Direito Tributário 27.10 Estudante

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Direito Tributário
Administração Tributária
Prof. Priscilla Silva Silvestrin
Administração Tributária
Fiscalização
O Princípio da Capacidade Contributiva está expressamente previsto na Constituição Federal, no artigo 145, § 1º; vejamos o teor da lei:
“Art. 145: A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos:
...
§1º: Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos as atividades econômicas do contribuinte”.
Exemplo:
Professor Luciano Amaro: “O princípio da capacidade contributiva inspira-se na ordem natural das coisas onde não houver riqueza é inútil instituir imposto, do mesmo modo que em terra seca não adianta abrir poço à busca de água”. (AMARO, Luciano. Direito Tributário Brasileiro, 10ª ed. São Paulo, Editora Saraiva, 2004, p. 137).
Exibição de livros fiscais
O juiz só poderá autorizar a exibição integral dos livros e papéis de escrituração quando necessária para resolver questões relativas a sucessão, comunhão ou sociedade, administração ou gestão à conta de outrem, ou em caso de falência. Isso indica que  são exaustivas as hipóteses mencionadas. Entretanto, na prática, o juiz poderá determinar outras situações de exibição, como, por exemplo, para fazer prova no processo trabalhista.
ATENÇÃO! – CAI NA PROVA!
A empresa não precisa apresentar livros facultativos ao fiscal, mas apenas os obrigatórios. Entretanto, o fiscal pode examinar todos os livros que encontrar na empresa, sejam obrigatórios ou facultativos.
Os livros obrigatórios de escrituração comercial e fiscal e os comprovantes dos lançamentos neles efetuados serão conservados até que ocorra a prescrição dos créditos tributários decorrentes das operações a que se refiram.
 A prescrição do crédito tributário ocorre em 5 anos a contar da constituição do crédito tributário.
Termo de fiscalização
JURISPRUDÊN CIA
O STF vem, reiteradamente, declarando a ilicitude desses atos. Eis o teor de suas súmulas: 
Súmula 70: é inadmissível a interdição de estabelecimento como meio coercitivo para o pagamento de tributo; 
Súmula 323: é inadmissível a apreensão de mercadorias como meio coercitivo para o pagamento de tributos; 
Súmula 547: não é lícito à autoridade proibir que o contribuinte em débito adquira estampilhas, despache mercadorias nas alfândegas e exerça suas atividades profissionais. 
Dívida Ativa
A dívida ativa tributária nada mais é do que o fato gerador que dá início à obrigação tributária, constituído pelo lançamento do crédito tributário, que, se não pago, implica dívida vencida, ou seja, dívida ativa.
Se não há inscrição do crédito tributário, não se pode falar em dívida ativa. A inscrição consiste no ato administrativo tendente a registrar nos livros ou fichas da administração os créditos tributários exigíveis, porque não foram pagos no momento oportuno.
Dívida Ativa
O Fisco não pode negar a expedição de certidão negativa se o tributo ainda não foi lançado ou se não estiver vencido. A recusa em expedir a certidão negativa só é aceitável quando é apurado crédito tributário vencido pelo sujeito ativo.
Mesmo que contribuinte tenha pedido parcelamento, terá direito à certidão negativa, pois o parcelamento representa a prorrogação da data do pagamento. Assim, o tributo não está vencido. Se o contribuinte vem pagando regularmente os tributos objeto de parcelamento, o sujeito ativo não pode negar a expedição da certidão negativa.
Caso determinado contribuinte tenha contra si débito inscrito na dívida ativa:
A)Não poderá obter certidão negativa nem certidão positiva com efeito de negativa.
B)Somente poderá obter certidão negativa se o débito estiver garantido por penhora ou depósito administrativo.
C)Poderá obter certidão positiva com efeito de negativa se o débito estiver com sua exigibilidade suspensa.
D)Poderá sempre obter certidão positiva com efeito de negativa.
E)Poderá obter certidão negativa com efeito de positiva se o débito estiver com sua exigibilidade suspensa.
A expressão "Fazenda Pública", quando empregada no CTN sem qualificação:
A)Diz respeito à Fazenda Pública da União.
B)Diz respeito à Fazenda Pública do Distrito Federal.
C)Diz respeito à Fazenda Pública da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
D)Diz respeito à Fazenda Pública das entidades paraestatais.
E)Diz respeito apenas à Fazenda Pública dos Municípios.
Os comprovantes dos lançamentos tributários efetuados nos livros obrigatórios de escrituração comercial e fiscal devem ser conservados:
A)até que ocorra a prescrição dos créditos tributários decorrentes das operações a que se refiram.
B)até que se extingam a imunidade e as isenções dos sujeitos passivos respectivos.
C)até que ocorra a decadência do direito de efetuar a constituição do crédito tributário correspondente.
D)até o fim do exercício financeiro em que podem ser cobrados os respectivos créditos.
E)pelo prazo relativo à inscrição do crédito na dívida ativa.
Considerando o tema "administração tributária", marque com (V) a assertiva verdadeira e com (F) a falsa, assinalando ao final a opção correspondente.
( ) É legal o exame dos livros contábeis das pessoas imunes.
( ) Mesmo os profissionais submetidos às regras do segredo profissional devem prestar, quando solicitadas, informações ao Fisco sobre seus clientes.
( ) Fica automaticamente inscrito em Dívida Ativa o tributo lançado não pago e não objeto de impugnação ou recurso administrativo.
( ) É ilegal a concessão de certidão positiva com efeito de negativa se existente crédito tributário ainda não vencido.
A)V, F, F, V	B)F, F, F, V	C)F, F, V, V 	D)V, F, F, F	E)V, V, F, V
A respeito da dívida tributária regularmente inscrita, pode-se afirmar que:
A)goza de certeza, liquidez e tem efeito de prova pré-constituída.
B)goza de presunção absoluta de certeza e liquidez.
C)somente pode ser desconstituída pelo sujeito passivo.
D)não precisa ser líquida.
E)não goza de certeza, liquidez e não tem efeito de prova pré-constituída.
Analise as afirmativas a seguir e assinale a alternativa correta.
I - A Administração Tributária compreende o segmento da administração encarregado de gerir as receitas fiscais.
II - Dívida ativa da União provém do crédito tributário que possui contra o sujeito ativo.
III - A fiscalização só poderá ser prorrogada se existir motivação. Na sua ausência, a prorrogação importará em nulidade.
Estão corretas as afirmativas:
A)I e II, apenas.
B)I e III, apenas.
C)I, apenas.
D)II, apenas.
E)III, apenas.
Em dezembro de 2015, a pessoa jurídica X efetuou a entrega da declaração do imposto sobre a renda pessoa jurídica (IRPJ), relativo a fatos geradores ocorridos no mês de julho de 2015, na qual reconheceu o débito fiscal, na sua integralidade. No entanto, a pessoa jurídica X não realizou o pagamento do IRPJ, vencido em dezembro de 2015. Sobre a hipótese, é correto afirmar que a União Federal deverá:
A)constituir o crédito, por meio de lançamento, até julho de 2020.
B)constituir o crédito, por meio de lançamento, até janeiro de 2021.
C)inscrever o crédito em dívida ativa, até julho de 2020.
D)ajuizar execução fiscal, até julho de 2020.
E)ajuizar execução fiscal, até dezembro de 2020.
Um contribuinte deixou de recolher determinado tributo no prazo previsto em lei e, por isso, foi alvo de ação do fisco, que procedeu à lavratura de auto de infração cobrando o valor original do referido tributo com juros, correção monetária e multa pecuniária. No referido auto de infração, ficou concedido o prazo de vinte dias para que o contribuinte efetuasse o pagamento ou o impugnasse. 
Nessa situação hipotética,
A)o valor cobrado pelo auto de infração constitui dívida ativa não tributária até a inscrição da referida dívida, na forma da lei.
B)o valor cobradopelo fisco constitui dívida ativa não tributária, visto que admite prova em contrário.
C)o débito constituído por meio de auto de infração corresponde a crédito público, no sentido que o direito financeiro dá a essa expressão, podendo, por isso, ser cobrado judicialmente.
D)durante o referido prazo de vinte dias, a inscrição de dívida ativa tributária estaria impossibilitada, haja vista que o prazo para pagamento ou impugnação não se teria esgotado
E)o débito apurado contra o contribuinte consolidou-se com a lavratura do auto de infração em dívida ativa tributária.