Resolução da Aula Atividade 02 Estrutura das Demonstrações Contábeis

Prévia do material em texto

UNOPAR VIRTUAL 
Ciências Contábeis 
Disciplina: Estrutura das Demonstrações Contábeis 
Prof.ª: Alcides J. C. Filho 
Aula: 02 – Estrutura das Demonstrações Contábeis 
 
Aula Atividade 
 
Prezados Tutores, 
Baseados no material didático, peça aos alunos para desenvolverem os 
exercícios propostos com o objetivo de fixar os conteúdos estudados. 
Os exercícios propostos devem ser desenvolvidos individualmente e as 
respostas abertas à discussão entre os alunos. 
 
Exercício I 
 
Com base no material até agora estudado, vimos que, com o objetivo de 
fazer a convergência das normas contábeis dentro da estrutura das IFRS 
(INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS), que por força da Lei 
nº 11.638/2007 e, posteriormente, a Lei nº 11.941/2009, determinou que as 
demonstrações contábeis estivessem adequadas a partir do ano de 2010. O CPC 
- Comitê de Pronunciamento Contábil trouxe em seu Pronunciamento CPC 00(R1) 
a definição de como estas demonstrações devem ser estruturadas. 
A empresa “Passos de Anjo Ltda.” registrou seu contrato social na Junta 
Comercial do Estado no mês de março de 2015. Após exercer suas atividades em 
março de 2015 fechou seu Balanço Patrimonial com os seguintes saldos: 
 
TRANSFIRA OS SALDOS PARA O BALANÇO PATRIMONIAL 
 
1) Capital social - R$ 555.000,00. 
2) Saldo de Caixa - R$ 265.000,00. 
3) Banco conta corrente R$ 155.000,00. 
4) Mercadorias em estoque – R$ 240.000,00. 
 
UNOPAR VIRTUAL 
Ciências Contábeis 
5) Duplicatas a receber – R$ 125.582,06. 
6) Veículos - R$ 45.000,00. 
7) Móveis e Utensílios - R$ 15.000,00. 
8) Depreciação acumulada no mês de abril/2015 - R$ 875,00. 
9) Fornecedores - R$ 60.000,00. 
10) Contas a pagar - R$ 30.000,00. 
11) Financiamento de veículos com início em abril de 2015- R$ 15.000,00 – 36 
meses lembrando que 21 meses compõem o valor de financiamento no 
Passivo Circulante. 
 
 
RESOLUÇÃO DO EXERCÍCIO- 01 
 
BALANÇO PATRIMONIAL EM MARÇO DE 2015 
 
ATIVO 848.707,06 
 CIRCULANTE 789.582,06 
 DISPONIVEL 
 CAIXA 269.000,00 
 BANCOS 155.000,00 
 DUPLICATAS A RECEBER 125.582,06 
 ESTOQUES DE MERCADORIAS 240.000,00 
 NÃO CIRCULANTE 59.125,00 
 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 
 INVESTIMENTO 
 IMOBILIZADO 
 MÓVEIS E UTENSÍLIOS 15.000,00 
 VEÍCULOS 45.000,00 
 (-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA 
- 
875,00 
 
UNOPAR VIRTUAL 
Ciências Contábeis 
 
PASSIVO 848.707,06 
 CIRCULANTE 98.750,00 
 FORNECEDORES 60.000,00 
 CONTAS A PAGAR 30.000,00 
 FINANCIAMENTO DE VEICULOS 8.750,00 
 NÃO CIRCULANTE 6.250,05 
 FINANCIAMENTOS DE VEÍCULOS 6.250,00 
 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 743.707,01 
 CAPITAL SOCIAL 555.000,00 
 LUCROS E PREJUÍZOS ACUMULADOS 0,00 
 LUCROS OU PREJUÍZOS DO PERÍODO 188.707,01 
 
 
 
Exercício II 
 
Dando continuidade em suas atividades, com base nos saldos iniciais do 
Balanço Patrimonial, podemos ver que a empresa possuía obrigações a serem 
cumpridas. Transfira para DRE - Demonstração de Resultado do Exercício as 
contas de Resultado. 
 
Observação: Não é para fazer lançamentos, somente transfira os saldos. 
 
1) Pagou a fatura de energia elétrica no valor de R$ 150,00. 
2) Pagou a fatura da água e saneamento no valor de R$ 270,00. 
3) Pagou fatura de telefone no valor de R$ 350,00. 
4) Vendeu mercadorias no valor de R$ 400.000,00 no mês de março de 2015. 
5) Pagou os impostos sobre as vendas: ICMS 12%; PIS 1,65% e COFINS 7,6%, 
num total de R$ 85.000,00. Fazer o cálculo e transferir para a DRE os valores 
separadamente. 
 
UNOPAR VIRTUAL 
Ciências Contábeis 
6) Pagou os salários de R$ 21.008,40. 
7) Pagou INSS num valor de R$ 7.310,92. 
8) Pagou FGTS no valor de R$ 1.181,87. 
9) Pagou juros e taxas bancárias de R$ 2.300,00. 
10) Pagou uma parcela do financiamento do veículo de R$ 416,67*. 
11) Pagou fretes e carretos de R$ 5.600,00. 
12) Após chegar ao Resultado, antes dos Tributos s/ Lucros, aplicar alíquota de 
9% para CSLL e 15 para o IRPJ e fechar a DRE. Lembrar que lucro acima de R$ 
20.000,00 no período, sobre o valor que exceder, deve ser calculado o adicional 
de IRPJ pela alíquota de 10%. 
13) Pagou o fornecedor no valor de R$ 60.000,00*. 
14) Recebeu Duplicatas de clientes no valor R$ 80.000,00*. 
 
OBSERVAÇÃO 
*Contas Patrimoniais contam somente a título de informações. 
 
Após apurar a DRE – Demonstração de Resultado do Exercício, você deve 
transferir os dados para DLPA – Demonstração do Lucro ou Prejuízo Acumulado, 
fazendo uma distribuição de lucros em forma de dividendos para os sócios no 
valor de R$ 100.000,00. O restante deve ir para as contas de reservas. 
 
RESOLUÇÃO DO EXERCÍCIO 02 
 
Conforme as normas do pronunciamento, respeitando as formas de estruturação, 
transcreva para a DRE – DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO o 
registro dos eventos ocorridos dentro da entidade. 
 
UNOPAR VIRTUAL 
Ciências Contábeis 
 
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO Mês de março 
2015 
(+) Receita Operacional 
Venda de mercadorias 400.000,00 
(-) Deduções das receitas -85.000,00 
ICMS -48.000,00 
PIS -6.600,00 
COFINS -30.400,00 
(=) Receita Líquida 315.000,00 
(-) Custo das Mercadorias Vendidas -5.600,00 
Estoque Inicial 
Fretes e carretos -5.600,00 
(=) Lucro Bruto 309.400,00 
(-) Despesas gerais -30.271,19 
Despesas Administrativas 
Energia Elétrica - 150,00 
Água e Saneamento - 270,00 
Telefone - 350,00 
Salários - Vendedores -21.008,40 
INSS -7.310,92 
FGTS -1.181,87 
(=) Resultados antes das Receitas e Despesas 
Financeiras 
279.128,81 
(+/-) Receitas e Despesas Financeiras 
(-) Pagamento de juros e taxas bancárias -2.300,00 
(=) Resultado antes dos Tributos s/ Lucros 
(-) Despesas com Tributos s/Lucros 276.828,81 
(-) IRPJ e CSLL 66.438,91 
(-) ADICIONAL DE IRPJ 21.682,88 
 
UNOPAR VIRTUAL 
Ciências Contábeis 
(=) Resultados Líquidos das Operações Continuadas 188.707,01 
 
Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados Março/2015 
Saldo Inicial de Lucros/Prejuízos Acumulados 0,00 
(+/-) Ajustes de Exercícios Anteriores 
(+/-) Lucro (Prejuízo) Líquido do Exercício 188.707,01 
(=) Lucros Acumulados 188.707,01 
(-) Destinação dos Lucros 
(-) Reservas 88.707,01 
(-) Dividendos ou Lucros Distribuídos 100.000,00 
(=) Saldo Final de Lucros ou Prejuízos Acumulados 
 
Observações: 
Caro Tutor, 
Aproveite para enviar as dúvidas dos alunos pelo Chat Atividade para que 
eu possa saná-las. 
 
 
Tenham um excelente trabalho! 
Prof. Alcides J. C. Filho.