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CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS TURMA: 21420151 TURNO: NOTURNO SALA: 55 BLOCO: C DISCIPLINA: CONTABILIDADE DAS INSTITUIÇÕES DE CAPITAL ABERTO - CICA PROFESSOR: CHARLES LAURENTINO SILVA ARAÚJO Lista de Exercícios Dados da Empresa Comercial Navarro S/A, relativos ao exercício social encerrado em 31/12/2009, em reais. Amortização acumulada 8.244 Estoques 4.185 Aplicação Financeira Resgate Imediato 960 Financiamento de máquinas - LP 13.424 Caixas e Bancos 615 Fornecedores 11.102 Capital a Integralizar 3.915 Máquinas e Equipamentos 51.660 Capital Subscrito 56.324 Marcas e Patentes 33.952 Contas a Pagar 9.510 Obrigações Fiscais e Trabalhistas 1.241 Contas a Receber 19.995 Participações em Coligadas 3.620 Contas a Receber – 2 anos 7.475 Provisões para Contingências 4.314 Créditos Fiscais a Recuperar 553 Provisões para Férias e Encargos 3.045 Depósitos Judiciais - LP 4.166 Reserva Especial 3.875 Depreciação Acumulada 12.502 Reserva Legal 6.759 Despesas Pagas Antecipadamente 172 Retenção para Investimento 1.064 O montante das reservas de lucros evidenciadas, exclusivamente, no balanço patrimonial da Comercial Navarro em 31/12/2009, em reais, é de 6.759,00 7.823,00 10.634,00 11.698,00 16.012,00 Resposta: 3.875 + 6.759 + 1.064 = 11.698 O patrimônio líquido da Cia. ABC era composto, em 31.12.07, pelas seguintes contas: Capital Social R$ 1.000.000,00, Reserva Legal R$ 185.000,00, Reserva Estatutária R$ 240.000,00 e Reserva para Contingências R$ 60.000,00. A empresa obteve um lucro de R$ 580.000,00, no ano de 2008, e as razões que justificavam a constituição da Reserva para Contingências não existem mais. O valor constituído de Reserva Legal em 31/12/08 foi, em R$, 15.000,00 20.000,00 29.000,00 32.000,00 58.000,00 Resposta: Lucro líquido 580.000 Reserva legal 5% X 580.000 = 29.000 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 29.000 + 185.000 = 214.000 20% x do capital realizado = 20% x 1.000.000 = 200.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no 200.000 - 185.000 = 15.000 A Bola S/A apresentou as seguintes informações parciais em 2008 Patrimônio Líquido em Reais Capital Subscrito R$ 4.000.000,00 (-)Capital a Realizar R$ (1.500.000,00) Reserva Legal R$ 480.000,00 Em 2009, Lucro Líquido do Exercício foi de R$ 1.000.000,00 Reserva estatutária (constituída em 2009) R$ 400.000,00 Dividendos Obrigatórios fixados no Estatuto: 50% Admita que o valor do lucro não distribuído foi o fundamento para a apresentação de um orçamento de capital, de igual valor, aprovado em Assembleia Geral O valor da Reserva Legal e dos Dividendos, respectivamente, em reais, é 20.000,00 e 290.000,00 20.000,00 e 490.000,00 30.000,00 e 285.000,00 50.000,00 e 275.000,00 50.000,00 e 475.000,00 Resposta: Lucro líquido 1.000.000 Reserva legal 5% X 1.000.000 = 50.000 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 50.000 + 480.000 = 530.000 20% x do capital realizado = 20% x 2.500.000 = 500.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de 20.000 = 480.000 – 500.000 = 20.000 Cálculo dos dividendos Lucro líquido 1.000.000 (-) reserva legal (20.000) = lucro ajustado 980.000 50% x 980.000 = 490.000 Reserva de retenção de lucros 490.000 Ainda com relação às demonstrações financeiras, julgue os itens que se seguem. Considere que uma empresa apresente, ao final do exercício, os saldos a seguir. lucro líquido do exercício: R$ 500.000,00 capital social: R$ 800.000,00 reserva legal: R$ 140.000,00 reservas de capital: R$ 100.000,00. Nesse caso, o valor mínimo da reserva a ser calculada obrigatoriamente sobre o resultado do exercício será igual a zero. R$: 0,00 (zero) R$ 20.000,00 R$ 100.000,00 R$ 160.000,00 R$ 240.000,00 Resposta: Lucro líquido 500.000 Reserva legal 5% X 500.000 = 25.000 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 25.000 + 140.000 = 165.000 Montante da Reserva Legal + Reserva de Capital = 140.000,00 + 100.000,00 = 240.000,00 20% x do capital realizado = 20% x 800.000 = 160.000 30% x do capital realizado = 30% x 800.000 = 240.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de 0,00 A Souza S/A apresentou as seguintes informações parciais em 2008 Capital Social R$ 70.000,00 Reserva do Produto de Alienação de Partes Beneficiárias R$ 4.000,00 Reserva Legal R$ 11.200,00 Reserva Estatutária R$ 5.600,00 Prejuízo Acumulado R$ 3.000,00 Lucro Líquido do Exercício R$ 87.000,00 Com base na legislação vigente, a Reserva Legal a ser constituída no exercício será de: R$ 5.600,00. R$ 350,00. R$ 4.200,00. R$ 2.800,00. R$ 1.550,00. Resposta: Lucro líquido – prejuízo = 87.000 – 3.000 = 84.000 Reserva legal 5% X 84.000 - = 4.200 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 4.200 + 11.200 = 15.400 20% x do capital realizado = 20% x 70.000 = 14.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de 14.000 – 11.200 = 2.800,00 No ano de 2010, a Sociedade Serunidos S/A obteve um resultado líquido do exercício de R$ 150.000,00 e indicou a distribuição da forma que segue: 5% para constituição de reserva legal 5% para constituição de reserva para contingência; 15% para participação do administrador; 25% para provisão para o Imposto de Renda; e 50% para dividendos obrigatórios. Utilizando as informações acima, pode-se dizer que, para constituição da reserva legal, obteve-se um montante de R$ 6.500,50. R$ 4.781,25. R$ 4.785,50. R$ 5.700,00. R$ 4.300,00. Resposta: Lucro líquido 150.000 Imposto de renda = 150.000 x 25% = 37.500,00 Lucro liquido após IR = 150.000 – 37.500 = 112.500 Participação administrador = 112.500 x 15% = 16.875 Lucro após participações = 112.500 – 16.875 = 95.625 Reserva legal 5% X 95.625 = 4.781.25 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de = 4.781,25 A Cia Moderna apresentou o seguinte resultado, em reais, no final do ano de 2004: LUCRO OPERACIONAL 5.000,00 (+) RESULTADO NÃO OPERACIONAL 200,00 LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA 5.200,00 ( - ) IMPOSTO DE RENDA (1.700,00) LUCRO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 3.500,00 (- ) PARTICIPAÇÕES DE EMPREGADOS NOS LUCROS (300,00) LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 3.200,00 A empresa tem saldo de prejuízos acumulados de R$ 100,00, referente a prejuízo apurado no ano anterior. Assim, a Reserva Legal (5%) a ser calculada, conforme a legislação societária, em reais, é de: 155 160 175 250 260 Resposta: Lucro líquido – prejuízo = 3.200,00 – 100,00 = 3.100,00 Reserva legal 5% X 3.100 - = 155,00 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de = 155,00 Tipo de reserva de lucro que deverá ser constituída com a destinação de 5% do lucro líquido do exercício, até que seu valor atinja 20% do capital realizado. Tal reserva poderá ainda deixar de receber crédito, quando o saldo dessa reserva somado ao montante das reservas de capital, atingir 30% do capital social. Trata-se da Reserva Estatutária. Reserva para Contingências. Reserva de Lucros a Realizar. Reserva Legal. Em 31/12/2004, o balanço patrimonial da Cia. ABC apresentava a seguinte estrutura do Patrimônio Líquido ( em R$): Capital Social R$ 230.000,00 Capital a Integralizar R$ 30.000,00 Reservas de Capital R$ 25.000,00 Reserva Legal R$ 30.000,00 Prejuízos Acumulados R$ 20.000,00 No final do exercício de 2005,por ocasião da elaboração da demonstração do resultado, foi apurado um lucro líquido no valor de R$ 320.000,00. Com os dados fornecidos e de acordo com a Legislação Societária, o valor da Reserva Legal a ser constituída no exercício deverá ser igual a: R$5.000 R$10.000 R$12.000 R$15.000 Resposta: Lucro líquido – prejuízo = 320.000,00 – 20.000,00 = 300.00,00 Reserva legal 5% X 300.000,00 - = 15.000,00 Limite da reserva legal:Montante da reserva legal 15.000 + 30.000 = 45.000 Montante da Reserva Legal + Reserva de Capital = 30.000,00 + 25.000,00 = 55.000,00 20% x do capital realizado = 20% x 200.000(230.000 – 30.000) = 40.000 30% x do capital realizado = 30% x 200.000(230.000 – 30.000) = 60.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de: 40.000 – 30.000 = 10.000,00 A Cia. Viva Bem apresentou, no exercício findo em 31/12/2005, lucro líquido do exercício no valor de R$ 220.000,00. No Balanço Patrimonial de 31/12/2004, o seu capital social integralizado e a reserva legal montavam a, respectivamente, R$ 700.000,00 e R$ 140.000,00. Em 2005, houve um aumento de capital da companhia, totalmente integralizado pelos acionistas, no valor de R$ 50.000,00. De acordo com a legislação comercial, a companhia deve constituir acréscimo da reserva legal, relativo ao exercício findo em 2005, no valor, em R$, de 22.000,00 15.500,00 12.500,00 11.000,00 10.000,00 Resposta: Lucro líquido 220.000 Reserva legal 5% X 220.000 = 11.000 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 11.000 + 140.000 = 151.000 20% x do capital realizado = 20% x 750.000 (700.000 + 50.000) = 150.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de: 150.000 – 140.000 = 10.000,00 Utilize as informações a seguir, extraídas do balancete de verificação da Cia. Anglo Brasileira antes da destinação do lucro do exercício, para responder às questões de números 8 e 9. Lucro líquido do exercício R$ 200.000,00 Capital Social, totalmente integralizado R$ 800.000,00 Saldo da reserva legal R$ 155.000,00 Resultado positivo da equivalência patrimonial R$ 180.000,00 A Cia. deverá acrescer a reserva legal, de acordo com o disposto na Lei no 6.404/76 (Lei das Sociedades por ações), a importância de, em R$, 5 000,00 7 500,00 10 000,00 15 000,00 40 000,00 Resposta: Lucro líquido 200.000 Reserva legal 5% X 200.000 = 10.000 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 10.000 + 155.000 = 165.000 20% x do capital realizado = 20% x 800.000 = 160.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de: 160.000 – 155.000 = 5.000,00 A empresa Agro & Pecuária S/A apurou no exercício um lucro líquido de R$ 140.000,00. Não havendo prejuízos anteriores a amortizar, a Contabilidade providenciou o registro da seguinte destinação: Participações estatutárias R$ 7.000,00 Reservas estatutárias R$ 8.000,00 Reserva legal R$ 9.000,00 Reserva para contingência R$ 10.000,00 Reversão de reserva p/contingências R$ 2.000,00 Reversão de reservas estatutárias R$ 1.000,00 Após a constituição e a reversão das reservas acima, o Contador deve contabilizar o Dividendo Mínimo Obrigatório de 30% sobre o lucro, conforme previsto nos Estatutos. Isso provocará um aumento do passivo no valor de R$32.700,00 R$34.800,00 R$37.200,00 R$37.500,00 R$37.800,00 Resposta: Lucro líquido antes das participações Lucro líquido antes das participações (-) participações estatutárias = 140.000 – 7.000,00 = lucro líquido 133.000 Lucro ajustado Lucro líquido (-) reserva legal (-) reserva para contingência + reversão da reserva para contingência = lucro ajustado = 133.000 – 9.000 – 10.000 + 2.000 = 116.000 Dividendos 30% x 116.000 = 34.800 Após contabilizar todas as operações de ajuste para encerramento do exercício social e elaboração dos balanços, exceto a constituição da reserva legal, a empresa Sodium S/A apresentou os seguintes elementos e respectivos valores: Ativo total R$ 470.000,0 Capital Social R$ 110.000,00 Despesas totais R$ 120.000,00 Passivo Exigível R$ 260.000,00 Patrimônio Líquido R$ 210.000,00 Receitas totais R$ 190.000,00 Reservas de Capital R$ 10.000,00 Reserva Legal R$ 20.000,00 Para constituição da aludida reserva legal no exercício em questão, nos termos da Lei n. 6.404/76 e alterações pertinentes, a empresa deverá destinar o valor de R$3.800,00 R$2.000,00 R$3.200,00 R$3.000,00 R$3.500,00 Resposta: Receitas Totais – Despesa Totais = 190.0000 – 120.000 = 70.000 Lucro líquido 70.000 Reserva legal 5% X 70.000 = 3.500 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 3.500 + 20.000 = 23.500 20% x do capital realizado = 20% x 110.000 = 22.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de: 22.000 – 20.000 = 2.000,00 Em 31/12/2005 foram apurados os seguintes dados sobre a Companhia ALFA-ÔMEGA S.A.: Capital Social R$ 450.000,00 Saldo das Reservas de Capital R$ 50.000,00 Lucro Líquido do Exercício R$ 150.000,00 Sabendo que o saldo da conta Reserva Legal em 31/12/2004 era de 67.500, o valor da Reserva Legal a ser constituída em 31/12/2005 é: 5.500; 6.250; 6.500; 7.200; 7.500. Resposta: Lucro líquido 150.000 Reserva legal 5% X 150.000 = 7.500 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 7.500 + 67.500 = 75.000 20% x do capital realizado = 20% x 450.000 = 90.000 30% x do capital realizado = 30% x 450.000 = 135.000 Reserva lega + reserva de capital = 67.500 + 50.000 = 117.500 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de total, pois: 90.000 – 67.500 = 22.500,00 Admita as seguintes informações parciais apresentadas pela Companhia Florida S.A., antes do encerramento do balanço, em 31 de dezembro de 2009: Capital subscrito: 4.800.000,00 Capital a realizar: 200.000,00; Reserva Legal: 880.000,00 Reservas de Capital: 440.000,00; Lucro Líquido do exercício: 2.400.000,00. Considerando somente as informações acima e as determinações da Lei das Sociedades Anônimas, a Reserva Legal proposta pela administração, em reais, é 40.000,00 60.000,00 80.000,00 110.000,00 120.000,00 Resposta: Lucro líquido 2.400.000 Reserva legal 5% X 2.400.000 = 120.000 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 120.000 + 880.000 = 1.000.000 20% x do capital realizado = 20% x 4.600.000 (4.800.000 – 200.000) = 920.000 30% x do capital realizado = 30% x 4.600.000 = 1.380.000 Reserva de capital + reserva lega = 880.000 + 440.000 = 1.320.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de total, pois: 920.000 – 880.000 = 40.000,00 A Cia. Faunix & Florix, ao fim do ano de 2001, demonstrava o seguinte Patrimônio Líquido: Capital Social R$ 50.000,00 Reserva de Subvenção para Investimentos R$ 2.000,00 Reserva de Reavaliação R$ 3.000,00 Reserva Estatutária R$ 4.000,00 Reserva Legal R$ 8.000,00 O lucro líquido apurado no exercício foi de R$ 60.000,00, após a destinação planejada, exceto a constituição de reservas. Agora, para seguir as regras e preceitos atinentes à espécie, a Contabilidade deverá contabilizar uma Reserva Legal de R$3.000,00 R$2.500,00 R$2.000,00 R$1.000,00 R$0,00 Resposta: Lucro líquido 60.000 Reserva legal 5% X 60.000 = 3.000 Limite da reserva legal: Montante da reserva legal 3.000 + 8.000 = 11.000 20% x do capital realizado = 20% x 50.000 = 10.000 Logo a reserva legal deverá ser constituída no valor de total, pois: 10.000 – 8.000 = 2.000,00 Uma sociedade anônima de capital fechado, no encerramento do exercício social em 31 de dezembro de 2011, apresentou o saldo das seguintes contas: Reserva de ágio na emissão de ações R$ 150.000,00 Reserva de alienação de partes beneficiárias R$ 100.000,00 Reserva de incentivos fiscais R$ 80.000,00 Retenção de lucros R$ 120.000,00 Considerando-se exclusivamente as contas apresentadas pela companhia, o total das reservas de capital, em reais, é; 250.000,00 270.000,00 330.000,00 370.000,00 450.000,00 Resposta: Reserva de Capital Reserva de Ágio na emissão de ações + Reserva de alienação de partes beneficiárias = 150.000+100.000 = 250.000. Analise os seguintes dados; Lucro Líquido do Exercício R$ 10.000.000,00 Reversão de Reserva para ContingênciaR$ 200.000,00 Constituição de Reserva de lucro a realizar R$ 800.000,00 Reversão de Reserva de Lucro a Realizar R$ 300.000,00 Constituição de Reserva para Contingências R$ 300.000,00 Constituição de Reserva de Lucros R$ ??????? O dividendo mínimo a pagar, apurado sobre o lucro base para distribuição, é de: As Reservas Legais são apuradas com alíquota de 5% incidente sobre o Lucro Líquido do Exercício. O percentual mínimo estatutário para o pagamento de dividendos sobre o lucro base para distribuição é de 25%. 2.000.000,00 2.050.000,00 2.100.000,00 2.225.000,00 2.232.500,00 Lucro líquido 10.000.000 Reserva legal 5% X 10.000.000 = 500.000 Limite da reserva legal: Dividendos Lucro – reservas + reversão= 10.000.000 – 500.000 – 800.000 – 300.000 + 200.000 + 300.000=8.900.000 Dividendos 25% X 8.900.000 = 2.225.000,00 O mercado de nossa praça é uma sociedade de capital aberto que, no exercício de 2007, apurou um lucro antes do imposto de renda e das participações no valor de R$ 100.000,00. Esse lucro, segundo as normas da empresa, deverá ser destinado ao pagamento de dividendos e de imposto de renda, no mesmo percentual de 30%, calculado nos termos da lei. Também deverão ser destinados 5% para reserva legal, 10% para reserva estatutária e 10% para participação de administradores. Sabendo-se que os Estatutos da empresa mandam conceder uma participação de R$ 15.000,00 para os empregados não dedutível e que o restante dos lucros, após a retirada dos percentuais acima, será segregado a uma conta de reservas de lucros, podemos afirmar que será lançado o valor de: R$ 2.677,50, em reserva legal. R$ 4.950,00, em reserva estatutária. R$ 5.500,00, em participação de administradores R$ 12.918,00, em dividendos distribuídos. R$ 30.000,00, em provisão para Imposto de Renda. Resposta: Lucro líquido 100.000 Base = 100.000 – 15.000 (empregados ) = 85.000 (-) IR 30% X 85.000 (a participação de empregados é dedutível do imposto de renda) =(25.500) Lucro líquido após do IR 74.500 Participações Empregados= 74.500 – 15.000 = 59.500 Administradores= 59.500 x 10% = 5.950 Lucro líquido – participações = 74.500 – 15.000 – 5.950 = 53.550 Reserva legal 5% X 53.550 = 2.677,50 A empresa Metais & Metalurgia S/A, no exercício de 2001, auferiu lucro líquido, antes do imposto de renda, da contribuição social e das participações contratuais e estatutárias, no valor de R$ 220.000,00. Na Contabilidade da empresa foram colhidas as informações de que: o patrimônio líquido, antes da apropriação e distribuição do lucro, era composto de: Capital Social R$ 280.000,00 Prejuízos Acumulados R$ 76.000,00 o passivo circulante, após a apropriação e distribuição do lucro, era composto de: Fornecedores R$ 450.000,00 Dividendos a Pagar R$ 20.000,00 Provisão p/ Imposto de Renda R$ 64.000,00 Participações no Lucro a Pagar R$ ? ? ? As participações no lucro foram processadas nos seguintes percentuais: Participação de Partes Beneficiárias 05% Participação de Debenturistas 08% Participação de Administradores 10% Participação de Empregados 10% Participação de Partes Beneficiárias R$ 3.240,00 Participação de Debenturistas R$ 5.760,00 Participação de Administradores R$ 7.360,00 Participação de Empregados R$ 8.000,00 Lucro Líquido final na DRE R$ 132.636,00 Resposta: Lucro líquido 220.000 Base = Lucro antes da Provisão do Imposto de Renda (-) Provisão para Imposto de Renda Lucro antes das Participações= 220.000 – 64.000 = 156.000 Para calcular as participações é necessários retirar, da base de cálculo, os prejuízos acumulados 156.000 – 76.000 = 80.000 Participações Debêntures = 80.000 x 8% = 6.400 Empregados= 80.000 – 6.400 = 73.600 x 10% = 7.360 Administradores = 80.000-6.400-7.360=66.240 x 10% = 6.624 Partes beneficiarias= 80.000-6.400-7.360-6.624= 59.616 x 5% = 2.980 DRE Lucro antes da Provisão do Imposto de Renda 220.000 (-) Provisão para Imposto de Renda (64.000) = Lucro antes das Participações 156.000 (-) Participações Debêntures (6.400) Empregados (7.360) Administradores (6.624) Partes Beneficiárias (2.980) = Lucro Líquido 132.636,0 A Companhia Salvador S.A. apresentou as informações a seguir, antes da distribuição do resultado do Exercício encerrado em 30 de dezembro de 2009. Lucro Líquido do exercício - 400.000,00 Valores inclusos no Lucro Líquido do exercício Ganho nos investimentos avaliados pela equivalência patrimonial - R$ 200.000,0 Vendas a prazo com vencimento em 2010 - R$ 50.000,00 Vendas a prazo com vencimento em 2011 - R$ 80.000,00 Dividendos omissos no estatuto Reserva legal - saldo incorporado ao capital, no Balanço de 2008 A administração quer incluir na proposta de distribuição do resultado a constituição da Reserva de Lucros a Realizar. Considerando, exclusivamente, as informações recebidas e as determinações da Lei Societária, a Reserva de Lucros a Realizar a ser constituída, em reais, é 80.000,00 70.000,00 40.000,00 30.000,00 25.000,00 Resposta: Lucro líquido 400.000 (-) reserva legal 5% x 400.000 = 20.000 = lucro ajustado 380.000 Como o Estatuto é omisso os dividendos mínimos serão 50% do lucro ajustado Dividendos =50% x 380.000 = 190.000 Cálculo da reserva de lucro a realizar Lucro líquido (-) Ganho nos investimentos avaliados pela equivalência patrimonial (-) Vendas a prazo com vencimento em 2011 lucro realizado= 400.000 -200.000 – 80.000 = 120.000 valor destinado a reserva de lucros = 190.000 – 120.000 = 70.000 A Cia. LWP possui seu capital formado, exclusivamente, por ações ordinárias, e prevê, em seu Estatuto Social, a destinação integral do Lucro Líquido do Exercício. O referido Estatuto contempla, ainda, a distribuição de dividendos obrigatórios de 25% do lucro líquido do exercício, ajustado conforme o art. 202 da Lei 6.404/76, com nova redação introduzida pela Lei 10.303/01. Em 31/12/X1 a Cia. LWP apresentou um Lucro Líquido do Exercício de R$ 800,00. Integravam esse lucro a Receita de Equivalência Patrimonial, no montante de R$ 500,00, e um lucro não realizado em vendas de longo prazo de R$ 170,00. Sabendo que a Cia. LWP constituiu a Reserva de Lucros a Realizar pelo limite permitido pela Lei 6.404/76, o montante do dividendo obrigatório a ser distribuído no exercício é de: R$ 90,00; R$ 130,00; R$ 65,00; R$ 190,00; R$ 147,50. Resposta: Lucro líquido 800 (-) reserva legal 5% x 800 = 40 = lucro ajustado 760 Cálculo da reserva de lucro a realizar Lucro líquido (-) resultado positivo equivalência patrimonial (-) lucros não realizados lucro realizado= 800 – 500 – 170 = 130 Dividendos: 25% X 760,00 = 190,00 valor destinado a reserva de lucros = 190.000 – 130.000 = 60 valor destinado para reserva de lucros a realizar, nesse caso os dividendos mínimos ficam limitados a parcela do lucro realizado 130 A empresa Companhia Especial de Comércio, em 31.12.01, apresenta o seguinte patrimônio líquido: Capital Social R$ 200.000,00 Reservas de Capital R$ 30.000,00 Reserva Legal R$ 40.000,00 Reservas Estatutárias R$ 90.000,00 Reserva de Lucros a Realizar R$ 55.000,00 Lucros Acumulados R$ 25.000,00 A empresa verificou que não houve a contabilização da reserva para uma contingência prevista no valor de R$ 20.000,00, o que se faria com parcela dos lucros do exercício, ora acumulados. Examinando-se o fato e as circunstâncias, à luz dos preceitos legais, pode-se dizer que a empresa pode contabilizar a reserva de contingências no valor total de R$ 20.000,00, mesmo ultrapassando o capital social, pois a reserva de contingências está fora do referido limite. não pode contabilizar a reserva de contingências, pois o saldo das reservas de lucros já ultrapassa 30% do capital social. não pode contabilizar a reserva de contingências.Ao contrário, deve deliberar a distribuição de dividendos ou o aumento do capital, com o excesso de reservas já verificado. pode contabilizar, no máximo, R$ 15.000,00 para a reserva de contingências, para que o saldo das reservas de lucros não ultrapasse o capital social. não pode contabilizar a reserva de contingências, pois o saldo das reservas já ultrapassa o capital social. Admita as seguintes informações da Sociedade Anônima antes do cálculo dos dividendos. Lucro líquido do exercício – R$ 2.000.000,00 Proposta para constituição das seguintes Reservas, no exercício findo: Legal – R$ 100.000,0 Estatutária – R$ 150.000,00 Para Contingências – R$ 200.000,00 Dividendo no estatuto – 20% Considerando exclusivamente as informações acima e as determinações da Legislação Societária, os dividendos mínimos propostos, em reais, são: 310.000,00 330.000,00 340.000,00 380.000,00 400.000,00 Resposta: Calculo dos dividendos Lucro liquido – reservas 2.000.000 – 100.000 – 200.000 = 1.700.000 Dividendos: 20% X 1.700.000 = 340.000 Considere as informações a seguir, extraídas da contabilidade da Cia. Pérola. Lucro Líquido do Exercício R$ 475.000,00 Reversão de Reserva de Contingência R$ 32.150,00 Valor destinado à Reserva Legal R$ 23.750,00 Sabendo-se que o estatuto social da Cia. Pérola é omisso em relação à distribuição de dividendos e atendendo a legislação societária, o valor do dividendo obrigatório a ser distribuído pela Cia. Pérola, em reais, será: 209.550,00 225.625,00 237.500,00 241.700,00 265.450,00 Resposta: Calculo dos dividendos Lucro liquido + reversão de reserva – reservas 475.000 + 32.150 – 23.750 = 483.400 Dividendos: 50% X 483.400 = 241.700 Em 2007, quando do encerramento do exercício social, uma Companhia de capital fechado apurou e evidenciou, na Demonstração do Resultado do Exercício, um prejuízo de R$ 200.000,00. No levantamento do Balanço, antes do registro contábil da transferência do prejuízo acima informado para a conta de Lucros ou Prejuízos Acumulados, foi comprovada a existência do Patrimônio Líquido, em reais, apresentado a seguir. Capital Social 2.000.000,00 Reserva Legal 70.000,00 Reserva Estatutária 20.000,00 Retenção de Lucros 10.000,00 Sabe-se que: o saldo inicial de lucros acumulados é 0 (zero); nenhum ajuste de exercício anterior foi feito; não houve reversão de nenhuma reserva anteriormente constituída; não houve distribuição de dividendos fixos. O valor do prejuízo evidenciado no Balanço Patrimonial, na conta Prejuízos Acumulados, depois de realizados todos os ajustes obrigatórios em tais situações é, em reais, de: 200.000,00 190.000,00 180.000,00 170.000,00 100.000,00 Resposta: lucros e pela reserva legal, nessa ordem. Total das reservas de lucro = (70.000+20.000+.10.000)=100.000 Prejuízo líquido = 200.000 Compensação do prejuízo 200.000 – 100.000 Prejuízo acumulado = 100.000 Patrimônio líquido Capital social 2.000.000 (-) prejuízo acumulado (100.000) A empresa DMO Comércio S/A tinha Lucros Acumulados com saldo anterior de R$ 80.000,00, quando contabilizou a apuração do resultado do exercício, chegando a um lucro final do exercício de R$ 120.000,00. Na demonstração de lucros ou prejuízos acumulados foi listada a distribuição do lucro na forma seguinte: Reserva legal de 5%. Reserva estatutária de 10%. Reserva para contingências de R$ 15.000,00. Reversão de reservas de R$ 4.000,00 sendo metade de contingências e metade estatutárias. Dividendo mínimo obrigatório de 25% conforme os estatutos. Com base nas informações acima, quando da elaboração da referida demonstração, vamos encontrar o dividendo mínimo obrigatório, calculado segundo a legislação atual, no valor de: a) R$ 22.250,00. b) R$ 22.750,00. c) R$ 25.250,00. d) R$ 25.750,00. e) R$ 39.750,00 A reserva estatutária e sua reversão não afetam o cálculo do dividendo mínimo obrigatório. Lucro líquido do exercício 120.000,00 Reserva legal (120.000 x 5%) ( 6.000,00) Reserva para contingências ( 15.000,00) Reversão da reserva p/ contingências 2.000,00 101.000,00 x 25% Dividendo mínimo obrigatório 25.250,00 Como os estatutos sociais da Empre S/A não previam um percentual para dividendos, foi ela compelida pela Lei nº 6.404/76 a destinar 50% do seu lucro líquido do ano passado para esse fim. Tentando evitar percentagem tão alta de distribuição, os acionistas reuniram-se em assembleia geral e fixaram nos estatutos a percentagem mínima permitida na lei para previsão estatutária. No presente exercício a Empre S/A apurou um lucro, ajustado nos termos do art. 202 da referida Lei nº 6.404/76, no valor de R$ 800.000,00, e deverá distribuir o mínimo fixado nos estatutos, que, no caso, alcança o valor de a) R$ 80.000,00. b) R$ 320.000,00. c) R$ 200.000,00. d) R$ 160.000,00. e) R$ 400.000,00. Quando o estatuto for omisso e a assembleia geral resolver alterá-lo para introduzir norma sobre a matéria, o dividendo obrigatório não poderá ser inferior a 25% do lucro líquido ajustado. No caso em questão, o estatuto era omisso a respeito do cálculo. Portanto, a alteração estatutária deve observar o mínimo de 25% do lucro líquido ajustado: 800.000,00 x 25% = 200.000,00 A empresa Agro & Pecuária S/A apurou no exercício um lucro líquido de R$ 140.000,00. Não havendo prejuízos anteriores a amortizar, a contabilidade providenciou o registro da seguinte destinação: Participações estatutárias R$ 7.000,00 Reservas estatutárias R$ 8.000,00 Reserva legal R$ 9.000,00 Reserva para contingências R$ 10.000,00 Reversão de reserva p/ contingências R$ 2.000,00 Reversão de reservas estatutárias R$ 1.000,00 Após a constituição e a reversão das reservas acima, o contador deve contabilizar o dividendo mínimo obrigatório de 30% sobre o lucro, conforme previsto nos estatutos. Isso provocará um aumento do passivo no valor de a) R$ 32.700,00. b) R$ 34.800,00. c) R$ 37.200,00. d) R$ 37.500,00. e) R$ 37.800,00. Há alguns equívocos no enunciado: as participações não são destinações do lucro, mas despesas do exercício, e lucro líquido do exercício é o resultado depois de deduzidas as participações. Lucro antes das participações 140.000,00 Participações estatutárias ( 7.000,00) Lucro líquido do exercício 133.000,00 Reserva legal ( 9.000,00) Reserva para contingências ( 10.000,00) Reversão de reserva p/ contingências 2.000,00 Base de cálculo do dividendo mínimo obrigatório 116.000,00 Percentual previsto no estatuto x 30% Dividendo mínimo obrigatório 34.800,00 As reservas estatutárias e suas reversões não afetam o cálculo do dividendo mínimo obrigatório Fomos chamados a calcular os dividendos a distribuir, no segundo semestre, da empresa Rentábil. A empresa é uma sociedade anônima e os seus estatutos determinam que os dividendos devem ser o mínimo obrigatório de acordo com a lei, mas não estabelecem o valor percentual sobre o lucro líquido. Os valores que encontramos para montar a base de cálculo foram: reserva estatutária de R$ 6.500,00, participação de administradores no lucro de R$ 7.000,00, participação de empregados no lucro de R$ 8.000,00, provisão para o Imposto de Renda e CSLL de R$ 95.000,00 e lucro líquido, antes do Imposto de Renda, de R$ 180.000,00. Ficamos com o encargo de calcular o valor da reserva legal e do dividendo mínimo obrigatório. Feitos os cálculos corretamente, podemos afirmar com certeza que o dividendo será no valor de a) R$ 15.000,00. b) R$ 16.625,00. c) R$ 30.000,00. d) R$ 33.250,00. e) R$ 35.000,00. Lucro líquido antes do IR 180.000,00 Provisão para IR e CSLL ( 95.000,00) Participação de empregados ( 8.000,00) Participação de administradores ( 7.000,00) Lucro líquido do exercício 70.000,00 Cálculo do dividendo: Lucro líquido do exercício 70.000,00 Reserva legal do exercício (5%) ( 3.500,00) Base de cálculodo dividendo 66.500,00 Percentual do dividendo – estatuto omisso x 50% Dividendo mínimo obrigatório 33.250,00 Em caso de omissão do estatuto quanto ao critério para cálculo, a Lei das S/A estabelece que os acionistas têm direito de receber como dividendo obrigatório, em cada exercício, metade do lucro líquido do exercício ajustado. Em 31 de dezembro de x3, após contabilizar o encerramento das contas de receitas e de despesas, a empresa constatou a existência de R$ 150.000,00 de lucro líquido do exercício antes do Imposto de Renda, da CSLL e das participações. A distribuição do lucro promovida em seguida contemplou: • participação de administradores de 10% do lucro; • participação de empregados de R$ 10.000,00; • provisão para Imposto de Renda e CSLL de R$ 40.000,00; • constituição de reserva legal de 5% sobre o lucro; • constituição de reserva estatutária de 10% sobre o lucro; • dividendo mínimo obrigatório de 30% do lucro ajustado para este fim. Promovendo-se corretamente o cálculo e a contabilização acima indicados, a conta Dividendos a Pagar, cujo saldo era zero, aparecerá no balanço patrimonial com saldo de a) R$ 22.950,00. b) R$ 25.650,00. c) R$ 27.000,00. d) R$ 30.000,00. e) R$ 33.000,00. Lucro antes do IR e da CSLL 150.000,00 IR e CSLL ( 40.000,00) Lucro antes das participações 110.000,00 Participação de empregados ( 10.000,00) Participação de administradores: [(110.000 – 10.000) 10%] ( 10.000,00) Lucro líquido do exercício 90.000,00 Reserva legal do exercício (90.000 x 5%) ( 4.500,00) Base de cálculo do dividendo 85.500,00 Percentual do dividendo mínimo obrigatório previsto x 30% Dividendo mínimo obrigatório 25.650,00 Na demonstração de lucros ou prejuízos acumulados, na linha que indicar os dividendos propostos, deve ser informado o montante, em reais, do dividendo distribuído por ação do capital social. A empresa Cia. de Alimentação & Merendas tem capital formado de onze milhões de ações, das quais um milhão estão em tesouraria. Dessas ações, dois milhões são preferenciais classe A, com dividendo fixo de R$ 0,06 por ação; dois milhões são preferenciais classe B, com dividendo mínimo de R$ 0,12 por ação; e as restantes são ordinárias, inclusive as que estão em tesouraria. Considerando-se o caso da empresa supracitada, em que o valor total do dividendo proposto foi de R$ 920.000,00, na aludida demonstração de lucros ou prejuízos acumulados, deve constar a seguinte informação: a) dividendos propostos (R$ 0,084 por ação do capital social) R$ 920.000,00. b) dividendos propostos (R$ 0,092 por ação do capital social) R$ 920.000,00. c) dividendos propostos (R$ 0,090 por ação preferencial e R$ 0,093 por ação ordinária) R$ 920.000,00. d) dividendos propostos (R$ 0,060 por ação preferencial classe A; R$ 0,120 por ação preferencial classe B; e R$ 0,093 por ação ordinária) R$ 920.000,00. e) dividendos propostos (R$ 0,060 por ação preferencial classe A; R$ 0,120 por ação preferencial classe B; R$ 0,080 por ação em tesouraria e R$ 0,080 por ação ordinária) R$ 920.000,00. As ações em tesouraria devem ser excluídas do cálculo, pois não atribuem direito a dividendo. Pelo enunciado, temos as seguintes informações: 2.000.000 x 0,06 = 120.000 2.000.000 x 0,12 = 240.000 6.000.000 x ____ = _______ 920.000 Dessa maneira, sabemos que o dividendo total das ações ordinárias é de: 920.000 – 120.000 – 240.000 = 560.000, que devemos dividir por 6.000.000 de ações ( = 0,093). 2.000.000 x 0,06 = 120.000 2.000.000 x 0,12 = 240.000 6.000.000 x 0,093 = 560.000 920.000 A empresa Metais & Metalurgia S/A, no exercício de 2001, auferiu lucro líquido, antes do Imposto de Renda, da contribuição social e das participações contratuais e estatutárias, no valor de R$ 220.000,00. Na contabilidade da empresa foram colhidas as informações de que: 1 - o patrimônio líquido, antes da apropriação e distribuição do lucro, era composto de: Capital Social R$ 280.000,00 Prejuízos Acumulados R$ 76.000,00 2 - o passivo circulante após a apropriação e distribuição do lucro era composto de: Fornecedores R$ 450.000,00 Dividendos a Pagar R$ 20.000,00 Provisão p/ Imposto de Renda R$ 64.000,00 Participações no Lucro a Pagar R$ ? ? ? As participações no lucro foram processadas nos seguintes percentuais: Participação de partes beneficiárias 5% Participação de debenturistas 8% Participação de administradores 10% Participação de empregados 10% Calculando-se o valor das participações citadas, nos termos da legislação societária, sem considerar as possíveis implicações de ordem fiscal, nem os centavos do cálculo, pode-se dizer que os valores apurados serão: a) participação de partes beneficiárias R$ 3.240,00. b) participação de debenturistas R$ 5.760,00. c) participação de administradores R$ 7.360,00. d) participação de empregados R$ 8.000,00. e) lucro líquido final na DRE R$ 132.636,00. O enunciado do problema deveria indicar o valor ou critério para cálculo da contribuição social sobre o lucro líquido, uma vez que o lucro de 220.000,00 foi apurado antes do cômputo desse tributo. Antes das participações, é necessário apurar o lucro após a provisão para o IR: Lucro antes do IR 220.000,00 Provisão para IR ( 64.000,00) Lucro após Provisão para IR 156.000,00 O cálculo das participações deve ser efetuado na seguinte ordem: Debenturistas − 8% Empregados − 10% Administradores − 10% Partes Beneficiárias − 5% Para a apuração das participações, deduzem-se os prejuízos acumulados. No cálculo de cada participação, são abatidas as participações anteriormente calculadas: Lucro após a provisão para IR 156.000,00 Prejuízos acumulados ( 76.000,00) Base de cálculo − debenturistas 80.000,00 Participação: 80.000 x 8% = ( 6.400,00) Base de cálculo − empregados 73.600,00 Participação: 73.600 x 10%= ( 7.360,00) Base de cálculo − administradores 66.240,00 Participação: 66.240 x 10% = ( 6.624,00) Base de cálculo − partes beneficiárias 59.616,00 Participação: 59.616 x 5% = ( 2.980,00) Desse modo, na demonstração do resultado do exercício, temos estes valores: DRE Lucro antes do IR 220.000,00 Provisão para IR ( 64.000,00) Lucro após provisão para IR 156.000,00 Participações: Debenturistas − 8% ( 6.400,00) Empregados − 10% ( 7.360,00) Administradores − 10% ( 6.624,00) Partes beneficiárias − 5% ( 2.980,00) Lucro líquido do exercício 132.636,00 Apesar de serem deduzidos na apuração da base de cálculo das participações, os prejuízos acumulados não podem ser computados na demonstração do resultado do exercício, uma vez que não representam despesa do exercício. Gabarito A empresa de Pedras & Pedrarias S/A demonstrou no exercício de 2001 os valores como seguem: Lucro bruto R$ 90.000,00 Lucro operacional R$ 70.000,00 Receitas operacionais R$ 7.500,00 Despesas operacionais R$ 27.500,00 Participação de administradores R$ 2.500,00 Participação de debenturistas R$ 3.500,00 Participação de empregados R$ 3.000,00 A tributação do lucro dessa empresa deverá ocorrer à alíquota de 30% para Imposto de Renda e contribuição social sobre lucro líquido, conjuntamente. Assim, se forem calculados corretamente o IR e a CSLL, certamente o valor destinado, no exercício, à constituição da reserva legal deverá ser de a) R$ 2.000,00. b) R$ 2.070,00. c) R$ 2.090,00. d) R$ 2.097,50. e) R$ 2.135,00.: No valor indicado a título de lucro operacional, já foram computadas as receitas e despesas operacionais. Na apuração da CSLL e IR, não são dedutíveis as participações de administradores (nem as de partes beneficiárias): Lucro operacional 70.000,00 Participação de debenturistas ( 3.500,00) Participação de empregados ( 3.000,00) Base de cálculo da CSLL e IR 63.500,00 x 30% CSLL e IR 19.050,00DRE ............................................................................... Lucro operacional 70.000,00 CSLL e IR (19.050,00) Lucro após CSLL e IR 50.950,00 Participações: Debenturistas ( 3.500,00) Empregados ( 3.000,00) Administradores ( 2.500,00) Lucro líquido do exercício 41.950,00 A reserva legal é de 5% sobre o lucro líquido: Lucro líquido do exercício 41.950,00 x 5% Reserva legal 2.097,50 Considere os seguintes dados: (R$) Lucro bruto de vendas de mercadorias 100,00 Receita bruta de vendas de mercadorias 300,00 Resultado operacional – lucro 20,00 Despesas operacionais 80,00 Provisão para Imposto de Renda 5,00 Lucro líquido do exercício 15,00 Resultado do exercício 25,00 Considerando os dados acima, podemos afirmar que: a) as participações somam R$ 3,00. b) as deduções da receita bruta somam R$ 200,00. c) a provisão para o Imposto de Renda seria de R$ 10,00 se, mantidos os demais dados, o resultado do exercício fosse de R$ 30,00. d) as participações somam R$ 5,00. e) a provisão para Imposto de Renda seria de R$ 10,00, se a alíquota do Imposto de Renda fosse de 40%, mas somente sob a condição de que o valor das participações não fosse alterado. Segundo o entendimento da banca examinadora, o “resultado do exercício” representa o lucro antes do Imposto de Renda e das participações. Com base nesse raciocínio: Resultado do exercício (antes do Imposto de Renda) 25,00 Provisão para Imposto de Renda ( 5,00) Participações ( 5,00) Lucro líquido do exercício 15,00 A empresa Lua Luar S/A, em 31.12.X1, mandou distribuir todo o lucro líquido do exercício, na forma seguinte: R$ 200,00 para Imposto de Renda; R$ 60,00 para dividendos; R$ 50,00 para reservas estatutárias; R$ 30,00 para participação de debenturistas; R$ 40,00 para reserva legal; e R$ 180,00 para lucros acumulados. Considerando que essa empresa tinha R$ 20,00 de prejuízos anteriores, e que a destinação do lucro foi corretamente contabilizada, podemos afirmar que: a) o valor das participações estatutárias é R$ 80,00. b) o lucro líquido do exercício, depois do Imposto de Renda, era de R$ 190,00. c) o saldo atual da conta Lucros ou Prejuízos Acumulados é de R$ 160,00. d) o lucro líquido do exercício, antes da distribuição, era de R$ 410,00. e) em decorrência do prejuízo anterior o Imposto de Renda será de R$ 180,00. Demonstração do resultado a partir do lucro antes do Imposto de Renda: Lucro antes do Imposto de Renda ? Provisão para Imposto de Renda (200) Participação de debenturistas ( 30) Lucro líquido do exercício 180 O LLE corresponde ao valor transferido para lucros acumulados. Portanto, o lucro antes das distribuições indicadas (lucro antes do Imposto de Renda) foi de 410: Lucro antes do Imposto de Renda 410 Provisão para Imposto de Renda (200) Participação de debenturistas ( 30) Lucro líquido do exercício 180 Lucro ou Prejuizo Acumulados Saldo inicial 20 180 (LLE) Dividendos 60 Reservas estatutárias 50 Reserva legal 40 Saldo final 10 A Companhia Delta, no encerramento do exercício de 2002, obteve as seguintes informações, conforme segue: Valores em R$ Capital social 1.000.000,00 Financiamentos 50.000,00 Lucro antes do Imposto de Renda 300.000,00 Prejuízos acumulados 70.000,00 Provisão para IR e CSLL 90.000,00 Estatutariamente as participações no resultado são: empregados 10% e administradores 10%. Assinale o valor do lucro líquido do exercício. Lucro líquido do exercício Valores em R$ a) 183.400,00. b) 170.100,00. c) 168.000,00. d) 153.000,00. e) 150.000,00. Para fins de cálculo das participações, devem ser deduzidos os prejuízos acumulados e a provisão para o Imposto de Renda. Atenção especial deve ser dada aos prejuízos acumulados, pois são compensados sem que apareçam na demonstração do resultado, porque não representam despesas do exercício. Lucro antes do Imposto de Renda 300.000,00 Provisão para IR e CSLL ( 90.000,00) Prejuízos acumulados ( 70.000,00) 140.000,00 x 10% Participação dos empregados 14.000,00 No cálculo da participação dos administradores, deduz-se a participação dos empregados: Lucro antes do Imposto de Renda 300.000,00 Provisão para IR e CSLL ( 90.000,00) Prejuízos acumulados ( 70.000,00) Participação dos empregados ( 14.000,00) 126.000,00 x 10% Participação dos administradores 12.600,00 Demonstração do resultado do exercício a partir do lucro antes do IR: Lucro antes do Imposto de Renda 300.000,00 Provisão para IR e CSLL ( 90.000,00) Participação dos empregados ( 14.000,00) Participação dos administradores ( 12.600,00) Lucro líquido do exercício 183.400,00 A empresa “Y” Ltda., no encerramento do exercício de 2002, obteve as seguintes informações: Valores em R$ Capital social 50.000,00 Financiamentos 30.000,00 Lucro antes do Imposto de Renda 100.000,00 Prejuízos acumulados 20.000,00 Provisão para Imposto de Renda e contribuição social sobre o lucro líquido 25.000,00 Estatutariamente, as participações no resultado são: a) empregados 10%; b) administradores 10%. Indique a opção que contém os valores corretos das participações dos empregados e administradores e do lucro líquido do exercício. Empregados Administradores Lucro líquido do exercício a) R$ 10.000,00 R$ 10.000,00 R$ 55.000,00 b) R$ 7.500,00 R$ 7.500,00 R$ 60.000,00 c) R$ 7.500,00 R$ 6.750,00 R$ 60.750,00 d) R$ 5.500,00 R$ 5.500,00 R$ 64.000,00 e) R$ 5.500,00 R$ 4.950,00 R$ 64.550,00 Demonstração do resultado do exercício: Lucro antes do Imposto de Renda 100.000,00 Provisão para IR e CSLL ( 25.000,00) Lucro após IR e CSLL 75.000,00 Participações: Empregados (75.000 − 20.000) 10% = ( 5.500,00) Administradores (75.000 − 20.000 − 5.500) x 10% = ( 4.950,00) Lucro líquido do exercício 64.550,00 Os prejuízos acumulados devem ser deduzidos na apuração da base de cálculo das participações, mas, por não representarem resultado do exercício, não devem ser computados como item da demonstração do resultado do exercício. Os estatutos da Cia. Omega estabelecem que, dos lucros remanescentes, após as deduções previstas pelo artigo 189 da Lei nº 6.404/76 atualizada, deverá a empresa destinar aos administradores, debêntures e empregados uma participação de 10% do lucro do exercício a cada um. Tomando como base as informações constantes da tabela abaixo: Itens apurados em 31.12.2010 Valores em R$ Resultado apurado antes do Imposto, Contribuições e Participações 500.000,00 Valor estabelecido para Imposto de Renda e Contribuição Social 100.000,00 Saldos da conta /Prejuízos Acumulados (150.000,00) Pode-se afirmar que o valor do lucro líquido do exercício é: a) R$ 350.000. b) R$ 332.250. c) R$ 291.600. d) R$ 182.500. e) R$ 141.600. Resultado apurado antes do IR, contribuições e participações 500.000,00 Valor estabelecido para IR e contribuição social (100.000,00) 400.000,00 Debenturistas: (400.000 – 150.000) 10% = 25.000. Empregados: (400.000 – 150.000 – 25.000) 10% = 22.500. Administradores: (400.000 – 150.000 – 25.000 – 22.500) 10% = 20.250. Resultado apurado antes do IR, contribuições e partic. 500.000,00 Valor estabelecido para IR e contribuição social (100.000,00) 400.000,00 Participações: Debenturistas ( 25.000,00) Empregados ( 22.500,00) Administradores ( 20.250,00) Lucro líquido do exercício 332.250, O valor das participações dos administradores é: a) R$ 40.000. b) R$ 36.000. c) R$ 32.400. d) R$ 22.500. e) R$ 20.250. Administradores: (400.000 – 150.000 – 25.000 – 22.500) 10% = 20.250 A S/A Sociedade Abraços, no exercício de 2011,evidência um prejuízo contábil e fiscal de R$ 4.300,00; uma provisão para Imposto de Renda de R$ 5.000,00; e um resultado positivo do exercício antes do Imposto de Renda e da contribuição social sobre o lucro e das participações no valor de R$ 35.000,00. Deste resultado a empresa deverá destinar R$ 3.000,00 para participação estatutária de empregados; R$ 2.700,00 para participação estatutária de administradores; R$ 2.000,00 para reserva estatutária; além da reserva legal de R$ 1.000,00. Após a contabilização correta desses procedimentos, pode-se dizer que o encerramento da conta de resultado do exercício foi feito com um lançamento a débito no valor de a) R$ 17.000,00. b) R$ 19.000,00. c) R$ 20.000,00. d) R$ 24.300,00. e) R$ 25.700,00. Nos termos da Lei das Sociedades por Ações, as participações estatutárias de empregados, administradores e partes beneficiárias serão determinadas, sucessivamente e nessa ordem, com base nos lucros que remanescerem depois de deduzida a participação anteriormente calculada. Assim, no cálculo da participação dos administradores no lucro, deve ser deduzida a participação dos empregados, enquanto no cálculo da participação dos titulares de partes beneficiárias, deduzem-se as participações de empregados e administradores. No entanto, nessa questão, os valores das participações já foram informados. Lucro antes do IR/CSLL 35.000 Imposto de Renda (e CSLL) (5.000) Lucro após o IR/CSLL 30.000 Participação dos empregados (3.000) Participação dos administradores (2.700) Lucro líquido do exercício 24.300 Logo, o saldo da conta Resultado do Exercício era credor em 24.300 e foi encerrado assim: D - Resultado do Exercício C - Lucros Acumulados 24.300 Em seguida, são feitas as destinações do lucro líquido, entre elas a constituição da reserva legal: D - Lucros Acumulados C - Reserva Legal 1.000 Como se trata de S/A, se após as destinações (inclusive o dividendo mínimo obrigatório) houver saldo na conta Lucros Acumulados, deverá ser destinado ao pagamento de dividendos. A menção a prejuízo contábil e fiscal parece sem sentido para a solução do problema. Tudo indica que a intenção foi apenas confundir os candidatos. Certa empresa, após contabilizar suas contas de resultado, encontrou os seguintes valores: Receita líquida de vendas 250.000,00 Custo das vendas do período 140.000,00 Receitas operacionais 25.000,00 Despesas operacionais 65.000,00 Ganhos de capital 10.000,00 Provisão para Imposto de Renda 30.000,00 Os estatutos dessa empresa mandam pagar participação nos lucros, à base de 10% para empregados e 10% para administradores, além dos dividendos de 25%. No exercício social de que estamos tratando, a empresa destinou ao pagamento das participações o montante de a) R$ 10.000,00. b) R$ 9.500,00. c) R$ 7.600,00. d) R$ 3.750,00. e) R$ 3.156,00. Receita líquida de vendas 250.000,00 Custo das vendas do período (140.000,00) Receitas operacionais 25.000,00 Despesas operacionais ( 65.000,00) Ganhos de capital 10.000,00 Provisão para Imposto de Renda ( 30.000,00) Lucro após o Imposto de 000Renda 50.000,00 Participação dos empregados: 50.000 x 10% = 5.000. Participação dos administradores: (50.000 – 5.000) 10% = 4.500. Total das participações: 5.000 + 4.500 = 9.500