Introdução Direito Tributário

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DIREITO TRIBUTÁRIO 
• Conceito: 
“É o ramo do direito público que rege as relações jurídicas 
entre o Estado e os particulares, decorrentes da atividade 
financeira do Estado no que se refere à obtenção de 
receitas que correspondam ao conceito de tributo”. 
(Rubens Gomes de Souza) 
OU 
“É o ramo do direito que se ocupa das relações entre o fisco 
e as pessoas sujeitas a imposição tributárias de qualquer 
espécie, limitando o poder de tributar e proteger o cidadão 
contra os abusos desse poder” (Hugo de Brito Machado) 
 
 
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DIREITO TRIBUTÁRIO 
• Características do Direito de Tributar: 
 Decorre do exercício de soberania do Estado; 
 É uma relação jurídica e não de poder; 
 A instituição do tributo é sempre por lei; 
 A atividade administrativa é vinculada; 
 Os princípios jurídicos de tributação constituem 
limitações ao poder de tributar; 
 É ramo do direito público 
 Tem origem no Direito Financeiro 
 É ciência autônoma. 
 
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DIREITO TRIBUTÁRIO 
Pagamos tributo em cumprimento a um dever 
jurídico? 
 
Ou 
 
 É uma questão de 
 solidariedade social? 
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DEFINIÇÃO DE TRIBUTO 
O CTN - art. 3º traz a definição de tributo. 
• “ Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em 
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não 
constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e 
cobrada mediante atividade administrativa 
plenamente vinculada.” 
 
 
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DEFINIÇÃO DE TRIBUTO 
 
• Prestação pecuniária – significa que o tributo deve 
ser pago em unidades de moeda corrente. 
 
• Compulsória – obrigação independente da vontade 
do contribuinte. 
 
• em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir – os 
tributos são expressos em moeda corrente nacional 
ou por meio de indexadores (por exemplo: ORTN, 
OTN, BTN, Ufir). 
 
 
 
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DEFINIÇÃO DE TRIBUTO 
 
• que não constitua sanção por ato ilícito – as 
penalidades pecuniárias ou multas não se incluem no 
conceito de tributo. 
 
O pagamento do tributo não decorre de infração de 
determinada norma ou descumprimento da lei. 
 
 
 
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DEFINIÇÃO DE TRIBUTO 
 
• instituída em lei – só existe a obrigação de pagar o 
tributo se uma norma jurídica com força de lei 
estabelecer essa obrigação; 
 
• cobrada mediante atividade administrativa 
plenamente vinculada – a autoridade não possui 
liberdade para escolher a melhor oportunidade de 
cobrar o tributo, a lei estabelece todos os 
procedimentos. 
 
 
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CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS 
• Conforme sua incidência os tributos podem ser classificados em: 
 Tributos sobre a Renda, são considerados os cobrados sobre o 
produto do capital, do trabalho e da combinação de ambos. Enquadram-
se nesta categoria a CSLL e o IR. 
 
 Tributos sobre o Patrimônio, são considerados os cobrados sobre o 
patrimônio das pessoas físicas e jurídicas. Os principais tributos cobrados 
sobre o patrimônio são o IPTU, o IPVA; 
 
 Tributos sobre o Consumo, são considerados os que incidem sobre a 
cadeia produtiva. Enquadram-se o IPI, o ICMS, ISS. 
 
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CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS 
Entes Federados / 
Fatos Geradores 
União Estados Municípios 
Renda IRPF; IRPJ; 
Contr.Previdenciária; 
Contr. Sistema S; 
 
 
 
Patrimônio ITR; Contribuição de 
Melhoria. 
IPVA; ITCDM; 
Contribuição de 
Melhoria. 
IPTU; ITBI; 
Contribuição de 
Melhoria. 
Consumo IPI; II; IE ICMS ISS 
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CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS 
 
• Quanto à vinculação com a atividade estatal os tributos 
podem ser classificados em: 
 
 Vinculados – Taxa e Contribuição de Melhoria. 
 Não-vinculados – Imposto. 
 
• Quanto à possibilidade de repasse os tributos classificam-
se em: 
 
 Diretos – IR, IPTU,.. 
 Indiretos – ICMS, IPI,… 
 
 
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CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS 
Quanto à função os tributos classificam-se em: 
 
 Fiscal – arrecadação para Estado. Ex.: IR, ICMS 
 
 Extrafiscal – interferência no domínio econômico. 
Ex.: IPI, CIDE. 
 
 Parafiscal – arrecadação para atividades que não são 
próprias do Estado. Ex.: Contribuições 
 
 
 
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CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS 
• Quanto à espécie tributária temos as seguintes teorias: 
 
 TEORIA TRIPARTIDA: “Tributo é gênero de que são espécies os 
impostos, as taxas e as contribuições de melhoria.” (Art. 5º do 
CTN) 
 
 TEORIA PENTAPARTIDA: - Adotada pela CF/88: 
• IMPOSTO 
• TAXAS 
• CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA 
• EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS 
• CONTRIBUIÇÕES PARAFISCAIS 
 
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TED: - DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
• TED: - TRIBUTOS 
- De acordo com a finalidade, os tributos 
podem ser de natureza fiscal, extrafiscal ou 
parafiscal. Defina cada uma destas finalidades 
tributárias, apresentando exemplos práticos 
que justifique o caráter fiscal, parafiscal ou 
extrafiscal do tributo.