Aula 15 - Documentacao de Auditoria_resumo

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DOCUMENTAÇÃO DE AUDITORIA
Nesta aula será continuada a abordagem referente à documentação de 
auditoria, iniciada anteriormente. 
Tempestividade
O primeiro aspecto a ser considerado é a preparação da documentação de 
forma tempestiva, ao longo do trabalho, de forma que suporte adequadamente 
o relatório que será emitido pelo auditor. Portanto, fica implícita a necessidade 
de que tais documentos estejam substancialmente completos antes da emissão 
do relatório de auditoria, restando apenas cruzamentos de informações, isto é, 
a referência entre um e outro papel de trabalho e demais aspectos administrati-
vos de montagem final dos arquivos.
Fatores que influenciam a forma, o conteúdo e a extensão da documen-
tação de auditoria:
• Tamanho e complexidade da entidade; 
• Natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados;
• Riscos identificados de distorção relevante; 
• Importância da evidência de auditoria obtida; 
• Natureza e extensão das exceções identificadas; 
• Necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão não pron-
tamente determinável a partir da documentação do trabalho executado ou 
de evidência de auditoria obtida;
• Metodologia e as ferramentas de auditoria usadas.
Tipos de papéis de trabalho
Embora haja grandes diferenças entre os papéis de trabalho, existem certos 
tipos comuns (padronizados) que, em geral, serão usados na maioria dos traba-
lhos de auditoria. Esses são, entre outros:
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• análises de contas; 
• programas de auditoria; 
• lançamentos de acertos; 
• memorandos de assuntos do trabalho; 
• resumos de assuntos significativos; 
• cartas de confirmação e representação; 
• listas de verificação (check-list); 
• correspondências (inclusive correio eletrônico) referentes a assuntos signi-
ficativos.
Ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de 
auditoria executados, o auditor deve registrar:
(a) as características que identificam os itens ou assuntos específicos testa-
dos; 
(b) quem executou o trabalho de auditoria e a data em que foi concluído;
(c) quem revisou o trabalho de auditoria executado e a data e extensão de tal 
revisão.
A quem pertence a documentação de auditoria?
Resposta: A menos que de outra forma especificado por lei ou regulamento, 
a documentação de auditoria é de propriedade da firma de auditoria (do audi-
tor). 
É necessário manter no arquivo de auditoria cópias de registros da enti-
dade examinados? 
Resposta: Não. São necessárias somente algumas características que iden-
tificam as transações/os procedimentos examinados, de modo que o trabalho 
possa ser repetido ou as exceções investigadas conforme necessárias.
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Devem ser documentadas todas as considerações e uso de julgamentos 
profissionais?
Resposta: Não. Devem ser documentados os assuntos significativos e os 
julgamentos significativos feitos sobre tais assuntos durante a auditoria. 
As minutas preliminares das demonstrações contábeis devem ser man-
tidas se forem significativamente inconsistentes com as demonstrações 
contábeis finais?
Resposta: Não. Não existe exigência de retenção de documentação que 
esteja incorreta ou tenha sido substituída.
Ocorrências Originadas Após a Data do Relatório do Auditor
Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos 
ou adicionais ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor 
deve documentar (formalizar): 
(a) as circunstâncias identificadas; 
(b) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidência de audi-
toria obtida e as novas conclusões alcançadas, e seu efeito sobre o relatório do 
auditor; 
(c) quando e por quem as modificações resultantes da documentação de 
auditoria foram executadas e revisadas.
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Após o término do trabalho de campo na entidade, o auditor tem até 60 dias 
para concluir a documentação, isto é, descartar alguns papéis de trabalhos 
que não tenham importância para serem mantidos no arquivo, fazer a conferên-
cia, fazer referências cruzadas, etc. Depois da conclusão dos documentos, o 
arquivo será armazenado.
Prazo de guarda da documentação:
A NBC PA 01, item 47, requer que as firmas estabeleçam políticas e procedi-
mentos para a retenção da documentação de trabalhos. O período de retenção 
para trabalhos de auditoria geralmente não é inferior a cinco anos a contar da 
data do relatório do auditor ou, se posterior, da data do relatório do auditor do 
grupo.
Direto do concurso
10. Acerca da documentação de auditoria é INCORRETO afirmar que 
a. a documentação de auditoria, também denominada de papéis de trabalho, 
permite que a equipe de auditoria possa ser responsabilizada por seu tra-
balho. 
b. ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de 
auditoria executados, o auditor deve registrar quem executou o trabalho de 
auditoria e a data em que foi concluído, bem como quem revisou o trabalho 
de auditoria executado e a data e extensão de tal revisão. 
c. a documentação elaborada após a execução do trabalho de auditoria ten-
de a ser menos precisa do que aquela elaborada no momento em que o 
trabalho é executado.
d. a documentação de auditoria fornece evidências de que a auditoria está 
em conformidade com as normas de auditoria, mas não é necessário nem 
praticável que o auditor documente todos os assuntos considerados ou 
todos os julgamentos profissionais exercidos na auditoria. 
e. o auditor pode, em razão do seu juízo profissional e após o término da 
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auditoria, desfazer-se dos papéis de trabalho desde que tenha concluído 
a elaboração do relatório e dado ciência à administração da entidade au-
ditada.
Comentário
O auditor precisa guardar os papéis de trabalho por pelo menos cinco anos (a 
contar da data do seu relatório).
11. (CVM/ESAF/2010) 
Na elaboração da documentação de auditoria (Papéis de Trabalho), no que 
se refere à forma, ao conteúdo e a extensão, o auditor deve levar em conta 
os seguintes fatores, exceto: 
a. importância da evidência de auditoria obtida. 
b. tamanho e complexidade da entidade auditada. 
c. riscos identificados de distorções relevantes nas demonstrações contá-
beis. 
d. natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados. 
e. volume dos recursos das transações auditadas.
12. (ANALISTA/TCE/AM/FCC/2013) 
No contexto dos procedimentos e métodos de auditoria, os papéis de traba-
lho são: 
a. documentos que comprovam a realização de trabalhos de auditoria e não 
se confundem com a documentação de auditoria.
b. um retrato fiel da fiscalização, contendo a documentação de todas as ques-
tões que a auditoria aborde em seu relatório.
c. preparados pelo auditado e conferidos pelo auditor, que tem o dever de 
atestar a regularidade dos atos. 
d. registros de procedimentos de auditoria executados, de evidências rele-
vantes obtidas e de conclusões alcançadas pelo auditor. 
e. documentos físicos e não eletrônicos, uma vez que têm que ser assinados 
pelo auditor.
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ComentárioConforme visto, os papéis de trabalho são os documentos que comprovam a 
realização de trabalhos de auditoria.
13. (ASSEMB.LEG/PE/FCC/2014) 
Os papéis de trabalho:
I – devem conter o registro dos procedimentos de auditoria executados, da 
evidência de auditoria relevante obtida e das conclusões alcançadas pelo 
auditor. 
II – devem ser preparados de forma suficiente para que sejam compreendidos 
por qualquer usuário da informação contábil.
III – têm como objetivo auxiliar a execução dos exames, servir de suporte aos 
relatórios e como prova em questões judiciais. 
Está correto o que se afirma APENAS em: 
a. I. 
b. II. 
c. I e III. 
d. I e II. 
e. II e III.
Comentário
Os papéis de trabalho devem ser preparados para serem compreendidos por 
um auditor experiente, e não por qualquer usuário da informação contábil. 
14. (ANALISTA/TRT/20ª REG/FCC/2012) 
No que se refere à guarda da documentação, o Auditor, para fins de fiscali-
zação do exercício profissional, deve conservar a boa guarda pelo prazo de 
a. dezoito meses, a partir da data de emissão do relatório e parecer relacio-
nado com os serviços realizados. 
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b. dois anos, a partir da data do término dos serviços realizados. 
c. três anos, a partir da data do início dos serviços realizados.
d. cinco anos, a partir da data de emissão do seu parecer, de toda a docu-
mentação, papéis de trabalho, relatórios e pareceres relacionados com os 
serviços realizados. 
e. dez anos, a partir da data de entrega ou publicação do seu parecer relacio-
nado com os serviços realizados.
15. (Unipampa/Fundatec/2013) 
De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, a forma e o conteú-
do dos papéis de trabalho podem ser afetados por algumas questões. Nesse 
sentido, analise as afirmações e assinale a INCORRETA. 
a. Natureza do trabalho. 
b. Natureza e complexidade da atividade da entidade. 
c. Direção, supervisão e revisão do trabalho executado pela equipe técnica. 
d. Natureza e condição dos sistemas contábeis e de controle interno da en-
tidade. 
e. Metodologia e tecnologia utilizadas no curso dos trabalhos pelo setor de 
contabilidade da entidade auditada.
16. (AFRFB/ESAF/2014) 
É permitido ao auditor externo, durante o processo final de montagem dos 
arquivos da auditoria concluída, modificar os documentos de auditoria. Não 
se inclui como modificação possível: 
a. apagar, descartar ou destruir documentação superada. 
b. acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho. 
c. substituir carta de circularização dos advogados, com nova posição das 
contingências. 
d. conferir itens das listas de verificação, evidenciando ter cumprido os pas-
sos pertinentes à montagem do arquivo. 
e. documentar evidência de auditoria que o auditor obteve antes da data do 
relatório de auditoria.
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Comentário
Após o término dos trabalhos de auditoria, no momento de montagem da 
documentação final, o profissional não pode alterar os documentos, apenas 
organizá-los.
17. (Fiscal/Cuiabá/FGV/2016)
De acordo com a NBC TA 230, Documentação de Auditoria, o auditor deve 
preparar documentação suficiente para que um auditor experiente, sem ne-
nhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda: 
I – a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados 
para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamen-
tares aplicáveis. 
II – os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de 
auditoria obtida.
III – os assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões 
obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exer-
cidos para chegar a essas conclusões.
Está correto o que se afirma em: 
a. I, apenas. 
b. I e II, apenas. 
c. I e III, apenas. 
d. II e III, apenas. 
e. I, II e III.
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GABARITO
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13. c
14. d
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16. c
17. e
���Este material foi elaborado pela equipe pedagógica do Gran Cursos Online, de acordo com a 
aula preparada e ministrada pelo professor Marcelo Aragão.