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3 Sistema de Ensino Presencial Conectado ADM, CCO e ECO gabriela gomes do nascimento hemms lucas oliveira porto joão victor ferreira de souza Laís Souza Amorim LEILIANE ROZARIO ARAÚJO DE CARVALHO Raiana otoni cardoso PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO: O caso da empresa SHINE joias Eunápolis BA 2018 gabriela gomes do nascimento hemms lucas oliveira porto joão victor ferreira de souza Laís Souza Amorim LEILIANE ROZARIO ARAÚJO DE CARVALHO Raiana otoni cardoso PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO: O caso da empresa SHINE joias Trabalho de produção textual interdisciplinar em grupo apresentado à Universidade Pitágoras Unopar, como requisito parcial para a obtenção de média semestral nas disciplinas de Orientador: Prof. Andre Juliano Machado, Hallynnee Hellenn Pires Rossetto, Alessandra Petrechi de Oliveira, Regina Celia Adamuz. Eunápolis BA 2018 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO 3 2 DA MATEMÁTICA FINANCEIRA 4 3 DO BALANÇO PATRIMONIAL E DA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS 5 4 CONSIDERAÇÕES FINAIS 12 REFERÊNCIAS 14 INTRODUÇÃO Esta Produção Textual em Grupo tem como objetivo de estudo analisar a Situação Geradora de Aprendizagem do “O caso da SHINE joias”. Para a realização deste egrégio trabalho têm-se como competência com base no escrito no enunciado da produção textual de conhecer os aspectos estruturais e conceituais do patrimônio, a dinâmica patrimonial, os procedimentos de elaboração e análise das demonstrações financeiras, ressaltando as dimensões da matemática financeira. Ainda, construir e aplicar conhecimentos de matemática básica e desenvolver raciocínio lógico. Com base neste trabalho foi possível desenvolver as habilidades de reestruturar um Balanço Patrimonial e uma Demonstração de Resultado do Exercício, bem como extrair análises a partir destes demonstrativos, e ainda, de trabalhar com questões matemáticas envolvendo análise de financiamentos e de juros. A metodologia empregada é feita por meio de uma na revisão bibliográfica e ainda pela coleta de dados e análise dos mesmos em um sistema qualitativo e quantitativo com base na temática exposta. DA MATEMÁTICA FINANCEIRA Inicialmente, conforme consta nas taxas da tabela do enunciado foi analisado cada empréstimo oferecido diante das opções apresentadas pelo Banco A, B e C: BANCO A BANCO B BANCO C Taxa de Juros: 1,9% Ao ano Capital: R$ 835.000,00 Tempo: 192 meses= 16 anos M=C(1+i)n^ M= 835.000 (1+0,019) ¹6 M=1128426,50 J= M-C J= 293426,50 Parc= 5877,22 Taxa de Juros: 2,5% Ao ano Capital: R$ 835.000,00 Tempo: 144 meses= 12 anos M=C(1+i)n^ M= 835.000 (1+0,025)¹² M= 1122982,10 J=M-C J=287982,10 Parc= 7798,48 Taxa de Juros: 3,2 Ao ano Capital: R$ 835.000,00 Tempo: 204 meses= 17 anos M=C(1+i)n^ M=835.000(1+0,032)^17 M= 1426399,90 J=M-C J=591399,90 Parc= 6992,15 O valor da prestação de cada uma das opções se dá a partir da soma do Capital dividido pelo número de Meses e assim obtém-se: 5877,22 para o Banco “A”, 7798,48 para o banco “B” e 6992,15 para o Banco “C”. Vemos pelos valores calculados que o valor final de ambos os bancos, Banco A e Banco B são bem similares, ou seja, a empresa SHINE irá pagar aproximadamente o mesmo valor montante em ambos os bancos. No entanto, a diferença entre eles é bem expressiva em relação ao valor da parcela, a diferença entre o Banco A e o Banco B nas parcelas é de 33,1%. Então considerando os dados a melhor escolha é, escolher o Banco A devido sua parcela ser menor e ser menos impactante no orçamento empresarial. Todavia, caso a empresa desejar pagar o financiamento em menos tempo o Banco B será e melhor escolha. DO BALANÇO PATRIMONIAL E DA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS Segundo Griffin (2012) o balanço patrimonial reporta os ativos, passivos e patrimônio líquido de uma empresa em um momento específico e fornece uma base para calcular as taxas de retorno e avaliar sua estrutura de capital. É uma demonstração financeira que fornece um instantâneo do que uma empresa possui e deve, bem como o valor investido pelos acionistas. O balanço adere à seguinte equação, em que os ativos de um lado e passivos mais o patrimônio líquido, de outro, são balanceados: Ativos = Passivos + Patrimônio Líquido Isso é intuitivo: uma empresa tem que pagar por todas as coisas que possui (ativos), seja pegando dinheiro emprestado (assumindo passivos), seja retirando-o dos investidores (emitindo o patrimônio dos acionistas). Diante do exposto abaixo se expõe o balanço patrimonial dos ativos e passivos com base no descrito do Quadro 01. Tabela 1: Cálculo do Balanço patrimonial dos ativos com base nos dados do Quadro 01 ATIVO 31/12/2016 31/12/2017 CIRCULANTE Caixas e Bancos 21.000,00 24.200,00 Aplicações Financeiras 2.300,00 6.600,00 Duplicatas a Receber 92.000,00 85.600,00 Estoques 105.900,00 118.400,00 Ativo não circulante Ativo não circulante Investimentos 88.000,00 89.000,00 Imobilizado 42.200,00 62.700,00 Intangível 8.800,00 9.100,00 360.200,00 395.600,00 Fonte: Elaborado pelos autores (2018) Tabela 2: Cálculo patrimonial dos Passivos com base nos dados do Quadro 01 PASSIVO 31/12/2016 31/12/2017 CIRCULANTE Empréstimos Bancários 12.000,00 18.200,00 Duplicatas descontadas 8.600,00 9.680,00 Fornecedores 103.000,00 132.000,00 Outras obrigações 52.300,00 75.900,00 Passivo não circulante Passivo não circulante Financiamentos a pagar 30.400,00 28.200,00 Patrimônio Líquido 0 0 Capital 102.000,00 103.000,00 Reservas de Lucro 51.900,00 28.620,00 TOTAL DO PASSIVO 360.200,00 395.600,00 Fonte: Elaborado pelos autores (2018) Com base nos estudos realizados por Marion (2013) uma demonstração de resultados é uma demonstração financeira que relata o desempenho financeiro de uma empresa durante um período contábil específico. O desempenho financeiro é avaliado com um resumo de como o negócio incorre em suas receitas e despesas por meio de atividades operacionais e não operacionais. Também mostra o lucro ou prejuízo líquido incorrido durante um período contábil específico. Diante do exposto abaixo se expõe a demonstração de resultados na tabela 3 com base no quadro 4: Tabela 3: Cálculo da Demonstração do Resultado Exercício com base no Quadro 04 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - SHINE 2016 2017 RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 620000,00 720000,00 (-) CUSTO OPERACIONAL 325200,00 358400,00 Custo dos produtos vendidos – CPV 325.200,00 358.400,00 (=) LUCRO BRUTO 294800,00 361600,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS 62300,00 66090,00 Despesas administrativas 31.600,00 34.520,00 Despesas de venda 30.700,00 31.570,00 (=) LUCRO OPERACIONAL OU LAJIR 232500,00 295510,00 (-) Despesas financeiras líquidas 9.680,00 9.900,00 (=) LUCRO ANTES DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL E DO IMPOSTO DE RENDA 222820,00 285610,00 (-) Provisões para a Contribuição Social e o Imposto de Renda 33.423,00 42.841,50 (=) LUCRO OU PREJUÍZO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 189.397,00 242.768,50 Fonte: Elaborado pelos autores (2018) Tendo como base no egrégio doutrinador Padoveze (2010) a análise horizontal é usada na análise de demonstrações financeiras para comparar dados históricos, como índices ou itens de linha, em vários períodos contábeis. A análise horizontal pode usar comparações absolutas oucomparações percentuais, em que os números em cada período subsequente são expressos como uma porcentagem do valor no ano de linha de base, com o valor de referência sendo listado como 100%. Isso também é conhecido como análise de ano base. Ainda segundo Padoveze (2010) a análise vertical é um método de análise de demonstrações contábeis no qual cada item de linha é listado como uma porcentagem de um valor base dentro da instrução. Assim, os itens de linha em uma demonstração de resultados podem ser declarados como uma porcentagem das vendas brutas, enquanto os itens de linha em um balanço podem ser declarados como uma porcentagem do total de ativos ou passivos e a análise vertical de uma demonstração de fluxo de caixa mostra vazão como uma porcentagem dos fluxos totais de caixa. Neste ponto, passasse a analisar as tabelas abaixo: Tabela 4: Análise Vertical do Ativo e Passivo do Balanço Patrimonial ATIVO 31/12/2016 31/12/2017 AV AV CIRCULANTE 2016 2017 Caixas e Bancos 21.000,00 24.200,00 5,8301 6,117 Aplicações Financeiras 2.300,00 6.600,00 0,6385 1,668 Duplicatas a Receber 92.000,00 85.600,00 25,541 21,638 Estoques 105.900,00 118.400,00 29,4 29,929 Ativo não circulante Ativo não circulante Investimentos 88.000,00 89.000,00 24,431 22,497 Imobilizado 42.200,00 62.700,00 11,716 15,849 Intangível 8.800,00 9.100,00 2,4431 2,3 Total do Ativo 360.200,00 395.600,00 100 100 PASSIVO 31/12/2016 31/12/2017 AV AV CIRCULANTE Empréstimos Bancários 12.000,00 18.200,00 3,3315 4,6 Duplicatas descontadas 8.600,00 9.680,00 2,3876 2,446 Fornecedores 103.000,00 132.000,00 28,595 33,367 Outras obrigações 52.300,00 75.900,00 14,52 19,186 Passivo não circulante Passivo não circulante Financiamentos a pagar 30.400,00 28.200,00 8,4398 7,128 Patrimônio Líquido 0 0 0 0 Capital 102.000,00 103.000,00 28,318 26,036 Reservas de Lucro 51.900,00 28.620,00 14,409 7,234 TOTAL DO PASSIVO 360.200,00 395.600,00 100 100 Fonte: Elaborado pelos autores (2018) Tabela 4: Análise Horizontal da Tabela de Demonstração de Resultado AH DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - SHINE 2016 2017 2016 RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 620000,00 720000,00 16,129 (-) CUSTO OPERACIONAL 325200,00 358400,00 Custo dos produtos vendidos – CPV 325.200,00 358.400,00 10,209 (=) LUCRO BRUTO 294800,00 361600,00 22,65 (-) DESPESAS OPERACIONAIS 62300,00 66090,00 6,083 Despesas administrativas 31.600,00 34.520,00 9,24 Despesas de venda 30.700,00 31.570,00 2,833 (=) LUCRO OPERACIONAL OU LAJIR 232500,00 295510,00 27,101 (-) Despesas financeiras líquidas 9.680,00 9.900,00 2,272 (=) LUCRO ANTES DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL E DO IMPOSTO DE RENDA 222820,00 285610,00 28,179 (-) Provisões para a Contribuição Social e o Imposto de Renda 33.423,00 42.841,50 28,179 (=) LUCRO OU PREJUÍZO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 189.397,00 242.768,50 28,179 Fonte: Elaborado pelos autores (2018) Tabela 5: Análise Horizontal da Tabela de Balanço Patrimonial ATIVO 31/12/2016 31/12/2017 AH CIRCULANTE Caixas e Bancos 21.000,00 24.200,00 15,238 Aplicações Financeiras 2.300,00 6.600,00 186,956 Duplicatas a Receber 92.000,00 85.600,00 -6,956 Estoques 105.900,00 118.400,00 11,803 Ativo não circulante Ativo não circulante Investimentos 88.000,00 89.000,00 1,136 Imobilizado 42.200,00 62.700,00 48,578 Intangível 8.800,00 9.100,00 3,409 Total do Ativo 360.200,00 395.600,00 9,827 PASSIVO 31/12/2016 31/12/2017 AH CIRCULANTE Empréstimos Bancários 12.000,00 18.200,00 51,666 Duplicatas descontadas 8.600,00 9.680,00 12,558 Fornecedores 103.000,00 132.000,00 28,155 Outras obrigações 52.300,00 75.900,00 45,124 Passivo não circulante Passivo não circulante Financiamentos a pagar 30.400,00 28.200,00 -7,236 Patrimônio Líquido 0 0 Reservas de Lucro 51.900,00 28.620,00 -44,855 TOTAL DO PASSIVO 360.200,00 395.600,00 9,827 Fonte: Elaborado pelos autores (2018) Marion (2012) aponta que o índice de liquidez calcula os dias necessários para converter as contas a receber e o estoque da empresa em dinheiro. O índice é usado para estimar a capacidade de uma empresa de gerar o dinheiro necessário para cumprir o passivo circulante. Use os seguintes passos para calcular o índice de liquidez: Tabela 6: índice de liquidez ÍNDICES DE LIQUIDEZ 2016 2017 ILC 1,257 ILC 0.995 GA 1,721 GA 1,82 ILS 0,655 ILS 0,493 Fonte: Elaborado pelos autores (2018) Com base no cálculo dos ativos e passivos, ambos tiveram o valor igual, assim, pode-se entender que a empresa não obtém um lucro efetivo das suas vendas, em se tratando do cálculo do balanço patrimonial. Tendo em vista isto, no índice de liquidez corrente, que é a relação entre o ativo e o passivo circulante, entendeu-se que a empresa para cada 1 real de dívida recebo 25 centavos de ativos em 2016. Em 2017 o índice caiu a ponto de não conseguir pagar as dividas. Giro do ativo nada mais é do que a comparação quanto a empresa gira em relação ao total de ativos. Com base no resultado a empresa esta com a métrica bem favorável. Onde suas receitas conseguem pagar suas dividas. O próximo índice é o de liquidez seca que é o ativo circulante menos o estoque e dividido pelo passivo circulante, ou seja, quase a mesma coisa que o índice de liquidez corrente só que sem o estoque, o que não é um resultado muito bom, pois ainda descontando o estoque a empresa quase não consegue pagar suas dívidas. CONSIDERAÇÕES FINAIS Consoante aos estudos realizados pode-se considerar que o balanço patrimonial reporta os ativos, passivos e patrimônio líquido de uma empresa em um momento específico e fornece uma base para calcular as taxas de retorno e avaliar sua estrutura de capital. É uma demonstração financeira que fornece um instantâneo do que uma empresa possui e deve, bem como o valor investido pelos acionistas. A demonstração de resultados é uma demonstração financeira que relata o desempenho financeiro de uma empresa durante um período contábil específico. O desempenho financeiro é avaliado com um resumo de como o negócio incorre em suas receitas e despesas por meio de atividades operacionais e não operacionais. Também mostra o lucro ou prejuízo líquido incorrido durante um período contábil específico. Entende-se que a análise horizontal pode usar comparações absolutas ou comparações percentuais, em que os números em cada período subsequente são expressos como uma porcentagem do valor no ano de linha de base, com o valor de referência sendo listado como 100%. Isso também é conhecido como análise de ano base. A análise vertical é um método de análise de demonstrações contábeis no qual cada item de linha é listado como uma porcentagem de um valor base dentro da instrução. Assim, os itens de linha em uma demonstração de resultados podem ser declarados como uma porcentagem das vendas brutas, enquanto os itens de linha em um balanço podem ser declarados como uma porcentagem do total de ativos ou passivos e a análise vertical de uma demonstração de fluxo de caixa mostra vazão como uma porcentagem dos fluxos totais de caixa. A equação contábil, também conhecida como equação do balanço, é quando o ativo se iguala ao passivo mais o patrimônio e sustenta a fundamentação do balanço. A equação contábil é a base da contabilidade de dupla entrada e mostra que todos os ativos são financiados porempréstimos de dinheiro ou pelo dinheiro dos acionistas da empresa. O balanço é uma apresentação complexa dessa equação, mostrando que o total de ativos de uma empresa é igual ao total de passivos e patrimônio líquido, ou dito de forma diferente, todos os usos de capital (ativos) são iguais a todas as fontes de capital (dívida: passivos e patrimônio líquido: patrimônio líquido). No caso da empresa SHINE Joias obteve-se que o valor do Ativo se tornou semelhante ao Passivo, ou seja, a partir desse resultado chega-se em uma nulidade, onde o capital é absorvido e todo o patrimônio pertencerá apenas a terceiros dentro dessa obrigação. REFERÊNCIAS GRIFFIN, Michael P. Contabilidade e finanças. São Paulo: Saraiva. 2012. Disponível em: https://integrada.minhabiblioteca.com.br MARION, J. C. Análise das demonstrações contábeis: contabilidade empresarial. 7. Ed. – São Paulo: Atlas, 2012. Disponível em: https://integrada.minhabiblioteca.com.br PADOVEZE, C. L. Contabilidade gerencial: um enfoque em sistema de informação contábil. 7. ed. – São Paulo: Atlas, 2010. Disponível em: https://integrada.minhabiblioteca.com.br
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