AULA_1_Sistema Tributário Nacional

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CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
Prof. Ms.Eli Eustáquio de Oliveira 
 AULA 01 - 06/02/2019
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4.1 Escrituração fiscal e contabilização dos impostos indiretos:
4.1.1 Conceito de Contabilidade tributária; breve histórico, poder de tributar, sistema tributário nacional, carga tributária.
►A contabilidade tributária é o ramo da contabilidade que estuda e controla as obrigações tributárias da empresa em consonância com a Legislação Tributária de forma que possibilite ao empresário analisar a carga de tributos recolhidos pela empresa, permitindo a execução de um planejamento tributário e evitando possíveis sanções fiscais.
►Contabilidade Tributária é uma expressão utilizada para designar o conjunto de ações e procedimentos visando apurar e conciliar a geração de tributos de uma entidade. 
►Conjunto de informações relacionadas às obrigações fiscais de uma empresa, 
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BREVE HISTÓRICO
No Brasil, durante a fase colonial os tributos eram cobrados por Portugal.
Existiam três modalidades de impostos: 
● O quinto
 => a quinta parte da produção de ouro; 
● imposto de importação, 
 => conhecido como Direitos Régios; 
● Dízimo Real 
 => que era um imposto cobrado sobre os 
 produtos agrícolas e o trabalho do lavrador.
Entendendo o Sistema Tributário Nacional
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 Entendendo o Sistema Tributário Nacional
► 1891 - O governo, com a carta constitucional, distingue 
 rigorosamente os tributos que pertenciam a cada nível do 
 poder público. 
► 1924, o governo instituiu um imposto de renda geral.
► 1934 - A Constituição e diversas leis desta época promoveram 
 importantes alterações na estrutura tributária do país, 
 Estado e municípios competência privativa para decretar 
 impostos. 
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 Entendendo o Sistema Tributário Nacional
►1946 A Constituição trouxe poucas modificações quanto ao elenco de 
 tributos utilizados no país. 
 Entretanto, mostra a intenção de aumentar recursos dos municípios. 
Dois novos impostos são adicionados : 
o imposto sobre atos de sua economia ou assuntos de sua competência (imposto do selo municipal) 
 e o imposto de indústrias e profissões.
► 1966 -Outro momento importante na política tributária nacional foi a 
 criação da Lei nº. 5.172/66, conhecida como Código Tributário 
 Nacional.
►1.988 - Finalmente a Constituição Federal , veio estabelecer os princípios 
 gerais do Sistema Tributário Nacional.
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 Entendendo o Sistema Tributário Nacional
No Brasil, a equação tributária é sempre complexa e difícil, pois além dos salários baixos o governo é historicamente indisciplinado com os gastos públicos. 
Portanto sem poder reduzir receita, os tributos continuam elevados impedindo investimentos, além de incluir o consumo no mercado interno.
 Sistema Tributário Nacional
É o conjunto de princípios constitucionais que rege o poder de tributar, as limitações deste poder é a repartição das
correspondentes receitas.
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 CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
Principais Funções das Atividades da Contabilidade Tributária.
►O mundo globalizado coloca à disposição das organizações uma multiplicidade de alternativas, na busca de atingir melhores resultados com a aplicação dos recursos disponíveis gerados na atividade econômica. 
►Como um dos maiores risco, destaca-se a complexa carga tributária brasileira, a maior da América Latina e uma das maiores do mundo. 
► Neste sentido a Contabilidade Tributária procura através do planejamento, minimizar o impacto dos tributos sobre as operações, pautado na qualidade das informações contábeis de maneira harmoniosa e lícita.
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 CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
Funções e atividades:
►Escrituração e controle de documentos e livros fiscais;
► Apuração dos tributos, emissão de guias, controle de prazo;
► Assessoria e acompanhamento de escrituração e registro, corretamente;
► Orientar, treinar e promover a padronização de procedimentos;
► Executar o planejamento tributário. 
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 CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
Objetivos da contabilidade tributária:
►Apurar com exatidão o resultado tributável de determinado exercício fiscal, com base na legislação pertinente, para cálculo e formação da dívida tributária destinada ao pagamento dos tributos incidentes sobre o faturamento/lucro da entidade;
►O registro contábil das provisões relativas aos tributos a recolher, em obediência aos Princípios Fundamentais de Contabilidade, 
►Escrituração dos documentos fiscais em livros fiscais próprios ou registros auxiliares, 
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 CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
►Preenchimento de guias de recolhimento, informando ao Setor Financeiro e de Contas a Pagar da entidade sobre o valor e os prazos de recolhimento, além de emitir e providenciar a entrega aos respectivos órgãos competentes das obrigações acessórias estabelecidos pela legislação pertinente;
 
►Orientação fiscal para todas as unidades da empresa (filiais, fábricas, departamentos) ou das sociedades coligadas e controladas quanto às implicações tributária em relação às operações. 
►Orientação, treinamento e constante supervisão dos funcionários do setor de tributos. 
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 CARGA TRIBUTÁRIA 
 O QUE É CARGA TRIBUTÁRIA?
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 Carga Tributária
Carga Tributária é a medida do esforço da sociedade para o financiamento das políticas públicas.
 Arrecadação Tributária
Carga Tributária = Produto Interno Bruto
Fonte -II Seminário de Política Tributária –Receita Federal do Brasil 
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1) A Carga Tributária é Alta ? 
 	 REFLEXÃO
 Carga Tributária
2) Será que reduzindo as alíquotas diminui 
 a arrecadação?
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Impostos indiretos
São os impostos que incidem sobre os produtos e serviços que as pessoas consomem. 
São cobrados de produtores e comerciantes, porém acabam atingindo indiretamente os consumidores, pois estes impostos são repassados para os preços dos produtos e serviços.
 
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Principais impostos indiretos no Brasil 
  
- IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) – arrecadado pelo governo federal, este imposto incide sobre a comercialização de produtos industrializados (aqueles que sofrem transformação, beneficiamento, montagem, renovação e acondicionamento).
 
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Principais impostos indiretos no Brasil 
  
I.I– Imposto de Importação: 
 ►Trata-se de uma tarifa alfandegária, arrecadado pelo governo 
 federal, incidente sobre a importação de produtos estrangeiros;
I.E – Imposto de Exportação 
  ►Trata-se de uma tarifa alfandegária, arrecadado pelo governo 
 federal, incidente sobre a exportação de produtos nacionais ou 
 nacionalizados;
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Principais impostos indiretos no Brasil
PIS (Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público –PIS/PASEP) 
►É uma contribuição tributária instituída por lei, cujo recurso é destinado ao pagamento do seguro desemprego e abono aos trabalhadores de empresas privadas e da administração pública.
COFINS (Contribuição para Financiamento da Seguridade Social, 
►É uma contribuição tributária instituída por lei cuja arrecadação é destinada principalmente para a área da saúde.
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Principais impostos indiretosno Brasil
►ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços) – arrecadado pelos governos estaduais, este imposto incide sobre a comercialização de produtos e serviços. A alíquota varia de acordo com o produto e serviço comercializado. No geral, sobre os produtos de necessidade básica incidem impostos baixos ou são isentos. Já produtos e serviços voltados para os consumidores de alta renda possuem impostos mais elevados.
 
 
 
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Principais impostos indiretos no Brasil
►ISS (Imposto sobre Serviços) – arrecadado pelos governos municipais, incide sobre a prestação de serviços no município. Exemplos de serviços onde ocorre a incidência do ISS: educação, serviços médicos, serviços prestados por profissionais autônomos (encanadores, eletricistas, pintores, etc.), entre outros.
 
 
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 EXERCÍCIO
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