Simples Nacional: Regime Tributário para Micro e Pequenas Empresas

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O simples Nacional é um regime compartilhado de arrecadação, cobrança e fiscalização de tributos aplicável a Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, previsto na Lei complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006. 
Abrange a participação de todos os entes federados (União, Estados, Distrito Federal e Municípios) A lei estabelece normas gerais relativas as Empresas de Pequeno Porte no âmbito dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. 
O art. 12 da Lei Complementar nº 123/2006 define o Simples Nacional como Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte. 
Para o enquadramento é necessário o cumprimento das seguintes condições:
Enquadrar - se na definição de microempresa ou empresa de pequeno porte;
Cumprir os requisitos previstos na legislação e formalizar a opção pelo Simples Nacional
Para efeitos da Lei Complementar nº 123/2006 consideram-se microempresas ou empresas de pequeno porte a sociedade empresária, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada e o empresário devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, conforme o caso, desde que: 
l -  no caso microempresa, aufira, em cada ano calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00.
II – no caso de empresa de pequeno porte aufira, em ano calendário, receita bruta superior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00. 
O Simples Nacional abrange os seguintes impostos:
IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI, ICMS, ISS, CPP 
O recolhimento na forma do Simples Nacional não exclui a incidência de outros tributes não listados anteriormente. Por exemplo IOF,II, IE, ITR etc...
O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação (DAS- documento, Único de Arrecadação do Simples Nacional), dos impostos e contribuições;
Mesmo para os tributos abrangidos pelo Simples Nacional, há situações em que recolhimento dar-se á parte por exemplo: PIS/COFINS E IPI incidentes na importação, etc.. Os percentuais de cada tributo incluído no Simples Nacional dependem do tipo de atividade e da receita bruta, conforme os Anexos da Lei Complementar nº 123/2006. 
Simples Nacional – Anexo I COMÉRCIO
	Receita Bruta em 12 Meses (em R$)
	Alíq.
	Valor a Deduzir
(R$)
	 Até 180.000,00
	4,00%
	-
	De 180.000,01 a 360.000,00
	7,30%
	5.940,00
	De 360.000,01 a 720.000,00
	9,50%
	13.860,00
	De 720.000,01 a 1.800.000,00
	10,70%
	22.500,00
	De 1.800.000,01 a 3.600.000,00
	14,30%
	87.300,00
	De 3.600.000,01 a 4.800.000,00
	19,00%
	378.000,00
 Simples Nacional – Anexo II INDÚSTRIA 
	Receita Bruta em 12 Meses (em R$)
	Alíq.
	Valor a Deduzir
(R$)
	 Até 180.000,00
	4,50%
	-
	De 180.000,01 a 360.000,00
	7,80%
	5.940,00
	De 360.000,01 a 720.000,00
	10,00%
	13.860,00
	De 720.000,01 a 1.800.000,00
	11,20%
	22.500,00
	De 1.800.000,01 a 3.600.000,00
	14,70%
	85.500,00
	De 3.600.000,01 a 4.800.000,00
	30,00%
	720.000,00
Simples Nacional – Anexo III RECEITAS DE LOCAÇÃO BENS IMOVEIS PRESTAÇÃO SERVIÇOS
	Receita Bruta em 12 Meses (em R$)
	Alíq.
	Valor a Deduzir
(R$)
	 Até 180.000,00
	6,00%
	-
	De 180.000,01 a 360.000,00
	11,20%
	9.360,00
	De 360.000,01 a 720.000,00
	13,50%
	17.640,00
	De 720.000,01 a 1.800.000,00
	16,00%
	35.640,00
	De 1.800.000,01 a 3.600.000,00
	21,00%
	125.640,00
	De 3.600.000,01 a 4.800.000,00
	33,00%
	648.000,00
 Simples Nacional – Anexo IV RECEITAS DECORRENTES DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇÕS 
	Receita Bruta em 12 Meses (em R$)
	Alíq.
	Valor a Deduzir
(R$)
	 Até 180.000,00
	4,50%
	-
	De 180.000,01 a 360.000,00
	9,00%
	8.100,00
	De 360.000,01 a 720.000,00
	10,20%
	12.420,00
	De 720.000,01 a 1.800.000,00
	14,00%
	38.780,00
	De 1.800.000,01 a 3.600.000,00
	22,00%
	183.780,00
	De 3.600.000,01 a 4.800.000,00
	33,00%
	828.000,00
 Simples Nacional – Anexo V RECEITAS DECORRENTES DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇÕS 
	Receita Bruta em 12 Meses (em R$)
	Alíq.
	Valor a Deduzir
(R$)
	 Até 180.000,00
	15,50%
	-
	De 180.000,01 a 360.000,00
	18,00%
	4.500,00
	De 360.000,01 a 720.000,00
	19,50%
	9.900,00
	De 720.000,01 a 1.800.000,00
	20,50%
	17.100,00
	De 1.800.000,01 a 3.600.000,00
	23,00%
	62.100,00
	De 3.600.000,01 a 4.800.000,00
	33,50%
	540.000,00
Anexos I (Comércio) e II (Indústria): Revendas de mercadorias serão tributadas na forma do Anexo I; Venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte serão tributadas na forma do Anexo II.
Anexo III - Atividades de prestação de serviços: I - administração e locação de imóveis de terceiros; II – academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais; III – academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes; IV – elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; V – licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação;
Anexo III - Atividades de prestação de serviços: VI – planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; IX – empresas montadoras de estandes para feiras; XII – laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica; XIII – serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética; XIV – serviços de prótese em geral.
Anexo IV - Atividades de prestação de serviços: I – construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores; VI – serviço de vigilância, limpeza ou conservação; VII - serviços advocatícios.
Anexo V - Atividades de prestação de serviços: II - medicina veterinária; V - serviços de comissária, de despachantes, de tradução e de interpretação; VI - engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodésica, testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia; VII - representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e serviços de terceiros; VIII - perícia, leilão e avaliação;
IX - auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração; X- jornalismo e publicidade; XI - agenciamento, exceto de mão de obra; XII - outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, desde que não sujeitas à tributação na forma dos Anexos III ou IV desta Lei Complementar.
A partir de 01/01/2012, os limites proporcionais para ME e EPP serão, respectivamente, de R$ 30.000,00 e de R$ 400.000,00 multiplicados pelo número de meses compreendido entre o início da atividade e o final do respectivo ano-calendário, consideradas as frações de meses como um mês inteiro.
Calculo do Simples:
O valor devido mensalmente pela microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional será determinado mediante aplicação das alíquotas efetivas, calculadas a partir das alíquotas nominais constantes das tabelas dos Anexos I a V sobre a base de cálculo.
Alíquota Efetiva:
A alíquota efetiva é o resultado de: 12 12 Onde: RBT12 = receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao período de apuração; Aliq = alíquota nominal constante dos Anexos I a V; PD = parcela a deduzir constante dos Anexos I a V 
Alíquota Efetiva: Finalidade
Os percentuais efetivos de cada tributo serão calculados a partir da alíquota efetiva, multiplicada pelo percentual de repartição constante dos Anexos I a V.
Exemplo:
A empresa ABC SERVIÇOS DE ENGENHARIA E CONSTRÇÃO LTDA EPP:
ReceitaBruta nos últimos 12 meses R$ 2.520,000, 00
ANEXO IV: ALIQUOTA= 22,00% VALOR DEDUZIR 183.780,00
2.520,000, 00 X 22% -183.780,00 = 14,70%
 2.520,000, 00