENTO DO ICMS O recolhimento do ICMS relativo ao estoque de mercadorias poderá ser efetuado: INTEGRALMENTE, preenchendo o documento de arrecadação estadual - DAE informando o código de receita 320-2 (ICMS Outros - Comércio - Outros), até o dia estabelecido para o pagamento do ICMS devido pelas operações próprias no quinto mês contado da mudança do regime de tributação; PARCELADO em até: → 12 (doze) parcelas mensais, iguais e sucessivas, sem acréscimo; ou → 24 (vinte e quatro) parcelas mensais e sucessivas, corrigidas mediante aplicação da variação do Índice Geral de Preços - Disponibilidade Interna (IGP-DI) apurado pela Fundação Getúlio Vargas até o último dia do quinto mês contado do mês subseqüente ao de início da vigência do novo regime de tributação. NOTA: As parcelas não poderão ser inferiores a 100 (cem) Unidades Fiscais do Estado de Minas Gerais (UFEMG), considerado o valor da (*) UFEMG vigente no mês do pagamento da primeira parcela. (*) UFEMG de 2013 = R$ 2,5016 (dois reais, cinco mil e dezesseis décimos de milésimos) 6.5. PARCELAMENTO DO ICMS/ST O contribuinte poderá parcelar o ICMS devido mediante apresentação na administração Fazendária, até o último dia do quarto mês contado da mudança do regime de tributação, dos seguintes documentos: Requerimento de Parcelamento; Resumo do Demonstrativo de Apuração do Estoque de Mercadorias e do ICMS Devido a Título de Substituição Tributária, impresso a partir do programa denominado "ST - Apuração de Estoque de Mercadorias" exceto a ME e a EPP; Termo de Auto-denúncia, contendo o valor total do ICMS a ser parcelado; e Cópia reprográfica dos atos constitutivos da sociedade, ou do comprovante de inscrição do empresário, no registro público de empresas mercantis e suas alterações, e os respectivos originais para conferência. I. A falta de pagamento de qualquer parcela até o último dia do terceiro mês subseqüente ao de seu vencimento implica automaticamente na desistência do parcelamento; II. Apesar da dispensa da entrega, a ME e a EPP deverão manter em arquivo o Demonstrativo de Apuração do Estoque de Mercadorias e do ICMS Devido a Título de Substituição Tributária para exibição ao Fisco quando solicitado. 6.6. INFORMAÇÃO DO VALOR ICMS NA DAPI Na hipótese de pagamento integral, o contribuinte que adota o regime normal de apuração do imposto lançará o valor do ICMS devido sobre o Estoque de Mercadorias no Campo 104 (Outros) da Declaração de Apuração e Informação do ICMS (DAPI) quarto mês contado da mudança do regime de tributação. 7. NOTA FISCAL DO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO (Operação Interna) O contribuinte substituto deverá indicar nos campos próprios da nota fiscal emitida para acobertar a operação, além dos demais requisitos exigidos, conforme exemplo a seguir: A base de cálculo do ICMS retido substituição tributária; O valor do ICMS retido; O número de inscrição no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado, se situado em outro Estado. DTN INDÚSTRIAS S.A. (Contribuinte Substituto) Rua Acre, 100 - Bairro Cruzeiro - Belo Horizonte – MG – CEP. 30.190.000 CNPJ 00.000.000/0001-00 NATUREZA DA OPERAÇÃO Venda Produção Sujeita à Substituição Tributária CFOP 5401 INSCRIÇÃO ESTADUAL SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL 000.000000.0000 DESTINATÁRIO/REMETENTE NOME/RAZÃO SOCIAL Atacadão São José Ltda. CNPJ/CPF 00.000.000/0001-00 DATA DE EMISSÃO 18.08.2012 ENDEREÇO Rua Macapá, 156 BAIRRO/DISTRITO Califórnia CEP 30525.040 DATA SAÍDA/ENTRADA 18.08.2012 MUNICÍPIO Belo Horizonte FONE/FAX 3387-1111 UF MG. INSCRIÇÃO ESTADUAL 000.000000.0000 HORA DA SAÍDA 08.45 Horas FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃO FISCAL CST UNID QUANT VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI ICMS IPI 01 Caixa com 50 Forros de PVC – Marca DTN. MVA: 50% 3916.20.00 010 Peça 50 40,00 2.000,00 18% 10% 200,00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE CÁLCULO ICMS 2.000,00 VALOR ICMS 360,00 BASE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 3.300,00 VALOR ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 234,00 VALOR TOTAL PRODUTOS 2.000,00 VALOR FRETE - VALOR SEGURO - OUTRAS DESPESAS - VALOR DO IPI 200,00 VALOR TOTAL NOTA 2.434,00 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL “Remetente” FRETE POR CONTA 1-EMITENTE 2-DESTINATARIO PLACA VÉICULO HBN 1958 UF MG CNPJ ENDEREÇO MUNICIPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE 02 ESPÉCIE Caixa MARCA DTN NÚMERO - PESO BRUTO 45 kg PESO LÍQUIDO 45 kg DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES “ICMS retido por Substituição Tributária, conforme Artigo 12 do Anexo XV do RICMS/2002.” RESERVADO AO FISCO DADOS DA AIDF RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL N° 1234 DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR 8. NOTA FISCAL DO CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO (Operação Interna) O contribuinte substituído deverá emitir nota fiscal conforme exemplo a seguir: Sem destaque do ICMS, mencionado no campo “Informações Complementares”: • A declaração: "ICMS recolhido ST nos termos do (indicar o dispositivo) do RICMS"; Tratando-se de operação entre contribuintes: • A título de informação ao destinatário, a importância sobre a qual já incidiu o ICMS e o valor deste; • O valor do ICMS que incidiu nas operações com a mercadoria, corresponderá à soma do valor do ICMS devido a título de substituição tributária e do ICMS devido pela operação própria do Sujeito passivo por substituição ou do remetente quando a responsabilidade for atribuída ao Destinatário da mercadoria. ATACADÃO SÃO JOSÉ LTDA. (Contribuinte Substituído) Rua Macapá, 156 - Bairro Califórnia – Belo Horizonte- MG - CEP. 30525040 CNPJ 00.000.000/0001-00 NATUREZA DA OPERAÇÃO Venda de Mercadoria Adquirida com Substituição Tributária CFOP 5405 INSCRIÇÃO ESTADUAL SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL 000.000000.0000 DESTINATÁRIO/REMETENTE NOME/RAZÃO SOCIAL. Comercial ABC Ltda. CNPJ/CPF 00.000.000/0001-00 DATA DE EMISSÃO 20.08.2012 ENDEREÇO Rua Ouro Fino, 78 BAIRRO/DISTRITO Glória CEP 31775-650 DATA SAÍDA/ENTRADA 21.08.2012 MUNICÍPIO Belo Horizonte FONE/FAX 3555-2233 UF MG. INSCRIÇÃO ESTADUAL 000.000000.0000 HORA DA SAÍDA 14.00 Horas FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃO FISCAL CST UNID QUANT VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI ICMS IPI 01 Caixa com 10 Forros de PVC, Marca DTN. 3916.20.00 060 Peça 10 70,00 700,00 - - - CÁLCULO DO IMPOSTO BASE CÁLCULO ICMS - VALOR ICMS - BASE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA - VALOR ICMSSUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA - VALOR TOTAL PRODUTOS 700,00 VALOR FRETE - VALOR SEGURO - OUTRAS DESPESAS - VALOR DO IPI - VALOR TOTAL NOTA 700,00 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL ”Destinatário” FRETE POR CONTA 1-EMITENTE 2-DESTINATARIO PLACA VÉICULO GQN 1930 UF MG CNPJ ENDEREÇO MUNICIPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE 01 ESPÉCIE Caixa MARCA DTN NÚMERO PESO BRUTO 09 kg PESO LÍQUIDO 09 Kg DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES ICMS Retido Anteriormente por Substituição Tributária, Artigo 12 do Anexo XV do RICMS/2002. Base Cálculo do ICMS/ST: R$ 660,00 ICMS (OP): R$ 72,00 + ICMS (ST): R$ 46,80 = R$ 118,80 RESERVADO AO FISCO DADOS DA AIDF RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL N° 0256 DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR 9. NOTA FISCAL DE DEVOLUÇÃO PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO (Operação Interna) ATACADÃO SÃO JOSÉ LTDA. (Contribuinte Substituído) Rua Macapá, 156 - Bairro Califórnia – Belo Horizonte – MG CEP. 30525040 CNPJ 00.000.000/0001-00 NATUREZA DA OPERAÇÃO Devolução de Mercadorias Sujeitas a Substituição Tributária CFOP 5411 INSCRIÇÃO ESTADUAL SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL 000.000000.0000 DESTINATÁRIO/REMETENTE NOME/RAZÃO SOCIAL. DTN Indústrias S.A. (Contribuinte Substituto) CNPJ/CPF 00.000.000/0001-00 DATA DE EMISSÃO 21.08.2012 ENDEREÇO Rua Acre, 100 BAIRRO/DISTRITO Cruzeiro CEP 30190.000 DATA SAÍDA/ENTRADA 21.08.2012 MUNICÍPIO Belo Horizonte FONE/FAX - UF MG INSCRIÇÃO ESTADUAL 000.000000.0000 HORA DA SAÍDA 15.20 Horas FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃO FISCAL CST UNID QUANT VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI ICMS IPI 01 Caixa c/07 Forros de PVD Marca DTN. 3916.20.00 060 Peça 07 40,00 280,00 - - - CÁLCULO DO IMPOSTO BASE CÁLCULO ICMS 280,00 VALOR ICMS 50,40 BASE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA - VALOR ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA - VALOR TOTAL PRODUTOS 280,00 VALOR FRETE - VALOR SEGURO - OUTRAS DESPESAS 60,76 VALOR DO IPI - VALOR TOTAL NOTA 340,76 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL ”Destinatário” FRETE POR CONTA 1-EMITENTE 2-DESTINATARIO PLACA VÉICULO GQN 1930 UF MG CNPJ ENDEREÇO MUNICIPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE 01 ESPÉCIE Caixa MARCA DTN NÚMERO - PESO BRUTO 06 kg PESO LÍQUIDO 06 Kg DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES ICMS Retido Anteriormente por Substituição Tributária, Artigo 12 do Anexo XV do RICMS/2002; “Devolução parcial dos produtos recebidos conforme nota fiscal n° 1234 do dia 18.08.2009” Base Cálculo do ICMS/ST: R$ 462,00; ICMS (ST): 32,76; IPI Parcial: R$28,00. RESERVADO AO FISCO DADOS DA AIDF RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL N° 0251 DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR 9.1. ESCRITURAÇAO DO REGISTRO DE ENTRADAS – DEVOLUÇÃO OU RETORNO DE MERCADORIAS NÃO ENTREGUES Na devolução ou retorno de mercadoria que não tenha sido entregue ao destinatário, cuja saída tenha sido escriturada no Registro de Saídas, o contribuinte deverá: Emitir nota fiscal de entrada fazendo referência à nota fiscal que acobertou o transporte da mercadoria; Escriturar a nota fiscal no Registro de Entradas mediante utilização da coluna “Operações com Crédito do ICMS” se for o caso; Na coluna “Observações”, na mesma linha do lançamento referido na alínea anterior, informar o valor da base de cálculo e do ICMS retido, relativos à devolução ou ao retorno; No último dia do período de apuração, destacar os valores constantes das colunas relativas ao ICMS retido e à base de cálculo serão totalizados, separadamente, por operações internas e interestaduais; O contribuinte que utiliza o sistema de processamento eletrônico de dados (PED), os valores relativos ao ICMS retido e à respectiva base de cálculo serão lançados na linha abaixo do lançamento da operação própria, sob o título comum "Substituição Tributária" ou o código "ST". REGISTRO DE ENTRADAS RAZÃO SOCIAL: DTN INDÚSTRIAS S.A. INSCRIÇÃO ESTADUAL: 000.000000.0000 CNPJ: 00.000.000/0001-00 FOLHA: 51 MÊS OU PERÍODO/ANO: Agosto/2012 DATA DE DOCUMENTOS FISCAIS CODIFICAÇÃO VALORES FISCAIS ENTRADA ESPÉCIE SÉRIE SUB- SÉRIE NÚMERO DATA DO DOCUMENTO CÓDIGO EMITENTE UF ORIGEM VALOR CONTÁBIL CONTÁBIL FISCAL ICMS IPI CÓD. (a) BASE DE CÁLCULO VALOR DA OPERAÇÃO ALÍQ. IMPOSTO CREDITADO OBSERVAÇÕES 02/07 - NF. - 1 - 6258 - 01/08 - MG - 2.387,82 - 1411 - ICMS IPI 1 1 2.000,00 2.000.00 18% 10% 360,00 200,00 BC/ICMS-ST: R$ 3.300,00 ICMS/ST: R$234,00 (a) CÓDIGO DE VALORES FISCAIS 1. OPERAÇÕES COM CRÉDITO DO IMPOSTO 2. OPER. SEM CRÉDITO DO IMPOSTO - ISENTAS OU NÃO-TRIBUTADAS 3. OPER. SEM CRÉDITO DE IMPOSTO – OUTRAS 9.2. EMISSÃO DA NOTA FISCAL (Operação Interestadual para Estado não Signatário de Protocolo) EMITENTE NOTA FISCAL – FATURA. N° 0270 SAIDA ENTRADA. ATACADÃO SÃO JOSÉ LTDA. Rua Macapá, 156 - Bairro Califórnia – Belo Horizonte – MG CEP. 30525040 CNPJ 00.000.000/0001-00 NATUREZA DA OPERAÇÃO Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros CFOP 6102 INSCRIÇÃO ESTADUAL SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL 000.000000.0000 DESTINATÁRIO/REMETENTE NOME/RAZÃO SOCIAL. Depósito Santa Luzia Ltda. CNPJ/CPF 00.000.000/0001-00 DATA DE EMISSÃO 19.08.2012 ENDEREÇO Rua Ipatinga, 67 BAIRRO/DISTRITO Centro CEP 74435-010 DATA SAÍDA/ENTRADA 19.08.2012 MUNICÍPIO Goiana FONE/FAX - UF GO INSCRIÇÃO ESTADUAL 000.000000.0000 HORA DA SAÍDA 15.20 Horas FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃO FISCAL CST UNID QUANT VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI ICMS IPI 01 Caixa c/07 Forros de PVC Marca DTN. 3916.20.00 000 Peça 20 80,00 1.600,00 7% - - CÁLCULO DO IMPOSTO BASE CÁLCULO ICMS 1.650,00 VALOR ICMS 115,50 BASE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA VALOR ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL PRODUTOS 1.600,00 VALOR FRETE - VALOR SEGURO 10,00 OUTRAS DESPESAS 40,00 VALOR DO IPI - VALOR TOTAL NOTA 1.650,00 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL ”Destinatário” FRETE POR CONTA 1-EMITENTE 2-DESTINATARIO PLACA VÉICULO GQN 1930 UF MG CNPJ ENDEREÇO MUNICIPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUALQUANTIDADE 20 ESPÉCIE Peça MARCA DTN NÚMERO - PESO BRUTO 15 kg PESO LÍQUIDO 15 Kg DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO DADOS DA AIDF RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL N° 0270 DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR 9.3. NOTA FISCAL DO CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO (Operação Interestadual para Não Contribuinte) EMITENTE NOTA FISCAL – FATURA N° 1264 SAIDA ENTRADA. COMERCIAL ABC LTDA. (Contribuinte Substituído) Rua Ouro Fino, 78 – Belo Horizonte – MG CEP. 31775-650 CNPJ 00.000.000/0001-00 NATUREZA DA OPERAÇÃO Venda de Mercadoria para não contribuinte CFOP 6108 INSCRIÇÃO ESTADUAL SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL 000.000000.0000 DESTINATÁRIO/REMETENTE NOME/RAZÃO SOCIAL Olavo Bilac CNPJ/CPF 162.115.026-72 DATA DE EMISSÃO 29.09.2012 ENDEREÇO Avenida Brasiléia, 360 BAIRRO/DISTRITO Centro CEP 22.270-000 DATA SAÍDA/ENTRADA 29.09.2012 MUNICÍPIO Rio de Janeiro FONE/FAX (21) 3245.1111 UF RJ INSCRIÇÃO ESTADUAL Isento HORA DA SAÍDA 14.30 Horas FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃO FISCAL CST UNID QUANT VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI ICMS IPI 01 Caixa com 03 Forros de PVC, Marca DTN. 3916.20.00 060 Peça 03 120,00 360,00 - - - CÁLCULO DO IMPOSTO BASE CÁLCULO ICMS - VALOR ICMS - BASE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA - VALOR ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA - VALOR TOTAL PRODUTOS 360,00 VALOR FRETE - VALOR SEGURO - OUTRAS DESPESAS - VALOR DO IPI - VALOR TOTAL NOTA 360,00 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL ”Destinatário” FRETE POR CONTA 1-EMITENTE 2-DESTINATARIO PLACA VÉICULO HAB 1972 UF MG CNPJ ENDEREÇO MUNICIPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE 01 ESPÉCIE Caixa MARCA DTN NÚMERO. - PESO BRUTO 09 kg PESO LÍQUIDO 09 Kg DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES ICMS Retido Anteriormente por Substituição Tributária, Artigo 12 do Anexo XV do RICMS/2002. RESERVADO AO FISCO DADOS DA AIDF RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL N° 1264 DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR 9.4. NOTA FISCAL DO CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO (Operação Interestadual para Estado Signatário de Protocolo) EMITENTE NOTA FISCAL – FATURA. N° 0285 SAIDA ENTRADA ATACADÃO SÃO JOSÉ LTDA. (contribuinte substituto) Rua Macapá, 156 - Bairro Califórnia – Belo Horizonte - MG CEP. 30525040 CNPJ 00.000.000/0001-00 NATUREZA DA OPERAÇÃO Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária CFOP 6403 INSCRIÇÃO ESTADUAL SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL 000.000000.0000 DESTINATÁRIO/REMETENTE NOME/RAZÃO SOCIAL. Depósito Paranaense Ltda. CNPJ/CPF 00.000.000/0001-00 DATA DE EMISSÃO 19.08.2012 ENDEREÇO Rua Ouro Branco, 100 BAIRRO/DISTRITO Centro CEP 80430-180 DATA SAÍDA/ENTRADA 19.08.2012 MUNICÍPIO Curitiba FONE/FAX - UF PR INSCRIÇÃO ESTADUAL 000.000000.0000 HORA DA SAÍDA 15.20 Horas FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃO FISCAL CST UNID QUANT VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI ICMS IPI 01 Caixa c/07 Forros de PVC MVA Ajustada: 54,54% 3916.20.00 010 Peça 10 90,00 900,00 12% - - CÁLCULO DO IMPOSTO BASE CÁLCULO ICMS 900,00 VALOR ICMS 108,00 BASE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 1.390,86 VALOR ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 142,35 VALOR TOTAL PRODUTOS 900,00 VALOR FRETE - VALOR SEGURO OUTRAS DESPESAS VALOR DO IPI VALOR TOTAL NOTA 1.042,35 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL ”Destinatário” FRETE POR CONTA 1-EMITENTE 2-DESTINATARIO PLACA VÉICULO GQN 1948 UF MG CNPJ ENDEREÇO MUNICIPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE 20 ESPÉCIE Peça MARCA DTN NÚMERO PESO BRUTO 15 kg PESO LÍQUIDO 15 Kg DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES ICMS Retido por Substituição Tributária conforme Cláusula primeira Protocolo ICMS 196, de 11 de dezembro de 2009 alterado pelo Protocolo ICMS 69, de 30 de setembro de 2011. RESERVADO AO FISCO DADOS DA AIDF RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL N° 0285 DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR 9.5. NOTA FISCAL NA VENDA AMBULANTE DE MERCADORIAS COM SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (Operação Interna) O contribuinte quando substituto tributário deverá nas operações de venda ambulante emitir as notas fiscais conforme a seguir: REMESSA PARA VENDA Indicando como destinatário o próprio remetente com o respectivo destaque do ICMS devido pela “operação própria” indicando o CFOP: 5414/6414 - Remessa de produção do estabelecimento para venda fora do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária. (Artigos 78/80 Anexo IX do RICMS/02) ↓ VENDA EFETIVA Indicando como destinatário o contribuinte adquirente das mercadorias consignando nesta nota os valores relativos à “Base de cálculo da ST” e do “ICMS Substituição Tributária”, indicando o CFOP: 5401/6401 - Venda Produção Sujeita à Substituição Tributária. DTN INDÚSTRIAS S.A. Rua Acre, 100 - Bairro Cruzeiro - Belo Horizonte – MG – CEP. 30.190.000 CNPJ 00.000.000/0001-00 NATUREZA DA OPERAÇÃO Remessa de produção do estabelecimento para venda fora do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária CFOP 5414 INSCRIÇÃO ESTADUAL SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL 000.000000.0000 DESTINATÁRIO/REMETENTE NOME/RAZÃO SOCIAL DTN Indústrias S.A. CNPJ/CPF 00.000.000/0001-00 DATA DE EMISSÃO 18.03.2013 ENDEREÇO Rua Acre, 100 BAIRRO/DISTRITO Cruzeiro CEP 30.190.000 DATA SAÍDA/ENTRADA 18.03.2013 MUNICÍPIO Belo Horizonte FONE/FAX UF MG. INSCRIÇÃO ESTADUAL 000.000000.0000 HORA DA SAÍDA 07.45 Horas FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃO FISCAL CST UNID QUANT VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI ICMS IPI 01 Caixa com 50 Forros de PVC – Marca DTN. 3916.20.00 000 Un. 50 40,00 2.000,00 18% 10% 200,00 CÁLCULO DO IMPOSTO BASE CÁLCULO ICMS 2.000,00 VALOR ICMS 360,00 BASE CÁLCULO ICMSSUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA VALOR ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL PRODUTOS 2.000,00 VALOR FRETE - VALOR SEGURO - OUTRAS DESPESAS - VALOR DO IPI 200,00 VALOR TOTAL NOTA 2.434,00 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL “Remetente” FRETE POR CONTA 1-EMITENTE 2-DESTINATARIO PLACA VÉICULO HBN 1958 UF MG CNPJ ENDEREÇO MUNICIPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE 02 ESPÉCIE Caixa MARCA DTN NÚMERO. - PESO BRUTO 45 kg PESO LÍQUIDO 45 kg DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO DADOS DA AIDF RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL N° 1239 DTN INDÚSTRIAS S.A. (Contribuinte Substituto) Rua Acre, 100 - Bairro Cruzeiro - Belo Horizonte – MG – CEP. 30.190.000 CNPJ 00.000.000/0001-00 NATUREZA DA OPERAÇÃO Venda Produção Sujeita à Substituição Tributária CFOP 5401 INSCRIÇÃO ESTADUAL SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL 000.000000.0000 DESTINATÁRIO/REMETENTE NOME/RAZÃO SOCIAL Lojas São Tomé Ltda. CNPJ/CPF 00.000.000/0001-00 DATA DE EMISSÃO 19.03.2013 ENDEREÇO Rua Macapá, 156 BAIRRO/DISTRITO Califórnia CEP 30525.040 DATA SAÍDA/ENTRADA 19.03.2013 MUNICÍPIO Belo Horizonte FONE/FAX 3387-1111 UF MG. INSCRIÇÃO ESTADUAL 000.000000.0000 HORA DA SAÍDA 08.45 Horas FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃO FISCAL CST UNID QUANT VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI ICMS IPI 01 Caixa com 50 Forros de PVC – Marca DTN. MVA: 50% 3916.20.00 010 Peça 50 44,00 2.200,00 18% CÁLCULO DO IMPOSTO BASE CÁLCULO ICMS VALOR ICMS BASE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 3.300,00 VALOR ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 234,00 VALOR TOTAL PRODUTOS 2.200,00 VALOR FRETE - VALOR SEGURO - OUTRAS DESPESAS - VALOR DO IPI VALOR TOTAL NOTA 2.434,00 TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL “Remetente” FRETE POR CONTA 1-EMITENTE 2-DESTINATARIO PLACA VÉICULO HBN 1958 UF MG CNPJ ENDEREÇO MUNICIPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE 02 ESPÉCIE Caixa MARCA DTN NÚMERO. - PESO BRUTO 45 kg PESO LÍQUIDO 45 kg DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES “ICMS retido por Substituição Tributária, conforme Artigo 12 do Anexo XV do RICMS/2002.” “Venda de mercadoria realizada fora da empresa vinculada à nota fiscal de remessa nº 1239 de 18/Mar/2013”. RESERVADO AO FISCO DADOS DA AIDF RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL N° 1245 DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR 10. CÁLCULO DO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (Operações Antecedentes) REGISTRO DE ENTRADAS RAZÃO SOCIAL: COMERCIAL ABC LTDA INSCRIÇÃO ESTADUAL: 000.000000.0000 CNPJ: 00.000.000/0001-00 FOLHA: 56 MÊS OU PERÍODO/ANO: Julho/2012 DATA DE DOCUMENTOS FISCAIS CODIFICAÇÃO VALORES FISCAIS ENTRADA ESPÉCIE SÉRIE SUB- SÉRIE NÚMERO DATA DO DOCUMENTO CÓDIGO EMITENTE UF ORIGEM VALOR CONTÁBIL CONTÁBIL FISCAL ICMS IPI CÓD. (a) BASE DE CÁLCULO VALOR DA OPERAÇÃO ALÍQ. IMPOSTO CREDITADO OBSERVAÇÕES 02/07 - NF. - 1 - 6258 - 01/07 - RJ - 7.965,00 - 2403 - ICMS - 3 - - - - - - - BC/ICMS/ST: 11.966,62 ICMS/ST: R$1.553,99 (a) CÓDIGO DE VALORES FISCAIS 1. OPERAÇÕES COM CRÉDITO DO IMPOSTO 2. OPERAÇÃO SEM CRÉDITO DO IMPOSTO - ISENTAS OU NÃO-TRIBUTADAS 3. OPERAÇÃO SEM CRÉDITO DE IMPOSTO – OUTRAS 11. MERCADORIA ADQUIRIDA PARA USO, CONSUMO OU ATIVO PERMANENTE (Diferença de Alíquotas) Na entrada, em operação interestadual, iniciada em outro Estado de mercadoria destinada a uso, consumo ou ativo permanente, o estabelecimento industrial situado neste Estado ou nas unidades da Federação com as quais Minas Gerais tenham celebrado protocolo ou convênio será responsável pelo recolhimento do ICMS relativo ao diferencial de alíquotas. (Artigos 1°, III, “a”; 12, §2º do Anexo XV do RICMS/02) 11.1. BASE DE CÁLCULO DO ICMS A base de cálculo do ICMS relativo à diferença de alíquotas na entrada em operação interestadual e na utilização de serviços iniciados em outros Estados é respectivamente o valor da operação e da prestação sobre o qual foi cobrado o ICMS na origem. 11.2. CÁLCULO DO ICMS O valor do ICMS a ser recolhido será o valor resultante da aplicação do percentual equivalente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual sobre a base de cálculo. 12. OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS Nas operações relativas à substituição tributária do ICMS, o contribuinte deverá: Quando for “substituto tributário” indicar nos campos próprios da nota fiscal emitida para acobertar a operação por ele promovida, além dos demais requisitos exigidos: → a base de cálculo do ICMS retido por substituição tributária; → o valor do imposto retido; → o seu número de inscrição no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado, se situado em outra unidade da Federação. Escriturar o livro Registro de Saídas; Escriturar o livro Registro de Entradas; Escriturar o livro Registro de Apuração do ICMS; (Contribuinte Débito e Crédito) Escriturar o livro Registro de Apuração do IPI; (Contribuinte Débito e Crédito, quando for o caso) Gerar o arquivo eletrônico/SINTEGRA na forma do Anexo VII do RICMS/02, contendo os registros fiscais das operações efetuadas no mês anterior e transmiti-lo até o dia 15 (quinze) do mês subseqüente; Gerar e transmitir a Escrituração Fiscal Digital (EFD), denominada de SPED FISCAL ICMS/IPI, até o dia 25 (vinte e cinco) do mês subseqüente; (Contribuinte Débito e Crédito, quando for o caso) Quando estabelecido neste Estado, preencher e transmitir, mensalmente, a Declaração de Apuração e Informação do ICMS (DAPI) demonstrando a apuração do ICMS relativo às operações próprias e da Substituição Tributária; (Contribuinte Débito e Crédito) Quando estabelecido em outra Unidade da Federação além dos arquivos eletrônicos das operações realizadas preencherem e transmitir, mensalmente, a Guia Nacional de Informação e Apuração do ICMS Substituição Tributária (GIA-ST), informar os lançamentos relativos ao ICMS/ST extraídos da escrita fiscal até o dia 10 (dez) do mês subseqüente; (contribuinte Débito e Crédito) Quando “for contribuinte substituído” indicar nos campos próprios da nota fiscal emitida para acobertar a operação entre contribuintes, além dos demais requisitos exigidos: → a importância sobre a qual incidiu o imposto, que corresponderá ao valor que serviu de base para cálculo do ICMS devido a título de substituição tributária; e → o valor do imposto que incidiu nas operações com a mercadoria, que corresponderá à soma do valor do imposto devido a título de substituição tributária e do imposto devido pela operação própria do sujeito passivo por substituição ou do remetente quando a responsabilidade for atribuída ao destinatário da mercadoria; → o valor do reembolso de substituição tributária, quando for o caso. (Artigos 32 a 44 do Anexo XV do RICMS/02) 12.1. ESCRITURAÇAO DO REGISTRO DE SAÍDAS (Contribuinte Substituto) Na escrituração do livro Registro de Saídas, relativamente à nota fiscal que tenha destaque de ICMS substituição tributária, o contribuinte substituto observará o seguinte: Nas colunas próprias,serão lançados os dados relativos à operação própria do substituto tributário; Na coluna Observações, na mesma linha do lançamento de que trata o inciso anterior, serão lançados os valores do ICMS retido e da respectiva base de cálculo, utilizando colunas distintas para tais indicações, sob o título comum "Substituição Tributária"; No último dia do período de apuração, os valores constantes das colunas relativas ao ICMS retido e à base de cálculo serão totalizados, separadamente, por operações internas e interestaduais; O contribuinte que utilize o sistema de processamento eletrônico de dados (PED), os valores relativos ao ICMS retido e à respectiva base de cálculo serão lançados na linha abaixo do lançamento da operação própria, sob o título comum "Substituição Tributária" ou o código "ST". REGISTRO DE SAÍDAS RAZÃO SOCIAL: DTN INDÚSTRIA LTDA. (Contribuinte Substituto) INSCRIÇÃO ESTADUAL: 000.000000.0000 CNPJ: 00.000.000/0001-00 FOLHA: MÊS OU PERÍODO/ANO: Agosto/2012 DOCUMENTOS FISCAIS CODIFICAÇÃO VALORES FISCAIS SÉRIE UF VALOR ICMS OPERAÇÕES COM DÉBITO DO IMPOSTO OPERAÇÕES SEM DÉBITO DO IMPOSTO OBSERVAÇÕES ESPÉCIE SUB- SÉRIE NÚMERO DIA DEST. CONTÁBIL CONTÁBIL FISCAL IPI BASE DE CÁLCULO ALÍQ. IMPOSTO DEBITADO ISENTAS OU NÃO-TRIBUTADAS OUTRAS NF - 1234 18 MG 2.410,24 5401 ICMS IPI 2.000,00 2.000,00 18% 10% 360,00 200,00 - - - - ICMS/ST: R$ 234,00 BC/ST: R$ 3.300,00 12.2. ESCRITURAÇAO DO REGISTRO DE SAÍDAS (Contribuinte Substituído) O contribuinte que receber mercadoria com o ICMS retido por substituição tributária observará o seguinte: A nota fiscal de aquisição será escriturada no livro Registro de Entradas, utilizando a coluna Outras, de “Operações sem Crédito do Imposto”, e a coluna “Observações” para indicar a expressão: "ICMS Retido por ST", seguida do respectivo valor; A nota fiscal emitida sem destaque do ICMS conterá além das demais indicações, no campo “Informações Complementares”, o seguinte: "ICMS recolhido por ST nos termos do (indicar o dispositivo) do RICMS" e deverá ser escriturada no livro Registro de Saídas, utilizando a coluna Outras, de “Operações sem Débito do Imposto”, e a coluna “Observações” para indicar a expressão: "ICMS Retido por ST"; Na hipótese de retenção do ICMS por substituição tributária em operação interestadual acobertada pela mesma nota fiscal que envolva produtos tributados e não-tributados relativamente à operação própria do sujeito passivo por substituição, os valores do ICMS retido referentes aos produtos tributados e aos não-tributados na operação própria serão lançados, separadamente, na coluna “Observações” do livro Registro de Entradas. REGISTRO DE SAÍDAS RAZÃO SOCIAL: ATACADÃO SÃO JOSÉ LTDA. (Contribuinte Substituído) INSCRIÇÃO ESTADUAL: 000.000000.0000 CNPJ: 00.000.000/0001-00 FOLHA: MÊS OU PERÍODO/ANO: Agosto/2012 DOCUMENTOS FISCAIS CODIFICAÇÃO VALORES FISCAIS SÉRIE UF VALOR ICMS OPERAÇÕES COM DÉBITO DO IMPOSTO OPERAÇÕES SEM DÉBITO DO IMPOSTO OBSERVAÇÕES ESPÉCIE SUB- SÉRIE NÚMERO DIA DEST. CONTÁBIL CONTÁBIL FISCAL IPI BASE DE CÁLCULO ALÍQ. IMPOSTO DEBITADO ISENTAS OU NÃO-TRIBUTADAS OUTRAS NF NF NF - - - 0251 0256 0285 07 12 18 MG MG SP 337,40 700,00 1.042,35 5411 5405 6403 - - - - - 900,00 - - 12% - - 108,00 - - - 337,40 700,00 - ICMS Retido/ST ICMS Retido/ST 12.5. ESCRITURAÇÃO DO REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS O sujeito passivo substituição tributária apurará os valores relativos ao ICMS retido, no último dia do respectivo período, no livro Registro de Apuração do ICMS (RAICMS), em folha subseqüente à destinada à apuração relacionada com as suas operações próprias, com a indicação da expressão "Substituição Tributária", utilizando, no que couber, os quadros Débito do ICMS, Crédito do ICMS e Apuração dos Saldos, observado o seguinte: O valor totalizado do ICMS retido será lançado no campo “Saídas com Débito do ICMS”; O valor totalizado do ICMS retido relativo à devolução ou retorno de mercadorias não entregues ao destinatário será lançado no campo “Entradas com Crédito do Imposto”; O registro das operações interestaduais far-se-á em folha subseqüente à das operações internas, pelos valores totais, detalhando os valores relativos a cada unidade da Federação, nos quadros Entradas e Saídas, nas colunas Base de Cálculo (para base de cálculo do ICMS retido) Imposto Creditado e Imposto Debitado (para ICMS retido) identificando a unidade da Federação na coluna “Valores Contábeis”. 13. PRAZO DE RECOLHIMENTO DO ICMS/ST O recolhimento do ICMS devido a título de substituição tributária será efetuado até: O momento da saída da mercadoria do estabelecimento remetente, contribuinte substituto, situado em outra unidade da Federação e não - inscrito no Cadastro de Contribuinte do ICMS deste Estado; O momento da entrada da mercadoria no território mineiro, quando a responsabilidade não for atribuída ao remetente, ou remetente quando obrigado não efetuar a retenção ou efetuar a menor o valor do ICMS; O dia 9 (nove) do mês subseqüente ao da saída da mercadoria promovida por contribuinte substituto situado neste Estado ou nas unidades da Federação inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado de Minas Gerais; O dia 9 (nove) do mês subseqüente ao da entrada da mercadoria no estabelecimento: ● de frete não incluído na base de cálculo do ICMS/ST. (Art. 46 do Anexo XV do RICMS/02) 13.1. FORMAS DE RECOLHIMENTO DO ICMS/ST O valor do ICMS Substituição Tributária devido a este Estado e seus acréscimos moratórios deverão ser recolhidos em agências bancárias dos bancos Bradesco, Banco do Brasil, Mercantil do Brasil e Banco Itaú, mediante: Documento de Arrecadação Estadual (DAE), em se tratando de recolhimentos efetuados neste Estado; Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE), em se tratando de recolhimentos efetuados em outra unidade da Federação; Nas operações interestaduais quando o vencimento do ICMS for o momento da entrada em território mineiro, o contribuinte mineiro deverá pagar o (DAE) eletrônico via internet e posteriormente informar o número de controle ao remetente das mercadorias para que seja impresso o respectivo comprovante, anexando-o ao documento fiscal que acobertar a operação. 14. CRÉDITO DO ICMS SOBRE MERCADORIAS ADQUIRIDAS COM SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA O contribuinte do ICMS que receber mercadoria com o ICMS retido anteriormente por substituição tributária ou que tenha recolhido o ICMS/ST em virtude da entrada da mercadoria em território mineiro e destiná-la posteriormente ao processo de industrialização poderá apropriar-se, sob a forma de crédito, do valor do ICMS que incidiu nas operações com a mercadoria. (Artigo 66, §8º da Parte Geral do RICMS/2002) 15. RESTITUIÇÃO DO ICMS RETIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Dispõe o Art. 23 do Anexo XV do RICMS/02 que o estabelecimento que receber mercadoria sujeita a substituição tributária poderá ser restituído do valor do ICMS pago, quando com a mercadoria ocorrer: Saída para estabelecimento de contribuinte situado em outra unidade da Federação; Saída amparada por isenção ou não-incidência; Perecimento, furto, roubo ou qualquer outro tipo de perda, devendo o contribuinte comprovar o fato; A exclusão de mercadoria do regime de substituição tributária; A redução de carga tributária após a retenção, apuração ou pagamento do ICMS/ST. 1. APURAÇÃO DO ICMS/ST A SER RESTITUÍDO O valor doICMS Substituição Tributária a ser restituído corresponderá: Ao valor do ICMS retido, no caso em que o contribuinte tenha adquirido a mercadoria diretamente daquele que efetuou a retenção; Ao valor do ICMS recolhido, no caso em que o contribuinte tenha apurado o imposto devido a título de substituição tributária por ocasião da entrada da mercadoria em território mineiro ou no estabelecimento; Ao valor corretamente informado na nota fiscal a título de reembolso, no caso em que o contribuinte tenha adquirido a mercadoria de contribuinte substituído ou de contribuinte que tenha apurado o ICMS devido a título de substituição tributária por ocasião da entrada da mercadoria em território mineiro ou no estabelecimento. (Artigo 23, §1º do Anexo XV do RICMS/02) NOTA: Sendo impossível estabelecer correspondência entre a mercadoria que motivou restituição e seu respectivo recebimento, a restituição será efetuada com base no valor do ICMS retido, recolhido ou informado, conforme o caso, correspondente às últimas entradas anteriores ao ato ou fato que lhe deu causa. → Dispõe o artigo 25 do Anexo XV do RICMS/02 que para fins de restituição do ICMS/ST o contribuinte deverá entregar arquivo eletrônico contendo as Informações Referentes ao Estoque de Produtos Sujeitos ao Regime de Substituição Tributária e as Informações sobre Itens das Notas Fiscais Relativas à Entrada de Produtos Sujeitos ao Regime de Substituição Tributária que comporão o arquivo eletrônico total do referido mês mediante geração dos registros os registros “10”, “11”, “88STES”, “88STITNF” e “90”. REGISTRO TIPO 11 - Dados Complementares do Informante Nº Denominação do Campo Conteúdo 1 Tipo “11” 2 Logradouro Logradouro 3 Número Número 4 Complemento Complemento 5 Bairro Bairro 6 CEP Código de Endereçamento Postal 7 Nome do Contato Pessoa responsável para contatos 8 Telefone Número dos telefones para contatos REGISTRO "88STES” - Informações Referentes ao Estoque de Produtos Sujeitos ao Regime de Substituição Tributária Nº DENOMINAÇÃO DO CAMPO CONTEÚDO 1. Tipo "88" 2. Subtipo “STES” 3. CNPJ CNPJ do informante 4. Data do Inventário Data do inventário (formato AAAAMMDD) 5. Código do Produto Código do produto utilizado pelo informante 6. Quantidade Quantidade do produto (com 03 casas decimais) 7. Valor do ICMS ST Valor do ICMS ST (com 02 casas decimais) 8. Valor do ICMS Operações Próprias Valor do ICMS da operação própria (com 02 casas decimais) 9. Brancos Complementação com espaços REGISTRO "88STITNF” - Informações sobre Itens das Notas Fiscais Relativas à Entrada de Produtos Sujeitos ao Regime de Substituição Tributária Nº DENOMINAÇÃO DO CAMPO CONTEÚDO 01 Tipo "88" 02 Subtipo “STITNF” 03 CNPJ CNPJ do remetente nas entradas 04 Modelo Código do modelo do documento fiscal 05 Série Série da nota fiscal 06 Número Número da nota fiscal 07 CFOP Código Fiscal de Operação e Prestação 08 CST Código da Situação Tributária 09 Número de Item Número de Ordem do Item na Nota Fiscal 10 Data Entrada Data da efetiva Entrada (formato AAAAMMDD) 11 Código do produto Código do produto do informante 12 Quantidade Quantidade do produto (com 03 casas decimais) 13 Valor do Produto Valor Bruto do Produto (com 02 casas decimais) 14 Valor do Desconto Valor do Desconto concedido no item (com 02 casas decimais) 15 Base Cálculo do ICMS OP Base de Cálculo do ICMS da Operação Própria (com 02 casas decimais) 16 Base Cálculo do ICMS ST Base de Cálculo do ICMS da Substituição Tributária (com 02 casas decimais) 17 Alíquota - ICMS/ST Alíquota Interna utilizada no cálculo relativo à apuração do ICMS/ST (com 02 casas decimais) 18 Alíquota - ICMS Operação Própria Alíquota utilizada no cálculo do ICMS relativo à Operação Própria (com 02 casas decimais) 19 Valor do IPI Valor do IPI (com 02 casas decimais) 15.2. RESSARCIMENTO JUNTO A SUJEITO PASSIVO POR SUBSTITUIÇÃO Na restituição mediante ressarcimento junto a sujeito passivo por substituição, o contribuinte emitirá nota fiscal tendo como destinatário o contribuinte substituto e a apresentará à Delegacia Fiscal a que estiver circunscrito para autorização de ressarcimento, que será exarada na própria nota fiscal, conforme a seguir: Nome, endereço e números de inscrição no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado e no CNPJ do sujeito passivo por substituição; Como natureza da operação: "Ressarcimento de ICMS – CFOP. 5.603 ou 6.603” No campo “Informações Complementares” da nota fiscal: • O valor do ICMS/ST objeto de ressarcimento; • A expressão: "Ressarcimento de ICMS/ST - art. 27 da Parte 1 do Anexo XV do RICMS"; A nota fiscal, após a autorização de ressarcimento, será escriturada: → PELO EMITENTE, NO LIVRO REGISTRO DE SAÍDAS: nas colunas “Documentos Fiscais” e “Observações”, constando nesta a seguinte expressão: "Ressarcimento de ICMS/ST"; → PELO DESTINATÁRIO, NO LIVRO REGISTRO DE APURAÇÃO DO ICMS: em folha destinada à apuração do ICMS por substituição tributária devido a este Estado, no quadro Outros Créditos ou Imposto Creditado, lançando no campo “Observações’’ a expressão: "Crédito por Ressarcimento de ICMS/ST no valor de R$ (indicação do valor)". 15.3. RESSARCIMENTO MEDIANTE ABATIMENTO DO ICMS Na restituição mediante abatimento de ICMS devido pelo contribuinte a título de substituição tributária, o contribuinte emitirá nota fiscal em seu próprio nome e a apresentará à Delegacia Fiscal a que estiver circunscrito para autorização de restituição, que será exarada na própria nota fiscal, conforme a seguir: Como natureza da operação: "Restituição de ICMS/ST"; No campo “Informações Complementares” da nota fiscal: • O valor do ICMS/ST objeto de restituição; • A expressão: "Restituição de ICMS/ST- art. 28 da Parte 1 do Anexo XV do RICMS"; A nota fiscal após a autorização de restituição será escriturada pelo emitente no livro Registro de Apuração do ICMS, em folha destinada à apuração do ICMS por substituição tributária devido a este Estado, no quadro Outros Créditos, lançando no campo “Observações” a expressão: "Crédito por restituição de ICMS/ST no valor de R$ (indicação do valor)". 15.4. RESSARCIMENTO MEDIANTE CRÉDITO NA ESCRITA FISCAL Na restituição mediante crédito na escrita fiscal, o contribuinte emitirá nota fiscal em seu próprio nome e apresentará à Delegacia Fiscal a que estiver circunscrito para autorização de restituição, que será exarada na própria nota fiscal, conforme a seguir: Como natureza da operação: "Restituição de ICMS/ST"; No campo “Informações Complementares” da nota fiscal: • O valor do ICMS objeto de restituição; • A expressão: "Restituição de ICMS/ST - art. 29 da Parte 1 do Anexo XV do RICMS"; A nota fiscal, após a autorização de restituição, será escriturada pelo emitente, no livro Registro de Apuração do ICMS, em folha destinada à apuração do ICMS devido por suas próprias operações ou prestações, no quadro “Outros Créditos”, lançando no campo “Observações” a expressão: "Crédito por Restituição de ICMS/ST no valor de R$ (indicação do valor)". 15.5. PRAZO DE HOMOLOGAÇÃO DA RESTITUIÇÃO DO ICMS/ST O contribuinte substituído após, formulado o pedido de restituição e não havendo deliberação pela Fazenda Estadual no prazo de 90 (noventa dias) poderá se creditar em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido. Entretanto, sobrevindo posteriormente decisão contrária irrecorrível, o contribuinte substituído, no prazo de 15 (quinze dias) da respectiva notificação, procederá ao estorno dos créditos lançados, com o pagamento dos acréscimos legais cabíveis.(Consulta Consolidada de Contribuinte n° 49/2010 e Artigo 10 da Lei Complementar nº 87/1996) EMITENTE NOTA FISCAL-FATURA N° 0265 SAIDA ENTRADA ATACADÃO SÃO JOSÉ LTDA CNPJ 00.000.000/0001-00 NATUREZA DA OPERAÇÃO Ressarcimento do ICMS Retido Por Substituição Tributária CFOP 1603 INSCRIÇÃO ESTADUAL SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL 000.000000.0000 DESTINATÁRIO/REMETENTE NOME/RAZÃO SOCIAL Atacadão São José Ltda. CNPJ/CPF 00.000.000/0001-00 DATA DE EMISSÃO 01.03.2010 ENDEREÇO Rua Macapá, 156 BAIRRO/DISTRITO João Pinheiro CEP 30525.040 DATA SAÍDA/ENTRADA MUNICÍPIO Belo Horizonte FONE/FAX 3387-1111 UF MG. INSCRIÇÃO ESTADUAL 000.000000.0000 HORA DA SAÍDA FATURA DADOS DO PRODUTO CÓDIGO PRODUTO DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS CLASSIFICAÇÃO FISCAL CST UNID QUANTIDADE VALOR UNITÁRIO VALOR TOTAL ALÍQUOTAS VALOR DO IPI ICMS IPI CÁLCULO DO IMPOSTO BASE CÁLCULO ICMS VALOR ICMS BASE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA VALOR ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA VALOR TOTAL PRODUTOS VALOR FRETE VALOR SEGURO OUTRAS DESPESAS VALOR DO IPI VALOR TOTAL NOTA TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA 1-EMITENTE 2-DESTINATARIO PLACA VÉICULO UF CNPJ ENDEREÇO MUNICIPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO DADOS ADICIONAIS INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES "Restituição de ICMS/ST - Art. 29 da Parte 1 do Anexo XV do RICMS/02". Cálculo do Ressarcimento 10 peças: R$191,27 ÷ 50 x 10 = 38,25 - Valor ICMS/ST Ressarcimento: R$38,25 RESERVADO AO FISCO DADOS DA AIDF RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL N° 0265 DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR 16. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA TRANSPORTE RODOVIÁRIO DE CARGAS O ALIENANTE/REMETENTE de mercadorias inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS inscrito neste Estado que contratar serviços de transporte rodoviário iniciando em Minas Gerais é responsável, na condição de sujeito passivo por substituição, pelo recolhimento do ICMS devido na respectiva prestação de serviço de transporte rodoviário de cargas, observado a seguinte periodicidade: PERÍODO DA VIGÊNCIA REGIME FISCAL DO TRANSPORTADOR 1º/Dezembro/2005 a 31/Dezembro/2014 Optante pelo regime Normal (Débito e Crédito) Desde 1º/Dezembro/2005 Optante pelo regime (Simples Nacional) (Artigo 6º do Decreto nº 46.221, de 17 de abril de 2013) NOTA: A responsabilidade do recolhimento do ICMS, de que este item, aplica-se somente ao depositário de mercadoria e ao contribuinte que promova com habitualidade operação de circulação de mercadoria. (§ 7º do artigo 4º do Anexo XV do RICMS/2002) 16. 1. INDICAÇÕES NOS DOCUMENTOS FISCAIS Nas hipóteses em que o remetente ou alienante for responsável pelo recolhimento do ICMS relativo à prestação de serviço de transporte rodoviário deverá, quando a prestação do serviço for realizada por: Transportador inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado: • Indicará no campo “Informações Complementares” da Nota Fiscal que acobertar a operação a expressão: "ICMS RELATIVO À PRESTAÇÃO DE RESPONSABILIDADE DO ALIENANTE/REMETENTE” • Arquivará junto à 2ª via da nota fiscal que acobertou a operação cópia do CT-e; • Indicará nos campos próprios do CT-e a base de cálculo, alíquota, valor do ICMS e no campo “Observações”, a expressão: "ICMS ST DE RESPONSABILIDADE DO ALIENANTE/REMETENTE”; Transportador autônomo ou por transportador de outra unidade da Federação, informará no campo “Informações Complementares” da Nota Fiscal que acobertar a operação: O preço, a base de cálculo, a alíquota aplicada e o valor do ICMS relativos à prestação. 16.2. INAPLICABILIDADE DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Nas hipóteses a seguir a obrigatoriedade da retenção do ICMS/ST sobre transporte NÃO SE APLICA AO REMETENTE/ALIENANTE, ou seja, o ICMS devido será de responsabilidade do próprio transportador: (§§3º e 4º do Art. 4º, Anexo XV do RICMS/2002) O transportador pagar antecipadamente o ICMS, devendo o alienante ou o remetente, para efeitos de comprovação, manterá em seu arquivo, junto à 2ª da via da nota fiscal que acobertou a operação, cópia do Documento de Arrecadação Estadual (DAE) relativo ao ICMS devido pela prestação de serviço de transporte; Prestação de serviço for realizada por transportador inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado, com a cláusula (FOB), ou seja, quando o destinatário for o tomador do serviço; O alienante ou remetente for estabelecimento comercial atacadista ou varejista enquadrado como microempresa (ME) ou empresa de pequeno porte (EPP); Quando o transporte de cargas for isento do ICMS, na forma dos Itens 144 do Anexo I do RICMS/2002. 16.3. CÓDIGO FISCAL DAS PRESTAÇÕES E DA AQUISIÇÃO DE SERVIÇOS – (CFOP) As prestações e as aquisições de serviços de transporte quando o adquirente for o substituto tributário do ICMS decorrente da prestação dos serviços deverão ser registradas mediante utilização dos seguintes CFOP: 1.360 - AQUISIÇÃO DE SERVIÇO DE TRANSPORTE POR CONTRIBUINTE SUBSTITUTO EM RELAÇÃO AO SERVIÇO DE TRANSPORTE. 5360/6360 - PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE TRANSPORTE A CONTRIBUINTE SUBSTITUTO EM RELAÇÃO AO SERVIÇO DE TRANSPORTE. 16.4. CONTRIBUINTE POR OPÇÃO A empresa enquadrada no Simples Nacional, exceto em se tratando de estabelecimento industrial, ou o produtor inscrito no Cadastro de Produtor Rural Pessoa Física poderá assumir a responsabilidade prevista neste item, devendo: O recolhimento do ICMS ser efetuado antes de iniciada a prestação; Para comprovação, manter em seu arquivo junto à 2ª via da nota fiscal que acobertou a operação, cópia reprográfica do Documento de Arrecadação Estadual (DAE) relativo ao ICMS devido pela prestação de serviço de transporte; No documento de arrecadação estadual (DAE) ser informado o número da nota fiscal acobertadora da operação, ainda que a informação seja consignada no documento após o recolhimento; A prestação será acobertada pelo documento de arrecadação estadual (DAE) relativo ao recolhimento acompanhado do Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas (CT-e) ou do Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e) emitido pela transportadora inscrita neste Estado. 16.5. INDICAÇÕES NO DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO ESTADUAL (DAE) O documento de arrecadação estadual (DAE) mencionado neste item deverá conter: Identificação tomador do serviço (nome, endereço e números de inscrição estadual, CNPJ ou CPF); Placa do veículo, tratando-se de transporte rodoviário, outro elemento identificativo, nos demais casos; Preço do serviço, base de cálculo do ICMS e alíquota aplicada; Número e série do documento fiscal que acobertar a operação, ou identificação do bem, quando for o caso; Local de início e de fim da prestação do serviço, nos casos em que não seja exigida a nota fiscal. 16.6. CÁLCULO DO ICMS DO TRANSPORTE O cálculo do ICMS relativo à substituição tributária deverá ser calculado tendo como base de cálculo o valor da prestação de serviço praticado pelo contribuinte substituído. O ICMS a recolher a título de substituição tributária será calculado mediante aplicação, sobre a respectiva base de cálculo, da alíquota estabelecida para a prestação deduzindo-se 20% (vinte por cento)
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