Direito Previdenciário - Salário de Contribuição e Custeio

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Aula 03
Questões Comentadas Direito Previdenciário (Prof. Ivan Kertzman) p/ INSS - Técnico de
Seg Soc - 2016
Professor: Ivan Kertzman
Direito Previdenciário para o Concurso de Técnico do Seguro Social 
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AULA 03: SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO E CUSTEIO 
 
 
SUMÁRIO PÁGINA 
1. Lista de Questões 1 
2. Gabarito 12 
3. Questões Comentadas 13 
 
 
1. LISTA DE QUESTÕES DA AULA 
 
Nesta aula, veremos questões sobre a base de cálculo da contribuição 
previdenciário, o salário-de-contribuição, e, também, questões sobre o 
custeio da previdência social. 
 
 
 
Questão 1 
 
Cespe ± Procurador Federal/2013 
 
As gorjetas não integram o salário-de-contribuição do segurado 
empregado filiado ao RGPS, assim como também não o integra a parcela 
recebida a título de vale-transporte. 
 
 
Questão 2 
 
Auditor de Controle Externo do TCE do Espírito Santo 2012 ± 
CESPE 
 
Aposentados pelo RPPS/ES devem contribuir para o financiamento desse 
regime se seus proventos forem superiores ao limite máximo estabelecido 
para os benefícios do RGPS, assim como os aposentados por este regime. 
 
 
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Questão 3 
 
Cespe - Técnico do Seguro Social ± INSS/2008 
 
Em cada um dos itens seguintes, apresenta-se uma situação hipotética 
referente à aplicação do conceito de salário-de-contribuição, seguida de 
uma assertiva a ser julgada. 
 
Rodrigo trabalha na gerência comercial de uma grande rede de 
supermercados e visita regularmente cada uma das lojas da rede. Para 
atendimento a necessidades do trabalho que faz durante as viagens, 
Rodrigo recebe diárias que excedem, todos os meses, 50% de sua 
remuneração normal. 
 
Nessa situação, não incide contribuição previdenciária sobre os valores 
recebidos por Rodrigo a título dessas diárias. 
 
 
Questão 4 
 
Cespe - Técnico do Seguro Social ± INSS/2008 
 
Em cada um dos itens seguintes, apresenta-se uma situação hipotética 
referente à aplicação do conceito de salário-de-contribuição, seguida de 
uma assertiva a ser julgada. 
 
Maria, segurada empregada da previdência social, encontra-se afastada 
de suas atividades profissionais devido ao nascimento de seu filho, mas 
recebe salário-maternidade. Nessa situação, apesar de ser um benefício 
previdenciário, o salário-maternidade que Maria recebe é considerado 
salário-de-contribuição para efeito de incidência. 
 
 
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Questão 5 
 
 
Cespe - Técnico do Seguro Social ± INSS/2008 
 
Em cada um dos itens seguintes, apresenta-se uma situação hipotética 
referente à aplicação do conceito de salário-de-contribuição, seguida de 
uma assertiva a ser julgada. 
 
Luís é vendedor em uma grande empresa que comercializa 
eletrodomésticos. A título de incentivo, essa empresa oferece aos 
empregados do setor de vendas um plano de previdência privada. Nessa 
situação, incide contribuição previdenciária sobre os valores pagos, pela 
empresa, a título de contribuição para a previdência privada, a Luís. 
 
 
Questão 6 
 
Cespe - Técnico do Seguro Social ± INSS/2008 
 
Em cada um dos itens seguintes, apresenta-se uma situação hipotética 
referente à aplicação do conceito de salário-de-contribuição, seguida de 
uma assertiva a ser julgada. 
 
Claudionor recebe da empresa onde trabalha alguns valores a título de 
décimo-terceiro salário. Nessa situação, os valores recebidos por 
Claudionor não são considerados para efeito do cálculo do salário-
benefício, integrando-se apenas o cálculo do salário-de-contribuição. 
 
 
 
 
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Questão 7 
Cespe - Técnico do Seguro Social ± INSS/2008 
Em cada um dos itens seguintes, apresenta-se uma situação hipotética 
referente à aplicação do conceito de salário-de-contribuição, seguida de 
uma assertiva a ser julgada. 
A empresa em que Maurício trabalha paga a ele, a cada mês, um valor 
referente à participação nos lucros, que é apurado mensalmente. Nessa 
situação, incide contribuição previdenciária sobre o valor recebido 
mensalmente por Maurício a título de participação nos lucros. 
 
 
Questão 8 
 
Cespe - Analista do Seguro Social ± INSS/2008 
 
Cada um dos itens que se seguem apresenta uma situação hipotética, 
seguida de uma assertiva a ser julgada, acerca da legislação 
previdenciária brasileira. 
 
Pedro trabalha em empresa que, anualmente, paga a seus empregados 
participação nos lucros, de acordo com lei específica. Em fevereiro de 
2008, Pedro recebeu, por participação nos lucros de sua empresa 
referentes ao ano que passou, o equivalente a 10% de sua remuneração 
no mês de dezembro de 2007, incluindo 13.o salário e férias. Nessa 
situação, o montante recebido a título de participação nos lucros integrará 
a base de cálculo do salário-de-contribuição de Pedro, deduzidos os 
valores referentes a 13.o salário e férias. 
 
 
 
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Questão 9 
 
Procurador do Município ± Prefeitura Rio Branco-AC/2007 ± CESPE 
 
Julgue o item a seguir quanto à previdência social. 
 
Considere que uma segurada na qualidade de empregada esteja em 
licença maternidade. Nessa situação, sobre os valores recebidos por essa 
segurada a título de salário-maternidade, mesmo sendo este um benefício 
previdenciário, incide contribuição. 
 
Questão 10 
 
AGU ± Procurador Federal 2007 ± Organizado pela CESPE 
 
Julgue o seguinte item. 
 
Para efeito de cálculo da contribuição previdenciária, o salário pago em 
forma de utilidade é usado apenas em relação à parte sob 
responsabilidade dos empregadores, devendo ser excluído da cota dos 
empregados em razão de não compor o cálculo dos salários de benefícios. 
 
Questão 11 
 
Juiz Federal Substituto do TRF 5ª Região 2007 ± Organizado pela 
CESPE 
 
A contribuição previdenciária sobre o valor das diárias pagas pelo 
empregador, quando excederem a 50% da remuneração mensal do 
empregado, é calculada com base na totalidade da rubrica e não apenas 
pela diferença que ultrapasse a metade da remuneração do segurado. 
 
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Questão 12 
 
Juiz Federal Substituto do TRF 5ª Região 2007 ± Organizado pela 
CESPE 
 
Os abonos de qualquer espécie ou natureza e as parcelas indenizatórias 
pagas pelo empregador, inclusive em razão da rescisão do contrato de 
trabalho, são considerados rubricas que integram o conceito de salário de 
contribuição. 
 
 
Questão 13 
 
Juiz Federal Substitutodo TRF 5ª Região 2007 ± Organizado pela 
CESPE 
Sobre a ajuda de custo paga pelo empregador em cinco parcelas e 
recebida exclusivamente em decorrência de mudança de local de trabalho 
do empregado incide contribuição previdenciária. 
 
Questão 14 
 
Procurador do Estado do Amapá 2006 ± Organizado pela CESPE 
 
Julgue o seguinte item. 
 
Considere a seguinte situação hipotética. Determinada montadora de 
veículos, com sede em grande estado da Federação, apresentou a seus 
empregados, no ano passado, um plano de incentivo para cessar o 
contrato de trabalho, tendo em vista a necessidade de diminuir seus 
custos de produção no país. Nessa situação, e de acordo com a legislação 
previdenciária, a contribuição previdenciária incidirá sobre os valores que 
superarem as indenizações previstas na legislação trabalhista. 
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Questão 15 
 
 Cespe ± Defensor Público - DPU/ 2004 
 
A gratificação natalina²décimo terceiro salário ² integra o salário-de-
contribuição, bem como o cálculo do salário- de-benefício, sendo devida a 
contribuição quando do pagamento ou crédito da última parcela ou na 
rescisão do contrato de trabalho. 
 
Questão 16 
 
Cespe ± Procurador Federal/2013 
 
Objetivando-se uma maior inclusão previdenciária, foi instituída a 
possibilidade de redução da alíquota de contribuição do segurado 
microempreendedor individual e do segurado facultativo sem renda 
própria que se dedique exclusivamente ao trabalho doméstico, restando 
claro do texto legal que tal redução é aplicável mesmo que este último 
não pertença a família de baixa renda. 
 
Questão 17 
 
Cespe ± Analista Legislativo ± Consultor Legislativo ± Câmara dos 
Deputados/2014 
 
Julgue o próximo item, referente ao custeio da seguridade social: 
 
A contribuição destinada ao financiamento da seguridade social não incide 
sobre a aposentadoria concedida pelo RGPS. Todavia, o aposentado pelo 
RGPS que voltar a exercer atividade abrangida por esse regime será 
segurado obrigatório em relação a essa atividade, ficando sujeito a 
contribuições para fins de custeio da seguridade social. 
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Questão 18 
 
Cespe ± Analista Legislativo ± Consultor Legislativo ± Câmara dos 
Deputados/2014 
 
Julgue o próximo item, referente ao custeio da seguridade social: 
 
A contribuição social destinada ao financiamento da seguridade social a 
cargo da empresa poderá ter alíquota diferenciada unicamente em razão 
do porte da empresa e da atividade econômica por ela exercida. 
 
Questão 19 
 
Procurador Federal 2010 ± Prova Objetiva ± CESPE 
 
O STF decidiu que a cobrança da contribuição ao Seguro Acidente de 
Trabalho (SAT) incidente sobre o total das remunerações pagas tanto aos 
empregados quanto aos trabalhadores avulsos é ilegítima. 
 
Questão 20 
 
Procurador Federal 2010 ± Prova Objetiva ± CESPE 
 
No que concerne à jurisprudência dos tribunais superiores, julgue os itens 
que se seguem. 
 
A alíquota da contribuição para o SAT deve corresponder ao grau de risco 
da atividade desenvolvida em cada estabelecimento da empresa, 
individualizado por seu CNPJ. Possuindo esta um único CNPJ, a alíquota 
da referida exação deve corresponder à atividade preponderante por ela 
desempenhada. 
 
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Questão 21 
 
Cespe ± Defensor Público - DPU/ 2010 
 
(P�UHODomR�DR�FXVWHLR�GD�VHJXULGDGH�VRFLDO��MXOJXH�RV�LWHQV�D�VHJXLU� 
 
6H��QR�H[DPH�GD�HVFULWXUDomR�FRQWiELO�H�GH�TXDOTXHU�RXWUR�GRFXPHQWR�GD�
HPSUHVD�� D� ILVFDOL]DomR� FRQVWDWDU� TXH� D� FRQWDELOLGDGH� QmR� UHJLVWUD� R�
PRYLPHQWR� UHDO� GH� UHPXQHUDomR� GRV� VHJXUDGRV� D� VHX� VHUYLoR�� GR�
IDWXUDPHQWR� H� GR� OXFUR�� VHUmR� DSXUDGDV�� SRU� DIHULomR� LQGLUHWD�� DV�
FRQWULEXLo}HV� HIHWLYDPHQWH� GHYLGDV�� FDEHQGR�� QR� HQWDQWR�� DR� ,QVWLWXWR�
1DFLRQDO�GR�6HJXUR�6RFLDO�D�SURYD�GD�LUUHJXODULGDGH��VRE�SHQD�GH�YLRODomR�
GR�SRVWXODGR�GR�GHYLGR�SURFHVVR�OHJDO�� 
 
Questão 22 
 
Cespe - Analista do Seguro Social ± INSS/2008 
 
Cada um dos itens que se seguem apresenta uma situação hipotética, 
seguida de uma assertiva a ser julgada, acerca da legislação 
previdenciária brasileira. 
 
Germano, segurado especial do regime geral, contribui para o sistema na 
proporção do resultado da comercialização de sua produção. Nessa 
situação, Germano somente terá direito à aposentadoria por contribuição 
caso promova, pelo prazo legal, os devidos recolhimentos na qualidade de 
contribuinte individual. 
 
 
 
 
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Questão 23 
 
AGU ± Procurador Federal 2007 ± Organizado pela CESPE 
 
Julgue o seguinte item. 
 
Considere que um auditor-fiscal constate que determinado segurado, 
contratado como trabalhador avulso, preenche as condições da relação de 
emprego. Nessa situação, o auditor deverá ingressar, na Procuradoria do 
INSS, com uma ação judicial visando desconsiderar o vínculo pactuado e, 
consequentemente, efetuar, por decisão judicial, o enquadramento como 
segurado. 
 
 
Questão 24 
 
Cespe ± Defensor Público - DPU/ 2004 
 
Considere a seguinte situação hipotética. Por evidente erro de cálculo, a 
empresa Campo Limpo Ltda. recolheu em duplicidade os valores devidos 
em relação à contribuição previdenciária a seu cargo, referente à 
competência 5/2004. 
 
Nessa situação, de acordo com a legislação vigente, a empresa poderá 
pleitear a restituição dos valores pagos indevidamente, em até 2 anos a 
contar da data do pagamento indevido ou, se preferir, poderá efetuar a 
compensação, sem limites, com parcelas devidas da mesma espécie em 
relação às competências posteriores. 
 
 
 
 
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Questão 25 
 
Cespe ± Defensor Público - DPU/ 2004 
 
A principal fonte de receita de custeio da previdência social brasileira é a 
contribuição para o financiamento da seguridade social, tributo cobrado 
com base no faturamento e cuja competência para arrecadar e fiscalizar é 
da Secretaria de Receita Federal. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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2. GABARITO 
 
1) E 2) E 3) E 4) C 5) C 
6) C 7) C 8) E 9) C 10) E 
11) C 12) E 13) C 14) E 15) E 
16) E 17) C 18) E 19) E 20) C 
21) E 22) C 23) E 24) E 25) EDireito Previdenciário para o Concurso de Técnico do Seguro Social 
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3. QUESTÕES COMENTADAS 
 
 
Questão 1 
 
Cespe ± Procurador Federal/2013 
 
As gorjetas não integram o salário-de-contribuição do segurado 
empregado filiado ao RGPS, assim como também não o integra a parcela 
recebida a título de vale-transporte. 
 
 
Questão errada 
 
As gorjetas integram o salário-de-contribuição, conforme dispõe o art. 28, 
I, da Lei 8.212/91. Vejamos: 
 
³$UW������(QWHQGH-se por salário-de-contribuição: 
 
I - para o empregado e o trabalhador avulso: a remuneração auferida 
em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos 
rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o 
mês, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, 
inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades 
e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos 
serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do 
empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do contrato 
ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença 
QRUPDWLYD´� 
 
Já a parcela recebida a título de vale-transporte, desde que na forma da 
legislação própria, realmente não integra o salário-de-contribuição (art. 
28, § 9º, f, da Lei 8.212/91). 
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Questão 2 
 
Auditor de Controle Externo do TCE do Espírito Santo 2012 ± 
CESPE 
 
Aposentados pelo RPPS/ES devem contribuir para o financiamento desse 
regime se seus proventos forem superiores ao limite máximo estabelecido 
para os benefícios do RGPS, assim como os aposentados por este regime. 
 
Questão errada 
 
A assertiva está errada, pois os aposentados do Regime Geral de 
Previdência Social não contribuem sobre o valor da aposentadoria (art. 
195, II, CF/1988). 
 
De acordo com o art. 28, § 9°, a, da Lei 8.212/91, o único benefício 
previdenciário sobre o qual há incidência de contribuição previdenciária é 
o salário-maternidade. 
 
Notem, todavia, que, caso o aposentado volte a trabalhar, ele deverá 
pagar contribuição sobre a remuneração recebida em decorrência de seu 
trabalho. 
 
Questão 3 
 
Cespe - Técnico do Seguro Social ± INSS/2008 
 
Em cada um dos itens seguintes, apresenta-se uma situação hipotética 
referente à aplicação do conceito de salário-de-contribuição, seguida de 
uma assertiva a ser julgada. 
 
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Rodrigo trabalha na gerência comercial de uma grande rede de 
supermercados e visita regularmente cada uma das lojas da rede. Para 
atendimento a necessidades do trabalho que faz durante as viagens, 
Rodrigo recebe diárias que excedem, todos os meses, 50% de sua 
remuneração normal. 
 
Nessa situação, não incide contribuição previdenciária sobre os valores 
recebidos por Rodrigo a título dessas diárias. 
 
Questão errada 
O artigo 214, § 9°, VIII, do Regulamento da Previdência Social, aprovado 
pelo Decreto 3.048/99, dispõe que não são consideradas salário-de-
contribuição as diárias para viagens, desde que não excedam a 50% da 
remuneração mensal do empregado. 
Na proposição, Rodrigo recebia diárias que excediam a 50% de sua 
remuneração mensal, devendo estas, assim, integrar a base de cálculo 
previdenciária. 
 
Questão 4 
 
Cespe - Técnico do Seguro Social ± INSS/2008 
 
Em cada um dos itens seguintes, apresenta-se uma situação hipotética 
referente à aplicação do conceito de salário-de-contribuição, seguida de 
uma assertiva a ser julgada. 
 
Maria, segurada empregada da previdência social, encontra-se afastada 
de suas atividades profissionais devido ao nascimento de seu filho, mas 
recebe salário-maternidade. Nessa situação, apesar de ser um benefício 
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previdenciário, o salário-maternidade que Maria recebe é considerado 
salário-de-contribuição para efeito de incidência. 
 
Questão certa 
O artigo 214, § 2°, do Regulamento da Previdência Social, aprovado pelo 
Decreto 3.048/99, dispõe que o salário-maternidade é considerado 
salário-de-contribuição. 
Saliente-se que este é o único benefício previdenciário sobre o qual incide 
contribuição, conforme dispõe o art. 214, §9°, I, do RPS. Após um 
posicionamento contrário em 2013, em 2014 a 1ª Seção do STJ manteve 
o entendimento de que o salário-maternidade integra o salário de 
contribuição. 
 
Questão 5 
 
 
Cespe - Técnico do Seguro Social ± INSS/2008 
 
Em cada um dos itens seguintes, apresenta-se uma situação hipotética 
referente à aplicação do conceito de salário-de-contribuição, seguida de 
uma assertiva a ser julgada. 
 
Luís é vendedor em uma grande empresa que comercializa 
eletrodomésticos. A título de incentivo, essa empresa oferece aos 
empregados do setor de vendas um plano de previdência privada. Nessa 
situação, incide contribuição previdenciária sobre os valores pagos, pela 
empresa, a título de contribuição para a previdência privada, a Luís. 
 
 
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Questão certa 
O artigo 214, § 9°, VI, do Regulamento da Previdência Social, aprovado 
pelo Decreto 3.048/99, dispõe que não é considerado salário-de-
contribuição o valor das contribuições efetivamente pago pela pessoa 
jurídica relativo a programa de previdência complementar privada, aberta 
ou fechada, desde que disponível à totalidade de seus empregados 
e dirigentes. 
Note-se que a empresa em que Luís trabalha somente oferece o benefício 
da previdência privada aos empregados do setor de vendas, 
descumprindo o requisito legal da disponibilidade à totalidade de 
empregados e dirigentes. Desta forma, incide contribuição previdenciária 
sobre os valores pagos a Luís a título de contribuição para a previdência 
privada. 
Questão 6 
 
Cespe - Técnico do Seguro Social ± INSS/2008 
 
Em cada um dos itens seguintes, apresenta-se uma situação hipotética 
referente à aplicação do conceito de salário-de-contribuição, seguida de 
uma assertiva a ser julgada. 
 
Claudionor recebe da empresa onde trabalha alguns valores a título de 
décimo-terceiro salário. Nessa situação, os valores recebidos por 
Claudionor não são considerados para efeito do cálculo do salário-
benefício, integrando-se apenas o cálculo do salário-de-contribuição. 
 
Questão certa 
O artigo 214, § 6°, do Regulamento da Previdência Social, aprovado pelo 
Decreto 3.048/99, dispõe que a gratificação natalina - décimo terceiro 
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salário - integra o salário-de-contribuição, exceto para o cálculo do 
salário-de-benefício. 
 
Questão 7 
 
Cespe - Técnico do Seguro Social ± INSS/2008 
 
Em cada um dos itens seguintes, apresenta-se uma situação hipotética 
referente à aplicação do conceito de salário-de-contribuição, seguida de 
uma assertiva a ser julgada. 
A empresa em que Maurício trabalha paga a ele, a cada mês, um valor 
referente à participação nos lucros, que é apurado mensalmente. Nessa 
situação, incide contribuição previdenciária sobre o valor recebido 
mensalmente por Maurício a título de participação nos lucros. 
 
Questão certa 
O artigo 214, § 9°, X, do Regulamento da Previdência Social, aprovado 
pelo Decreto 3.048/99, dispõe que não é considerado salário-de-
contribuição, a participação do empregado nos lucros ou resultados da 
empresa, quando paga ou creditada de acordo com lei específica. 
A lei específica que trata da matéria é a Lei 10.101/2000. De acordo com 
R�VHX�DUWLJR��ƒ��†��ƒ��FRP�UHGDomR�GDGD�SHOD�/HL��������������³p vedado 
o pagamento de qualquer antecipação ou distribuição de valores a título 
de participação nos lucros ou resultados da empresa em mais de 2 (duas) 
vezes no mesmo ano civil e em periodicidade inferior a 1 (um) trimestre 
FLYLO´� 
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Como a empresa de Marcos lhe pagava parcelas mensais a título de 
participação nos lucros, sobre tais valores deve incidir contribuição 
previdenciária. 
 
Questão 8 
 
Cespe - Analista do Seguro Social ± INSS/2008 
 
Cada um dos itens que se seguem apresenta uma situação hipotética, 
seguida de uma assertiva a ser julgada, acerca da legislação 
previdenciária brasileira. 
 
Pedro trabalha em empresa que, anualmente, paga a seus empregados 
participação nos lucros, de acordo com lei específica. Em fevereiro de 
2008, Pedro recebeu, por participação nos lucros de sua empresa 
referentes ao ano que passou, o equivalente a 10% de sua remuneração 
no mês de dezembro de 2007, incluindo 13.o salário e férias. Nessa 
situação, o montante recebido a título de participação nos lucros integrará 
a base de cálculo do salário-de-contribuição de Pedro, deduzidos os 
valores referentes a 13.o salário e férias. 
 
Questão errada 
 
A participação dos empregados nos lucros ou resultados da empresa, 
quando paga em conformidade com lei específica (Lei 10.101/00), não é 
considerada salário-de-contribuição (art. 28, §9°, j, da Lei 8.212/91). 
Note-se que a questão faz referência ao pagamento de PLR ± Participação 
nos Lucros ou Resultados paga de acordo com lei específica. 
 
 
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Questão 9 
 
Procurador do Município ± Prefeitura Rio Branco-AC/2007 ± CESPE 
 
Julgue o item a seguir quanto à previdência social. 
 
Considere que uma segurada na qualidade de empregada esteja em 
licença maternidade. Nessa situação, sobre os valores recebidos por essa 
segurada a título de salário-maternidade, mesmo sendo este um benefício 
previdenciário, incide contribuição. 
Questão certa 
 
De acordo com o art. 28, § 9º, a, da Lei 8212/91, não integra o salário de 
contribuição os benefícios da Previdência Social, exceto o salário-
maternidade. 
 
O fato de ser custeado pelos cofres da Autarquia Previdenciária, não 
exime o empregador da obrigação tributária relativamente à contribuição 
previdenciária incidente sobre a folha de salários, incluindo, na respectiva 
base de cálculo, o salário-maternidade auferido por suas empregadas 
gestantes (art. 28, § 2º, Lei 8.212/91). 
 
 
Questão 10 
 
AGU ± Procurador Federal 2007 ± Organizado pela CESPE 
 
Julgue o seguinte item. 
 
Para efeito de cálculo da contribuição previdenciária, o salário pago em 
forma de utilidade é usado apenas em relação à parte sob 
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responsabilidade dos empregadores, devendo ser excluído da cota dos 
empregados em razão de não compor o cálculo dos salários de benefícios. 
 
Questão errada 
 
O salário-de-contribuição do segurado empregado está definido no artigo 
28, I, da Lei 8.212/91, conforme segue: 
 
Art. 28. Entende-se por salário-de-contribuição: 
 
I - para o empregado e trabalhador avulso: a remuneração 
auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a 
totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a 
qualquer título, durante o mês, destinados a retribuir o 
trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, 
os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os 
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos 
serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à 
disposição do empregador ou tomador de serviços nos termos 
da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo 
coletivo de trabalho ou sentença normativa 
 
Assim, ao contrário do que menciona a questão, os ganhos habituais sob 
a forma de utilidade integram o salário-de-contribuição do empregado. 
 
Questão 11 
 
Juiz Federal Substituto do TRF 5ª Região 2007 ± Organizado pela 
CESPE 
 
A contribuição previdenciária sobre o valor das diárias pagas pelo 
empregador, quando excederem a 50% da remuneração mensal do 
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empregado, é calculada com base na totalidade da rubrica e não apenas 
pela diferença que ultrapasse a metade da remuneração do segurado. 
 
Questão correta 
 
A questão faz referência ao disposto no art. 214, §8°, a, do Decreto 
3.048/99. Vejamos a redação do mencionado dispositivo: 
³$UW�����, §8°: 
§ 8º O valor das diárias para viagens, quando excedente a 
cinqüenta por cento da remuneração mensal do empregado, integra 
o salário-de-contribuição pelo seu valor total. 
 
Desta forma, o texto da questão está correto. 
 
Questão 12 
 
Juiz Federal Substituto do TRF 5ª Região 2007 ± Organizado pela 
CESPE 
 
Os abonos de qualquer espécie ou natureza e as parcelas indenizatórias 
pagas pelo empregador, inclusive em razão da rescisão do contrato de 
trabalho, são considerados rubricas que integram o conceito de salário de 
contribuição. 
 
Questão errada 
 
As parcelas indenizatórias não compõem o salário-de-contribuição. Note-
se que o inciso I, do art. 28, da Lei 8.212/91 considera salário-de-
FRQWULEXLomR�� SDUD� RV� HPSUHJDGRV� H� DYXOVRV�� ³DV� SDUFHODV� GHVWLQDGDV� D�
retULEXLU�R�WUDEDOKR´�� 
 
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Algumas indenizações rescisórias são excluídas expressamente da base 
SUHYLGHQFLiULD�SHOD�DOtQHD�³H´��GR�†�ƒ��GR�DUW������GD�/HL�����������$VVLP��
a questão deve ser considerada falsa. 
 
Questão 13 
 
Juiz Federal Substituto do TRF5ª Região 2007 ± Organizado pela 
CESPE 
Sobre a ajuda de custo paga pelo empregador em cinco parcelas e 
recebida exclusivamente em decorrência de mudança de local de trabalho 
do empregado incide contribuição previdenciária. 
 
Questão correta 
 
O art. 28, §9°, g, dD� /HL� ��������� GLVS}H� TXH� ³D� DMXGD� GH� FXVWR�� em 
parcela única, recebida exclusivamente em decorrência de mudança de 
ORFDO� GH� WUDEDOKR� GR� HPSUHJDGR´�� QmR� LQWHJUD� D� EDVH� GH� FiOFXOR� GD�
contribuição previdenciária. Note-se que a proposição questiona sobre a 
incidência de contribuição sobre ajuda de custo paga em cinco parcelas, 
devendo, de fato, agregar a base da previdência. 
 
Questão 14 
 
Procurador do Estado do Amapá 2006 ± Organizado pela CESPE 
 
Julgue o seguinte item. 
 
Considere a seguinte situação hipotética. Determinada montadora de 
veículos, com sede em grande estado da Federação, apresentou a seus 
empregados, no ano passado, um plano de incentivo para cessar o 
contrato de trabalho, tendo em vista a necessidade de diminuir seus 
custos de produção no país. Nessa situação, e de acordo com a legislação 
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previdenciária, a contribuição previdenciária incidirá sobre os valores que 
superarem as indenizações previstas na legislação trabalhista. 
 
Questão errada 
 
O artigo 28, §9°, e, V, da Lei 8.212/91 dispõe que os valores recebidos a 
título de programas de incentivo à demissão não integram o salário-de-
contribuição. 
 
Não há qualquer referência na legislação previdenciária para que, no caso 
de PDV ± Programa de Demissão Voluntária, a contribuição previdenciária 
incida sobre os valores que superarem as indenizações previstas na 
legislação trabalhista. 
 
Questão 15 
 
 
 Cespe ± Defensor Público - DPU/ 2004 
 
A gratificação natalina²décimo terceiro salário ² integra o salário-de-
contribuição, bem como o cálculo do salário- de-benefício, sendo devida a 
contribuição quando do pagamento ou crédito da última parcela ou na 
rescisão do contrato de trabalho. 
 
Questão errada 
 
A assertiva vai de encontro ao disposto no art. 28, § 7º, da Lei 8212/91, 
que determina que o 13º salário integra o salário-de-contribuição, exceto 
para o cálculo de benefício. 
 
 
 
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Questão 16 
 
 
Cespe ± Procurador Federal/2013 
 
Objetivando-se uma maior inclusão previdenciária, foi instituída a 
possibilidade de redução da alíquota de contribuição do segurado 
microempreendedor individual e do segurado facultativo sem renda 
própria que se dedique exclusivamente ao trabalho doméstico, restando 
claro do texto legal que tal redução é aplicável mesmo que este último 
não pertença a família de baixa renda. 
 
Questão errada 
 
O art. 201, § 12, da CF/88, condiciona a redução da alíquota ao segurado 
facultativo sem renda própria que se dedique exclusivamente ao trabalho 
doméstico no âmbito de sua residência, ao fato deste pertencer à família 
de baixa renda. 
 
³†�����/HL�GLVporá sobre sistema especial de inclusão previdenciária 
para atender a trabalhadores de baixa renda e àqueles sem renda 
própria que se dediquem exclusivamente ao trabalho doméstico no 
âmbito de sua residência, desde que pertencentes a famílias de 
baixa renda, garantindo-lhes acesso a benefícios de valor igual a 
um salário-PtQLPR´���5HGDomR�GDGD�SHOD�(PHQGD�&RQVWLWXFLRQDO�Qž�
47, de 2005). 
 
 
 
 
 
 
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Questão 17 
 
Cespe ± Analista Legislativo ± Consultor Legislativo ± Câmara dos 
Deputados/2014 
 
Julgue o próximo item, referente ao custeio da seguridade social: 
 
A contribuição destinada ao financiamento da seguridade social não incide 
sobre a aposentadoria concedida pelo RGPS. Todavia, o aposentado pelo 
RGPS que voltar a exercer atividade abrangida por esse regime será 
segurado obrigatório em relação a essa atividade, ficando sujeito a 
contribuições para fins de custeio da seguridade social. 
 
Questão correta 
 
A assertiva reproduz o conteúdo do § 3º do art. 11 da Lei 8213/91, que 
determina a incidência de contribuição sobre a remuneração mesmos dos 
segurados já aposentados. No entanto, sobre a aposentadoria não incidirá 
contribuição, à luz do artigo 195, II, da Constituição. 
 
Questão 18 
 
Cespe ± Analista Legislativo ± Consultor Legislativo ± Câmara dos 
Deputados/2014) Julgue o próximo item, referente ao custeio da 
seguridade social: 
 
 
A contribuição social destinada ao financiamento da seguridade social a 
cargo da empresa poderá ter alíquota diferenciada unicamente em razão 
do porte da empresa e da atividade econômica por ela exercida. 
 
 
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Questão errada 
 
Determina o § 9º do art. 195 da CF/88 que as contribuições sociais a 
cargo da empresa poderão ter alíquotas ou bases de cálculo 
diferenciadas, em razão da atividade econômica, da utilização 
intensiva de mão-de-obra, do porte da empresa ou da condição 
estrutural do mercado de trabalho. 
 
Questão 19 
 
Procurador Federal 2010 ± Prova Objetiva ± CESPE 
 
O STF decidiu que a cobrança da contribuição ao Seguro Acidente de 
Trabalho (SAT) incidente sobre o total das remunerações pagas tanto aos 
empregados quanto aos trabalhadores avulsos é ilegítima. 
 
Questão errada 
 
A contribuição para o Seguro de Acidente do Trabalho há muito tempo 
vem sendo validada pelo Supremo Tribunal Federal. Atualmente, nem 
sequer se discute mais no âmbito judicial esta tese. 
 
Questão 20 
 
Procurador Federal 2010 ± Prova Objetiva ± CESPE 
 
No que concerne à jurisprudência dos tribunais superiores, julgue os itens 
que se seguem. 
 
A alíquota da contribuição para o SAT deve corresponder ao grau de risco 
da atividade desenvolvida em cada estabelecimento da empresa, 
individualizado por seu CNPJ. Possuindo esta um único CNPJ, a alíquota 
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da referida exação deve corresponder à atividade preponderante por ela 
desempenhada. 
 
Questão certa 
 
A questão do SAT único para todos os estabelecimentos da empresa tem 
sido objeto de questionamento judicial, pois tal dispositivo só encontra 
respaldo no Decreto 3.048/99, não tendo previsão em lei. 
 
Desta forma, judicialmente, tem sido afastada a aplicabilidade do SAT 
único para toda a empresa, sendo vitoriosa a tese do SAT por 
estabelecimento. Recentemente, o STJ publicou a Súmula 351, 
SDFLILFDQGR�D�TXHVWmR�QHVWH�7ULEXQDO�� QRV� VHJXLQWHV� WHUPRV�� ³$�DOtTXRWD�
de contribuição para o Seguro de Acidente do Trabalho ± SAT ± é aferida 
pelo grau de riscodesenvolvido em cada empresa, individualizada pelo 
seu CNPJ, ou pelo grau de risco da atividade preponderante quando 
KRXYHU�DSHQDV�XP�UHJLVWUR´� 
 
A proposição está correta, fazendo alusão ao conteúdo da Súmula 351, do 
STJ. 
 
Questão 21 
 
Cespe ± Defensor Público - DPU/ 2010 
 
(P�UHODomR�DR�FXVWHLR�GD�VHJXULGDGH�VRFLDO��MXOJXH�RV�LWHQV�D�VHJXLU� 
 
6H��QR�H[DPH�GD�HVFULWXUDomR�FRQWiELO�H�GH�TXDOTXHU�RXWUR�GRFXPHQWR�GD�
HPSUHVD�� D� ILVFDOL]DomR� FRQVWDWDU� TXH� D� FRQWDELOLGDGH� QmR� UHJLVWUD� R�
PRYLPHQWR� UHDO� GH� UHPXQHUDomR� GRV� VHJXUDGRV� D� VHX� VHUYLoR�� GR�
IDWXUDPHQWR� H� GR� OXFUR�� VHUmR� DSXUDGDV�� SRU� DIHULomR� LQGLUHWD�� DV�
FRQWULEXLo}HV� HIHWLYDPHQWH� GHYLGDV�� FDEHQGR�� QR� HQWDQWR�� DR� ,QVWLWXWR�
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1DFLRQDO�GR�6HJXUR�6RFLDO�D�SURYD�GD�LUUHJXODULGDGH��VRE�SHQD�GH�YLRODomR�
GR�SRVWXODGR�GR�GHYLGR�SURFHVVR�OHJDO�� 
 
Questão errada 
 
Segundo determina o art. 33, § 6º, da Lei 8212/91, se, no exame da 
escrituração contábil e de qualquer outro documento da empresa, a 
fiscalização constatar que a contabilidade não registra o movimento real 
de remuneração dos segurados a seu serviço, do faturamento e do lucro, 
serão apuradas, por aferição indireta, as contribuições efetivamente 
devidas, cabendo à empresa o ônus da prova em contrário. 
 
Questão 22 
 
Cespe - Analista do Seguro Social ± INSS/2008 
 
Cada um dos itens que se seguem apresenta uma situação hipotética, 
seguida de uma assertiva a ser julgada, acerca da legislação 
previdenciária brasileira. 
 
Germano, segurado especial do regime geral, contribui para o sistema na 
proporção do resultado da comercialização de sua produção. Nessa 
situação, Germano somente terá direito à aposentadoria por contribuição 
caso promova, pelo prazo legal, os devidos recolhimentos na qualidade de 
contribuinte individual. 
 
Questão certa 
 
A forma de contribuição do segurado especial é bastante diferente da de 
todas as outras categorias. A Constituição Federal autorizou que o 
segurado especial recolhesse sua contribuição com base em um 
percentual incidente sobre a venda da produção rural. Deste modo, este 
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somente recolhe para a Previdência, depois da comercialização dos 
produtos. 
 
Por força desta forma diferenciada de contribuir, o segurado especial tem, 
também, uma forma peculiar de cálculo dos seus benefícios. O valor dos 
benefícios que substituem a remuneração é equivalente ao salário 
mínimo, não fazendo jus, todavia, o segurado especial, ao benefício de 
aposentadoria por tempo de contribuição. 
 
O segurado especial pode, no entanto, contribuir facultativamente, da 
mesma forma que o segurado facultativo ou que o contribuinte individual 
que presta serviços somente à pessoa física, pagando a alíquota mensal 
de 20% sobre o valor por ele declarado. A vantagem é que, recolhendo 
como contribuinte individual, ele poderá receber benefícios superiores a 
um salário mínimo e aposentar-se por tempo de contribuição, desde que 
atenda às exigências legais. 
 
Questão 23 
 
AGU ± Procurador Federal 2007 ± Organizado pela CESPE 
 
Julgue o seguinte item. 
 
Considere que um auditor-fiscal constate que determinado segurado, 
contratado como trabalhador avulso, preenche as condições da relação de 
emprego. Nessa situação, o auditor deverá ingressar, na Procuradoria do 
INSS, com uma ação judicial visando desconsiderar o vínculo pactuado e, 
consequentemente, efetuar, por decisão judicial, o enquadramento como 
segurado. 
 
 
 
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Questão errada 
 
A questão trouxe um tema que foi amplamente debatido pela sociedade 
na época deste concurso: o poder do Auditor-Fiscal de classificar a 
situação de trabalho encontrada nas empresas de acordo com as 
categorias previdenciárias determinadas pela Lei. 
 
Se o Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil constatar que o segurado 
contratado como contribuinte individual, trabalhador avulso, ou sob 
qualquer outra denominação, preenche as condições de empregado, pode 
efetuar seu enquadramento nesta categoria, cobrando todas as 
contribuições pertinentes. 
 
Observe-se que, além de esta competência estar expressamente disposta 
no art. 229, §2°, do RPS, ela encontra respaldo no art. 626, parágrafo 
único, da CLT, que traz a seguinte redação: 
 
Art. 626 - Incumbe às autoridades competentes do Ministério 
do Trabalho, Industria e Comercio, ou àquelas que exerçam 
funções delegadas, a fiscalização do fiel cumprimento das 
normas de proteção ao trabalho. 
 
Parágrafo único - Os fiscais dos Institutos de Seguro Social 
e das entidades paraestatais em geral dependentes do 
Ministério do Trabalho, Industria e Comercio serão 
competentes para a fiscalização a que se refere o presente 
artigo, na forma das instruções que forem expedidas pelo 
Ministro do Trabalho, Industria e Comercio. 
 
 
 
 
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Questão 24 
 
Cespe ± Defensor Público - DPU/ 2004 
 
Considere a seguinte situação hipotética. Por evidente erro de cálculo, a 
empresa Campo Limpo Ltda. recolheu em duplicidade os valores devidos 
em relação à contribuição previdenciária a seu cargo, referente à 
competência 5/2004. 
 
Nessa situação, de acordo com a legislação vigente, a empresa poderá 
pleitear a restituição dos valores pagos indevidamente, em até 2 anos a 
contar da data do pagamento indevido ou, se preferir, poderá efetuar a 
compensação, sem limites, com parcelas devidas da mesma espécie em 
relação às competências posteriores. 
 
 
Questão errada 
 
O prazo é de 5 anos, conforme determina o art. 253, caput, do Dec. 
3048/99: 
 
³$UW������ 2� GLUHLWR� GH� SOHLWHDU� UHVWLWXição ou de realizar 
compensação de contribuições ou de outras importâncias extingue-
se em cinco anos, contados da data: 
I - do pagamento ou recolhimento indevido; ou 
II - em que se tornar definitiva a decisão administrativa ou passar 
em julgado a sentença judicial que tenha reformado, anulado ou 
UHYRJDGR�D�GHFLVmR�FRQGHQDWyULD´� 
 
 
 
 
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Questão 25 
 
Cespe ± Defensor Público - DPU/ 2004 
 
A principal fonte de receita de custeio da previdência social brasileira é a 
contribuição para o financiamento da seguridade social, tributo cobrado 
com base no faturamento e cuja competência para arrecadar e fiscalizar é 
da Secretaria de Receita Federal. 
 
Questão errada 
 
A COFINS não é receita específica da previdência social, mas sim da 
seguridade social como um todo, conforme disposto no art. 195, caput, 
da CF/88.O art. 167, XI, da CF/88, estabelece que as contribuições do art. 195, I, 
a, e art. 195, II, destinam-se ao pagamento dos benefícios 
previdenciários�� 9HMDPRV�� ³VmR� YHGDGRV�� �����;,� - a utilização dos 
recursos provenientes das contribuições sociais de que trata o Art. 195, I, 
(a), e II, para a realização de despesas distintas do pagamento de 
EHQHItFLRV�GR�UHJLPH�JHUDO�GH�SUHYLGrQFLD�VRFLDO�GH�TXH�WUDWD�R�$UW�����´�