Aula 06 - Planejamento de Auditoria_resumo

Prévia do material em texto

1
Planejamento de Auditoria
AUDITORIA
www.grancursosonline.com.br
AN
O
TAÇ
Õ
ES
Produção: Equipe Pedagógica Gran Cursos Online
PLANEJAMENTO DE AUDITORIA
Direto do concurso
3. (FCC/ISS-SP/2012) A empresa Resistente S.A. não concordou em apresen-
tar a carta de responsabilidade da administração. Nesse caso, o auditor
a. deve denunciar a empresa aos órgãos competentes e recusar a auditoria.
b. deve aceitar o trabalho, estabelecendo a limitação de escopo e eviden-
ciando a recusa no relatório da auditoria.
c. não deve aceitar o trabalho a menos que seja exigido por lei ou regulamento.
d. deve ressalvar o parecer, apresentando nota de ênfase em qualquer situ-
ação.
e. não deve aceitar o trabalho, em qualquer situação, ainda que exigido por lei.
Comentário
A não apresentação da carta é uma limitação fundamental, contraria a norma 
de auditoria e limita o escopo do procedimento.
4. (ESAF/AFRFB/2012) Pode-se afirmar que, para a aceitação do risco de um 
trabalho de auditoria externa, deve o auditor avaliar
I – se os sócios e equipe são, ou podem razoavelmente tornar-se, suficiente-
mente competentes para assumir o trabalho.
II – qual a atitude dos colaboradores e dos grupos de colaboradores em rela-
ção ao ambiente de controle interno e seus pontos de vista sobre interpre-
tações agressivas ou inadequadas de normas contábeis.
III – se terá acesso aos especialistas necessários para a realização do trabalho.
a. Todas estão corretas.
b. Apenas I e II estão corretas.
c. Apenas II e III estão erradas.
d. Somente a III está correta.
e. Todas estão erradas.
2
Planejamento de Auditoria
AUDITORIA
www.grancursosonline.com.br
AN
O
TA
Ç
Õ
ES
Produção: Equipe Pedagógica Gran Cursos Online
Comentário
A competência é requisito fundamental para aceitação do trabalho e do risco 
relativo. Atitudes agressivas ou inadequadas de acordo com as normas 
contábeis apresentam risco de que as demonstrações podem conter distorções 
relevantes. É possível, ainda, que, pelo volume e complexidade do trabalho, 
seja necessário o uso de especialistas – profissionais que não sejam contadores 
e auditores.
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA (NBC TA 300)
A natureza e a extensão das atividades de planejamento variam conforme 
o porte e a complexidade da entidade, a experiência anterior da equipe de tra-
balho com a entidade e as mudanças nas circunstâncias que ocorrem durante 
o trabalho de auditoria. Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas 
um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em 
conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do 
trabalho de auditoria atual.
• Atividades preliminares: procedimentos de controle de qualidade, avalia-
ção da conformidade com os requisitos éticos e entendimento dos termos 
do trabalho.
• Definição de uma estratégia global de auditoria: definir o alcance da 
auditoria e os objetivos do relatório, considerar fatores relevantes e resulta-
dos de trabalhos anteriores, determinar NAOPEX (natureza, oportunidade 
e extensão) dos recursos necessários.
• Elaboração do plano de auditoria: NAOPEX dos procedimentos de ava-
liação de riscos e dos procedimentos adicionais e outros procedimentos.
A estratégia global envolve a natureza, a oportunidade e a extensão dos recur-
sos necessários à realização da auditoria de forma eficaz e eficiente. O plano 
de auditoria, por outro lado, mais detalhado que a estratégia global, contém a 
3
Planejamento de Auditoria
AUDITORIA
www.grancursosonline.com.br
AN
O
TAÇ
Õ
ES
Produção: Equipe Pedagógica Gran Cursos Online
natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria. Não se 
tratam de atividades pré-condicionadas ou sequenciais, mas são elaboradas 
concomitantemente.
AUDITORIA INICIAL (NBC TA 300)
A finalidade e o objetivo do planejamento da auditoria não mudam caso a 
auditoria seja inicial ou em trabalho recorrente. Entretanto, no caso de auditoria 
inicial (pela primeira vez), o auditor pode ter a necessidade de estender as ativi-
dades de planejamento:
• Revisão dos papéis de trabalho da auditoria anterior;
• Obtenção de evidência relativa aos saldos iniciais;
• Outros procedimentos exigidos pelo sistema de controle de qualidade da 
firma para trabalhos de auditoria inicial (envolvimento de outro sócio ou 
auditor experiente para revisão do planejamento).
4
Planejamento de Auditoria
AUDITORIA
www.grancursosonline.com.br
AN
O
TA
Ç
Õ
ES
Produção: Equipe Pedagógica Gran Cursos Online
Direto do concurso
5. Em conformidade com a Resolução CFC n. 1.211/2009, aponte o elemento 
que não é considerado pelo auditor ao definir a estratégia global de auditoria.
a. Identificar as características do trabalho para definir o seu alcance.
b. Definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da 
auditoria e a natureza das comunicações requeridas.
c. Considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são signi-
ficativos para orientar os esforços da equipe do trabalho.
d. Determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários 
para realizar o trabalho.
e. Descrever a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de audi-
toria a serem realizados.
6. (FCC/ASSEMB. LEG-PE/2014) Em relação ao planejamento de auditoria, 
considere:
I – No início dos seus trabalhos, o auditor deve considerar se existe uniformi-
dade nas práticas contábeis adotadas pela entidade.
II – Na determinação dos fatos relevantes que serão examinados, não cabe 
ao auditor determinar a partir de que valor estes fatos serão considerados.
III – O planejamento da auditoria é um processo que se inicia logo após a con-
tratação dos serviços.
Está correto o que se afirma apenas em
a. III.
b. II e III.
c. I.
d. II.
e. I e III.
5
Planejamento de Auditoria
AUDITORIA
www.grancursosonline.com.br
AN
O
TAÇ
Õ
ES
Produção: Equipe Pedagógica Gran Cursos Online
Comentário
No planejamento da auditoria, o auditor deve entender se há uniformidade 
entre a prática adotada no exercício comparado com outro, em função das 
demonstrações contábeis comparativas. Dependendo do resultado dessa 
avaliação inicial, o auditor definirá procedimentos a serem aplicados durante a 
execução.
Quando o auditor define a estratégia global de auditoria, define também o 
parâmetro do nível de materialidade.
7. (FGV/ISS-CUIABÁ/2016) O planejamento da auditoria deve definir a estraté-
gia do trabalho e desenvolver o plano de auditoria. Sobre o planejamento da 
auditoria, assinale a afirmativa correta.
a. O planejamento é uma fase isolada, que termina com o início do trabalho 
de auditoria.
b. A experiência anterior dos membros-chave da equipe de trabalho com a 
entidade não influenciam a natureza e a extensão das atividades de pla-
nejamento.
c. A estratégia global e o plano de auditoria são de responsabilidade do audi-
tor e da administração da entidade auditada.
d. A estratégia global deve definir o alcance, a época e a direção da auditoria, 
para orientar o desenvolvimento do plano.
e. Uma vez iniciada a auditoria, devem permanecer inalterados a estratégia 
global e o plano de auditoria.
6
Planejamento de Auditoria
AUDITORIA
www.grancursosonline.com.br
AN
O
TA
Ç
Õ
ES
Produção: Equipe Pedagógica Gran Cursos Online
GABARITO
3. c
4. a
5. e
6. c
7. d
��Este material foi elaborado pela equipe pedagógica do Gran Cursos Online, de acordo com a 
aula preparada e ministrada pelo professor Marcelo Aragão.