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Curso de Auditoria para Área Fiscal - 2018 
Teoria e exercícios comentados 
Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula Demo 
 
Prof. Rodrigo Fontenelle 
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1 
 
 
AULA DEMONSTRATIVA: Apresentação do Professor 
e do Curso, Cronograma de Aulas, Supervisão e 
Controle de Qualidade e Questões Comentadas. 
 
SUMÁRIO PÁGINA 
Apresentação 01 
O Curso 02 
Supervisão e Controle de Qualidade 07 
Resumão 14 
Questões 15 
Gabarito 19 
Questões comentadas 19 
Referências bibliográficas 28 
 
Observação importante: este curso é protegido por direitos autorais (copyright), nos 
termos da Lei 9.610/98, que altera, atualiza e consolida a legislação sobre direitos 
autorais e dá outras providências. 
 
Galera!!! Grupos de rateio e pirataria são ilegais e prejudicam os professores que 
elaboram os cursos. Valorize nosso trabalho e adquira nossos cursos apenas pelo site 
do 3D CONCURSOS! 
 
Olá, Pessoal! 
 
Primeiramente, gostaria de agradecer o interesse nesta aula 
demonstrativa. Após me apresentar brevemente a vocês, falaremos 
sobre a dinâmica deste curso que fará com que você gabarite provas 
de auditoria para a área fiscal. 
 
Rodrigo Fontenelle 
 
✓ Auditor Federal de Finanças e Controle do Ministério da 
Transparência e Controladoria-Geral da União (CGU), lotado 
em Brasília/DF e atualmente cedido ao Ministério do 
Planejamento, Desenvolvimento e Gestão, exercendo o cargo de 
Chefe da Assessoria Especial de Controle Interno do 
Ministro daquela Pasta. 
 
✓ Professor de Auditoria Privada, Governamental e Técnicas de 
Controle em cursos presenciais preparatórios para concursos 
públicos em SP, MG, PE, RJ, BA, RS e DF. 
 
✓ Coordenador e Professor do 3D Concursos. 
 
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✓ Economista, formado pela UFMG, com pós-graduação em 
Finanças pelo IBMEC, especialista em Auditoria Financeira 
pela UnB/TCU e mestre em Contabilidade, pela UnB. 
 
✓ Autor dos livros Auditoria - Mais de 200 questões comentadas 
(Ed. Elsevier), Auditoria Privada e Governamental – Teoria 
objetiva e mais de 500 questões comentadas (Ed. Impetus, 3ª 
edição) e Implementando a Gestão de Riscos no Setor Público 
(Ed. Fórum). 
 
✓ Além da CGU, aprovado em diversos outros concursos no país, 
entre eles Consultor Legislativo da Assembleia de Minas Gerais, 
EPPGG do Estado do Espírito Santo e 1º lugar no concurso da 
Controladoria-Geral do Estado de Minas Gerais. 
 
✓ Três certificações internacionais: Certified Government 
Auditing Professional – CGAP, Certification in Control Self-
Assessment – CCSA e Certification in Risk Management 
Assurance – CRMA, todas emitidas pelo The Institute of Internal 
Auditors (IIA). 
 
Por que comprar este curso? 
 
✓ Teoria de forma objetiva, focando naquilo que realmente precisa 
saber para acertar as questões. 
✓ PDF completo + Videoaulas completas. Você escolhe como quer 
estudar. 
✓ Curso totalmente atualizado com todas as alterações ocorridas 
nas normas de auditoria nos últimos anos. 
✓ Mais de 600 questões comentadas. 
✓ Atualização e acesso até 31/03/2019. 
✓ Um tema por PDF, permitindo a você uma melhor programação. 
✓ Fórum de dúvidas com respostas em até 72 horas, pelo próprio 
professor. 
✓ Professor com três certificações internacionais na área de 
Auditoria. 
 
O Curso 
 
Quem me conhece sabe que eu acredito muito na fixação de 
conhecimento a partir de exercícios, por isso comentarei mais de 600 
questões acerca dos temas abordados 
 
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Para aqueles que já foram meus alunos em PDF em outros sites, tenho 
uma grande novidade! 
 
Ao invés de juntar vários temas em uma mesma aula, disponibilizarei 
a vocês apenas um tema por PDF. É claro que dessa forma terão mais 
PDFs para baixarem, mas eles serão menores e isso possibilitará 
aproveitarem cada tempo que tiverem para ler sobre determinado 
assunto, já que na página inicial de cada PDF constará o número de 
páginas de teoria e o número de questões disponíveis. 
 
Imagine que você em determinado momento tenha apenas 20 minutos 
para estudar auditoria. Você poderá selecionar um tema pequeno, sem 
ter que começar uma aula e parar. 
 
Modelo que constará no início de cada PDF: 
 
 
 
 
Importante! 
 
As questões comentadas nos vídeos não são necessariamente as 
mesmas comentadas nos PDFs e vice-versa. 
 
Além disso, os comentários das questões fazem parte do aprendizado, 
ou seja, alguns temas bastante pontuais são explicados a partir desses 
comentários, não constando na parte teórica, em razão da relação 
custo/benefício do aprendizado. 
Esta aula 
contem:
XX páginas
Páginas de 
teoria Páginas de questões 
comentadas
Questões FCC Questões ESAF
Questões 
CESPE
Questões FGV
Questões 
VUNESP
Questões 
DIVERSAS
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Questões 
 
Como o objetivo do curso é prepará-los para qualquer prova da área 
fiscal, independentemente da organizadora, teremos questões das 
principais bancas do país, tais como FCC, ESAF, Cespe, FGV, 
Cesgranrio, Fundatec, Fepese, dentre outras. 
 
Para um melhor aproveitamento do curso, sugiro que primeiro leiam a 
parte teórica atentamente. Depois disso, resolvam as questões, que 
estão ao final da aula, em forma de simulado. Caso tenham dúvidas, 
voltem nas questões comentadas no decorrer da aula. 
 
Considerando as mudanças ocorridas nas normas de auditoria, 
destacarei, em cada questão que tenha sido elaborada a partir da 
legislação revogada, as diferenças em relação às normas atuais, 
destacando os principais pontos que vocês deverão ficar atentos a 
partir da implementação da nova legislação. Cuidado com cursos 
antigos! Houve mudanças recentes nas normas (2014, 2015 e 
principalmente 2016). 
 
Como sempre falo antes das aulas, meu objetivo aqui não é ensinar 
auditoria, mas fazer com que vocês aprendam a resolver questões de 
auditoria. Para quem ainda não tem uma familiaridade muito grande 
com a disciplina, verão que as questões se repetem ao longo dos anos. 
Dessa forma, focando nos principais temas que sempre estão 
presentes nas provas, conseguirão, de forma objetiva, interpretar e 
resolver as questões. 
 
Assim, procurarei focar nos temas mais cobrados nas provas. Por isso, 
não se assustem se determinados tópicos tiverem poucas páginas 
teóricas e questões e outros apresentarem mais conteúdo e exercícios. 
Isso será proposital e baseado na análise acerca da probabilidade de 
cobrança de cada tema, a partir de provas anteriores. 
 
Cronograma 
 
O curso será dividido didaticamente em 11 aulas, da seguinte forma: 
 
AULA PDFs referentes aos seguintes temas 
DATA DA 
PUBLICAÇÃO 
DA AULA 
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Aula 
Demo 
Apresentação do Professor e do Curso, 
Cronograma de Aulas, Supervisão e 
Controle de Qualidade e Questões 
Comentadas. 
19/11/17 
Aula 
01 
Auditoria: conceitos, objetivos. Distinção 
entre auditoria interna, auditoria 
independente e perícia contábil. Riscos da 
auditoria. 
26/11/17 
Aula 
02 
Planejamento da auditoria. Materialidade e 
Relevância na auditoria. 
03/12/17 
Aula 
03 
Controles Internos. Identificação e 
avaliação dos riscos de distorção relevante. 
Considerações de Leis e Regulamentos na 
auditoria. Comunicações com os 
responsáveis pela governança. Normas de 
execução dos trabalhos de auditoria. 
10/12/17 
Aula 
04 
Respostas do auditor aos riscos avaliados. 
Evidência em auditoria. Procedimentos de 
auditoria. Testes de observância. Testes 
substantivos. 
17/12/17 
Aula 
05 
Testes em Áreas Específicas das 
Demonstrações Contábeis. 
18/12/17 
Aula 
06 
Amostragem: tamanho, tipos e avaliação 
dos resultados. Papéis de trabalho e 
documentação de auditoria. 
19/12/17 
Aula 
07 
Estimativas contábeis. Transações com 
partes relacionadas. Transações e eventos 
subsequentes. Continuidade normal dos 
negócios da entidade. 
20/12/17 
Aula 
08 
Representações Formais. Contingências. 
Fraude e erro. Utilização de trabalho de 
outros profissionais 
21/12/17 
Aula 
09 Relatórios de Auditoria Independente. 
22/12/2017 
Aula 
10 
Auditoria no setor público federal (IN 
SFC/MF 01/2001)*: finalidades e objetivos; 
abrangência de atuação; formas e tipos; 
normas relativas à execução dos trabalhos; 
normas relativas à opinião do auditor; 
relatórios e pareceres de auditoria; 
operacionalidade. 
23/12/2017 
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Aula 
11 Instrução Normativa CGU nº 03/2017 
24/12/2017 
* Essa norma deixará de viger a partir de 08 de dezembro de 2017. 
Entretanto, como algumas bancas demoram para se adequar, optei por deixar 
essa aula, embora entenda que os alunos só devam assisti-la se o edital a 
explicitar. A nova norma veremos na aula 11. 
 
Qualquer dúvida em relação à matéria, dinâmica do curso ou 
comentário, estou à disposição no fórum do 3D CONCURSOS. 
 
Indico também que assistam meu vídeo resumo de 1 hora, que 
tenho no YouTube. Ele é indicado para uma revisão ao final do curso, 
mas também para quem nunca viu a matéria, para que se tenha uma 
ideia da “lógica” de uma auditoria: 
 
https://www.youtube.com/watch?v=xwEi2yOv0b4 
 
 
Por fim, tenho um grupo de estudos no facebook, onde posto dicas 
diárias, além de tirar dúvidas de alunos, divulgar atualizações, sorteios, 
etc. Espero vocês lá! 
 
https://www.facebook.com/groups/1683743225226609/?ref=bookma
rks 
 
Feitos os devidos esclarecimentos, vamos à matéria. Sejam bem-
vindos! 
 
 
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Esta aula contem:
21 páginas
Páginas de teoria
07
Páginas de questões 
comentadas
09
Questões FCC
-
Questões ESAF
03
Questões CESPE
02
Questões FGV
05
Questões VUNESP
-
Questões DIVERSAS
-
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Supervisão e Controle de Qualidade da Auditoria de 
Demonstrações Contábeis. 
 
 
Definições importantes para o tema: 
 
Sócio encarregado do trabalho é o sócio ou outra pessoa na firma 
responsável pelo trabalho e sua execução, e pelo relatório que é emitido em 
nome da firma. Quando necessário, é quem tem a autoridade apropriada 
conferida pelo Sistema CFC/CRC e quando requerido pelo regulador. Os 
termos sócio encarregado do trabalho, sócio e firma devem ser lidos como os 
equivalentes aplicados para o setor público. 
 
Revisão do controle de qualidade do trabalho é o processo projetado 
para fornecer uma avaliação objetiva, na data, ou antes, da data do relatório, 
dos julgamentos relevantes feitos pela equipe do trabalho e das conclusões 
obtidas ao elaborar o relatório. O processo de revisão do controle de 
qualidade do trabalho é elaborado para auditoria de demonstrações contábeis 
de entidades listadas e os outros trabalhos, se houver, para os quais a firma 
determinou a necessidade de revisão do controle de qualidade do trabalho. 
 
Revisor de controle de qualidade do trabalho é o sócio, ou outro 
profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualificada, ou 
uma equipe composta por essas pessoas, nenhuma delas fazendo parte da 
equipe de trabalho, com experiência e autoridade suficientes e apropriadas 
para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de 
trabalho e as conclusões obtidas para elaboração do relatório. 
 
Equipe de trabalho são todos os sócios e quadro técnico envolvidos no 
trabalho, assim como quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma 
da rede que executam procedimentos de auditoria no trabalho. Isso exclui 
especialistas externos. A expressão Equipe de trabalho também exclui os 
auditores internos da entidade que fornecem assistência direta ao auditor 
independente no trabalho de auditoria em que o auditor independente deve 
observar os requisitos da NBC TA 610 que estabelece limites na obtenção 
dessa assistência direta, assim como nas situações em que haja proibição na 
obtenção dessa assistência, que não é o caso brasileiro, uma vez que não 
existe qualquer limitação ou proibição de ordem legal ou regulamentar). 
 
Firma é um único profissional ou sociedade de pessoas que atuam como 
auditor independente. 
 
Sócio é qualquer pessoa com autoridade para comprometer a firma à 
execução de serviços profissionais. 
 
Pessoal são sócios e o quadro técnico. 
 
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Pessoa externa qualificada é uma pessoa de fora da firma com 
competência e habilidades que poderia atuar como sócio encarregado do 
trabalho, por exemplo, um sócio de outra firma ou um empregado (com 
experiência apropriada) de outra firma de auditoria, cujos membros podem 
realizar auditorias e revisões de informações contábeis históricas ou outros 
serviços de asseguração e serviços correlatos. 
 
Entidade listada é a entidade que tem ações, cotas ou dívidas cotadas ou 
registradas em bolsas de valores ou negociadas de acordo com os 
regulamentos de bolsa de valores reconhecida ou outro órgão equivalente. 
 
Há duas normas do CFC que tratam de Supervisão e Controle de 
Qualidade. A NBC TA 220 aborda o controlede qualidade da auditoria 
de demonstrações contábeis. Já a NBC PA 01 refere-se ao Controle de 
Qualidade para as Firmas de Auditoria. Entretanto, boa parte dos 
conceitos se confundem, razão pela qual abordarei os principais pontos 
das duas. 
 
Sistema de controle de qualidade 
 
Os sistemas, as políticas e os procedimentos de controle de qualidade 
são de responsabilidade da firma de auditoria. De acordo com a NBC 
PA 01, que trata do Controle de Qualidade para Firmas (Pessoas 
Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes, a firma tem por 
obrigação estabelecer e manter sistema de controle de qualidade 
para obter segurança razoável de que: 
 
✓ A firma e seu pessoal cumprem com as normas 
profissionais e técnicas e as exigências legais e regulatórias 
aplicáveis; e 
✓ Os relatórios emitidos pela firma ou pelos sócios do trabalho 
são apropriados nas circunstâncias. 
 
Já a NBC TA 220 estabelece que o objetivo do auditor é implementar 
procedimentos de controle de qualidade no nível do trabalho que 
forneçam ao auditor segurança razoável de que: 
 
(a) a auditoria está de acordo com normas profissionais e 
técnicas e exigências legais e regulatórias aplicáveis; e 
(b) os relatórios emitidos pelo auditor são apropriados nas 
circunstâncias. 
 
No contexto do sistema de controle de qualidade da firma, as equipes 
de trabalho têm a responsabilidade de implementar procedimentos de 
controle de qualidade que são aplicáveis ao trabalho de auditoria e 
fornecer à firma informações relevantes que permitam o 
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funcionamento da parte do sistema de controle de qualidade 
relacionado com independência. 
 
As equipes de trabalho podem confiar no sistema de controle de 
qualidade da firma, a menos que as informações fornecidas pela firma 
ou por outras partes indiquem o contrário. 
 
Segundo o item A1 da NBC TA 220, o sistema de controle de qualidade 
inclui políticas e procedimentos que tratam dos seguintes 
elementos: 
 
• Responsabilidades da liderança pela qualidade na firma. 
• Exigências éticas relevantes. 
• Aceitação e continuidade de relacionamentos com clientes e 
trabalhos específicos. 
• Recursos humanos. 
• Execução do trabalho. 
• Monitoramento. 
 
Aceitação e continuidade de relacionamento com clientes e 
trabalhos de auditoria 
 
O sócio encarregado do trabalho (como vimos, nomenclatura que a 
norma utiliza para denominar o auditor-chefe) deve estar convencido 
de que foram seguidos os procedimentos apropriados em relação à 
aceitação e continuidade de relacionamentos com clientes e trabalhos 
de auditoria, e deve determinar que as conclusões obtidas sobre esse 
aspecto são apropriadas. 
 
Se o sócio encarregado do trabalho obtém informações que teriam 
levado a firma a declinar do trabalho se essas informações estivessem 
disponíveis anteriormente, deve comunicar essas informações 
prontamente à firma, de modo que a firma e ele próprio possam tomar 
as medidas necessárias. 
 
Execução do trabalho 
 
O sócio encarregado do trabalho deve assumir a responsabilidade pela 
qualidade de todos os trabalhos de auditoria para os quais foi 
designado. 
 
Ele deve assumir a responsabilidade pela: 
 
(a) direção, supervisão e execução do trabalho de auditoria 
de acordo com as normas técnicas e exigências legais e 
regulatórias aplicáveis; e 
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(b) emissão do relatório apropriado nas circunstâncias. 
 
Revisões 
 
O sócio encarregado do trabalho deve assumir a responsabilidade de 
realizar as revisões de acordo com as políticas e procedimentos de 
revisão da firma. 
 
 
Essa revisão não é a mesma do 
Revisor do Controle de Qualidade, 
que veremos no próximo item. 
 
 
Na data, ou antes, da data do relatório, o sócio encarregado do 
trabalho deve, por meio de uma revisão da documentação da 
auditoria e de discussão com a equipe de trabalho, estar 
convencido de que foi obtida evidência de auditoria apropriada e 
suficiente para suportar as conclusões obtidas e o relatório a ser 
emitido. 
 
As políticas e procedimentos da firma sobre responsabilidades pela 
revisão são determinados com base no fato de que o trabalho de 
membros menos experientes da equipe é revisado por membros 
mais experientes da equipe. 
 
Segundo o item A17 da NBC TA 220, uma revisão consiste em 
considerar se, por exemplo: 
 
• O trabalho foi realizado de acordo com as normas técnicas, 
profissionais e exigências legais e regulamentares 
aplicáveis. 
• Foram levantados assuntos significativos para consideração 
adicional. 
• Foram feitas as consultas apropriadas, documentadas e 
implementadas as conclusões resultantes. 
• Há necessidade de revisar a natureza, época e extensão do 
trabalho realizado. 
• O trabalho realizado suporta as conclusões obtidas e está 
adequadamente documentado. 
• As evidências obtidas são suficientes e apropriadas para 
suportar o relatório. 
• Os objetivos dos procedimentos do trabalho foram 
alcançados. 
 
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Revisões tempestivas dos itens abaixo pelo sócio encarregado do 
trabalho nas devidas etapas durante o trabalho permitem que assuntos 
significativos sejam prontamente resolvidos para a satisfação do sócio 
encarregado do trabalho na data ou antes da data do relatório: 
 
• Áreas críticas de julgamento, especialmente aquelas 
relacionadas com assuntos complexos ou controversos 
identificados no curso do trabalho. 
• Riscos significativos. 
• Outras áreas que o sócio encarregado do trabalho considera 
importante. 
 
O sócio encarregado do trabalho não precisa, mas pode revisar toda a 
documentação de auditoria. 
 
Revisão de controle de qualidade do trabalho 
 
Para auditoria de demonstrações contábeis de entidades listadas, e 
para os outros trabalhos de auditoria, se houver, para os quais a firma 
determinou a necessidade de revisão do controle de qualidade do 
trabalho, o sócio encarregado do trabalho deve: 
 
(a) determinar que foi designado um revisor do controle de 
qualidade do trabalho; 
(b) discutir assuntos significativos que surgem durante o 
trabalho de auditoria, incluindo aqueles identificados durante a 
revisão do controle de qualidade do trabalho, com o revisor de 
controle de qualidade do trabalho; e 
(c) não datar o relatório até a conclusão da revisão do controle 
de qualidade do Trabalho. 
 
O revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma 
avaliação objetiva dos julgamentos significativos feitos pela 
equipe de trabalho e as conclusões atingidas ao elaborar o relatório. 
Essa avaliação deve envolver: 
 
(a) discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado 
do trabalho; 
(b) revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto; 
(c) revisão da documentação selecionada de auditoria relativa 
aos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalhoe 
das conclusões obtidas; e 
(d) avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e 
consideração se o relatório é apropriado. 
 
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A firma deve estabelecer políticas e procedimentos para tratar e 
resolver diferenças de opinião dentro da equipe de trabalho, com 
as pessoas consultadas e, quando aplicável, entre o sócio encarregado 
do trabalho e o revisor de controle de qualidade do trabalho. Essas 
políticas e procedimentos devem requerer que: 
 
a) As conclusões obtidas sejam documentadas e implementadas e 
b) O relatório não seja datado até o assunto ser resolvido. 
 
Monitoramento 
 
Um sistema de controle de qualidade efetivo inclui um processo de 
monitoramento projetado para fornecer segurança razoável de que as 
políticas e procedimentos relacionados com o sistema de controle de 
qualidade são relevantes, adequados e estão operando de maneira 
efetiva. 
 
O sócio encarregado do trabalho deve considerar os resultados do 
processo de monitoramento da firma, conforme evidenciado nas 
informações mais recentes circuladas pela firma e, se aplicável, por 
outras firmas da rede, e se as deficiências observadas nessas 
informações podem afetar o trabalho de auditoria. 
 
Resumindo... 
 
 
 
Considerações específicas para firma menor 
 
Pode não ser praticável, no caso de firmas com poucos sócios, que o 
sócio encarregado do trabalho não esteja envolvido na seleção do 
revisor de controle de qualidade do trabalho. 
Auditor (equipe) realiza o Trabalho
• Responsabilidade das revisões internas é do sócio 
encarregado do trabalho.
Revisor do Controle de Qualidade revisa o trabalho
• Profissinal interno ou externo, com experiência e que 
não tenha participado da auditoria.
Caso haja alguma divergência, discutem DENTRO da 
própria firma de Auditoria.
• Só depois de resolvidas as diferenças é que o relatório 
é datado e encaminhado à entidade auditada.
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Pessoas externas adequadamente qualificadas podem ser 
contratadas quando um único profissional ou firmas de pequeno porte 
identificam trabalhos que requerem revisão do controle de qualidade 
do trabalho. 
 
Alternativamente, alguns profissionais individuais ou algumas firmas 
de pequeno porte podem desejar usar outras firmas para facilitar a 
revisão do controle de qualidade dos trabalhos. 
 
 
RESUMÃO 
 
❖ O sócio encarregado do trabalho deve assumir a responsabilidade de 
realizar as revisões de acordo com as políticas e procedimentos de revisão 
da firma. Essa revisão não se confunde com a revisão do controle de 
qualidade. 
 
❖ O Revisor do Controle de Qualidade pode ser de dentro ou fora da firma de 
auditoria, mas não pode ter participado do trabalho. 
 
❖ O Revisor do Controle de Qualidade deve ter experiência e autoridade 
suficientes e apropriadas para avaliar objetivamente os julgamentos 
relevantes feitos pela equipe de auditoria. 
 
❖ A Revisão do Controle de Qualidade deve ser feita na data ou antes da data 
do Relatório de Auditoria Independente. 
 
❖ O sistema de controle de qualidade inclui políticas e procedimentos que 
tratam dos seguintes elementos: 
 
✓ Responsabilidades da liderança pela qualidade na firma. 
✓ Exigências éticas relevantes. 
✓ Aceitação e continuidade de relacionamentos com clientes e 
trabalhos específicos. 
✓ Recursos humanos. 
✓ Execução do trabalho. 
✓ Monitoramento. 
 
❖ O revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma avaliação 
objetiva dos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e as 
conclusões atingidas ao elaborar o relatório. Essa avaliação deve envolver: 
 
✓ Discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do 
trabalho. 
✓ Revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto. 
✓ Revisão da documentação selecionada de auditoria relativa aos 
julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das 
conclusões obtidas. 
✓ Avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e 
consideração se o relatório é apropriado. 
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❖ Caso haja diferença de opinião entre o Revisor do Controle de Qualidade e 
o Sócio Encarrecado do Trabalho, o relatório só pode ser datado e entregue 
à empresa auditada após o assunto ser resolvido. 
 
 
 
 
 
QUESTÕES ESAF 
 
1 - (ESAF / RFB / 2014) - É correto afirmar que: 
1. a firma de auditoria tem por obrigação estabelecer e manter sistema 
de controle de qualidade para obter segurança razoável que a firma e 
seu pessoal cumprem com as normas profissionais e técnicas e as 
exigências legais e regulatórias aplicáveis. 
2. a firma de auditoria deve estabelecer e manter sistema de controle 
de qualidade para obter segurança razoável que os relatórios emitidos 
pela firma ou pelos sócios do trabalho são apropriados nas 
circunstâncias. 
3. o objetivo do auditor é implementar procedimentos de controle de 
qualidade no nível do trabalho que forneçam ao auditor segurança 
razoável de que a auditoria está de acordo com normas profissionais e 
técnicas e exigências legais e regulatórias aplicáveis. 
A) Todas são falsas. 
B) Somente 1 e 2 são verdadeiras. 
C) Somente a 3 é verdadeira. 
D) Somente a 2 é falsa. 
E) Todas são verdadeiras. 
 
2 - (ESAF / RFB / 2012) - Revisão do Controle de Qualidade do 
Trabalho é desenhada para fornecer uma avaliação objetiva, na 
data, ou antes da data, do relatório, dos julgamentos 
significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões a 
que se chegou durante a elaboração do relatório. Essa revisão 
deve ser feita: 
A) por profissional qualificado e que tenha participado do processo de 
auditoria. 
B) somente por profissional da firma que efetuou a auditoria e desde 
que não tenha participado do trabalho. 
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C) após a entrega do relatório de auditoria ao cliente, permitindo a 
avaliação de todo o trabalho, inclusive os eventos subsequentes. 
D) somente por profissional externo a firma de auditoria e desde que 
tenha as qualificações requisitadas. 
E) também pelas firmas de auditoria de pequeno porte, podendo ser 
utilizado profissionais externos, desde que tenham as qualificações 
necessárias. 
 
3 - (ESAF / CVM / 2010) - O responsável pela revisão da 
qualidade dos trabalhos de auditoria deve realizar uma 
avaliação objetiva dos julgamentos significativos levando em 
conta os seguintes aspectos, exceto: 
A) avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e 
considerar se o relatório é apropriado. 
B) discussão de assuntos significativos com o encarregado do trabalho.C) revisão da documentação selecionada de auditoria relativa aos 
julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das 
conclusões obtidas. 
D) revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto. 
E) discussão do julgamento e relatório com a direção da entidade 
auditada. 
 
 
QUESTÕES CESPE 
 
1 - (CESPE/TCE-PR/2016) - Nas empresas de auditoria, o 
monitoramento destina-se a garantir que o controle de 
qualidade seja efetivo. Para concretizar esse objetivo, o(s) 
responsável(is) pela execução do monitoramento deve(m) 
(A) identificar e avaliar circunstâncias e relações que criem ameaças à 
independência, e tomar as medidas apropriadas. 
(B) aplicar medidas disciplinares contra aqueles que deixarem de 
cumprir políticas e procedimentos da empresa, especialmente os 
reincidentes. 
(C) tratar de maneira apropriada as reclamações e alegações de que o 
trabalho realizado pela empresa não está de acordo com as normas 
técnicas. 
(D) requerer que as pessoas que executarão a revisão do controle de 
qualidade de determinados trabalhos não sejam envolvidas na 
inspeção desses mesmos trabalhos. 
(E) comunicar os requisitos de independência da empresa a seu 
pessoal e, quando aplicável, a outras pessoas sujeitas a ela. 
 
2 - (CESPE/TCE-PR/2016) - Constitui atribuição do responsável 
pela supervisão do trabalho de auditoria 
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(A) examinar se os objetivos dos procedimentos do trabalho foram 
alcançados. 
(B) identificar os assuntos que deverão ser submetidos à consulta de 
membros mais experientes. 
(C) certificar se o trabalho concluído foi realizado de acordo com as 
normas técnicas. 
(D) verificar se foram levantados assuntos significativos para 
consideração adicional. 
(E) avaliar se o trabalho realizado é compatível com as conclusões 
obtidas. 
 
 
QUESTÕES FGV 
 
1 - (FGV/ISS-Cuiabá/2014) - Sobre a revisão do controle de 
qualidade do trabalho de auditoria, assinale a afirmativa 
correta. 
(A) É o processo que fornece uma avaliação subjetiva dos julgamentos 
feitos pela equipe de trabalho. 
(B) Deve ser feita em até 30 dias após a data do relatório. 
(C) É realizada apenas em companhias abertas. 
(D) O profissional mais experiente da equipe de trabalho é designado 
revisor de controle de qualidade. 
(E) Os especialistas externos contratados pela firma não fazem parte 
da equipe de trabalho. 
 
2 - (FGV/ACI-Recife/2014) - O sistema de controle de 
qualidade inclui políticas e procedimentos que tratam dos 
seguintes elementos: 
I. responsabilidades da liderança pela qualidade na firma; 
II. exigências éticas relevantes; 
III. aceitação e continuidade de relacionamentos com clientes e 
trabalhos específicos; 
IV. recursos humanos; 
V. execução do trabalho. 
Assinale: 
(A) se somente os elementos III e V estiverem corretos. 
(B) se somente os elementos I e II estiverem corretos. 
(C) se somente os elementos II, III e IV estiverem corretos. 
(D) se somente os elementos III, IV e V estiverem corretos. 
(E) se todos os elementos estiverem corretos. 
 
3 - (FGV/ISS-Recife/2014) - O revisor do controle de qualidade 
do trabalho deve realizar uma avaliação objetiva dos 
julgamentos e das conclusões feitas pela equipe de trabalho e 
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atingidas ao elaborar o relatório. Essa avaliação deve envolver 
os aspectos relacionados a seguir, à exceção de um. Assinale-
o. 
(A) Revisão da documentação selecionada, relativa aos julgamentos 
significativos feitos pela equipe de trabalho, e das conclusões obtidas. 
(B) Revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto. 
(C) Discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do 
trabalho. 
(D) Implementação das conclusões resultantes das consultas. 
(E) Avaliação das conclusões ao elaborar o relatório e consideração 
sobre sua adequação. 
 
4 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - De acordo com a norma relativa 
ao controle de qualidade da auditoria das demonstrações 
contábeis, o revisor do controle de qualidade do trabalho deve 
realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos feitos pela 
equipe de trabalho e as conclusões atingidas ao elaborar o 
relatório. Essa avaliação deve envolver: 
(A) a discussão de todos os assuntos com o sócio encarregado do 
trabalho. 
(B) a revisão do plano de contas e dos sistemas contábeis e financeiros, 
bem como do relatório proposto. 
(C) a revisão da documentação preparada pela auditoria relativa a 
todos os exames relevantes feitos pela equipe de trabalho. 
(D) a avaliação do planejamento da auditoria, o relatório preliminar e 
a consideração se o relatório é apropriado. 
(E) a revisão da documentação selecionada pela auditoria relativa aos 
julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das 
conclusões obtidas. 
 
5 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – A respeito do 
controle de qualidade da Auditoria das Demonstrações 
Contábeis, analise as afirmativas a seguir: 
I. Os sistemas, as políticas e os procedimentos de controle de qualidade 
são de responsabilidade da empresa auditada que deve seguir as 
políticas e processos de trabalho implantadas. 
II. O revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma 
avaliação subjetiva dos julgamentos feitos pela equipe de trabalho e, 
ao elaborar o relatório, as conclusões devem envolver a revisão das 
demonstrações contábeis. 
III. No caso de surgirem diferenças de opinião dentro da equipe de 
trabalho, com as pessoas consultadas ou, quando aplicável, entre o 
sócio encarregado do trabalho e o revisor do controle de qualidade do 
trabalho, a equipe de trabalho deve seguir as políticas e procedimentos 
da firma para tratar e resolver as diferenças de opinião. 
Assinale: 
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A) se somente a afirmativa I estiver correta. 
B) se somente a afirmativa II estiver correta. 
C) se somente a afirmativa III estiver correta. 
D) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. 
E) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 
 
 
Gabarito - ESAF 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
E E E 
Gabarito – CESPE 
1 2 
D B 
Gabarito - FGV 
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 
E E D E C 
 
QUESTÕES COMENTADAS 
 
 
QUESTÕES ESAF 
 
1 - (ESAF / RFB / 2014) - É correto afirmar que: 
1. a firma de auditoria tem por obrigação estabelecer e manter sistema 
de controle de qualidade para obter segurança razoável que a firma e 
seu pessoal cumprem com as normas profissionais e técnicas e as 
exigências legais e regulatórias aplicáveis. 
2. a firma de auditoria deve estabelecer e manter sistema de controle 
de qualidade para obter segurança razoável que os relatórios emitidos 
pela firma ou pelos sócios do trabalho são apropriados nas 
circunstâncias. 
3. o objetivo do auditor é implementar procedimentos de controle de 
qualidade no nível do trabalho que forneçam ao auditorsegurança 
razoável de que a auditoria está de acordo com normas profissionais e 
técnicas e exigências legais e regulatórias aplicáveis. 
A) Todas são falsas. 
B) Somente 1 e 2 são verdadeiras. 
C) Somente a 3 é verdadeira. 
D) Somente a 2 é falsa. 
E) Todas são verdadeiras. 
 
Comentários: 
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Há duas normas do CFC que tratam de Supervisão e Controle de 
Qualidade. A NBC TA 220 aborda o controle de qualidade da auditoria 
de demonstrações contábeis. Já a NBC PA 01 refere-se ao Controle de 
Qualidade para as Firmas de Auditoria. 
Segundo o item 11 da NBC PA 01, O objetivo da firma é 
estabelecer e manter um sistema de controle de qualidade para obter 
segurança razoável que: 
(a) a firma e seu pessoal cumprem as normas técnicas e as 
exigências regulatórias e legais aplicáveis; e 
(b) os relatórios sobre demonstrações contábeis e demais 
relatórios emitidos pela firma e pelos sócios encarregados do 
trabalho são apropriados nas circunstâncias. 
Já o item 6 da NBC TA 220 estabelece que o objetivo do auditor 
é implementar procedimentos de controle de qualidade no nível do 
trabalho que forneçam ao auditor segurança razoável de que: 
(a) a auditoria está de acordo com normas profissionais e 
técnicas e exigências legais e regulatórias aplicáveis; e 
(b) os relatórios emitidos pelo auditor são apropriados nas 
circunstâncias. 
Portanto, questão literal elaborada pela ESAF. 
Resposta: E 
 
2 - (ESAF / RFB / 2012) - Revisão do Controle de Qualidade do 
Trabalho é desenhada para fornecer uma avaliação objetiva, na 
data, ou antes da data, do relatório, dos julgamentos 
significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões a 
que se chegou durante a elaboração do relatório. Essa revisão 
deve ser feita: 
A) por profissional qualificado e que tenha participado do processo de 
auditoria. 
B) somente por profissional da firma que efetuou a auditoria e desde 
que não tenha participado do trabalho. 
C) após a entrega do relatório de auditoria ao cliente, permitindo a 
avaliação de todo o trabalho, inclusive os eventos subsequentes. 
D) somente por profissional externo a firma de auditoria e desde que 
tenha as qualificações requisitadas. 
E) também pelas firmas de auditoria de pequeno porte, podendo ser 
utilizado profissionais externos, desde que tenham as qualificações 
necessárias. 
 
Comentários: 
 De acordo com a NBC PA 01, que trata do controle de qualidade 
para firmas de auditores independentes, Revisor de controle de 
qualidade do trabalho é o sócio, ou outro profissional da firma, uma 
pessoa externa adequadamente qualificada (o que torna as 
alternativas B e D incorretas), ou uma equipe composta por essas 
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pessoas, nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho (o 
que torna a alternativa A incorreta), com experiência e autoridade 
suficientes e apropriadas para avaliar objetivamente os 
julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e as conclusões 
obtidas para elaboração do relatório. 
 A alternativa C está incorreta, por contrariar o comando da 
própria questão (na data, ou antes da data, do relatório). 
 Segundo a mesma norma, no caso de firmas menores (as firmas 
de auditoria): 
“Pode não ser praticável, no caso de firmas com poucos 
sócios, que o sócio encarregado do trabalho não esteja 
envolvido na seleção do revisor de controle de qualidade do 
trabalho. Pessoas externas adequadamente qualificadas podem 
ser contratadas quando um único profissional ou firmas de 
pequeno porte identificam trabalhos que requerem revisão do 
controle de qualidade do trabalho.” (Grifei) 
 Assim, podemos concluir que o gabarito da questão é a letra E. 
Resposta: E 
 
3 - (ESAF / CVM / 2010) - O responsável pela revisão da 
qualidade dos trabalhos de auditoria deve realizar uma 
avaliação objetiva dos julgamentos significativos levando em 
conta os seguintes aspectos, exceto: 
A) avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e 
considerar se o relatório é apropriado. 
B) discussão de assuntos significativos com o encarregado do trabalho. 
C) revisão da documentação selecionada de auditoria relativa aos 
julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das 
conclusões obtidas. 
D) revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto. 
E) discussão do julgamento e relatório com a direção da entidade 
auditada. 
 
Comentários: 
 A NBC PA 01, que trata do controle de qualidade para firmas de 
auditores independentes, estabelece, em seu item 37 que a firma deve 
estabelecer políticas e procedimentos para requerer que a revisão de 
controle de qualidade do trabalho inclua: 
(a) discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado 
do trabalho; 
(b) revisão das demonstrações contábeis ou outras informações 
sobre objeto e o relatório proposto; 
(c) revisão da documentação do trabalho selecionada relativa a 
julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das 
conclusões obtidas; e 
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(d) avaliação das conclusões obtidas para elaboração do relatório 
e consideração se esse relatório proposto é apropriado. 
Trata-se, dessa forma, de uma questão literal elaborada pela 
ESAF, sendo que a letra “e” não é um aspecto que deve ser levado em 
conta pelo responsável pela revisão da qualidade dos trabalhos de 
auditoria, segundo a NBC PA 01, pois esse assunto não deve ser 
repassado à entidade auditada. É uma responsabilidade da própria 
firma de auditoria. 
Resposta: E 
 
 
QUESTÕES CESPE 
 
1 - (CESPE/TCE-PR/2016) - Nas empresas de auditoria, o 
monitoramento destina-se a garantir que o controle de 
qualidade seja efetivo. Para concretizar esse objetivo, o(s) 
responsável(is) pela execução do monitoramento deve(m) 
(A) identificar e avaliar circunstâncias e relações que criem ameaças à 
independência, e tomar as medidas apropriadas. 
(B) aplicar medidas disciplinares contra aqueles que deixarem de 
cumprir políticas e procedimentos da empresa, especialmente os 
reincidentes. 
(C) tratar de maneira apropriada as reclamações e alegações de que o 
trabalho realizado pela empresa não está de acordo com as normas 
técnicas. 
(D) requerer que as pessoas que executarão a revisão do controle de 
qualidade de determinados trabalhos não sejam envolvidas na 
inspeção desses mesmos trabalhos. 
(E) comunicar os requisitos de independência da empresa a seu 
pessoal e, quando aplicável, a outras pessoas sujeitas a ela. 
 
Comentários: 
O gabarito dado pelo CESPE foi letra D. Entretanto, segundo a 
NBC TA 220, Monitoramento é um processo que consiste na contínua 
consideração e avaliação do sistema de controle de qualidade da firma, 
incluindo a inspeção periódica de uma seleção de trabalhos concluídos, 
projetado para fornecer à firma segurança razoável de que seu sistema 
de controle de qualidade está operando de maneira efetiva. Dessa 
forma, não concordocom o gabarito. 
Além disso, segundo a mesma norma, o sócio encarregado do 
trabalho deve concluir sobre o cumprimento dos requisitos de 
independência aplicáveis ao trabalho de auditoria e, com isso, deve: 
(a) obter informações relevantes da firma e, quando aplicável, 
das firmas da rede, para identificar e avaliar circunstâncias e 
relacionamentos que criam ameaças à independência; 
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(b) avaliar as informações sobre violações identificadas de 
políticas e procedimentos de independência da firma para 
determinar se elas criam ameaça à independência para o 
trabalho de auditoria; e 
(c) tomar as medidas apropriadas para eliminar essas ameaças 
ou reduzi-las a um nível aceitável mediante a aplicação de 
salvaguardas, ou, se considerado apropriado, retirar-se do 
trabalho, quando a retirada é possível de acordo com lei ou 
regulamento aplicável. O sócio encarregado do trabalho deve 
comunicar prontamente à firma, para tomar as medidas 
apropriadas, sobre qualquer impossibilidade de resolver o 
assunto. 
Dessa forma, entendo que o gabarito deveria ter sido A, mas foi 
D. 
Resposta: D 
 
2 - (CESPE/TCE-PR/2016) - Constitui atribuição do responsável 
pela supervisão do trabalho de auditoria 
(A) examinar se os objetivos dos procedimentos do trabalho foram 
alcançados. 
(B) identificar os assuntos que deverão ser submetidos à consulta de 
membros mais experientes. 
(C) certificar se o trabalho concluído foi realizado de acordo com as 
normas técnicas. 
(D) verificar se foram levantados assuntos significativos para 
consideração adicional. 
(E) avaliar se o trabalho realizado é compatível com as conclusões 
obtidas. 
 
Comentários: 
 Segundo item A15 da NBC TA 220, A supervisão inclui assuntos 
como: 
• Monitoramento do andamento do trabalho de auditoria; 
• Consideração sobre a competência e habilidade dos membros 
individuais da equipe de trabalho, incluindo se o tempo que eles 
possuem é suficiente para a realização do trabalho, se eles 
entendem as instruções recebidas e se o trabalho está sendo 
executado de acordo com a abordagem planejada para o trabalho 
de auditoria; 
• Tratamento dos assuntos significativos que surgirem durante o 
trabalho de auditoria, considerando sua importância e 
modificação da abordagem planejada de maneira apropriada; 
• Identificação de assuntos para consulta a membros mais 
experientes da equipe de trabalho, ou para sua consideração, 
durante o trabalho de auditoria. 
Resposta: B 
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QUESTÕES FGV 
 
1 - (FGV/ISS-Cuiabá/2014) - Sobre a revisão do controle de 
qualidade do trabalho de auditoria, assinale a afirmativa 
correta. 
(A) É o processo que fornece uma avaliação subjetiva dos julgamentos 
feitos pela equipe de trabalho. 
(B) Deve ser feita em até 30 dias após a data do relatório. 
(C) É realizada apenas em companhias abertas. 
(D) O profissional mais experiente da equipe de trabalho é designado 
revisor de controle de qualidade. 
(E) Os especialistas externos contratados pela firma não fazem parte 
da equipe de trabalho. 
 
Comentários: 
 Conforme definição prevista na NBC TA 220, “Equipe de trabalho 
são todos os sócios e quadro técnico envolvidos no trabalho, assim 
como quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da rede 
para executar procedimentos de auditoria no trabalho. Isso exclui 
especialistas externos contratados pela firma ou por uma firma de 
rede”. 
 Erros das outras alternativas: 
 A – Avaliação deve ser objetiva. 
 B – Deve ser feita no máximo até a data do relatório. 
 C – É realizada em qualquer empresa. 
 D – O revisor não pode ser da equipe de trabalho. 
Resposta: E 
 
2 - (FGV/ACI-Recife/2014) - O sistema de controle de 
qualidade inclui políticas e procedimentos que tratam dos 
seguintes elementos: 
I. responsabilidades da liderança pela qualidade na firma; 
II. exigências éticas relevantes; 
III. aceitação e continuidade de relacionamentos com clientes e 
trabalhos específicos; 
IV. recursos humanos; 
V. execução do trabalho. 
Assinale: 
(A) se somente os elementos III e V estiverem corretos. 
(B) se somente os elementos I e II estiverem corretos. 
(C) se somente os elementos II, III e IV estiverem corretos. 
(D) se somente os elementos III, IV e V estiverem corretos. 
(E) se todos os elementos estiverem corretos. 
 
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Comentários: 
 Segundo a NBC TA 220, o sistema de controle de qualidade inclui 
políticas e procedimentos que tratam dos seguintes elementos: 
• Responsabilidades da liderança pela qualidade na firma. 
• Exigências éticas relevantes. 
• Aceitação e continuidade de relacionamentos com clientes 
e trabalhos específicos. 
• Recursos humanos. 
• Execução do trabalho. 
• Monitoramento. 
Resposta: E 
 
3 - (FGV/ISS-Recife/2014) - O revisor do controle de qualidade 
do trabalho deve realizar uma avaliação objetiva dos 
julgamentos e das conclusões feitas pela equipe de trabalho e 
atingidas ao elaborar o relatório. Essa avaliação deve envolver 
os aspectos relacionados a seguir, à exceção de um. Assinale-
o. 
(A) Revisão da documentação selecionada, relativa aos julgamentos 
significativos feitos pela equipe de trabalho, e das conclusões obtidas. 
(B) Revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto. 
(C) Discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do 
trabalho. 
(D) Implementação das conclusões resultantes das consultas. 
(E) Avaliação das conclusões ao elaborar o relatório e consideração 
sobre sua adequação. 
 
Comentários: 
 Segundo a NBC TA 220, o revisor do controle de qualidade do 
trabalho deve realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos 
significativos feitos pela equipe de trabalho e as conclusões atingidas 
ao elaborar o relatório. Essa avaliação deve envolver: 
(a) discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado 
do trabalho; 
(b) revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto; 
(c) revisão da documentação selecionada de auditoria relativa 
aos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e 
das conclusões obtidas; e 
(d) avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e 
consideração se o relatório é apropriado. 
Resposta: D 
 
4 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - De acordo com a norma relativa 
ao controle de qualidade da auditoria das demonstrações 
contábeis, o revisor do controle de qualidade do trabalho deve 
realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos feitos pela 
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equipe de trabalho e as conclusões atingidas ao elaborar o 
relatório. Essa avaliaçãodeve envolver: 
(A) a discussão de todos os assuntos com o sócio encarregado do 
trabalho. 
(B) a revisão do plano de contas e dos sistemas contábeis e financeiros, 
bem como do relatório proposto. 
(C) a revisão da documentação preparada pela auditoria relativa a 
todos os exames relevantes feitos pela equipe de trabalho. 
(D) a avaliação do planejamento da auditoria, o relatório preliminar e 
a consideração se o relatório é apropriado. 
(E) a revisão da documentação selecionada pela auditoria relativa aos 
julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das 
conclusões obtidas. 
 
Comentários: 
 Vamos aos erros: 
 A – Não são todos os assuntos. Só os significativos. 
 B – A revisão das demonstrações contábeis e do relatório 
proposto, não o plano de contas e o sistema contábil e financeiro. 
 C - Relativa aos julgamentos significativos feitos pela equipe de 
trabalho e das conclusões obtidas. 
 D - Avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e 
consideração se o relatório é apropriado. 
Resposta: E 
 
5 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – A respeito do 
controle de qualidade da Auditoria das Demonstrações 
Contábeis, analise as afirmativas a seguir: 
I. Os sistemas, as políticas e os procedimentos de controle de qualidade 
são de responsabilidade da empresa auditada que deve seguir as 
políticas e processos de trabalho implantadas. 
II. O revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma 
avaliação subjetiva dos julgamentos feitos pela equipe de trabalho e, 
ao elaborar o relatório, as conclusões devem envolver a revisão das 
demonstrações contábeis. 
III. No caso de surgirem diferenças de opinião dentro da equipe de 
trabalho, com as pessoas consultadas ou, quando aplicável, entre o 
sócio encarregado do trabalho e o revisor do controle de qualidade do 
trabalho, a equipe de trabalho deve seguir as políticas e procedimentos 
da firma para tratar e resolver as diferenças de opinião. 
Assinale: 
A) se somente a afirmativa I estiver correta. 
B) se somente a afirmativa II estiver correta. 
C) se somente a afirmativa III estiver correta. 
D) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. 
E) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 
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Comentários: 
 O erro do item I é atribuir à empresa auditada o que é dever da 
firma de auditoria. Esta é que responsável pelos sistemas, políticas e 
procedimentos de controle de qualidade nas auditorias de 
demonstrações contábeis. 
 Já o item II também está incorreto, pois a avaliação realizada 
pelo revisor do controle de qualidade é objetiva. 
 Por fim o item III está de acordo com a NBC TA 220. 
Resposta: C 
 
 
 
 
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Referências utilizadas na elaboração do curso 
 
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e 
completo. 8. ed. São Paulo: Atlas, 2012. 
 
ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. 5. ed. São Paulo: 
Atlas, 2010. 
 
________. Auditoria Interna. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2009. 
 
BRITO, Claudenir; FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria privada e 
governamental: Teoria de forma objetiva e mais de 500 
questões comentadas. Niterói: Impetus. 3. ed. 2015. 
 
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Normas Brasileiras de 
Contabilidade. 
 
CREPALDI, Sílvio Aparecido. Auditoria contábil: teoria e prática. 8. ed. 
São Paulo: Atlas, 2012. 
 
FONTENELLE, Rodrigo. Auditoria: mais de 219 questões de concursos 
com gabarito comentado. Rio de Janeiro: Elsevier. 1. ed. 2012. 
 
FRANCO, Hilário e MARRA, Ernesto. Auditoria contábil. 4. ed. São 
Paulo: Atlas, 2011.