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Sistema de Ensino SEMIPRESENCIAL Conectado CIÊNCIAS CONTÁBEIS DIEFFESON LUIS DUARTE DA SILVA JOSÉ WESLEY LIMA FARIAS pedro de lima cardoso RENAN DOS SANTOS AKINO ELENISE VANESSA BATISTA DA SILVA nelson de araujo ribeiro FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE CASTANHAL-PA 2015 FUNDAMENTOS EM CONTABILIDADE Trabalho apresentado ao Curso de Ciências Contábeis da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, para o Portfólio das Atividades Interdisciplinares em grupo. Equipe de professores do 1° semestre: Profs. Vânia, de Almeida Silva Machado, Alcides José da Costa Filho, Suzi Bueno de Almeida, Regina Lúcia Sanches Malassise, Maria Eliza Correa Pacheco, Edson Elias de Morais e Rita de Cassia Costa e Silva. CASTANHAL-PA 2015 Sumario INTRODUCÃO -------------------------------------------------------------------------------------------4 Livro Diário ------------------------------------------------------------------------------------------------5 Livro Razão------------------------------------------------------------------------------------------------6 Balancete-------------------------------------------------------------------------------------------------10 Planejamento--------------------------------------------------------------------------------------------11 Missão------------------------------------------------------------------------------------------------11 Valor--------------------------------------------------------------------------------------------------11 Visão--------------------------------------------------------------------------------------------------12 Objetivo---------------------------------------------------------------------------------------------------12 Organização---------------------------------------------------------------------------------------------13 Organograma---------------------------------------------------------------------------------------13 Direção----------------------------------------------------------------------------------------------------13 Controle---------------------------------------------------------------------------------------------------14 Comercial--------------------------------------------------------------------------------------------14 Gestão de pessoas-------------------------------------------------------------------------------14 Administrativo/financeiro-------------------------------------------------------------------------14 as causas que geram a mortalidade empresarial----------------------------------------------14 Conclusão------------------------------------------------------------------------------------------------17 13 Referencias bibliográficas-----------------------------------------------------------------------------18 INTRODUÇÃO O presente trabalho se refere a produção textual interdisciplinar em grupo com o seguinte tema FUNDAMENTOS DA CONTABILIDADE referente a uma parte da avaliação das disciplinas estudadas no 1º semestre do curso de Ciências Contábeis. A produção textual consiste na elaboração dos lançamentos contábeis, tendo como respaldo um laudo técnico com informações fornecidas para a Empresa COMPANHIA SUCESSO LTDA. No qual foi exibido o livro diário do mês de fevereiro, o livro razão analítico do mês de janeiro e fevereiro e o balancete do mês de fevereiro. Assim, foi realizado também o relatório gerencial que apresenta o planejamento da referida empresa, que aborda o objetivo organizacional, área e a meta. Como também a organização que se trata do organograma que apresenta os cargos da empresa, a direção apresenta um instrumento de controle para a área comercial, gestão de pessoas e administrativo e financeiro. Deste modo, finalizasse com a produção de um informativo para as empresas ao tratar das causas que provocam a mortalidade empresarial mediante a todos os processos administrativos e suas causas para que isso ocorra. 2. Livro diário Livro Diário de 05/02/2015 à 28/02/15 COMPANHIA SUCESSO LTDA. CNPJ: Av. dos Viajantes n º 100 Cidade dos Navegantes Nº Data Conta a débito Conta a crédito Histórico Valor 1 05.02.15 Salario a pagar Caixa Pagamento dos Salários Provisionados no mês de janeiro. R$ 1.748,00 2 07.02.15 FGTS a pagar Caixa Pagamento FGTS provisionado no mês de janeiro R$ 152,00 3 18.02.15 INSS a pagar Caixa Pagamento INSS Provisionado no mês de janeiro R$ 617,50 4 18.02.15 Cliente Banco Recebimento de Cliente via banco ref. NF 001 R$ 10.000,00 5 18.02.15 Caixa Vendas de Serviço Vendas de serviços recebimento via Caixa ref. NF 002 R$ 2.000,00 6 18.02.15 Moveis e utensílios Duplicatas a pagar Moveis e utensílios - Prazo – 30 dias R$ 3.000,00 7 19.02.15 Banco Fornecedor Pagamento Fornecedor - Via Banco compra NF 035 R$ 2.000,00 8 19.02.15 Energia Fornecedor Pagamento através do caixa Fatura Energia Elétrica-Ref. Janeiro/2015. R$ 2.000,00 9 25.02.15 Água Fornecedor Pagamento através do caixa Fatura Água – Ref. Janeiro/2015. R$ 1.000,00 10 27.02.15 Empréstimo Caixa Pagamento parcela empréstimo – Parcela 01/05 R$ 1.000,00 11 28.02.15 Agua Água a pagar Provisão das Despesas com Água no mês de fevereiro/2015 R$ 900,00 12 28 .02.15 Energia Energia a pagar Provisão das Despesas com Energia no mês de fevereiro/2015 R$ 1.800,00 13 28 .02.15 Salários Salários a pagar Salários à Pagar R$ 1.900,00 14 28.02.15 Salários a pagar INSS a recolher INSS Retidos dos empregados R$ 152,00 15 28.02.15 FGTS FGTS a recolher FGTS sobre Salários R$ 152,00 16 28.02.15 INSS INSS a recolher INSS Parte Empresa (Patronal) - Administrativo R$ 465,50 Total R$ 28.887,00 3.Livro Razão LIVRO RAZÃO DOS FATORES CONTABEIS DE FEVEREIRO DE 2015 Conta: Caixa Subconta: Caixa Data Histórico Débito Crédito Saldo 01/02/2015 Saldo Anterior 12.000,00 12.000,00 05/02/2015 Pagamento de salário provisionado no mês de janeiro 1.748,00 10.252,00 07/02/2015 Pagamento FGTS provisionado no mês de janeiro 152,00 10.100,00 18/02/2015 Pagamento INSS provisionado no mês de janeiro 617,50 9.482,50 18/02/2015 Venda de serviço recebimento via caixa ref. NF 002 2.000,00 11.482,50 19/02/2015 Pagamento de energia elétrica via caixa ref. Janeiro/2015 2.000,00 9.482,50 25/02/2015 Pagamento de água via caixa ref. Janeiro/2015 1.000,00 8.482.50 27/02/2015 Pagamento parcela de empréstimo 01/05 1.000,00 7.482,50 7.482,50 Conta Banco Conta Movimento Subconta Banco Conta Movimento Data Histórico Débito Crédito Saldo 01/02/2015 Saldo Anterior 18.000,00 18.000,00 18/02/2015 Recebimento de Cliente via banco ref. 001 10.000,00 28.000,00 19/02/2015 Pagamento de fornecedor via banco NF 035 2.000,00 26.000,00 26.000,00 Conta Cliente a receber Subconta Cliente a receber Data Histórico Debito Credito Saldo 01/01/2015 Saldo Anterior15.000,00 15.000,00 18/02/2015 Pagamento de cliente via banco ref. NF 001 10.000,00 5.000,00 5.000,00 Conta Moveis e utensílios Subconta Moveis e utensílios Data Histórico Debito Credito Saldo 01/02/2015 Saldo Anterior 3.000,00 3.000,00 3.000,00 Conta Computadores e Periféricos Subconta Computadores e Periféricos Data Histórico Debito Credito Saldo 01/02/2015 Saldo inicial 8.000,00 8.000,00 Conta Fornecedor Subconta Fornecedor Data Histórico Debito Credito Saldo 01/02/2015 Saldo Anterior 11.000,00 18/02/2015 Compra de Cadeiras 3.000,00 14.000,00 19/02/2015 Pagamento Fornecedor – via Banco 2.000,00 12.000,00 19/02/2015 Pagamento de Energia Elétrica – ref. Janeiro/ 2015 2.000,00 10.000,00 25/02/2015 Pagamento agua – ref. Janeiro/2015 1.000,00 9.000,00 9.000,00 Conta Empréstimos e financiamento Subconta Empréstimos e financiamento Data Histórico Debito Credito Saldo 01/02/2015 Saldo Anterior 5.000,00 27/02/2015 Pagamento empréstimo – parcela 01/05 1.000,00 4.000,00 4.000,00 Conta Salario à Pagar Subconta Salario à Pagar Data Histórico Débito Crédito Saldo 01/02/2015 Saldo anterior 1.748,00 05/02/2015 Pagamento dos salários provisionados no mês de janeiro 1.748,00 28/02/2015 Salários a pagar 1.900,00 28/02/2015 FGTS sobre salários 152,00 1.748,00 Conta Salario Subconta Salario Data Histórico Debito Credito Saldo 28/02/2015 Salario à Pagar 1.900,00 1.900,00 1.900,00 Conta INSS a recolher Subconta INSS a recolher Data Histórico Débito Crédito Saldo 01/02/2015 Saldo anterior 617,50 18/02/2015 Pagamento INSS provisionado no mês de janeiro 617,00 28/02/2015 INSS retidos dos empregados 152,00 28/02/2015 INSS parte Empresa 465,00 617,50 617,50 Conta FGTS a recolher Subconta FGTS a recolher Data Histórico Débito Crédito Saldo 01/02/2015 Saldo Anterior 152,00 07/02/2015 Pagamento de FGTS provisionado no mês de janeiro 152,00 304,00 28/02/2015 FGTS sobre salario 152,00 152.00 152,00 Conta Receitas e serviços Subconta Receitas e serviços Data Histórico Débito Crédito Saldo 01/02/2015 Saldo anterior 15.000,00 18/02/2015 Vendas de serviços via caixa 2.000,00 17.000,00 17.000,00 Conta Capital social Subconta Capital social Data Histórico Débito Crédito Saldo 01/02/2015 Saldo anterior 25.000,00 25.000,00 25.000,00 Conta Receita com pessoal Subconta Receita com pessoal Data Histórico Débito Crédito Saldo 01/02/2015 Saldo anterior 2.517,50 2.517,50 Conta Despesa com água Subconta Despesa com água Data Histórico Débito Crédito Saldo 01/02/2015 Saldo anterior 1.000,00 1.000,00 28/02/2015 Provisão das despesas de agua no mês de fevereiro/2015 900,00 1.900,00 1.900,00 Conta Despesas com Energia Subconta Despesas com Energia Data Histórico Débito Crédito Saldo 01/02/2015 Saldo anterior 2.000,00 2.000,00 28/02/2015 Provisão das despesas com Energia no mês de fevereiro/2015 1.800,00 3.800,00 3.800,00 Conta Água à Pagar Subconta Água à Pagar Data Histórico Debito Credito Saldo 28/02/2015 Provisão de das despesas com água no mês de fevereiro/2015 900,00 900,00 900,00 Conta Energia à Pagar Subconta Energia à Pagar Data Histórico Debito Credito Saldo 28/02/2015 Provisão de das despesas com Energia no mês de fevereiro/2015 1.800,00 1.800,00 1.800,00 Conta INSS Subconta INSS Data Histórico Debito Credito Saldo 28/02/2015 INSS Parte empresa (Patronal) – Administrativo 465,50 465,50 465,50 Conta FGTS Subconta FGTS Data Histórico Debito Credito Saldo 28/02/2015 FGTS sobre salários 152,00 152,00 152,00 4. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO CONTAS CONTABEIS DEBITO CREDITO CAIXA 7.482,50 BANCO/MOVIMENTO 26.000,00 CLIENTE A RECEBER 5.000 MOVEIS/UTENSILIOS 3.000 COMPUTADORES E PERIFERICOS 8.000 FORNECEDORES 9.000,00 EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS 4.000 SALARIO A PAGAR 1.748,00 SALARIO 1.900,00 INSS A RECOLHER 617,50 FGTS A RECOLHER 152,00 RECEITAS DE SERVIÇOS 17.000 CAPITAL SOCIAL 25.000 DESPESAS COM PESSOAL 2.517,50 DESPESAS COM AGUA 1.900 DESPESAS COM ENERGIA 3.800 ÁGUA À PAGAR 900,00 ENERGIA ÀPAGAR 1.800,00 INSS 465,50 FGTS 152,00 TOTAL 60.217,50 60.217,50 5. PLANEJAMENTO Pensar e fazer planos de uma maneira estratégica é essencial, pois facilita na determinação de objetivos e estratégias que deseja alcançar. Assim, o planejamento é importante para a otimização da utilização de recursos, sendo fundamental quando se refere a diminuição dos desperdícios, proporcionando assim um retorno maior com menor investimento possível. 5.1 MISSÃO Prestar serviços com qualidade e eficiência, através de um transporte de encomendas com rapidez e segurança. 5.2 VALOR Profissionalismo absoluto; Respeito ao cliente como também sua Satisfação Confiança Legalidade Ética profissional Credibilidade 5.3 VISÃO Ser uma empresa de excelência, com eficiência e dinamismo, colaborando em prol da satisfação e sucesso dos seus clientes e colaboradores. Como também ampliar sua área de atuação no mercado, atingindo todo território nacional. 6. OBJETIVO ORGANIZACIONAL Prestar serviços com qualidade e eficiência ao oferecer um transporte de encomendas com rapidez e segurança, priorizando, principalmente, a satisfação dos clientes, sempre respeitando e confiando em sua equipe de colaboradores buscando uma sociedade cada vez melhor. Objetivo da área comercial Atrair mais clientes através de uma boa política comercial Meta Aumentar o número de clientes em 50% Atividade Desconto de 10% sobre o valor do frete Justificativa Aumentar o cadastro de clientes Inicio 01/06 Fim 30/07 Responsável Gerente comercial Objetivo da área gestão de pessoas Capacitação de pessoal Meta Aumento de conhecimento dos colaboradores Atividade Treinamento e palestras Justificativa Aprimorar o conhecimento explícito de seus colaboradores Inicio 15/05 Fim 30/05 Responsável Diretor de recursos humanos Objetivo da área administrativa/financeira Gerir a empresa de forma consciente buscando formas de redução de custos Meta Reduzir custos em 10% Atividade Incentivo ao uso consciente dos recursos da empresa Justificativa Custo muito alto Inicio 01/06 Fim 31/08 Responsável Diretor administrativo 7. Organização 7.1 ORGANOGRAMA O organograma acima se define em organizar e distribuir as funções entre as diferentes hierarquias dentro da empresa, esse processo e de suma importância, pois cada pessoa sabe exatamente qual atividade dever exercer dentroda empresa. 8. Direção Para que a empresa tenha uma boa liderança a pessoa responsável tem que assumir a responsabilidade em definir o objetivo para onde a empresa vai deliberar suas funções para cada funcionário, como também realizar treinamentos para a equipe no auxilio e desenvolvimento de suas tarefas, tendo como finalidade a harmonia entre as metas traçadas e o crescimento das pessoas a sua volta. 9. CONTROLE 9.1 COMERCIAL A logística, adota o sistema de transporte de forma mais econômica e segura, negocia e estabelece formas de entrega mais rápida, gerencia as redes de distribuição, realiza o cálculo do frete e analisa o tipo de embalagens para cada produto para diminuir os danos nos mesmos. 9.2 GESTÃO DE PESSOAS O plano de carreira institui uma estruturação organizacional que permite que os colaboradores se evoluam de modo a alcançar outros cargos dentro da empresa, esse plano atende tanto os anseios do profissional quanto do sistema organizacional da empresa. 9.3 ADMINISTRATIVO/FINANCEIRO A análise da demonstração financeira indica os pontos fracos e fortes do seu desempenho operacional e financeiro. A mesma é utilizada para melhorar o desempenho da empresa como também auxilia nas decisões estratégicas. Assim, as análises das demonstrações financeiras podem ser usadas para prever como as decisões estratégicas, ou a expansão das atividades econômicas da empresa, são capazes de afetar os desempenhos financeiros futuros. 10. AS CAUSAS QUE GERAM A MORTALIDADE EMPRESARIAL Com a economia cada vez mais crescendo nos países emergentes, observamos que tal crescimento está associado a criação de empresas. Assim gerando trabalho e consequentemente renda para a população, fazendo com que estes países possam produzir cada vez mais, melhorando sua colocação estratégica na economia mundial. Como diz os autores: A dinâmica e o crescimento da economia dos países em desenvolvimento, os chamados países emergentes, dependem em grande parte da capacidade de criar empresas sustentáveis, que gerem trabalho e renda para a população economicamente ativa por longos períodos de tempo, levando estes países a alcançar uma maior produção de bens e serviços e um posicionamento mais estratégico na economia global. (FERREIRA; SANTOS, 2005, p.1) Assim, mediante a uma diversidade de empresas no país, sabemos que a maioria são Micro e Pequenas e seu desempenho é importante para o desenvolvimento econômico e social de um país, facilitando assim com que a economia cresça, porém existe um problema que acaba atrapalhando, que é a alta taxa de mortalidade das empresas. Segundo o IBGE (Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística) com informações de 2010, de cada cem empresas abertas no Brasil, 48 encerraram suas atividades em três anos. Segunda a pesquisa de um total de 464.700 empresas que iniciaram suas atividades em 2007, 76,1% continuavam no mercado em 2008, 61,3% sobreviveram até 2009 e apenas 51,8% ainda estavam abertas em 2010, ou seja, quase a metade (48,2%) fechou as portas. Uma empresa a chegar a tal situação geralmente é por problemas como a falta de conhecimento do ramo de atividade que vai entrar, outro é um planejamento inadequado e ineficiência dos cálculos dos custos. Em pesquisa do SEBRAE (2004), 99% das empresas do país é Micro e Pequenas empresas, que representam quase 70% dos postos de trabalho e 20% do PIB. Segundo o Sebrae, entre as principais razões para a mortalidade precoce das micros e pequenas empresas estão na falta de planejamento e o descontrole na gestão. Nesta perspectiva, entres esses fatores mencionados pelo SEBRAE a vários que podem levar as pequenas e médias Empresas ao fracasso prematuro, como vários fatores associados que, acumulados, aceleram esse estágio, sendo os três principais: a falta de clientes, a falta de capital de giro, a carga tributária elevada. Assim, um conjunto de problemas pequenos que não solucionados no tempo certo, trazem em longo prazo uma soma de fatores que juntos levam o proprietário da empresa despreparado a fechar as portas. Porém esse problema pode ser enfrentado em longo prazo visto que nos últimos anos o surgimento de novos negócios cresceu muito podendo assim amenizar as consequências graves de tantas falências que vem ocorrendo. Assim, as causas que podemos destacar é a falta de clientes, a falta de capital de giro, a carga tributária elevada, Inexperiência, Fatores econômicos, Lucros insuficientes, Juros elevados, Perda de mercado, Mercado consumidor restrito, fraca competitividade, Despesas excessivas, dentre outros que fazem o negócio do empreendedor terminar logo. Deste modo, as novas empresas para permanecer na economia, devem apresentar uma boa parte da geração de renda e oportunidade no cenário nacional, destaca-se então um fato importante onde à administração, recursos pessoais, finanças, mercado e produção têm que ser analisados com planejamento em longo prazo, e ter um fluxo de caixa equilibrado, controle de despesas, capacidade de negociar, clima organizacional, atenção aos clientes, fazem com que o empreendimento venha a se fortalecer e dar resultados aceitáveis para o investimento. Uma forma de minimizar a falência de uma empresa é adotar o plano de negócio. Este plano é a elaboração de um roteiro para definir como a empresa irá se desenvolver, ou seja, uma projeção das despesas para conseguir tal fato. Assim o mesmo tem a seguinte estrutura, sumario executivo, definição do negócio, produtos e serviços, mercado alvo, estratégia competitiva, estrutura organizacional e planejamento financeiro. Como diz no SEBRAE (2014, p. 8) um maior tempo de planejamento antes de abrir a empresa, o que tende a aumentar as chances de permite que se conheça melhor o mercado sucesso. Para DORNELAS (2006, p1). Ainda considero a falta de preparo e a carência de conhecimentos gerenciais – onde se inclui a capacidade de planejar – como os pontos cruciais que impedem o empreendedor fazer com que seu negócio cresça e se desenvolva. Assim a gestão moderna está voltada para a organização, mediante a satisfação do cliente ao se concentrar nas pessoas, pois são elas que vão realizar as tarefas e o preparo e especialização da mão de obra para se tiver uma organização funcional. Neste sentido, a vitória de uma empresa só virá se a mesma tiver um olhar estratégico como também uma ação rápida, visando nos parceiros que são a alma do empreendimento explorar a criatividade e trabalhar focado nos objetivos. Segundo SEBRAE (2014, p.13). Pois se antecipar aos fatos, buscar intensamente informações e persistir nos objetivos são comportamentos que distinguem os empreendedores de sucesso. Como também a estimulação das pessoas, que faz com que se sintam desafiadas em conseguir um espaço no mercado, no mundo pós-moderno onde as transformações acontecem a todo o momento só está dinâmica pessoal e que pode trazer uma diferença de tal modo a ser vista pelo mercado. 11. CONCLUSÃO Diante a empresa COMPANHIA SUCESSO Ltda. Foi possível compreender como são realizados os lançamentos contábeis no livro razão no livro diário. E a importância do balancete de verificação para se ter conhecimento se o método das partidas dobradas foi executado corretamente. Assim, foi averiguado também a importância do planejamento para garantir que a empresa venha a se firmar no mercado, pois foi elaborado um planejamento estratégico onde a missão, visão, valores, foi feita com muito cuidado para atender as necessidades que a empresa busca atender no espaço em que está inserida. O objetivo organizacional da empresa foi elaborado onde foi estabelecido objetivos para as áreas comercial, administrativo financeiro, gestão de pessoas, juntamente com suas metas, e foi realizado um organograma para deliberar a função de cada funcionário na empresa. Como também foi definido um modelo de liderança voltado para as pessoas, e foi definido os instrumentos de controle de cada área. Assim conclui-se o presente trabalho com a convicção que a produção realizadafoi de grande valia para o grupo na forma de compreender como desenvolve a função de um contador de modo a busca novas formas de conhecimento além das disciplinas estudadas para que se tenha um bom êxito no trabalho realizado. Assim o grupo espera ter alcançado o objetivo proposto pela instituição no trabalho apresentado. 12. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS DORNELAS, José. O que causa o fechamento precoce das empresas brasileiras. Publicação 12 de Outubro de 2006. Disponível em: http://www.josedornelas.com.br/artigos/o-que-causa-o-fechamento-precoce-das-empresas-brasileiras/#sthash.Cn9ukGqs.dpuf Acesso em: 10 de maio de 2015. IBGE. No Brasil, quase metade das empresas fecha em 3 anos, diz IBGE. UOL Notícias Economia. Publicação em 27 de agosto de 2012. São Paulo. Disponível em: http://economia.uol.com.br/ultimas-noticias/redacao/2012/08/27/no-brasil-quase-metade-das-empresas-fecha-em-3-anos-diz-ibge.jhtm Acesso em: 23 de maio de 2015. SEBRAE. Boletim estatístico de micro e pequenas empresas. 2004. ________.Causamortis.Disponívelem:http://www.sebraesp.com.br/arquivos_site/biblioteca/EstudosPesquisas/mortalidade/causa_mortis_2014.pdf. Acesso em: 23 de Maio de 2015. FERREIRA, Luis Fernando F. SANTOS Silvio Aparecido. Mortalidade Precoce: Uma Análise das Micro e Pequenas Empresas de São Paulo. 2005. Disponível em: http://www.dad.uem.br/graduacao/adm/graduacao/download/2762-29.pdf Acesso em: 20 de maio de 2015.
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