PT GRUPO CONTABILIDADE COMERCIAL 3º SEM. DE 2015

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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO
SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO
CIÊNCIAS contábeis 
Adryne
 Sampaio 
Guerino
Cryslaine
 Larissa Medeiros
Estenio
 Silva Santos
Kênia
 Cristina de Oliveira Assis Andrade
RONALDO BATISTA DE ARAÚJO
CONTABILIDADE COMERCIAL
Atividade em Grupo
Itumbiara
 
2015
Adryne Sampaio Guerino
Cryslaine Larissa Medeiros
Estenio Silva Santos
Kênia Cristina de Oliveira Assis Andrade
RONALDO BATISTA DE ARAÚJO
	
CONTABILIDADE COMERCIAL
Atividade em Grupo
Trabalho de Produção Textual em grupo apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média semestral nas disciplinas de Contabilidade Comercial, Teoria da contabilidade, Comportamento Organizacional, Ética e legislação profissional, Seminário Interdisciplinar III do 3º semestre.
	
Itumbiara 
2015
SUMÁRIO		
1 INTRODUÇÃO......................................................................................................1
2 DESENVOLVIMENTO...........................................................................................2
2.1 INVENTÁRIO PERMANENTE............................................................................2
2.2 CONTABILIZAÇÃO...........................................................................................3
2.3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO......................................................................5
2.4 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO....................................6
2.5 BALANÇO PATRIMORNIAL.............................................................................7
2.6 REGIONALIZANDO...........................................................................................9
3. CONCLUSÃO.....................................................................................................13
4. REFERÊNCIAS BIBLIOGRAFICAS .................................................................14
1. INTRODUÇÃO
 
 O presente trabalho tem como objetivo 
a realização da contabilidade comercial da empresa Comercial Ventiladores Ltda., que comercializa ventiladores, sendo sua revenda em: ventiladores de teto de luxo. A empresa apura todos os impostos sem nenhum incentivo fiscal e tributário, assim sendo, apura o ICMS, PIS e COFINS de forma não cumulativa, sendo que as alíquotas destes impostos no crédito nas compras e no débito nas vendas são: ICMS, 12%; PIS, 1,65% e COFINS, 7,6%. 
 Nesta atividade, temos como objetivo oportunizar uma visão integradora das disciplinas do 3º Semestre. Neste sentido, vamos trabalhar com lançamentos contábeis, fechamento de balancetes e Balanço Patrimonial, bem como uma pesquisa sobre controle de estoque, tributação e ética dentro das empresas que comercializem ventiladores no município de Rio Branco/AC.
2. Desenvolvimento
2.1 INVENTÁRIO PERMANENTE
 Álvaro Cabrálio resolveu juntar suas economias e abrir uma empresa dedicada à comercialização de ventiladores de luxo. No entanto, em decorrência da restrição de capital inicial resolveu iniciar o negócio comercializando somente dois produtos: Ventilador Luxo Teto QUICK; Ventilador Luxo Teto THUER. 
 Segue contabilização: Inventário Permanente – Controle de Estoques. Conforme segue os eventos em março de 2015, segue a ficha de controle dos dois itens de mercadorias comercializados pela empresa:
	FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE
	CUSTO MÉDIO PONDERADO
VENTILADOR LUXO TETO THUER
	DATA
	ENTRADA
	SAIDA
	SALDO
	
	Qtd.
	V. Unit
	Total
	Qtd.
	V. Unit
	Total
	Qtd.
	V. Unit
	Total
	
	Estoque Inicial ⇒ 
	
	
	0
	11/03/15
	50
	124,6136
	6.230,6800
	
	
	
	50
	124,6136
	6.230,6800
	13/03/15
	
	
	
	30
	124,6136
	3.738,4080
	20
	124,6136
	2.492,2720
	15/03/15
	(5)
	124,6136
	(623,0680)
	
	
	
	15
	124,6136
	1.869,2040
	18/03/15
	20
	152,1131
	3.042,2620
	
	
	
	35
	140,3276
	4.911,4660
	20/03/15
	
	
	
	20
	140,3276
	2.806,5520
	15
	140,3276
	2.104,9140
	21/03/15
	
	
	
	(4)
	140,3276
	(561,3104)
	19
	140,3276
	2.666,2244
	21/03/15
	
	
	
	10
	140,3276
	1.403,2760
	9
	140,3276
	1.262,9484
	SOMA
	65
	
	8.649,8740
	56
	
	7.386,9256
	9
	140,3276
	1.262,9484
	FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE
	CUSTO MÉDIO PONDERADO
VENTILADOR LUXO TETO QUICK
	DATA
	ENTRADA
	SAIDA
	SALDO
	
	Qtd.
	V. Unit
	Total
	Qtd.
	V. Unit
	Total
	Qtd.
	V. Unit
	Total
	
	Estoque Inicial ⇒
	
	
	0
	12/03/15
	20
	200,8556
	4.017,1120
	
	
	
	20
	200,8556
	4.017,1120
	14/03/15
	
	
	
	15
	200,85563
	3.012,8340
	5
	200,8556
	1.004,2780
	21/03/15
	15
	221,2474
	3.318,7110
	
	
	
	20
	216,1494
	4.322,9890
	22/03/15
	
	
	
	16
	216,1494
	3.458,3904
	4
	216,1496
	864,5986
	SOMA
	35
	
	7.335,8230
	31
	
	6.471,2244
	4
	216,1496
	864,5986
2.2 CONTABILIZAÇÃO
 O Razão é um livro essencial ao processo contábil e estabelecido pela legislação brasileira para empresas cuja tributação do Imposto de Renda seja com base no Lucro Real. Em virtude de sua eficácia, ele é indispensável em qualquer tipo de empresa.
Por meio do razão é possível controlar separadamente o movimento de todas as contas. O controle individualizado das contas é importante para se avaliar os seus saldos, possibilitando a apuração de resultados e elaboração de demonstrações contábeis, como o balancete de verificação do razão, balanço patrimonial, etc.
Ou seja, é o detalhamento por contas individuais dos lançamentos realizados no diário, sendo usado para resumir e totalizar, por conta ou subconta, estes lançamentos.
	LIVRO DIÁRIO
Comercial Ventiladores Ltda.
MARÇO: 2015
	DATA
	OPERAÇÃO
	CREDITO
	DÉBITO
	04/03/2015 
	Constituição da empresa
capital de R$ 100.000,00
Integralização R$ 50.000,00 (dinheiro na conta corrente da empresa)
Imóvel (edificação comercial) no valor de R$ 50.000,00.
	
R$50.000,00
	
	04/03/2015 
	Aplicação Financeira no Banco JRR S. (R$ 15.500,00)
A 12% ao mês sobre o seu valor principal.
O rendimento deverá ser lançado no dia 31/03/2015.
	R$ 15.500,00
	
	05/03/2015 
	Compra de móveis e utensílios (R$ 10.000,00) à vista.
	
	R$ 10.000,00
	06/03/2015 
	Solicitação de instalações de telefone e internet (R$ 300,00 à vista)
	
	 R$ 300,00
	07/03/2015 
	Saque pela empresa (R$ 5.000,00) para pagamento com despesas eventuais.
	
	 R$ 5.000,00
	08/03/2015 
	Serviço de divulgação (propaganda) da inauguração da empresa (R$ 500,00 à vista).
	
	 R$ 500,00
	08/03/2015 
	Taxas de abertura da empresa (R$ 790,00)
	
	 R$ 790,00
	11/03/2015 
	Compras a prazo (35 dias) – R$ 8564,50
ICMS: R$ 1541,61
PIS: R$ 141,31
COFINS: R$ 650,90
	
	
	12/03/2015 
	Compras a prazo (35 dias) R$ 5521,80. 
ICMS:R$993,92
PIS: R$ 91,10
COFINS:R$419,65
	
	
	13/03/2015 
	Venda de 30 Ventiladores de Teto Luxo THUER (R$ 9.000,00) à vista
	R$ 9.000,00
	
	14/03/2015
	Venda à vista de 15 Ventiladores de Teto Luxo QUICK (R$ 4.500,00).
	R$ 4.500,00
	
	15/03/2015 
	Devolução (5 Ventiladores Teto Luxo THUER) R$1.500,00
	
	 R$1.500,00
	18/03/2015 
	Compras a prazo (35 dias) 
R$ 4.181,80
ICMS: R$752,72
PIS: R$68,99
COFINS: R$317,81
	
	
	20/03/2015 
	Venda à vista (R$ 6.500,00)
	R$ 6.500,00
	
	21/03/2015 
	Devolução de venda (R$1.300,00)
Compras a prazo (35 dias) R$ 4.561,80. 
ICMS:R$ 821,12
PIS: R$ 75,26
COFINS:R$ 346,69
	
	 R$1.300,00
 
	22/03/2015 
	Venda à vista (R$ 5.200,00)
	R$ 5.200,00
	
	25/03/2015 
	Venda à vista (R$ 3.250,00)
	R$ 3.250,00
	
	31/03/2015 
	Compensação dos impostos (a recuperar com recolher).R$1.860,00
	R$ 1541,61
R$ 141,31
R$ 650,90
R$993,92
R$ 91,10
R$419,65
R$ 821,12
R$ 75,26
R$ 346,69
R$752,72
R$68,99
R$317,81
	TOTAL
	
	R$ 95.810,00
	R$ 25.611,08
Impostos a recuperar: R$ 6.221,08
2.3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
 O balancete de verificação é um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das contas remanescentes no diário. É Indispensável para verificar se o método de partidas dobradas está sendo observado pela escrituração da empresa.
 Por este método cada débito deverá corresponder a um crédito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores é igual à soma dos saldos credores.
 Este demonstrativo poderá ser utilizado para fins gerenciais, com suas informações extraídas dos registros contábeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete de verificação deverá estar apropriado à finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usuários externos, o documento deverá ser assinado por contador credenciado pelo conselho regional de contabilidade (CRC).
 Geralmente o balancete é disponibilizado mensalmente, servindo assim como suporte aos gestores para visualizar a situação da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de fácil entendimento e de grande relevância e utilidade prática.
	Balancete de Verificação da Empresa Ventiladores Ltda.
	Caixa
	30.860,00
	
	Conta Corrente
	19.700,00
	
	Banco JRR S.A.
	16.860,00
	
	ICMS a Recuperar
	4.189,21
	
	PIS a Recuperar
	383,98
	
	COFINS a Recuperar
	1.768,76
	
	Estoque
	2.128,14
	
	Imóvel
	50.000,00
	
	Móveis e Utensílios
	10.000,00
	
	Fornecedores
	
	21.973,45
	ICMS a Recolher
	
	5.121,00
	PIS a Recolher
	
	469,42
	COFINS a Recolher
	
	2.162,20
	Capital social
	
	100.000,00
	Receita Sobre Venda
	
	27.150,00
	Receita Sobre Aplicação
	
	1.860,00
	ICMS Sobre Venda
	4.887,00
	
	PIS Sobre Venda
	447,97
	
	COFINS Sobre Venda
	2.063,40
	
	Custos das Mercadorias Vendidas
	13.857,61
	
	Propaganda
	500,00
	
	Taxa de Abertura
	790,00
	
	Telefone e Internet
	300,00
	
	TOTAIS
	158.736,07
	158.736,07
2.4 DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO
A demonstração do resultado do exercício (DRE) é uma demonstração contabilística dinâmica que se destina a comprovar a formação do resultado líquido em um exercício, através do confronto das receitas, custos e resultados apurados segundo o princípio contábil do regime de competência. 
A demonstração do resultado do exercício oferece uma síntese financeira dos resultados operacionais e não operacionais de uma empresa em certo período. Embora sejam elaboradas anualmente para fins legais de divulgação, em geral são feitas mensalmente para fins administrativos e, trimestralmente para fins fiscais.
	DRE
MAIO/2015
	Receita Bruta
	78.250,00
	Impostos incidentes sobre venda
	6.221,08
	= Receita Liquida
	72.028,92
	Custo das mercadorias vendidas
	19.517,64
	Despesas operacionais
	16.590,00
	Lucro/prejuízo operacional
	35.921,28 (lucro)
2.5 BALANÇO PATRIMORNIAL
 O Balanço Patrimonial (BP) é a principal Demonstração Financeira existente (relatório contábil obrigatório por Lei). Ele mostra como de fato está o Patrimônio da empresa, refletindo sua posição financeira em um determinado momento (no fim do ano ou em qualquer data predeterminada).
No Balanço, o Patrimônio se encontra em equilíbrio, equilibra os bens e direitos com as obrigações e as participações dos acionistas. Desta forma, ele é a igualdade patrimonial. O BP mostra o Patrimônio da entidade tanto quantitativa quanto qualitativamente (apresenta cada item que faz parte do Patrimônio e quanto se tem de cada um).
 O termo "Balanço" origina-se do equilíbrio Ativo = Passivo + PL; Aplicações = Origens; Bens + Direitos = Obrigações. Parte da idéia de uma balança de dois pratos, onde sempre há a igualdade de um lado com o outro (se não estiver em igualdade, significa que há erros na contabilidade da entidade).
 O BP demonstra, de maneira organizada, quais são (aspecto qualitativo) e quanto vale (aspecto quantitativo) os bens, direitos e obrigações. Em resumo, o Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, quantitativa e qualitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da entidade.
	Balanço Patrimonial da Empresa Comercial Ventiladores Ltda.
	Ativo
	Passivo
	Circulante
	Circulante
	Caixa
	30.860,00
	Fornecedores
	21.973,45
	Conta Corrente
	19.700,00
	ICMS a recolher
	5.121,00
	Banco JRR S.
	16.860,00
	PIS a recolher
	469,42
	ICMS a recuperar
	4.189,21
	COFINS a recolher
	2.162,20
	PIS a recuperar
	383,98
	
	
	COFINS a recuperar
	1.768,76
	
	
	Estoque
	2.128,14
	
	
	Total Circulante
	75.890,09
	Total Circulante
	29.726,07
	Não Circulante
	Patrimônio Líquido
	Imóvel
	50.000,00
	Capital Social
	100.000,00
	Móveis e utensílios
	10.000,00
	Lucros acumulados
	6.164,02
	Total Não Circulante
	60.000,00
	Total do Patrimônio
	106.164,02
	Total do Ativo
	135.890,09
	Total do Passivo e Patrimônio Líquido
	135.890,09
2.6 REGIONALIZANDO
 
 Na cidade de Itumbiara foram escolhidas as lojas Ricardo Eletro e Magazine Luiza, por serem empresas que comercializam ventiladores e Diversos Eletrônicos. Realizou-se uma entrevista com os gerentes de cada empresa.
 O resultado de nossas entrevistas foi satisfatório, e os gestores foram muito cordiais com o nosso grupo, nos explicando cada pergunta com atenção.
Entrevista Empresa Ricardo Eletro Filial Itumbiara.
a) Existe um controle de estoques eficiente na empresa?
 Quando questionado se existe um controle de estoques eficiente na empresa, o gerente nos respondeu que sim, uma vez que as lojas possuem sistema integrado com a matriz.
b) Qual o método de avaliação do estoque adotado pela empresa?
 Sobre o método de avaliação do estoque adotado pela empresa, a Ricardo Eletro utiliza o método ABC. A forma mais comum de esquema de classificação ABC é aquela feita a partir do consumo anual em valor monetário dos itens em estoque.
c) A empresa utiliza os relatórios contábeis para avaliação da empresa?
A Ricardo Eletro utiliza os relatórios contábeis para avaliação da empresa.
d) Esta empresa está no mercado há quanto tempo e qual sua estrutura?
	 
 A Ricardo eletro foi fundada em 1989. A empresa se tornou o primeiro grupo de varejo de móveis e eletroeletrônicos presente em todos os estados do país e do Distrito Federal, com mais de 1.100 lojas presentes em 442 cidades e cerca de 30.000 funcionários diretos.
e) Qual a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil?
A entrevista não foi realizada com o contador, porém o gerente entrevistado garante que a empresa segue um código de ética e ressaltou a importância da ética empresarial para o bom relacionamento entre a empresa e o cliente.
f) A região proporciona o crescimento para empresa?
 
 Como a cidade de Itumbiara vem crescendo a cada dia, ressalta-se que a região proporciona o crescimento para as empresas pesquisadas.
Entrevista Empresa Magazine Luiza Filial Itumbiara.
a) Existe um controle de estoques eficiente na empresa?
 Quando questionado se existe um controle de estoques eficiente na empresa, o gerente nos respondeu que sim, uma vez que as lojas possuem sistema integrado com a matriz.
b) Qual o método de avaliação do estoque adotado pela empresa?
 A MagazineLuiza utiliza o método hierárquico. No modelo proposto, o estoque regular é a camada formada por produtos que são normalmente vendáveis e estão de acordo com o volume estabelecido pela política de estoques da companhia. É onde se encontra a maior parte dos estoques e são aqueles planejados e desejados pela empresa. Nas demais camadas se encontram os estoques indesejados. 
 A camada excesso é composta por produtos normalmente vendáveis que estão com volume estocado acima do planejado, resultante de variações de mercado e de suprimentos, e que podem ser eliminados apenas com a manutenção de vendas. A camada relativa ao estoque de baixo giro consiste em produtos parados em estoque e que apresentam dificuldades de comercialização.
c) A empresa utiliza os relatórios contábeis para avaliação da empresa?
A Magazine Luiza utiliza os relatórios contábeis para avaliação da empresa.
d) Esta empresa está no mercado há quanto tempo e qual sua estrutura?
	 
 De uma pequena loja inaugurada em Franca, no interior de São Paulo, em 16 de novembro de 1957, que, inicialmente, se chamava “A Cristaleira”, surgiu uma das empresas líderes do varejo no Brasil, com 736 lojas em 16 Estados, nas regiões Sul, Sudeste, Centro-Oeste e Nordeste.
e) Qual a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil?
 A entrevista não foi realizada com o contador, porém o gerente entrevistado garante que a empresa segue um código de ética e destacou a importância da ética empresarial para o bom relacionamento entre a empresa e o cliente.
f) A região proporciona o crescimento para empresa?
 
 A cidade de Itumbiara está crescendo cada vez mais, e enxergamos nessa expansão uma grande oportunidade de negócios, e com isso o crescimento da empresa. 
3. CONSIDERAÇÕES 
 
 Neste presente trabalho foi realizada a contabilização da empresa Comercial Ventiladores Ltda., com a apuração dos impostos, sem qualquer incentivo fiscal e tributário: o PIS, COFINS e ICMS de forma não cumulativa. Elaboramos, ainda, uma ficha de controle de estoque, uma para cada item comercializado pela empresa citada, considerando o custo ponderável médio. Mencionamos que o inventário permanente é mais utilizado pelas médias e grandes empresas, para controle de estoques, e que os registros são feitas em fichas individuais de controle de estoques. 
 Muitas vezes a falta de conhecimento ou instrução inadequada leva as empresas a entrarem em crise, por isso é importante que os dados contábeis sejam levados em consideração para melhor decisão. Enfatizamos que o controle de estoques é fundamental para uma empresa comercial, pois a conta Estoque é a mais importante do Ativo, e para uma melhor apuração do balanço patrimonial e da demonstração de resultados do exercício. 
 Conforme visto, elaboramos o balancete de verificação referente ao mês de maio/2015, realizamos também a escrituração dos fatos contábeis ocorridos no mês de MARÇO/2015 no livro diário e livro razão, onde são lançados os valores de compras líquidas e devoluções de vendas, sendo deduzidos os valores de impostos e contribuições recuperáveis, e nas operações de vendas e devoluções de compras são contabilizados os impostos e contribuições devidas.
 Por fim, com base nas entrevistas realizadas, concluímos que as referidas empresas possuem um controle de estoque eficiente e informatizado; que seus contadores buscam cumprir corretamente a legislação e orientar devidamente seus clientes, com a devida observância dos princípios contábeis e da ética profissional.
 
4. REFERÊNCIAS BIBLIOGRAFICAS
IUDÍCIBUS, Sergio de. Teoria da contabilidade. 1. ed. Brasil: Atlas, 1981. 
IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Introdução à teoria da contabilidade: para o nível de graduação. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2000.
MARION, José Carlos. Contabilidade básica. 10. ed. São Paulo: Atlas, 2009.
As formalidades da Escrituração Contábil dos itens
5 e 6 da ITG 2000 (R1).
DISPONÍVEL EM: <http://www.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2014/ITG2000(R1)> ACESSO DIA “17/05/2015”
COSTA, José Manoel da, Contabilidade Básica: ciências contábeis –São Paulo: Editora Pearson Education do Brasil, 2009.
PROENÇA, Fábio Rogério, Contabilidade Intermediária: ciências contábeis lll- São Paulo: Editora Pearson Pretince Hall, 2009
MARION, José Carlos. Contabilidade Básica. São Paulo: Editora Atlas, 2009
SAMPAIO, Helenara Regina, Matemática Financeira l: ciências contábeis ll-São Paulo: Editora Pearson Pretince Hall, 2010
http://pt.wikipedia.org/wiki/Di%C3%A1rio_(cont%C3%A1bil) acesso em15/04/2013, 13/05/2013, 25/05/2013.
APOSTILA IOB, CONTABILIDADE BÁSICA, 2008.
http://www.contabeis.com.br/forum/ acesso em 11/04/2013, 22/04/2013, 14/05/2013.
Santos, Joenice leandro Diniz dos, Teoria da contabilidade:ciências contábeis/ jonice Leandro Diniz dos Santos.- São Paulo : Pearson Prentice Hall, 2009.
Reis, Luciano Gomes dos, Ética e legislação profissional: ciências contábeis/ Luciano Gomes dos Reis, Daniel Ramos Nogueira, José Manoel da costa.-São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.