Planejamento Financeiro e Orçamento - Slides de Aula - Unidade III

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Unidade III 
 
 
 
PLANEJAMENTO FINANCEIRO E ORÇAMENTO 
 
 
 
 
 
Profa. Ma. Silmara Del Rio 
 Conceitos e objetivos do orçamento. 
 
Planejamento x orçamento 
 Orçamento: é o momento em que colocamos o quanto iremos 
desembolsar em determinado período. 
 Planejamento: é a forma para alcançar esse objetivo, com 
vistas aos prazos. 
 
Plano orçamentário 
 Um plano orçamentário evidencia a organização, colocando 
em “cheque” os processos, que, muitas vezes, evidenciam 
também um eminente aprendizado, em que os erros vão se 
tornando claros e possibilitando as correções, perfazendo um 
processo contínuo de melhorias. 
 
EQUILÍBRIO 
DE CAIXA 
VOLUME DE 
ATIVIDADES 
META 
ORÇAMENTO 
Orçamento 
Definição: 
 Consiste em um projeto elaborado em detalhes com o 
programa oficial de operações, com base em uma eficiência. 
A expressão orçamento está relacionada à área de finanças 
e economia, deve retratar a quantidade de dinheiro estimada 
necessária para cobrir despesas. 
 
Cenário orçamentário 
• Decisões estratégicas 
Nível estratégico 
• Decisões táticas 
 
 
 
 
 
Nível tático 
• Decisões 
operacionais Nível operacional 
Desenvolvendo 
competências 
técnicas e 
comportamentais 
Projeções orçamentárias (T & D) 
 O que ou como se espera que caminhem os negócios da 
instituição, usualmente, em um prazo mínimo de um ano, 
proporcionando uma visão bem aproximada da situação futura. 
 
 
Estrutura do orçamento 
Tendências: 
 Onde são utilizados dados passados para as projeções 
futuras, consistem em forte tendência de que o passado 
possa se repetir. 
Base zero: 
 Este seria o contraponto ao de tendências, pois rompe com 
o passado, repensando a empresa e questionando a 
estrutura. 
 
 
 
 
Tipo de orçamento 
 
Principais características 
 
Estático 
 
É considerado estático, quando a administração do sistema não 
permite alteração nas peças orçamentárias, está baseado em um único 
nível de produção. 
 
Flexível 
 
Esse orçamento toma por base a distinção dos custos fixos e variáveis, 
fornecendo estimativas sobre qualquer nível de atividade e permite 
uma análise de suas variações. 
 
Ajustado 
 
Derivado do flexível é o ajuste efetuado nos volumes planejados dentro 
do conceito, tornando-se um novo orçamento. 
 
 
Corrigido 
 
Nada mais é do que a partir do orçamento inicial, as alterações serão 
feitas de forma automática, contudo deve passar pelo crivo do gestor 
do orçamento. 
Fonte: Baseado em Padoveze (2010) 
Vantagens e limitações 
Vantagens: 
 Acompanhar os desvios que ocorrem, analisando-os, 
implementando ações para corrigi-los. Obriga o administrador 
a um exame prévio e detalhado para tomada de decisões 
importantes, além de exigir dos responsáveis constantes 
pesquisas no mercado, estimulando a delegações de poderes. 
Limitações: 
 Os dados são baseados em informações sólidas, entretanto, 
são estimativas que devem ser monitoradas e adaptadas, ou 
são mais focados em custos e não na criação de valor para a 
empresa. 
 
Interatividade 
O orçamento é conhecido por colocar em prática benefícios 
dentro da empresa. A sequência de um plano orçamentário 
começa pela elaboração do orçamento de vendas, em que é 
necessário estar atento às tendências do mercado. 
Nesse contexto, avalie a única alternativa correta sobre a 
relação de eficiência dos orçamentos: 
a) Planejamento e finanças. 
b) Plano estratégico. 
c) Orçamentos. 
d) Plano orçamentário. 
e) Planejamento e orçamento. 
Observação 
 As projeções orçamentárias estão relacionadas aos valores 
monetários dentro de um determinado período de tempo, 
podendo também se referir a um serviço ou atividade 
específica, estabelecendo, de forma pontuada, o que ou como 
se espera que caminhem os negócios da instituição, 
usualmente, em um prazo mínimo de um ano, proporcionando 
uma visão bem aproximada da situação futura. 
 
 Sistema orçamentário 
Pré-requisitos Direcionamento 
Total envolvimento de todos 
executivos e colaboradores 
Apoio da alta direção, empenho de todos 
na empresa 
Estrutura organizacional Adequação da estrutura, evitando 
retrabalho, apontando responsabilidades 
e cultura da empresa 
Definição dos objetivos Padrões que permitem comparação de 
resultados 
Comunicação Relacionamento total aos níveis 
hierárquicos 
Definição de expectativas realistas Procurar alcançar a eficiência global 
Desempenho Ações corretivas 
O plano orçamentário contempla três grandes 
segmentos 
 
Sequência de um plano orçamentário 
a) A missão e os objetivos da organização devem ser 
estabelecidos. 
b) Devem-se estruturar as assunções ambientais, determinando 
o fator limitante, normalmente, às vendas. 
c) Elaborar o orçamento a partir da função restritiva do fator 
limitante descrito anteriormente. 
 
Sequência de um plano orçamentário 
d) Elaborar os demais orçamentos, coordenando-os com o fator 
limitante em consonância com os objetivos da organização. 
e) Sintetizar o orçamento-mestre à luz dos objetivos 
estabelecidos pela organização. 
f) Após a sintetização do orçamento-mestre, deve-se revê-lo de 
acordo com os objetivos da organização. 
 
 
Sequência de um plano orçamentário 
g) Caso seja aceito o orçamento-mestre, devem-se monitorar os 
resultados reais, confrontando-os com os resultados orçados 
para que se possam reportar possíveis variações. 
h) Após reportadas as variações, devem-se tomar as ações 
corretivas de modo a eliminar as variações e/ou revisar os 
orçamentos-mestre ou subsidiários para acomodar as 
variações. 
 
 Segundo os autores Welsh (1989) e Lunkes (2003): 
“O orçamento é um instrumento que pode ser resumido 
como um plano de ação detalhado, de alta relevância para 
acionistas, presidentes, diretores e gerentes de área 
específicas.” 
 
ETAPAS 
OPERACIONAL 
FINANCEIRA 
AGREGAM 
ADM 
COMERCIAL 
VENDAS 
PROJEÇÃO 
RESULTADOS 
ORÇAMENTOS 
VENDAS 
PRODUÇÃO 
CAIXA 
INVESTIMENTOS 
DEMONSTRATIVOS 
CONTÁBEIS 
 Orçamento de 
vendas/receitas 
Orçamento da 
produção 
Orçamento dos 
custos de matéria- 
prima 
Orçamento dos custos 
de mão de obra direta 
Orçamento dos 
custos indiretos 
de fabricação 
Orçamentos dos 
Custos dos Produtos 
Vendidos (CPV) 
Orçamento das 
despesas: Pesquisa e 
Desenvolvimento 
(P&D), vendas e 
marketing, 
distribuição, 
Administração e outros 
Demonstração de 
Resultado Orçadados 
(DRE) 
Orçamento de 
capital 
Balanço patrimonial 
orçado 
Orçamento de 
caixa 
Interatividade 
O orçamento, para o qual é preterido, pode ser entendido como qualquer 
período de doze meses escolhido pela empresa. Porém esse período deve ser 
mantido para no futuro permitir comparações. Nesse contexto, avalie a única 
alternativa correta sobre orçamentos: 
a) Orçar é esmiuçar de fato todas as informações disponíveis em um sistema, 
introduzindo as informações previstas para o futuro. 
b) É uma expressão linear para um e ajuda a gestão e a implementação dele. 
c) Elaborar um orçamento não é somente uma tarefa matemática, é uma tarefa 
gerencial. 
d) É preparado em detalhes, porém se trata de um processo simples, em que 
envolve todos os departamentos da organização. 
e) Um orçamento é sempre útil para organização, é ferramenta utilizada em 
grandes empresas, basicamente, porque cumpre os planos traçados pela 
administração. 
 Orçamentos. 
 Vendas. 
 O orçamento de vendas é um plano futuro de vendas para a 
empresa em um determinado período. 
 Significa um planejamento financeiro. Esse orçamento é o primeiro, portanto autônomo, não 
importando em outras peças orçamentárias da estrutura da 
organização. 
 
 
 
 
 Ele serve de apoio e, se mal elaborado, a continuidade do 
processo de realização de orçamentos tende a ser eliminada. 
 Orçamento de vendas. 
 
 
Preço 
e 
volume 
Tendências 
de 
mercado 
Atenção 
 Considere que o orçamento de vendas tem a função 
primordial de especificar as receitas, bem como servir de base 
para a elaboração dos demais planos, em que cada vez mais o 
uso de tecnologia pode ajudar na elaboração com mais 
rapidez e segurança. 
 
Atenção 
Para tanto é importante considerar aspectos históricos da 
empresa, considerando: 
 * volumes e valores de vendas; 
 * clientes; 
 * regionalidade; 
 * aspectos externos à organização, como comportamento da 
concorrência e dos clientes. 
 As vendas de anos anteriores são comumente utilizadas como 
ponto de partida na preparação da previsão de vendas. 
 
O orçamento de vendas deve responder as seguintes 
indagações: 
 O que e quanto vender? 
 Seja no caso de produtos ou serviços, em que se vendem 
procedimentos, é certo que, de qualquer forma, tanto um 
como o outro necessitam de pessoas trabalhando em equipe e 
de equipamentos disponíveis. 
 
 
 A primeira e mais importante etapa do processo orçamentário 
é o planejamento de vendas que visa a estabelecer metas de 
vendas, orientar a aplicação de esforços para alcançá-las e, 
depois, comparar as vendas reais para verificar se o esforço 
de vendas foi adequado ou não. 
 O plano de vendas é o alicerce do planejamento periódico em 
uma empresa, todo o processo orçamentário começa nessa 
etapa. 
 As principais etapas do processo orçamentário são as 
seguintes: 
 
 
 
1. Planejamento de vendas. 
2. Planejamento da produção. 
3. Planejamento da utilização e das compras de matéria-prima. 
4. Planejamento do custo de mão de obra direta. 
5. Planejamento de despesas e custos indiretos de produção. 
6. Preparação e utilização de orçamentos de despesas. 
7. Planejamento e controle – fluxo de caixa. 
8. Orçamento de capital – investimentos. 
9. Projeção – demonstração de resultados e balanço 
patrimonial. 
 
 Orçamento de vendas. 
 Exemplo: empresa “Bola Boa”. 
A empresa Bola Boa projetou para o 1o trimestre do ano suas 
vendas, que foram: 
 R$ 15,00 por unidade, considerando a venda de 9.000 
unidades. 
 Visto isso, as vendas efetivas ficaram em 8.500 unidades a 
R$ 17,00. 
 Considerando a variação, podemos considerar que o resultado 
foi favorável para a empresa ou não? 
A empresa Bola Boa projetou para o 1o trimestre do ano suas 
vendas, que foram: 
 R$ 15,00 por unidade, considerando a venda de 9.000 
unidades. 
 Visto isso, as vendas efetivas ficaram em 8.500 unidades a 
R$ 17,00. 
 Considerando a variação, podemos considerar que o 
resultado foi favorável para a empresa ou não? 
1. Momento orçado: R$ 15,00 x 9.000 unidades = R$ 135.000,00 
2. Momento realizado: R$ 17,00 x 8.500 unidades = R$ 
144.500,00 
3. Variação: R$ 15,00 x 500 unidades = R$ 7.500,00 
1. Momento orçado: R$ 15,00 x 9.000 unidades = R$ 135.000,00 
2. Momento realizado: R$ 17,00 x 8.500 unidades = R$ 144.500,00 
3. Variação: R$ 15,00 x 500 unidades = R$ 7.500,00 
 
 Preço: R$ 9.500,00 – favorável 
 Volume: 500 unidades – desfavorável 
 
 
 Interatividade 
 
O orçamento de vendas é um plano futuro de vendas para a empresa em 
determinado período. Significa um planejamento financeiro. Esse orçamento é 
o primeiro, portanto, autônomo. Identifique a única alternativa correta: 
a) Os demais orçamentos serão elaborados em função das vendas efetivas 
em quantidade naquele período. 
b) O orçamento de vendas é o apoio à continuidade do processo de realização 
de orçamentos. 
c) Para a elaboração desse orçamento, é preciso estar atento às tendências 
dos outros orçamentos, visando a estimar exatamente as necessidades, a 
fim de não correr riscos. 
d) O orçamento de venda, tanto para produtos ou serviços, não pode variar de 
acordo com o tamanho da empresa no mercado. 
e) Quando uma empresa está iniciando um plano orçamentário, uma das 
principais preocupações está relacionada ao orçamento de receitas, 
exatamente para saber de produtos ou serviços a serem entregues ao 
mercado. 
 Orçamento de 
vendas/receitas 
Orçamento da 
produção 
Orçamento dos 
custos de matéria- 
prima 
Orçamento dos custos 
de mão de obra direta 
Orçamento dos 
custos indiretos 
de fabricação 
Orçamentos dos 
Custos dos Produtos 
Vendidos (CPV) 
Orçamento das 
despesas: Pesquisa e 
Desenvolvimento 
(P&D), Vendas e 
Marketing, 
Distribuição, 
Administração, Outros 
Demonstração de 
Resultado Orçada 
(DRE) 
Orçamento de 
Capital 
Balanço Patrimonial 
Orçado 
Orçamento de 
Caixa 
Vendas Produção 
 Na etapa operacional, engloba a parte administrativa, 
comercial e de produção; devendo constar os orçamentos de 
vendas e de produção, compreendendo: 
 os custos de matéria-prima; 
 mão de obra e os indiretos. 
 
Fonte: a autora 
Custos 
 
Fonte: www.folhavitoria.com.br 
 O orçamento de matéria-prima é a parte do plano em que são 
especificadas as quantidades de matéria-prima a serem 
utilizadas. Nesse ponto, teremos o dimensionamento dos 
custos para a fabricação das unidades de produção, portanto, 
é elaborado a partir das necessidades de material informadas 
pela área de fabricação. 
 Orçamento de matéria-prima. 
 Atende plano de produção e estoques. 
Orçamento de matéria-prima 
 
• controle 
custo 
 
• custeio 
custo 
Presenter
Presentation Notes
Controle custos diretos custeio – quanto vr influencia na produção final 
O orçamento de matéria-prima tem dois objetivos 
básicos 
 Controle: os custos de matéria-prima são custos diretos, 
devendo, por isso, considerar-se no orçamento os custos e as 
atividades por unidades produtivas. 
 Custeio de produção: os custos de matéria-prima são custos 
de fabricação, devendo ser identificados nos custos dos 
produtos acabados por tipo de produto. 
 As matérias-primas podem ser diretas ou indiretas, de 
qualquer forma, são partes integrantes do custo final do 
produto. 
 
Presenter
Presentation Notes
Direta – produção indireta – custo de produção
São requisitos do processo 
 Determinação das quantidades de matérias-primas exigidas 
para o atendimento da fabricação e fornecimento das 
informações à área de compras. 
 Estabelecimento das políticas de estocagem de matérias-
primas. 
 Elaboração do programa de suprimentos, além de 
informações sobre qualidade, desperdício, entre outros. 
 Determinação do custo estimado das matérias-primas 
necessárias à fabricação, incluindo o plano de investimento e 
informações à área financeira. 
O custo de matéria-prima deve incluir por exemplo: 
 preço de fatura; 
 descontos; 
 frete; 
 despesas associadas à entrega dos bens. 
Orçamento de mão de obra 
 Orçamento de mão de obra é o planejamento e o controle de 
mão de obra necessária à produção, ou seja, a mão de obra 
envolvida diretamente na produção. 
 
O processo orçamentário – MDO 
 Número de empregados exigidos (processo produtivo). 
 Custo unitário de fabricação de cada produto. 
 Necessidades de fluxos de caixa. 
 Controle do trabalho realizado. 
 
RE 
• RECRUTAMENTO 
CUR 
• TREINAMENTO 
SOS 
• SALÁRIOS 
HUMANOS 
• NEGOCIAÇÃO COM CLASSE 
GESTÃO DE CUSTOS 
Os fatores em que se baseiam os administradores na 
elaboração do orçamento de mão de obra são diversos$ 
PROCESSO 
PRODUTIVO 
São parâmetros para esse orçamento 
 Número real de horas trabalhadas. 
 Número padrão de horas. 
 Número de horas correspondente à produção efetivamente 
realizada. 
 
Custos indiretos de produção 
 
Fonte: a autora 
Custos indiretos de fabricação 
Custos controláveis: 
 São os custos cujos valores podem ser influenciados. 
 O gestor pode autorizá-los. 
 Exemplos: material indireto, mão de obra indireta, energia 
(parte variável) e manutenção (parte variável). 
Custos não controláveis: 
 São os custos sobre os quais o gestor e o empregado não têm 
gestão. 
 Se gestor e empregado não têm poder para autorizá-los, não 
podem ser responsabilizados pelo monitoramento e controle. 
 Exemplos: depreciação, aluguel da fábrica, energia elétrica 
(parte fixa) e manutenção (parte fixa). 
 
 
 Orçamento de despesas 
 
 Esse orçamento merece destaque por ser uma das peças 
acessórias importantes que irá compor o sistema financeiro e 
orçamento da empresa. 
 O orçamento de despesas é exatamente a projeção de todos 
os itens que apoiam o operacional da empresa, em termos de 
vendas e produção no período orçado. 
 
 Orçamento de capital 
 
 
 É um conjunto de técnicas para avaliar projetos que envolvam a 
operacionalidade da empresa, avalia investimentos a longo prazo. 
Orçamento de caixa 
 O caixa de uma organização recebe demasiada atenção, pois 
constitui um ativo de maior liquidez, é composto propriamente 
por valores que serão utilizados para o pagamento de 
despesas e obrigações adquiridas anteriormente ou para 
recebimentos relacionados à atividade operacional da 
empresa. 
 
 
Interatividade 
Em geral, as empresas, que não consideram o orçamento com a devida 
atenção que ele merece, correm alguns riscos. Quando interpretamos essa 
afirmação, estamos nos referindo (leia atentamente as expressões e responda 
a única alternativa correta): 
I. O orçamento de mão de obra, pois a empresa corre o risco de não 
conseguir cumprir uma obrigação por falta de pessoal qualificado. 
II. No orçamento de caixa deverá constar um plano, definições sobre 
aplicações financeiras ou outras fontes de investimentos, assim como 
alternativas de financiamentos para falta de recursos. 
a) As duas estão corretas. 
b) A primeira está correta e a segunda está incorreta. 
c) A primeira está incorreta e a segunda está correta. 
d) As duas estão incorretas. 
e) As duas estão parcialmente corretas. 
 
 
 
 
 
ATÉ A PRÓXIMA! 
	Slide Number 1
	Slide Number 2
	Planejamento x orçamento
	Plano orçamentário
	Slide Number 5
	Orçamento
	Cenário orçamentário
	Projeções orçamentárias (T & D) 
	Estrutura do orçamento
	Slide Number 10
	Vantagens e limitações
	Interatividade
	Resposta
	Observação
	Sistema orçamentário
	O plano orçamentário contempla três grandes segmentos
	Sequência de um plano orçamentário 
	Sequência de um plano orçamentário 
	Sequência de um plano orçamentário 
	Slide Number 20
	Slide Number 21
	Slide Number 22
	Interatividade
	Resposta
	Slide Number 25
	Slide Number 26
	 ��
	Slide Number 28
	Atenção
	Atenção
	Slide Number 31
	Slide Number 32
	Slide Number 33
	Slide Number 34
	Slide Number 35
	Slide Number 36
	Slide Number 37
	 � Interatividade�
	Resposta
	Slide Number 40
	Vendas Produção 
	Custos
	Custos
	Slide Number 44
	Orçamento de matéria-prima
	O orçamento de matéria-prima tem dois objetivos básicos
	Slide Number 47
	São requisitos do processo
	Slide Number 49
	Orçamento de mão de obra
	O processo orçamentário – MDO
	Slide Number 52
	Os fatores em que se baseiam os administradores na elaboração do orçamento de mão de obra são diversos
	São parâmetros para esse orçamento
	Custos indiretos de produção
	Custos indiretos de fabricação
	� Orçamento de despesas�
	� Orçamento de capital�
	Orçamento de caixa
	Interatividade
	Resposta
	Slide Number 62