Contabilidade e Análise de Balanços - Slides de Aula Unidade III

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Unidade III 
 
 
CONTABILIDADE E ANÁLISE DE BALANÇOS 
 
 
 
Prof. Alexandre Fernandes 
 
 Exercício completo 
 Apresentação 
 
 Exercício completo com aplicação prática dos conhecimentos 
estudados nas duas últimas unidades. 
 Registros contábeis e método das partidas dobradas. 
Demonstrativos: 
 balanço patrimonial; 
 demonstração do resultado do exercício; 
 demonstração de lucros ou prejuízos acumulados; 
 demonstração de origem e aplicações de recursos; 
 demonstração do fluxo de caixa. 
 
 
 
 
 Exercício completo 
 Enunciado 
 
A empresa “Distribuidora de Filmes S.A.” apresentava, em 
31/12/07, os seguintes saldos nas suas contas contábeis: 
 Caixa – 150 
 Participações societárias – 1.500 
 Imóveis – 3.000 
 Bancos conta movimento – 300 
 Capital social – 12.000 
 Fornecedores – 5.000 
 Gastos com desenvolvimento de produtos – 500 
 Mercadorias – 2.800 
 Empréstimos – 2.000 
 Obras de arte – 2.000 
 
 Exercício completo 
 Enunciado 
 
 Reservas de capital – 1.000 
 Despesas antecipadas – 1.000 
 Depreciação acumulada – 2.300 
 Adiantamentos de clientes – 400 
 Duplicatas a receber – 3.500 
 Amortização acumulada – 100 
 Capital a integralizar – 2.000 
 Financiamentos – 3.000 
 Duplicatas descontadas – 1.000 
 Duplicatas a receber (LP) – 2.500 
 Veículos – 10.000 
 Lucros acumulados – 2.450 
 
 Exercício completo 
 Enunciado 
 
Em 2008 (até o dia 31/12), foram realizadas as seguintes 
operações: 
1. venda de 50% do estoque de mercadorias pelo valor de 9.000, 
sendo 1/3 à vista, 1/3 para recebimento a curto prazo e o 
restante para recebimentos a longo prazo; 
2. pagamento a fornecedores no valor de 2.000; 
3. transferência para o circulante de 1.000 de duplicatas a 
receber a longo prazo; 
4. apropriação da depreciação de imóveis (100) e de veículos 
(2.000); 
 
 
 
 Exercício completo 
 Enunciado 
 
5. venda à vista de uma participação societária de valor 
contábil 1.000 por 1.200; 
6. pagamento em dinheiro de despesas gerais do exercício no 
valor de 1.500 e apropriação de despesas antecipadas no 
valor de 500; 
7. transferência de financiamento a longo prazo para o 
circulante, no valor de 600; 
8. realização de 50% de adiantamentos de clientes; 
 
 
 Exercício completo 
 Enunciado 
 
9. integralização de capital social, sendo 500 em móveis e 500 
em dinheiro; 
10. recebimento de duplicatas no valor de 1.000; 
11. proposta de distribuição de lucro aos acionistas no valor de 
300; 
12. constituição de provisão para Imposto de Renda e CSLL no 
valor de 100; 
13. o capital social foi aumentado com as reservas de capital; 
14. o saldo remanescente do resultado do exercício foi 
transferido para a conta lucros acumulados após a 
constituição da reserva legal. 
 
 Exercício completo 
 Enunciado 
 
Dúvidas dos acionistas após todas essas operações: 
 Como ficou o patrimônio da empresa? 
 Como foi o resultado? Satisfatório ou insatisfatório? 
 Como está a evolução de lucros? 
 Os administradores estão sabendo buscar e aplicar os 
recursos corretamente? 
 A empresa está gerando dinheiro? 
Exercício completo 
 Enunciado 
Para responder a essas perguntas, é necessário: 
 montar o balancete de verificação em 31/12/2007; 
 lançar no diário as operações ocorridas em 2008; 
 transportar para razão o balancete de verificação e as 
operações do diário; 
 montar a DRE em 2008; 
 montar a demonstração de lucros ou prejuízos acumulados; 
 montar os balanços patrimoniais em 31/12/07 e 31/12/08; 
Exercício completo 
 Enunciado 
 montar a demonstração das mutações do patrimônio líquido 
em 31/12/2008; 
 montar a demonstração das origens e das aplicações de 
recursos em 31/12/08; 
 montar a demonstração dos fluxos de caixa em 31/12/2008 
(modelos direto e indireto). 
Resolução (montar o balancete de verificação em 
31/12/2007) 
 
Fonte: o autor 
Resolução (montar o balancete de verificação em 
31/12/2007) 
Fonte: o autor 
Interatividade 
A Distribuidora de Filmes Atlântida comprou, à vista, 200 rolos 
de filmes para distribuir/vender aos clientes, na maioria, 
cinemas. 
Como essa operação deve ser lançada no livro diário? 
a) D – Caixa; C – Clientes. 
b) D – Estoques; C – Caixa. 
c) D – Caixa; C – Estoques. 
d) D – Clientes; C – Caixa. 
e) D – Fornecedores; C – Caixa. 
 
 
Resolução (lançar no diário as operações ocorridas em 
2008) – Operação 1 
 
 Venda de 50% do estoque de mercadorias pelo valor de 9.000, 
sendo 1/3 à vista, 1/3 para recebimento a curto prazo e o 
restante para recebimento a longo prazo 
D – Caixa – 3.000 
D – Duplicatas a receber (CP) – 3.000 
D – Duplicatas a receber (LP) – 3.000 
C – Vendas – 9.000 
2a parte (1A) – Baixa do estoque: 
D – CMV – 1.400 
C – Mercadorias – 1.400 
 
 
Resolução (lançar no diário as operações ocorridas 
 em 2008) – Operação 2 
 Pagamento a fornecedores no valor de 2.000 
D – Fornecedores – 2.000 
C – Caixa – 2.000 
Resolução (lançar no diário as operações ocorridas 
 em 2008) – Operação 3 
 Transferência para o circulante de 1.000 de duplicatas a 
receber a longo prazo 
D – Duplicatas a receber (CP) – 1.000 
C – Duplicatas a receber (LP) – 1.000 
 
 Resolução (lançar no diário as operações ocorridas 
 em 2008) – Operação 4 
 
 Apropriação da depreciação de imóveis (100) e de veículos 
(2.000) 
D – Despesas de depreciação – 2.100 
C – Depreciação acumulada – 2.100 
 
Resolução (lançar no diário as operações ocorridas 
 em 2008) – Operação 5 
 Venda à vista de uma participação societária de valor contábil 
1.000 por 1.200 
D – Caixa – 1.200 
C – Participações societárias – 1.000 
C – Ganhos na alienação do AP – 200 
 
 Resolução (lançar no diário as operações ocorridas 
 em 2008) – Operação 6 
 
 Pagamento em dinheiro de despesas gerais do exercício no 
valor de 1.500 e apropriação de despesas antecipadas no 
valor de 500 
D – Despesas gerais – 1.500 
C – Caixa – 1.500 
2a parte (6A) 
D – Despesas gerais apropriadas – 500 
C – Despesas antecipadas – 500 
 
 
Resolução (lançar no diário as operações ocorridas 
 em 2008) – Operação 7 
 Transferência de financiamento a longo prazo para o 
circulante no valor de 600 
D – Financiamentos (LP) – 600 
C – Financiamentos (CP) – 600 
Resolução (lançar no diário as operações ocorridas 
 em 2008) – Operação 8 
 Realização de 50% de adiantamentos de clientes 
D – Adiantamento de clientes (LP) – 200 
C – Receitas de serviços – 200 
 
Resolução (lançar no diário as operações ocorridas 
 em 2008) – Operação 9 
 Integralização de capital social, sendo 500 em móveis e 500 
em dinheiro 
D – Móveis – 500 
D – Caixa – 500 
C – Capital a integralizar – 1.000 
 
Resolução (lançar no diário as operações ocorridas 
 em 2008) – Operação 10 
 Recebimento de duplicatas no valor de 1.000 
D – Caixa – 1.000 
C – Duplicatas a receber – 1.000 
Interatividade 
A Distribuidora de Filmes Atlântida comprou, à vista, 200 rolos 
de filmes para distribuir/vender aos clientes, na maioria, 
cinemas. Sabemos que o lançamento correto deve ser: 
D – Estoques e C – Caixa; mas e para “transportá-lo” ao livro 
razão? Em que lado do balancete ele deve ser contabilizado? 
a) Na conta estoques, à esquerda, e à direita, na conta caixa. 
b) Na conta estoques, à direita, e à esquerda, na conta caixa. 
c) Tanto faz. 
d) Não se utilizam razonetes para estoques. 
e) À direita, em ambas as contas. 
 
 
Resolução (lançar no diário as operações ocorridas 
 em 2008) – Operação 11 
 Proposta de distribuição de lucro aos acionistas no valor de 
300 
D – Lucro/prejuízo acumulado – 300 
C – Dividendos propostos– 300 
Resolução (lançar no diário as operações ocorridas 
 em 2008) – Operação 12 
 Constituição de provisão para Imposto de Renda e CSLL no 
valor de 100 
D – Resultado do exercício – 100 
C – Provisão IR e CSLL – 100 
 
Resolução (lançar no diário as operações ocorridas 
 em 2008) – Operação 13 
 O capital social foi aumentado com as reservas de capital 
D – Reservas de capital – 1.000 
C – Capital social – 1.000 
Resolução (lançar no diário as operações ocorridas 
 em 2008) – Operação 14 
 O saldo remanescente do resultado do exercício foi 
transferido para a conta lucros acumulados após a 
constituição da reserva legal 
D – ARE – 3.800 
C – Lucro/prejuízo acumulado – 3.800 
2a parte (14A) 
D – Lucro/prejuízo acumulado – 190 
C – Reserva legal – 190 
 
Resolução (transportar para razão o balancete de 
verificação e as operações do diário) 
 
Fonte: o autor 
Resolução (transportar para razão o balancete de 
verificação e as operações do diário) 
 
Fonte: o autor 
Resolução (transportar para razão o balancete de 
verificação e as operações do diário) 
 
Fonte: o autor 
Resolução (montar a DRE em 2008) 
 
Fonte: o autor 
 
Resolução (montar a demonstração de lucros ou 
prejuízos acumulados) 
 
 
Fonte: o autor 
Resolução (montar os balanços patrimoniais em 
31/12/07 e 31/12/08) 
 
Fonte: o autor 
Resolução (montar os balanços patrimoniais em 
31/12/07 e 31/12/08) 
 
Fonte: o autor 
 
Interatividade 
 
Onde são demonstradas as contas caixa e estoques no balanço 
patrimonial? 
a) No patrimônio líquido. 
b) No ativo permanente. 
c) No passivo monetário. 
d) No passivo circulante. 
e) No ativo circulante. 
Resolução (montar os balanços patrimoniais em 
31/12/07 e 31/12/08) 
 
Fonte: o autor 
Resolução (montar a demonstração das mutações 
 do patrimônio líquido em 31/12/2008) 
Fonte: o autor 
Resolução (montar a demonstração das mutações 
 do patrimônio líquido em 31/12/2008) 
 
Fonte: o autor 
Resolução (montar a demonstração dos fluxos de 
caixa em 31/12/2008 – modelo direto) 
 
Fonte: o autor 
Resolução (montar a demonstração dos fluxos de 
caixa em 31/12/2008 – modelo indireto) 
 
Fonte: o autor 
Resolução (montar a demonstração dos fluxos de 
caixa em 31/12/2008 – modelo indireto) 
 
Fonte: o autor 
Resolução (montar a demonstração dos fluxos de 
caixa em 31/12/2008 – modelo indireto) 
 
Fonte: o autor 
Interatividade 
Entre as seguintes demonstrações financeiras, qual não é mais 
exigida atualmente, mas é muito útil? 
a) O balanço patrimonial. 
b) A DRE. 
c) As notas explicativas. 
d) A Doar. 
e) O fluxo de caixa. 
 
 
 
 
 
ATÉ A PRÓXIMA! 
	Slide Number 1
	� Exercício completo � Apresentação�
	� Exercício completo� Enunciado�
	� Exercício completo� Enunciado�
	� Exercício completo� Enunciado�
	� Exercício completo� Enunciado�
	� Exercício completo� Enunciado�
	� Exercício completo� Enunciado�
	Exercício completo� Enunciado
	Exercício completo� Enunciado
	Resolução (montar o balancete de verificação em 31/12/2007)
	Resolução (montar o balancete de verificação em 31/12/2007)
	Interatividade
	Resposta
	�Resolução (lançar no diário as operações ocorridas em 2008) – Operação 1�
	Resolução (lançar no diário as operações ocorridas � em 2008) – Operação 2
	Resolução (lançar no diário as operações ocorridas � em 2008) – Operação 3
	� Resolução (lançar no diário as operações ocorridas � em 2008) – Operação 4�
	Resolução (lançar no diário as operações ocorridas � em 2008) – Operação 5
	� Resolução (lançar no diário as operações ocorridas � em 2008) – Operação 6�
	Resolução (lançar no diário as operações ocorridas � em 2008) – Operação 7
	Resolução (lançar no diário as operações ocorridas � em 2008) – Operação 8
	Resolução (lançar no diário as operações ocorridas � em 2008) – Operação 9
	Resolução (lançar no diário as operações ocorridas � em 2008) – Operação 10
	Interatividade
	 Resposta
	Resolução (lançar no diário as operações ocorridas � em 2008) – Operação 11
	Resolução (lançar no diário as operações ocorridas � em 2008) – Operação 12
	Resolução (lançar no diário as operações ocorridas � em 2008) – Operação 13
	Resolução (lançar no diário as operações ocorridas � em 2008) – Operação 14
	Resolução (transportar para razão o balancete de verificação e as operações do diário)
	Resolução (transportar para razão o balancete de verificação e as operações do diário)
	Resolução (transportar para razão o balancete de verificação e as operações do diário)
	Resolução (montar a DRE em 2008)
	�Resolução (montar a demonstração de lucros ou prejuízos acumulados)�
	Resolução (montar os balanços patrimoniais em 31/12/07 e 31/12/08)
	Resolução (montar os balanços patrimoniais em 31/12/07 e 31/12/08)
	�Interatividade�
	Resposta
	Resolução (montar os balanços patrimoniais em 31/12/07 e 31/12/08)
	Resolução (montar a demonstração das mutações � do patrimônio líquido em 31/12/2008)
	Resolução (montar a demonstração das mutações � do patrimônio líquido em 31/12/2008)
	Resolução (montar a demonstração dos fluxos de caixa em 31/12/2008 – modelo direto)
	Resolução (montar a demonstração dos fluxos de caixa em 31/12/2008 – modelo indireto)
	Resolução (montar a demonstração dos fluxos de caixa em 31/12/2008 – modelo indireto)
	Resolução (montar a demonstração dos fluxos de caixa em 31/12/2008 – modelo indireto)
	Interatividade
	Resposta
	Slide Number 49