Aula-06-Resumo-e-Questoes-de-Auditoria-Documentação-Amostragem-Controle-Qualidade-FCC-v1

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Matéria: Auditoria 
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Sumário 
1- Documentação de Auditoria 3 
1.1- Natureza e finalidade da documentação de auditoria 3 
1.2- Elaboração tempestiva da documentação 4 
1.3- Documentação dos procedimentos de auditoria executados e da evidência de auditoria obtida
 4 
1.4- Montagem do arquivo final de auditoria 5 
1.5- Esquema-resumo de Documentação de Auditoria 6 
2- Amostragem 7 
2.1- Objetivo 7 
2.2- Conclusões Errôneas 7 
2.3- Definição da amostra, tamanho e seleção dos itens para teste 7 
2.4- Avaliação do resultado da amostragem em auditoria 10 
3- Controle de Qualidade 12 
3.2- Elementos do Sistema de Controle de Qualidade 12 
3.3- Sistema de controle de qualidade e função da equipe de trabalho 12 
4- Questões comentadas 18 
4.1- Documentação - FCC 18 
4.2- Documentação – Questões recentes demais bancas 45 
4.3- Amostragem - FCC 60 
4.4- Amostragem – Questões recentes demais bancas 78 
4.5- Controle de Qualidade - FCC 104 
4.6- Controle de Qualidade – Questões recentes demais bancas 107 
5- Lista de Exercícios (todos da aula) 121 
5.1- Documentação - FCC 121 
5.2- Documentação – Questões recentes demais bancas 135 
5.3- Amostragem - FCC 144 
5.4- Amostragem – Questões recentes demais bancas 153 
5.5- Controle de Qualidade - FCC 167 
5.6- Controle de Qualidade – Questões recentes demais bancas 168 
6- Gabarito 176 
7- Referencial Bibliográfico 177 
Aula – Documentação de Auditoria (papéis de trabalho), 
Amostragem, Controle de Qualidade 
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 O objetivo do auditor é preparar documentação que forneça: 
 
 
 
A documentação de auditoria serve para várias finalidades adicionais, que 
incluem: 
 
 
 
 
A documentação de 
auditoria é o 
registro:
dos procedimentos de auditoria executados
da evidência de auditoria relevante obtida
das conclusões alcançadas pelo auditorObjetivo do 
auditor é preparar 
documentação que 
forneça
registro suficiente e apropriado do 
embasamento do relatório do auditor
evidências de que a auditoria foi planejada e 
executada em conformidade com as normas e 
as exigências legais e regulamentares aplicáveis
Finalidades 
Adicionais
Assisitir a 
equipe de 
trabalho
planejamento, execução, direção, 
supervisão e revisão
permitir
- equipe possa ser responsabilizada
- controle de qualidade
- inspeções externas
manter
registro de assuntos de importância
recorrente para auditorias futuras
1- Documentação de Auditoria 
1.1- Natureza e finalidade da documentação de auditoria 
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A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria 
dependem de fatores como: 
 
 
Continuando a matéria, temos como exemplos de documentação de auditoria: 
Exemplos de documentação de auditoria 
programas de 
auditoria 
memorandos de 
assuntos do 
trabalho 
cartas de 
confirmação e 
representação 
correspondências 
(inclusive correio 
eletrônico) 
referentes a 
assuntos 
significativos 
análises resumos de 
assuntos 
significativos 
listas de 
verificação 
 
Elaboração da 
documentação
deve ser preparada tempestivamente
APÓS a execução do 
trabalho
MENOS
precisa
NO MOMENTO da 
execução do trabalho
MAIS
precisa
Fatores
tamanho e complexidade da entidade
natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados
riscos identificados de distorção relevante
importância da evidência de auditoria obtida
natureza e extensão das exceções identificadas
necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão
metodologia e as ferramentas de auditoria usadas
1.2- Elaboração tempestiva da documentação 
1.3- Documentação dos procedimentos de auditoria 
executados e da evidência de auditoria obtida 
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Vale ressaltar que não é necessário nem praticável para o auditor 
documentar todos os assuntos considerados ou todos os julgamentos 
profissionais exercidos na auditoria. 
 
Ao documentar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de 
auditoria executados, o auditor deve registrar: 
 
 
 
Montagem do arquivo final: Um limite de tempo apropriado para concluir 
a montagem do arquivo final de auditoria geralmente não ultrapassa 60 
dias após a data do relatório do auditor. Após a montagem do arquivo 
final de auditoria ter sido completada, o auditor não apaga nem descarta 
documentação de auditoria de qualquer natureza antes do fim do seu período 
de guarda dessa documentação, que, de acordo com a NBC PA 01, item 47, 
geralmente não é inferior a cinco anos a contar da data do relatório do 
auditor 
 
 
Se o auditor julgar necessário modificar a documentação de auditoria 
existente ou acrescentar nova documentação de auditoria após a montagem 
do arquivo final de auditoria, o auditor, independentemente da natureza das 
modificações ou acréscimos, deve documentar: 
i) as razões específicas para fazê-los; e 
ii) quando e por quem foram executados e revisados. 
 
 
O auditor deve 
registrar...
as características que 
identificam os itens ou 
assuntos específicos 
testados
quem executou o 
trabalho de auditoria e
a data em que foi 
concluído
quem revisou o 
trabalho de auditoria 
executado e a data e 
extensão de tal revisão
Período de guarda
da documentação de 
auditoria
não inferior a 
cinco anos
a contar da data do 
relatório do auditor
1.4- Montagem do arquivo final de auditoria 
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Documentação 
de Auditoria
é o 
registro
procedimentos executados (características, 
quem executou, quem revisou e as datas)
evidência relevante obtida
conclusões alcançadas
finlidade é 
de fornecer
registro suficiente e apropriado do 
embasamento 
evidências de que a auditoria foi 
planejada e executada em conformidade
finalidades 
adicionais
assistir a equipe no planejamento, 
execução, direção, supervisão e revisão
permitir que a equipe possa ser 
responsabilizada, permitir o controle de 
qualidade e a condução de inspeções
externas
manter registro dos assuntos de 
importância recorrente para auditorias 
futuras
papel, formatos eletrônicos ou outros
entidade de pequeno porte geralmente é menos extensa
não subsititui os registros contábeis
explicações verbais do auditor, por si só, não representam 
documentação adequada
Após a montagem do arquivo final (60d do relatório) , o auditor 
não apaga nem descarta 
Guarda não é inferior a cinco anos a contar da data do relatório
do auditor.
1.5- Esquema-resumo de Documentação de Auditoria 
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O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de 
proporcionar uma base razoável para o auditor concluir quanto à população 
da qual a amostra é selecionada. 
 
 
 
 
 
Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar: 
 
 
Unidade de amostragem é cada um dos itens individuais que constituem uma 
população. 
Superavaliação da 
confiabilidade
Aceitação
incorreta
Afeta a eficácia da auditoria e 
é provável que leve a uma 
opinião de auditoria não 
apropriada
Subavaliação da 
confiabilidade
Rejeição
incorreta
Afeta a eficiência da auditoria 
porque ela normalmente levaria 
a um trabalho adicional para 
estabelecer que as conclusões 
iniciais estavam incorretas
Ao definir uma 
amostra de 
auditoria, o auditor 
deve considerar..
Finalidade do procedimento de auditoria 
As características da população da qual será 
retirada 
2- Amostragem 
2.1- Objetivo 
2.2- Conclusões Errôneas 
2.3- Definição da amostra, tamanho e seleção dos itens para 
teste 
Teste de 
Controle 
Teste de 
Detalhes 
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O objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de 
cada estrato e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem 
aumentar o risco de amostragem. 
 
 
 
O erro esperado (distorção esperada) tem relação direta com o tamanho 
da amostra. 
 
Amostragem
Estatística
seleção 
aleatória 
dos itens da 
amostra
o uso da teoria das probabilidades 
para avaliar os resultados das 
amostras, incluindo a mensuração do 
risco de amostragem
não-estatística
Decisão para usar 
amostragem 
estatística ou não
julgamento do auditor
tamanho da amostra não é um critério válido 
Estratificação
dividir uma 
população
em
subpopulações com 
características 
semelhantes
(geralmente monetário)
Distorção que o auditor espera
encontrar na população
tamanho da amostra
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O auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente para reduzir 
o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável. 
 
 Principais métodos: 
 
 
 Métodos de seleção da amostra 
Existem muitos métodos para selecionar amostras. Os principais são os 
seguintes (apêndice da norma): 
i) Seleção aleatória (aplicada por meio de geradores de números 
aleatórios como, por exemplo, tabelas de números aleatórios). 
ii) Seleção sistemática, em que a quantidade de unidades de 
amostragem na população é dividida pelo tamanho daamostra para dar 
um intervalo de amostragem como, por exemplo, 50, e após determinar 
um ponto de início dentro das primeiras 50, toda 50ª unidade de 
amostragem seguinte é selecionada. 
iii) Amostragem de unidade monetária é um tipo de seleção com base 
em valores, na qual o tamanho, a seleção e a avaliação da amostra 
resultam em uma conclusão em valores monetários. 
iv) Seleção ao acaso, na qual o auditor seleciona a amostra sem seguir 
uma técnica estruturada. Embora nenhuma técnica estruturada seja 
usada, o auditor, ainda assim, evitaria qualquer tendenciosidade ou 
previsibilidade consciente, procurando se assegurar de que todos os itens 
da população têm uma mesma chance de seleção. A seleção ao acaso 
não é apropriada quando se usar a amostragem estatística. 
v) Seleção de bloco envolve a seleção de um ou mais blocos de itens 
contíguos da população. A seleção de bloco geralmente não pode ser 
Risco que o auditor está disposo 
a aceitar
Tamanho da amostra
Principais métodos de 
seleção de amostra
Seleção 
Aleatória
Seleção 
Sistemática
Seleção ao
acaso
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usada em amostragem de auditoria porque a maioria das populações está 
estruturada de modo que esses itens em seqüência podem ter 
características semelhantes entre si, mas características diferentes de 
outros itens de outros lugares da população. 
ATENÇÃO!! Anomalia é a distorção ou o desvio que é comprovadamente não 
representativo de distorção ou desvio em uma população. 
 
Distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor para 
obter um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja 
excedido pela distorção real na população. 
Taxa tolerável de desvio é a taxa de desvio dos procedimentos de 
controles internos previstos, definida pelo auditor para obter um nível 
apropriado de segurança de que essa taxa de desvio não seja excedida pela 
taxa real de desvio na população. 
 
 
 
No caso de testes de detalhes: 
 
 
 
O auditor deve 
avaliar..
resultados da amostra
se forneceu uma base razoável para as conclusões sobre a 
população
Distorção 
projetada
Distorção 
anômala
melhor
estimativa
do auditor 
na 
população
Projetada anômala tolerável
não fornece 
base para 
conclusão da 
população
2.4- Avaliação do resultado da amostragem em auditoria 
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Efeito negligenciável
*Quantidade de unidades de 
amostragem na população
tamanho da 
amostra
Extensão na qual a avaliação
de risco leva em consideração 
os controles relevantes
Taxa tolerável 
de desvio
Taxa esperada de desvio
Nível de segurança desejado
Efeito negligenciável
*Quantidade de unidades de 
amostragem na população
tamanho da 
amostra
Risco de distorção relevante
Uso de outros 
procedimentos
substantivos 
direcionados à 
mesma afirmação
Distorção tolerável
Distorção esperada
Nível de segurança desejado
2.4.1- Exemplos de fatores que influenciam o tamanho da amostra 
para os testes de controles 
2.4.2- Exemplos de fatores que influenciam o tamanho da amostra 
para os testes de detalhes 
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Tanto a NBC PA 01 quanto a NBC TA 220 visam ter o controle de qualidade 
(da firma e da auditoria), e ambas visam verificar a adequação com as normas 
e se os relatórios estão ok, sendo uma no nível do trabalho em específico, e 
outra no nível da organização da firma de auditoria. 
 
 
 
 
 
 Os sistemas, as políticas e os procedimentos de controle de qualidade são 
de responsabilidade da firma de auditoria. 
 
ATENÇÃO!! Em 2014 foi publicado algumas alterações na norma NBC TA 220 
(R1), dentre as quais a definição de equipe de trabalho (dando destaque para o 
fato de que os auditores internos da entidade auditada que prestem 
assistência direta não fazem parte da equipe de trabalho). 
Elementos a 
serem tratados pelo 
sistema de 
controle de 
qualidade
responsabilidades da liderança pela qualidade na firma
exigências éticas relevantes
aceitação e continuidade do relacionamento com clientes
recursos humanos
execução do trabalho
monitoramento
As equipes de
trabalho tem a 
responsabilidade
de...
implementar procedimentos de controle de qualidade 
fornecer à firma informações relevantes 
(com relação a independência)
3- Controle de Qualidade 
3.2- Elementos do Sistema de Controle de Qualidade 
3.3- Sistema de controle de qualidade e função da equipe de 
trabalho 
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A firma deve estabelecer políticas e procedimentos para promover 
uma cultura interna que reconheça que a qualidade é essencial na execução 
dos trabalhos, requerendo que o presidente da firma ou, se apropriado, a 
diretoria executiva da firma, assumam a responsabilidade final pelo sistema 
de controle de qualidade da firma. 
 
 
 O sócio encarregado do trabalho deve assumir a responsabilidade pela 
qualidade de todos os trabalhos de auditoria para os quais foi designado. 
 Ao assumir a responsabilidade pela qualidade geral do trabalho de 
auditoria, enfatizam: 
 (a) a importância da qualidade da auditoria em: 
 (b) o fato de que qualidade é essencial na execução de trabalhos de 
auditoria. 
 
 
 
A ameaça de familiaridade pode ser criada quando se usa o mesmo 
pessoal sênior em trabalho de asseguração por um longo período de tempo, 
sendo necessário o rodízio do sócio do trabalho e das pessoas responsáveis 
pela revisão do controle de qualidade do trabalho, após o período de cinco 
anos. 
Já no caso de auditoria em entidade de interesse do público, o profissional 
não deve atuar como sócio chave de auditoria por mais de cinco anos, 
devendo a pessoa ser trocada e não podendo ser membro da equipe de 
trabalho ou sócio chave da auditoria para o cliente pelo prazo de dois anos. 
Principios fundamentais da ética 
profissional do auditor
integridade objetividade
competência 
profissional e 
devido zelo
confidencial
idade / 
sigilo
comportam
ento 
profissional
3.3.1- Responsabilidade da Liderança pela qualidade na Firma 
3.3.2- Responsabilidade da liderança pela qualidade nos trabalhos 
de auditoria 
3.3.3- Exigências Éticas Relevantes 
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Cabe aqui ressaltar a definição de Entidade de interesse do público, 
conforme NBC PA 290: 
 
 
 Resumo dos prazos de rotação previstos nas diversas normas: 
Norma Regra Carência 
para 
retorno 
Sujeito Status da 
Norma 
NBC P1 5 anos 3 anos Liderança de equipe Revogada 
NBC PA 01 5 anos - Sócio do trabalho Vigente 
 
 
 
 
 
NBC PA 290 
5 anos 2 anos Sócio chave (empresa 
de interesse do público) 
 
Vigente 
5 +1 anos 2 anos Raros casos, quando a 
ameaça à independência 
for reduzida ou eliminada 
 
Vigente 
5 + 5 anos 2 anos Quando órgão 
regulador prever: 
isenção de rotação + 
aplicação de outras 
salvaguardas 
 
 
Vigente 
NBC PA 01 - item 25 "b"
Controle de Qualidade das firmas 
de auditoria
•rodízio do sócio encarregado do
trabalho e das pessoas
responsáveis pela revisão do
controle de qualidade do trabalho,
e, quando aplicável, de outras
pessoas sujeitas a exigências de
rodízio, após o período de 5
anos
NBC PA 290 - item 151
Cliente de auditoria que são 
entidades de interesse do público
•Em trabalhosde auditoria de
entidade de interesse do público,
o profissional não deve atuar
como sócio chave da auditoria
por mais de cinco anos. Depois
desse período de cinco anos, a
pessoa não deve ser membro da
equipe de trabalho ou sócio chave
da auditoria para o cliente pelo
prazo de dois anos
Entidade de 
interesse do 
público
Companhia aberta
Qualquer entidade definida em 
regulamento/legislação como sendo de interesse 
do público. 
(no caso do brasil, empresa de grande porte)
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 Direção, supervisão. execução e revisão 
 
Aceitar e 
continiuar o 
trabalho 
apenas 
quando
é competente e possui habilidades, incluindo 
tempo e recursos
cumpri as exigências éticas relevantes
considerou a integridade do cliente, e não tem 
informações para concluir de que ele não é íntegro
A firma deve estabelecer 
políticas e procedimentos para 
fornecer segurança razoável de 
que ela possui pessoal 
suficiente com 
competência
habilidade 
compromisso com os princípios 
éticos
As políticas e 
procedimentos devem 
atender os objetivos da
norma, o que inclui...
assuntos relevantes para promover 
consistência na qualidade da execução 
dos trabalhos
responsabilidades pela supervisão
responsabilidades pela revisão
3.3.4- Aceitação e Continuidade do Relacionamento com Clientes 
3.3.5- Recursos Humanos 
3.4.6- Execução do Trabalho 
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 Revisão de controle de qualidade do trabalho: As firmas 
devem estabelecer políticas e procedimentos para efetuar a revisão de 
controle de qualidade do trabalho, de forma a requerer a revisão do 
controle de qualidade do trabalho para todas as auditorias de 
demonstrações contábeis de (companhia aberta) entidades listadas; 
 
ATENÇÃO! Em 2016 a norma (NBC TA 220) foi revisada e alterada, agora no 
lugar de Companhia Aberta é utilizado o termo Entidades Listadas. 
 
 
ATENÇÃO!!! ASSUNTO MUITO COBRADO EM PROVA!!!! 
O período de retenção da documentação do trabalho é de pelo menos cinco 
anos, a partir da data do relatório do auditor independente. 
A documentação do trabalho é de propriedade da firma de auditoria. Ela 
pode, a seu critério, disponibilizar partes ou trechos da documentação do 
trabalho aos clientes, desde que essa divulgação não prejudique a validade do 
trabalho realizado ou a independência da firma ou do seu pessoal. 
 
 
 
 
O sócio encarregado do trabalho deve assumir 
a responsabilidade pela..
direção, supervisão e execução do 
trabalho de auditoria de acordo com as 
normas técnicas e exigências legais e 
regulatórias aplicáveis
emissão do relatório apropriado nas 
circunstâncias
Companhia 
Aberta
• é uma entidade que tem ações ou outros 
instrumentos cotados ou registrados em 
bolsas de valores ou negociados de acordo com 
os regulamentos de uma bolsa de valores 
reconhecida ou outro órgão equivalente.
Entidades 
Listadas
• é a entidade que tem ações, cotas ou dívidas 
cotadas ou registradas em bolsas de valores ou 
negociadas de acordo com os regulamentos de 
bolsa de valores reconhecida ou outro órgão 
equivalente. 
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ATENÇÃO!!! A firma deve comunicar, pelo menos uma vez por ano, os 
resultados do monitoramento de seu sistema de controle de qualidade aos 
sócios encarregados dos trabalhos e outras pessoas apropriadas na firma, 
incluindo o presidente ou, se apropriado, a diretoria executiva da firma. 
 
 
Objetivo do 
monitoramento é 
fornecer avaliação 
sobre:
aderência às normas técnicas e às exigências 
regulatórias e legais aplicáveis
se o sistema de controle de qualidade foi 
adequadamente projetado e efetivamente
implementado
se os procedimentos foram adequadamente 
aplicados (de modo que os relátorios emitidos 
sejam apropriados nas circunstâncias)
3.4.7- Monitoramento 
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4.1- Documentação - FCC 
 
1- (FCC - AJ TST / Apoio Especializado / Contabilidade / 2017) Um 
auditor independente, durante os trabalhos de auditoria, julgou necessário NÃO 
atender um requisito relevante de uma norma. Nesse caso, nos termos da NBC 
TA 230, ele deve 
 a) trancar a auditoria e refazer o planejamento. 
 b) justificar ao auditado a opção do não atendimento. 
 c) reorganizar a extensão dos procedimentos de auditoria executados. 
 d) reavaliar os resultados dos procedimentos de auditoria executados. 
 e) documentar como os procedimentos alternativos executados cumprem a 
finalidade do requisito não atendido. 
Resolução: 
Conforme item 12 da NBC TA 230: 
“12. Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor julgar necessário não 
atender um requisito relevante de uma norma, ele deve documentar como os 
procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a 
finalidade desse requisito, e as razões para o não atendimento” 
Gabarito 1: E. 
 
2- (FCC - AJ TRF5 / Apoio Especializado/Contadoria/2017) Na 
auditoria das demonstrações contábeis, de acordo com a NBC TA 230 (R1) − 
Documentação de Auditoria, a documentação de auditoria, que atende às 
exigências de tal Norma e às exigências específicas de documentação de outras 
normas de auditoria relevantes, fornece evidência 
 a) da base do auditor para uma conclusão sobre a segurança absoluta de que 
as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante. 
 b) de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as 
normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis. 
 c) da base para o auditor promover alterações nos registros contábeis de forma 
que possa ter razoável segurança que, como um todo, as demonstrações 
contábeis estão livres de distorção relevante. 
 d) de que o risco de auditoria foi eliminado, mesmo na existência de riscos de 
distorção relevante e de detecção. 
 e) de que o auditor não exercitou o julgamento profissional ao planejar e 
executar a auditoria de demonstrações contábeis. 
4- Questões comentadas 
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Resolução: 
Conforme NBC TA 230: 
“2. A documentação de auditoria, que atende às exigências desta Norma e 
às exigências específicas de documentação de outras normas de auditoria 
relevantes, fornece: 
(a) evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao 
cumprimento do objetivo global do auditor (NBC TA 200); e 
(b) evidência de que a auditoria foi planejada e executada em 
conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e 
regulamentares aplicáveis.” 
Gabarito 2: B. 
 
3- (FCC - Ana (DPE RS) / DPE RS / Contabilidade / 2017) Considere 
os itens abaixo. 
I. Assistir à equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria. 
II. Assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e 
supervisão do trabalho de auditoria e no cumprimento de suas 
responsabilidades de revisão. 
III. Permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu 
trabalho. 
IV. Manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias 
futuras. 
V. Permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as 
exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis. 
 Nos termos da NBC TA 230, esses itens representam as denominadas 
finalidades adicionaisa) dos papéis de trabalho. 
 b) da documentação de auditoria. 
 c) do planejamento da auditoria. 
 d) dos registros contábeis fidedignos. 
 e) do relatório de auditoria. 
Resolução: 
A documentação de auditoria serve para várias finalidades adicionais, que 
incluem: 
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O termo usado pela NBC TA 230 é documentação de auditoria, mas os “papéis 
de trabalho” aparecem como expressão usual, veja: 
“(a) Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria 
executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas 
pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de 
trabalho”).” 
Gabarito 3: B. 
 
4- (FCC / ICMS MA / 2016) Nas auditorias das demonstrações contábeis 
o auditor deve preparar tempestivamente a documentação de auditoria. Quanto 
à forma, ao conteúdo e à extensão, o auditor deve levar em conta, entre outros, 
os seguintes fatores: 
I. Resultado de auditorias anteriores e os ajustes promovidos pela entidade. 
II. Natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados. 
III. Volume dos recursos e a importância das transações realizadas pela 
entidade. 
IV. Riscos identificados de distorção relevante. 
V. Tamanho e complexidade da entidade. 
Está correto o que se afirma APENAS em 
(A) III, IV e V. 
(B) I, II, e V. 
(C) II, IV e V. 
(D) I, III e IV. 
Finalidades 
Adicionais
Assisitir a 
equipe de 
trabalho
planejamento, execução, direção, 
supervisão e revisão
permitir
- equipe possa ser responsabilizada
- controle de qualidade
- inspeções externas
manter
registro de assuntos de importância
recorrente para auditorias futuras
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(E) II e III. 
Comentários: 
De acordo com o item A2 da NBC TA 230, temos que a forma, o conteúdo e 
a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como: 
 
Gabarito 4: C. 
 
5- (FCC - TRT - 23ª REGIÃO (MT) / Analista Judiciário – 
Contabilidade / 2016) Sobre entidade auditada, considere: 
I. Complexidade. 
II. Localização. 
III. Finalidade social. 
IV. Tamanho. 
Nos termos da NBC TA 230, a forma, o conteúdo e a extensão da documentação 
de auditoria dependem dos fatores que constam em 
a) I, II e IV, apenas. 
b) I, II, III e IV. 
c) II, III e IV, apenas. 
d) I e IV, apenas. 
e) I, II e III, apenas. 
Resolução: 
Fatores
tamanho e complexidade da entidade
natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados
riscos identificados de distorção relevante
importância da evidência de auditoria obtida
natureza e extensão das exceções identificadas
necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão
metodologia e as ferramentas de auditoria usadas
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Gabarito 5: D. 
 
6- (FCC - Copergás - PE /Analista Contador/2016) As demonstrações 
contábeis do exercício de 2015 da Companhia Distribuidora de Águas Potáveis 
do Nordeste serão auditadas pela firma TOC Auditores e Consultoria Contábil. 
Na realização dos trabalhos de auditoria, o Auditor deve montar a documentação 
em arquivo de auditoria e completar o processo administrativo de montagem 
do arquivo final de auditoria tempestivamente. Segundo as Normas de Auditoria 
– NBC PA 01 e TA 230, um limite de tempo apropriado para concluir a montagem 
do arquivo final de auditoria não pode ultrapassar 
a) 30 dias após a data do relatório do auditor. 
b) 40 dias após o término dos trabalhos de auditoria. 
c) 60 dias após a data do relatório do auditor. 
d) 40 dias após o término dos trabalhos de auditoria 
e) 60 dias após a revisão da documentação de auditoria. 
Resolução: 
Vejamos o item A21 da NBC TA 230: 
“A21. A NBC PA 01, item 45, requer que as firmas de auditoria estabeleçam 
políticas e procedimentos para a conclusão tempestiva da montagem dos 
arquivos de auditoria. Um limite de tempo apropriado para concluir a montagem 
do arquivo final de auditoria geralmente não ultrapassa 60 dias após a data 
do relatório do auditor (NBC PA 01, item A54).” 
Como o enunciado disse que “não pode ultrapassar”, a questão foi anulada. 
Gabarito 6: *. 
 
 
Fatores
tamanho e complexidade da entidade
natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados
riscos identificados de distorção relevante
importância da evidência de auditoria obtida
natureza e extensão das exceções identificadas
necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão
metodologia e as ferramentas de auditoria usadas
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7- (FCC - Analista Judiciário (TRT 23ª Região) / Administrativa / 
Contabilidade / 2016) Sobre entidade auditada, considere: 
I. Complexidade. II. Localização. III. Finalidade social. IV. Tamanho. 
Nos termos da NBC TA 230, a forma, o conteúdo e a extensão da documentação 
de auditoria dependem dos fatores que constam em 
a) I, II e IV, apenas. 
b) I, II, III e IV. 
c) II, III e IV, apenas. 
d) I e IV, apenas. 
e) I, II e III, apenas. 
Resolução: 
De acordo com o item A2 da NBC TA 230, o item I e IV são fatores que 
influenciam na forma, conteúdo e extensão da documentação. A localização e 
finalidade social NÃO são fatores a serem considerados. 
Gabarito 7: D. 
 
8- (FCC - Analista de Controle Externo (TCE-CE)/Controle 
Externo/Atividade Jurídica/2015) Com base na documentação de auditoria 
normatizada pela NBC TA 230, 
a) o auditor deve documentar todos os assuntos considerados ou todos os 
julgamentos exercidos na auditoria. 
b) é necessário que o auditor documente separadamente a conformidade em 
assuntos, ainda que já demonstrada por documentos incluídos no arquivo de 
auditoria. 
c) explicações verbais do auditor, por si só, não representam documentação 
adequada para o trabalho executado pelo auditor ou para conclusões obtidas, 
mas podem ser usadas para explicar ou esclarecer informações obtidas na 
documentação de auditoria. 
d) a documentação de auditoria deve sempre ser registrada em papel, condição 
necessária para comprovar os fundamentos da conclusão do auditor. 
e) a precisão da documentação elaborada pelo auditor independe se foi feita de 
forma tempestiva ou após a realização do trabalho de auditoria. 
Resolução: Alternativa A – Errado. O Item A7 da NBC TA 230 diz que: 
“(...) Contudo, não é necessário nem praticável para o auditor 
documentar todos os assuntos considerados ou todos os julgamentos 
profissionais exercidos na auditoria”. 
Alternativa B – Errado. O item A7 da NBC TA 230 diz que: 
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“(...) é desnecessário o auditor documentar separadamente (como em 
lista de verificação, por exemplo) a conformidade em assuntos já 
demonstrada por documentos incluídos no arquivo de auditoria”. 
Alternativa C – Certo. Está em conformidade com o item A5 da NBC TA 230. 
Alternativa D – Errado. Conforme NBC TA 230, item A3: “A documentação de 
auditoria pode ser registrada em papel, em formatos eletrônicos ou outros.” 
Alternativa E – Errado. O item A1 da NBC TA 230 diz que: “A documentação 
elaborada após a execução do trabalho de auditoria tende a ser menos precisa 
do que aquela elaborada no momento em que o trabalho é executado” 
Gabarito 8: C. 
 
9- (FCC - Analista de Controle Externo (TCE-
CE)/Administração/CiênciasContábeis/2015) A Companhia de 
Distribuição de Alimentos do Nordeste, por exigências legais, contratou o 
auditor independente para realizar a auditoria das demonstrações contábeis do 
exercício de 2014. Com relação à documentação de auditoria, nos termos das 
NBC TAs, o objetivo do auditor é preparar documentação que forneça 
a) evidência de que o auditor aplicou procedimentos de auditoria necessários e 
suficientes para detectar possíveis fraudes na empresa. 
b) segurança que as demonstrações contábeis estão livres de irregulares que 
possam comprometer a credibilidade da empresa. 
c) registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor, e 
evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com 
as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis. 
d) registro das causas e efeitos da falta de competitividade, quando houver, da 
empresa no mercado. 
e) evidência de que os trabalhos foram adequados ao objeto da auditoria e que 
o auditor é o responsável pela prevenção e detecção de fraudes e erros. 
Resolução: 
 
Alternativa A, E – Erradas. Auditor não tem como objetivo detectar fraude. 
Alternativa B, D – Errada. O correto seria “segurança razoável de que as 
demonstrações contábeis livres de distorções relevantes”. 
Gabarito 9: C 
Objetivo do 
auditor é preparar 
documentação que 
forneça
registro suficiente e apropriado do 
embasamento do relatório do auditor
evidências de que a auditoria foi planejada e 
executada em conformidade com as normas e 
as exigências legais e regulamentares aplicáveis
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10- (FCC - Auditor de Controle Interno (CGM São Luís)/Abrangência 
Geral/2015 (e mais 3 concursos) Um Auditor de Controle Interno foi 
incumbido de realizar o exame das contratações realizadas num determinado 
período. Para tanto, recebeu a orientação de que registrasse as informações 
coletadas com abrangência e grau de detalhes suficientes para proporcionar a 
compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos 
procedimentos aplicados de Auditoria Interna. Para o atendimento a essa 
orientação, as informações coletadas devem ser registradas em documentos 
denominados 
a) planilhas de controle. 
b) demonstrativos de achados de auditoria. 
c) papéis de trabalho. 
d) bloco de anotações de auditoria. 
e) registros de evidências. 
Resolução: 
 
Gabarito 10: C 
 
11- (FCC - Auditor de Controle Interno (CGM São Luís)/Abrangência 
Geral/2015 (e mais 3 concursos) Considere as hipóteses abaixo. 
I. O Auditor Interno pode não atender um requisito relevante de uma norma. 
II. O Auditor Interno pode executar procedimentos adicionais referentes a fatos 
ocorridos após a data do relatório de auditoria. 
III. O Auditor Interno deve documentar inconsistências em relação a sua 
conclusão final, referentes a assuntos significativos. 
Nos termos da NBC TA 230, está correto o que se afirma em 
a) III, apenas. 
b) I, II e III. 
c) II e III, apenas. 
d) II, apenas. 
e) I e III, apenas. 
A documentação de 
auditoria é o 
registro:
dos procedimentos de auditoria executados
da evidência de auditoria relevante obtida
das conclusões alcançadas pelo auditor
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Resolução: 
I – Certo, conforme item 12 da NBC TA 230: 
“12. Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor julgar necessário não 
atender um requisito relevante de uma norma, ele deve documentar como os 
procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a finalidade desse 
requisito, e as razões para o não atendimento” 
II – Certo, conforme item 13 da NBC TA 230. 
III – Certo, conforme item 11 da NBC TA 230. 
Gabarito 11: B. 
 
12- (FCC - Auditor de Controle Interno (CGM São Luís)/Abrangência 
Geral/2015 (e mais 3 concursos) Considere os itens abaixo. 
I. O objetivo do Auditor Interno é preparar documentação que forneça registro 
suficiente do embasamento do seu relatório. 
II. Arquivo de auditoria compreende o registro de procedimentos de auditoria 
executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas 
pelo auditor. 
III. A documentação de auditoria pode substituir os registros contábeis da 
entidade. 
Sobre a documentação de auditoria, está correto o que se afirma em 
a) I e II, apenas. 
b) II, apenas. 
c) I,II apenas. 
d) I, II e III. 
e) II e III, apenas. 
Resolução: 
I – Certo. 
 
II – Certo. 
Objetivo do 
auditor é preparar 
documentação que 
forneça
registro suficiente e apropriado do 
embasamento do relatório do auditor
evidências de que a auditoria foi planejada e 
executada em conformidade com as normas e 
as exigências legais e regulamentares aplicáveis
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III – Errado. Veja o item A3 da NBC TA 230: 
“(...) A documentação de auditoria, porém, não substitui os registros 
contábeis da entidade.” 
Gabarito 12: C 
 
13- (FCC / AFRE-RJ / 2014) A Companhia de Calçados Impróprios do Brasil 
S. A. contratou determinada empresa de auditoria independente para executar 
a auditoria das demonstrações contábeis relativas ao exercício encerrado em 
31/12/2012. O documento preparado pelo auditor contendo o registro dos 
procedimentos de auditoria executados, das evidências obtidas e das conclusões 
alcançadas é denominado 
(A) programa de auditoria. 
(B) papeis de trabalho. 
(C) relatório de auditoria. 
(D) parecer de auditoria. 
(E) certificado de auditoria. 
Resolução: 
Questão sobre auditoria independente, bem conceitual e fácil. O enunciado quer 
saber o nome do “documento preparado pelo auditor contendo o registro dos 
procedimentos de auditoria executados, evidências obtidas e conclusões 
alcançadas”, que é a definição de documentação de auditoria (papéis de 
trabalho), conforme previsto no item 6 da NBC TA 230. 
Gabarito 13: B. 
 
14- (FCC / AL-PE - Analista Legislativo - Contabilidade / 2014) Os 
papéis de trabalho devem ter abrangência e detalhamento para propiciar a 
compreensão do planejamento de auditoria em grau 
a) suficiente. 
b) adequado. 
c) relevante. 
A documentação de 
auditoria é o 
registro:
dos procedimentos de auditoria executados
da evidência de auditoria relevante obtida
das conclusões alcançadas pelo auditor
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d) exato. 
e) relativo. 
Resolução: 
Item 5 da NBC TA 230: 
“5. O objetivo do auditor é preparar documentação que forneça: 
a) registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor 
(..)” 
Gabarito 14: A. 
 
15- (FCC / AL-PE - Analista Legislativo - Contabilidade / 2014) Os 
papéis de trabalho 
I. devem conter o registro dos procedimentos de auditoria executados, da 
evidência de auditoria relevante obtida e das conclusões alcançadas pelo 
auditor. 
II. devem ser preparados de forma suficiente para que sejam compreendidos 
por qualquer usuário da informação contábil. 
III. têm como objetivo auxiliar a execução dos exames, servir de suporte aos 
relatórios e como prova em questões judiciais. 
Está correto o que se afirma APENAS em 
a) I. 
b) II. 
c) I e III. 
d) I e II. 
e) II e III. 
Resolução: 
O item I está correto, conforme item 6 da NBC TA 230. 
Item II – Errado. Os papéis de trabalho (documentação de auditoria) devem ser 
preparados para que seja suficiente que um auditor experiente, sem nenhum 
envolvimento anterior com a auditoria, entenda (e nãoqualquer usuário), 
conforme afirma o item 8 da NBC TA 230. 
Item III – Correto. ATENÇÃO!! Aqui está a grande pegadinha da questão, já que 
este item trata as finalidades adicionais da documentação de auditoria e por 
muitas vezes não é levada tão em conta pelos alunos. 
O item 3 da NBC TA 230 prevê que a documentação de auditoria serve para 
várias finalidades adicionais, que incluem: 
 “assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria 
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 (...) 
 permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as 
exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis” 
Gabarito 15: C. 
 
16- (FCC - Analista de Controle Externo (TCE-
GO)/Contabilidade/2014) No decorrer dos trabalhos de auditoria das 
demonstrações contábeis da empresa Distribuidora de Aços Rígidos do Brasil 
S/A, o auditor independente constatou que o valor do saldo da conta duplicatas 
a receber, em 31.12.2013, apresentava uma diferença de R$ 150.000,00, 
referente a três duplicatas, de um mesmo cliente, pagas no mês de novembro 
de 2013, não baixadas do saldo. Quanto à evidência de auditoria, nos termos 
da NBC TA 230, o auditor deve registrá-la 
a) no relatório da auditoria, expressando uma opinião com ressalvas. 
b) no livro de ocorrências de achados de auditoria. 
c) no relatório da auditoria, expressando uma opinião sem ressalvas. 
d) em documentação de Auditoria (papéis de trabalho). 
e) no relatório da auditoria, com abstenção de opinião. 
Resolução: 
 
Gabarito 16: D. 
 
17- (FCC - Analista de Controle Externo (TCE-GO)/Orçamento e 
Finanças/2014) Atenção: Para responder à questão, considere as seguintes 
informações: 
O auditor independente, durante a execução dos trabalhos de auditoria nas 
Demonstrações Contábeis do exercício de 2014 da empresa Abacaxi Doce S/A, 
constatou que o valor de duas notas fiscais referentes à venda à vista, após o 
recebimento em dinheiro do valor da venda, foram adulterados, possibilitando 
ao tesoureiro da empresa desviar R$ 10.000,00 para sua conta bancária. Em 
consequência, as duas notas fiscais foram contabilizadas por um valor a menor 
do que o recebido. 
A documentação de 
auditoria é o 
registro:
dos procedimentos de auditoria executados
da evidência de auditoria relevante obtida
das conclusões alcançadas pelo auditor
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Com relação à constatação (evidência de auditoria), deve o Auditor, nos termos 
da NBC TA 230, 
a) registrar no livro de anotações de achados de auditoria. 
b) solicitar ao chefe da tesouraria devolução do valor apropriado. 
c) registrar em documentação de auditoria (papéis de trabalho). 
d) recomendar ao contador que realize a conciliação bancária mensalmente. 
e) registrar no relatório de auditoria. 
Resolução: 
 
Gabarito 17: C. 
 
18- (FCC - Analista Técnico de Controle Externo (TCE-AM)/Auditoria 
Governamental/2013) No contexto dos procedimentos e métodos de 
auditoria, os papéis de trabalho são 
a) documentos que comprovam a realização de trabalhos de auditoria e não se 
confundem com a documentação de auditoria. 
b) um retrato fiel da fiscalização, contendo a documentação de todas as 
questões que a auditoria aborde em seu relatório. 
c) preparados pelo auditado e conferidos pelo auditor, que tem o dever de 
atestar a regularidade dos atos. 
d) registros de procedimentos de auditoria executados, de evidências relevantes 
obtidas e de conclusões alcançadas pelo auditor. 
e) documentos físicos e não eletrônicos, uma vez que têm que ser assinados 
pelo auditor. 
Resolução: 
 
A documentação de 
auditoria é o 
registro:
dos procedimentos de auditoria executados
da evidência de auditoria relevante obtida
das conclusões alcançadas pelo auditor
A documentação de 
auditoria é o 
registro:
dos procedimentos de auditoria executados
da evidência de auditoria relevante obtida
das conclusões alcançadas pelo auditor
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Gabarito 18: D. 
 
19- (FCC / Analista Judiciário – Contabilidade TRT / 2013) Os 
documentos que têm por finalidade o registro das informações e fatos 
verificados durante a auditoria e que servem de suporte para conclusões, ações 
e recomendações denominam-se 
a) papéis de trabalho. 
b) resumos dos testes de auditoria. 
c) documentos de evidenciação. 
d) relatórios de aspectos relevantes. 
e) pareceres prévios. 
Resolução: 
Conforme Item 6 da NBC TA 230, temos que: 
“6. Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria 
executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas 
pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de 
trabalho”).” 
Gabarito 19: A. 
 
20- (FCC / TCE-SE Técnico Controle Externo / 2011) Segundo a NBC TA 
230, a contar da data do relatório do auditor, o período de retenção para 
documentos de auditoria (papéis de trabalho) geralmente não é inferior a 
a) oito anos. 
b) sete anos. 
c) cinco anos. 
d) seis anos. 
e) dez anos. 
Resolução: 
O período de retenção é descrito na NBC TA 230 mas fazendo referência à outra 
norma, NBC PA 01, item A61, que traz a seguinte redação: 
“No caso específico de trabalho de auditoria, o período de retenção seria 
normalmente de pelo menos cinco anos, a partir da data do relatório do 
auditor independente ou, se superior, da data do relatório do auditor 
independente do grupo” 
Gabarito 20: C. 
 
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21- (FCC / Analista Superior II – Auditor INFRAERO / 2011) Ao 
conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor 
durante o seu exame dá-se o nome de 
a) papéis-espelho. 
b) registros de riscos de auditoria. 
c) papéis de trabalho. 
d) registros de planejamento de auditoria. 
e) quadro sinótico de auditoria. 
Resolução: 
De acordo com o item 6 da NBC TA 230, temos que: 
“Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria 
executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas 
pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de 
trabalho”)”. 
Gabarito 21: C. 
 
22- (FCC / Analista de Controle TCE-PR / 2011) Sobre os papéis de 
trabalho é correto afirmar que são 
a) de propriedade da empresa ou órgão auditado. 
b) documentos elaborados pelo auditor na fase que antecede o planejamento 
da auditoria. 
c) o conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor 
durante o seu exame. 
d) as atividades desempenhadas por cada integrante do grupo de auditoria. 
e) os documentos, selecionados pelo auditor, que devem ficar arquivados por, 
pelo menos, dez anos após a emissão do parecer de auditoria. 
Resolução: 
Alternativa A - Errada. A documentação de auditoria (papéis de auditoria) são 
de propriedade da firma de auditoria, e não da empresa auditada. É o que afirma 
o item A63 da NBC PA 01 ora transcrito: 
"A63. A documentação do trabalho é de propriedade da firma. A firma pode, a 
seu critério, disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos 
clientes, desde que essa divulgação não prejudique a validade do trabalho 
realizado ou, no caso de trabalhos de asseguração, a independência da firma ou 
do seu pessoal". 
Alternativa B - Errada. De acordo com o item 6 da NBC TA 230, temos que: 
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"Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria 
executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas 
pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de 
trabalho”)". 
Portanto, esses documentos são elaborados durante a realização da auditoria, 
e não antes do planejamento, o que torna a alternativa errada. 
Alternativa C - Certa. A documentação de auditoria é o registro de: i) 
procedimentos de auditoria executados; ii) evidência de auditoria relevante 
obtida; iii) conclusões alcançadas pelo auditor. Portanto, a questão encontra-se 
correta. 
Alternativa D - Errada. Explicado na alternativa C. As atividades 
desempenhadas pelos membros do grupo de auditoria não precisam ser 
registrados, o que é importante obter são os procedimentos que eles realizaram 
e a evidência gerada nesta aplicação. 
Alternativa E - Errada. De acordo com o item A61 da NBC PA 01, temos que 
o período de retenção é de pelo menos 05 (cinco) anos, e não 10, como afirma 
a alternativa. Vejamos: 
"A61. No caso específico de trabalho de auditoria, o período de retenção seria 
normalmente de pelo menos cinco anos, a partir da data do relatório do 
auditor independente ou, se superior, da data do relatório do auditor 
independente do grupo". 
Gabarito 22: C. 
 
23- (FCC / Analista Judiciário-Contabilidade TRT 4ª / 2011) Em 
conformidade com as normas de auditoria vigentes a partir de 2010, em relação 
aos documentos apresentados pela empresa, o auditor deverá 
a) considerá-los sempre genuínos, não sendo sua a responsabilidade de 
questionar a veracidade dos documentos, mesmo que tenha razão para crer no 
contrário. 
b) confirmar sempre, quando os documentos forem emitidos eletronicamente, 
a veracidade do documento eletrônico, nos meios disponibilizados pela empresa 
emissora. 
c) considerar exclusivamente os contratos registrados em cartório e os 
documentos com firmas reconhecidas. 
d) suspender os trabalhos ao identificar uma fraude e considerar a auditoria 
limitada. 
e) fazer obrigatoriamente investigações adicionais na dúvida a respeito da 
confiabilidade das informações. 
Resolução: 
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De acordo com o item A21 da NBC TA 200, temos que: 
“Em casos de dúvida a respeito da confiabilidade das informações ou indicações 
de possível fraude (por exemplo, se condições identificadas durante a auditoria 
fizerem o auditor crer que um documento pode não ser autêntico ou que termos 
de documento podem ter sido falsificados), as normas de auditoria exigem 
que o auditor faça investigações adicionais e determine que 
modificações ou adições aos procedimentos de auditoria são 
necessários para solucionar o assunto”. 
Gabarito 23: E. 
 
24- (FCC / Analista de Controle Externo – Inspeção de Obras Públicas 
TCM-CE / 2010) Quanto à natureza dos papéis de trabalho de auditoria, é 
correto afirmar que se classifica como 
a) corrente o papel utilizado apenas em um exercício social, e permanente 
aquele utilizado em mais de um exercício social. 
b) balanço o papel utilizado para registro dos saldos de balanço do ano anterior 
e do ano em exame; e administrativo aquele utilizado para registro de tarefas 
administrativas do trabalho, tais como: horas, despesas etc. 
c) convencional a formalização do trabalho de auditoria em papéis de trabalho; 
e eletrônico a formalização do trabalho de auditoria por meio eletrônico, 
denominado paperless. 
d) programa o detalhamento dos procedimentos a serem adotados pelo auditor 
durante o trabalho de auditoria; e operacional o registro dos exames de 
auditoria. 
e) evidência as observações e exceções identificadas; e ajustes as 
reclassificações das contas. 
Resolução: 
As documentações de auditoria são divididas (entre outras) em permanentes e 
correntes, sendo a diferença entre elas o espaço temporal de aplicação. Ou seja, 
as correntes são usadas em 1 (um) trabalho ou exercício e as permanentes em 
mais de 1 (um). 
Gabarito 24: A. 
 
25- (FCC / Analista de Controle Externo TI – TCE-GO / 2009) NÃO se 
trata de uma conformidade normalmente já incluída no arquivo de auditoria, 
cuja documentação em separado seja desnecessária, 
a) o plano de auditoria. 
b) o julgamento significativo do auditor. 
c) a carta de contratação de auditoria. 
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d) o parecer do auditor com ressalva. e) a ata de reunião com a participação do 
responsável pelo trabalho de auditoria. 
Resolução: 
O julgamento significativo do auditor é algo intangível, algo feito ao longo de 
toda a auditoria e que não é incluída na documentação elaborada. De acordo 
com a NBC TA 230, documentação de auditoria é o registro dos procedimentos 
de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões 
alcançadas pelo auditor. 
Gabarito 25: B. 
 
26- (FCC / Analista Judiciário – Auditor TJ-PI / 2009) Os papéis de 
trabalho devem ser conservados pelo auditor, para fins de fiscalização do 
exercício profissional, pelo prazo de 
a) 3 (três) anos, a contar da data da emissão de seu parecer. 
b) 3 (três) anos, a contar da data da publicação das demonstrações contábeis 
da companhia auditada. 
c) 4 (quatro) anos, a contar da data da publicação das demonstrações contábeis 
da companhia auditada. 
d) 4 (quatro) anos, a contar da data da assembléia geral dos acionistas que 
aprovar as demonstrações contábeis da sociedade auditada. 
e) 5 (cinco) anos, a contar da data da emissão de seu parecer. 
Resolução: 
Pessoal, veja que a FCC adora cobrar prazos. Sendo assim, fiquem atentos a 
eles. 
A base está na NBC PA 01, item A61, onde é afirmado que o período de retenção 
da documentação do trabalho é normalmente de pelo menos cinco anos, a 
partir da data do relatório do auditor independente. 
Gabarito 26: E. 
 
27- (FCC / Analista Técnico de controle externo – Obras Públicas TCE-
AM / 2008) Em relação às normas e procedimentos de auditoria considere: 
I. Os papéis de trabalho devem ser preparados manualmente e quando o auditor 
utilizar softwares desenvolvidos para microcomputadores deve ter autorização 
especial para aceitação destes papéis de trabalho. 
II. O procedimento mais comum utilizado para confirmação da existência física 
dos ativos fixos da empresa é o teste de circularização. III. O relatório do auditor 
deve conter opiniões isentas, suas análises devem se ater aos dados e 
informações levantadas, seu parecer deve ser imparcial, objetivo e sucinto. 
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Está correto o que se afirma em 
a) I e II, apenas. 
b) I, II e III. 
c) I, apenas. 
d) II, apenas. 
e) III, apenas. 
Resolução: 
Item I – ERRADO. A aceitação do trabalho não está condicionada a nenhuma 
autorização especial. 
Vejamos a NBC PA 01, em seu item 26, diz que a firma (auditor) aceitará o 
trabalho de auditoria apenas nos casos em que: 
“i) É competente para executar o trabalho e possui habilidades, incluindo tempo 
e recurso; 
ii) Consegue cumprir as exigências éticas relevantes; 
iii) Considerou a integridade do cliente, e não tem informações que levariam a 
concluir que o cliente não é íntegro”. 
Item II – ERRADO. Circularização é a “confirmação”, prevista no item A18 da 
NBC TA 500. 
Para confirmar a existência física do bem ativo o procedimento mais comum é 
a Inspeção. 
Item III – CORRETO. 
Gabarito 27: E 
 
28- (FCC/ Auditor TCE-AL / 2008) Analise as afirmações a seguir, 
relativas aos papéis de trabalho da auditoria: 
I. O auditor deve registrar nos papéis de trabalho as informações relativas ao 
planejamento de auditoria, a natureza, a oportunidade e a extensão dos 
procedimentos aplicados, os resultados obtidos e as suas conclusões da 
evidência da auditoria. 
II. O auditor deve adotar procedimentos apropriados para manter a custódia 
dos papéis de trabalho pelo prazo de cinco anos, a partir da data de emissão do 
seu parecer. 
III. Os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do auditor, não devendo 
em hipótese alguma ser postos à disposição da entidade. 
IV. Os papéis de trabalho utilizados em auditoria anterior na mesma entidade 
não podem ser utilizados para ajudar o planejamento e a execução da auditoria 
atual. 
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Está correto o que se afirma SOMENTE em 
a) I e II. 
b) I e III. 
c) II e III. 
d) II e IV. 
e) III e IV. 
Resolução: 
Alternativa I – CORRETO. Os papéis de trabalho (documentação de auditoria) 
é exatamente isso. 
 LEMBRE-SE: O objetivo dessa documentação é fornecer: 
a) Registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório; 
b) Evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade 
com as normas e exigências legais e regulamentares. 
Alternativa II – CORRETO. Segundo a NBC PA 01, em seu item A61, o período 
de retenção seria normalmente de pelo menos cinco anos a partir da data do 
relatório do auditor independente. 
 ATENÇÃO: A elaboração da documentação de auditoria deve ser feita de 
forma tempestiva (durante o processo de auditoria). Documentação elaborada 
após a execução do trabalho tende a ser menos precisa. (NBC TA 230) 
Alternativa III e IV – INCORRETOS. Não existe tais vedações nas Normas 
Brasileiras de Contabilidade. 
Gabarito 28: A. 
 
29- (FCC / Auditor TCE-SP / 2008) Em relação aos papéis de trabalho, o 
auditor externo deve 
a) quando utilizar-se de papéis de trabalho fornecidos pela empresa auditada 
verificar sua exatidão. 
b) utilizar somente papéis de trabalho complementares às demonstrações 
contábeis. 
c) aceitar os documentos apresentados, visto que a empresa declara por meio 
da carta de conforto sua responsabilidade em relação às informações prestadas. 
d) conferir a legitimidade e a legalidade de todas as atas, estatutos e contratos 
apresentados pela empresa. 
e) elaborar todos os papéis, não podendo utilizar-se de papéis elaborados por 
terceiros. 
Resolução: 
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O auditor ao utilizar documentos fornecidos pela entidade auditada deve, 
sempre que possível, verificar a autenticidade do mesmo, através da verificação 
de sua existência, assim como sua exatidão. 
Por mais idônea, integra e confiável que seja a empresa, pressupor que toda 
informação é dada de forma correta não é exercer adequadamente o julgamento 
profissional do auditor. 
Alternativa A – CORRETA. 
Alternativa B – ERRADA. Podem ser utilizados outros documentos fornecidos 
pela empresa, não necessariamente sendo complementares as demonstrações 
contábeis. 
Alternativa C – ERRADA. A responsabilidade assumida pela empresa perante as 
informações fornecidas ao auditor encontra-se na NBC TA 580 – Representação 
formal, anteriormente a esta resolução era-se chamada de “carta de 
responsabilidade”. 
Alternativa D – ERRADA. A conferência de todas as atas só será necessária caso 
o auditor tenha alguma evidência ou indício de que esse procedimento deve ser 
necessário, caso contrário, não precisa ser aplicado ao caso. O escopo de 
verificação é determinado pelo auditor, diante da complexidade e natureza das 
operações desenvolvidas pela empresa. 
Alternativa E – ERRADA. Pode-se utilizar papéis de terceiros, como, por 
exemplo, do auditor independente anterior (caso seja por ele fornecido). 
Gabarito 29: A. 
 
30- (FCC / Auditor TCE-AM / 2007) Os papéis de trabalho 
I. não são de propriedade exclusiva do auditor, que deverá entregá-los à 
administração da entidade auditada após o final de seus trabalhos, para que 
esta possa avaliar o seu conteúdo; 
II. podem ser utilizados para fins legais, além de serem indispensáveis à 
realização da auditoria, pois constituem meio de prova para consubstanciar as 
conclusões do relatório do auditor; 
III. devem registrar informações relativas ao planejamento da auditoria, aos 
procedimentos a serem adotados, à oportunidade e extensão dos mesmos; 
IV. permanentes têm utilidade apenas em relação a um determinado exercício 
da entidade auditada, como é o caso dos extratos bancários e mapas de 
inventários. 
Está correto o que se afirma SOMENTE em 
a) I e II. 
b) I e IV. 
c) II e III. 
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d) II e IV. 
e) II, III e IV. 
Resolução: 
Item I – ERRADO. Documentação de auditoria (papéis de trabalho) são de 
propriedade do auditor. 
Item II – CORRETO. É exatamente essa a função da documentação de 
auditoria, além de servir como plano de controle e execução da auditoria. 
Item III – CORRETO. Registros com relação ao planejamento são um dos 
exemplos da documentação de auditoria, conforme expõe a NBC TA 230. 
Item IV – ERRADO. Ao se falar de papéis de trabalhos permanentes, estamos 
falando de uma documentação que será usada para mais de um período, e não 
o contrário, como afirma a alternativa. 
Gabarito 30: C. 
 
31- (FCC / Analista Judiciário-Contadoria TRF 2ª / 2007) Com relação 
aos papéis de trabalho, pode-se afirmar que 
a) devem ter grau de detalhe e abrangência que sejam suficientes para o 
entendimento e suporte da auditoria executada. 
b) somente podem ser considerados como papéis de trabalho da auditoria 
externa aqueles elaborados pelo seu quadro de funcionários. 
c) não servem como prova judicial, uma vez que nem sempre são baseados em 
documentos legais. 
d) só possuem valor quando registrados em cartório e reconhecidos como 
legítimos. 
e) sempre devem ser apresentados como papéis impressos, para que sejam 
reconhecidos como prova. 
Resolução: 
Alternativa A – Correto. O objetivo do auditor é preparar documentação que 
forneça registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor 
e evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com 
as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis. 
Alternativa B – Errado. Documentos elaborados pela entidade também estão no 
rol de papéis de trabalho (ex: representação formal). 
Alternativa C – Errado. Os papéis de trabalho estão sim baseados em 
documentos legais (ex: atas das reuniões da entidade). 
Alternativa D – Errado. Não precisam de registro em cartório para ter valor. 
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Alternativa E – Errado. A documentação de auditoria pode ser arquivada em 
papel, formato eletrônico ou outro meio, conforme afirma o item A3 da NBC TA 
230, ora transcrito: 
“A3. A documentação de auditoria pode ser registrada em papel, em formatos 
eletrônicos ou outros. Exemplos de documentação de auditoria incluem: 
(a) programas de auditoria; 
(b) análises; 
(c) memorandos de assuntos do trabalho; 
(d) resumos de assuntos significativos; 
(e) cartas de confirmação e representação; 
(f) listas de verificação; 
(g) correspondências (inclusive correio eletrônico) referentes a assuntos 
significativos.” 
Gabarito31: A. 
 
32- (FCC / Analista – Contabilidade MPU / 2007) Analise: 
I. Papéis de trabalho são documentos que fundamentam as informações obtidas 
nos trabalhos de auditoria e fiscalização governamental efetuados pelo Sistema 
de Controle Interno. 
II. Os arquivos correntes de papéis de trabalho devem conter assuntos que 
forem de interesse para consulta sempre que se quiserem dados sobre o 
sistema, área ou unidade objeto de controle. 
III. Os arquivos permanentes de papéis de trabalho devem conter o programa 
de auditoria e fiscalização, o registro dos exames feitos e as conclusões 
resultantes desses trabalhos. 
IV. Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes 
para propiciar o entendimento e o suporte da atividade de controle executada. 
É correto o que consta APENAS em 
a) I e II. 
b) I e IV. 
c) II e III. 
d) II e IV. 
e) III e IV. 
Resolução: 
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Item I – Correto. Como podem observar, os papéis de trabalho tem a mesma 
definição, seja no ambiente de auditoria independente como no de auditoria 
governamental. 
NBC TA 230: Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de 
auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões 
alcançadas pelo auditor. 
Item II – Errado. Essa é a descrição dos arquivos permanentes. 
Item III – Errado. Este item se refere aos arquivos correntes, e não 
permanentes. 
Item IV – Correto. O objetivo do auditor é preparar documentação que forneça 
registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor e 
evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com 
as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis. 
Gabarito 32: B. 
 
33- (FCC / Analista Ministerial MPE-PE / 2006) Segundo o Conselho 
Federal de Contabilidade, os papéis de trabalho integram um processo 
organizado de registro de evidência da auditoria. Ante ao exposto, considere as 
seguintes assertivas: 
I. Os papéis de trabalho destinam-se a ajudar, pela análise dos documentos de 
auditorias anteriores ou pelos coligidos quando da contratação de uma primeira 
auditoria, no planejamento e na execução da auditoria. 
II. A extensão dos papéis de trabalho é assunto de julgamento profissional, visto 
que não é necessário nem prático documentar todas as questões de que o 
auditor trata. 
III. A natureza do trabalho, a natureza e condições dos sistemas contábeis e de 
controle interno da entidade, são alguns dos fatores que podem afetar a forma 
e o conteúdo dos papéis de trabalho. 
É correto o que consta em 
a) I, II e III. 
b) I e II, apenas. 
c) II e III, apenas. 
d) I e III, apenas. 
e) II, apenas. 
Resolução: 
Item I – Correto. A análise dos documentos de auditorias anteriores fornecem 
evidências que vão influenciar o auditor no seu planejamento e na execução de 
sua auditoria. 
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Item II – Correto. Está de acordo com o item A7 da NBC TA 230, ora 
transcrito: “Não é necessário nem praticável para o auditor documentar todos 
os assuntos considerados ou todos os julgamentos profissionais exercidos na 
auditoria”. 
Item III – Correto. De acordo com o item A2 da NBC TA 230, temos que: 
“A2. A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem 
de fatores como: 
(a) tamanho e complexidade da entidade; 
(b) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados; 
(c) riscos identificados de distorção relevante; 
(d) importância da evidência de auditoria obtida; 
(e) natureza e extensão das exceções identificadas; 
(f) necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão não 
prontamente determinável a partir da documentação do trabalho executado ou 
da evidência de auditoria obtida; 
(g) metodologia e as ferramentas de auditoria usadas”. 
Gabarito 33: A. 
 
34- (FCC / Analista Judiciário TRT 24ª – Contabilidade / 2006) Em 
relação aos papéis de trabalho, o Conselho Federal estabelece: 
a) O conteúdo do papel de trabalho deve ater-se ao registro do planejamento 
da auditoria, à natureza, à oportunidade, à extensão dos procedimentos 
aplicados, aos resultados obtidos e às conclusões da evidência da auditoria, 
devendo ainda, incluir o juízo do auditor acerca de todas as questões 
significativas, juntamente com a conclusão a que chegou, inclusive nas áreas 
que envolvem questões de difícil julgamento. 
b) Não afeta a forma e o conteúdo do papel de trabalho questões relacionadas 
à natureza do trabalho ou à natureza e à complexidade da atividade da entidade. 
c) Os papéis de trabalho, quando solicitados por terceiros, não podem, sob 
hipótese alguma, serem disponibilizados. 
d) Emitido o parecer, o auditor deve manter sob sua custódia os papéis de 
trabalho pelo prazo de 02 (dois) anos. 
e) A padronização dos papéis de trabalho pode melhorar a eficácia dos 
trabalhos, facilitando a delegação de tarefas, todavia, inexistem modelos de 
papéis de trabalho padronizados. 
Resolução: 
Alternativa A – CORRETO. 
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Alternativa B – ERRADO. A natureza do trabalho assim como a complexidade da 
atividade desempenhada pela entidade afetam a forma e o conteúdo do papel 
de trabalho (documentação de auditoria). 
Alternativa C – ERRADO. O auditor independente pode fornecer papeis de 
trabalho (documentação de auditoria) para o auditor independente que realizar 
um trabalho futuro na entidade auditada, assim pode-se encontrar obrigado a 
fornecer tais documentos quando solicitados judicialmente, ou quando tiver 
obrigação legal para fazê-lo. 
Além disso, de acordo com a NBC PA 01, a firma (auditor) pode, a seu critério, 
disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos clientes, 
desde que essa divulgação não prejudique a validade do trabalho realizado ou, 
no caso de trabalhos de asseguração, a independência da firma ou do seu 
pessoal. 
Outro caso de fornecimento de informação é quando a empresa auditada 
fornece autorização específica pelo cliente para a sua divulgação. 
Alternativa D – ERRADO. Segundo a NBC PA 01, são 05 anos, a partir da data 
do relatório. 
Alternativa E – ERRADO. É sim possível encontrar modelos de documentação de 
auditoria padronizados. 
Gabarito 34: A. 
 
35- (FCC / Analista de Controle Externo TCE-MA / 2005) Os papéis de 
trabalho do auditor externo são de 
a) uso livre do auditor e da empresa auditada. 
b) livre acesso aos acionistas da empresa. 
c) propriedade exclusiva do auditor. 
d) livre acesso da empresa auditada. 
e) propriedade da empresa auditada e do auditor. 
Resolução: 
Com a vinda da resolução NBC TA 230, os “papéis de trabalho” começaram a 
ser chamados de “Documentação de Auditoria”. 
De acordo com a NBC PA 01, temos que: 
“A63. A documentação do trabalho é de propriedade da firma. A firma pode, 
a seu critério, disponibilizar partes ou trechos da documentação do trabalho aos 
clientes, desde que essa divulgação não prejudique a validade do trabalho 
realizado ou, no caso de trabalhos de asseguração, a independência da firma ou 
do seu pessoal”. 
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 CUIDADO! Veja que esta norma (NBC PA 01) define o termo 
“firma”, utilizado na mesma, como sendo “um único profissional ou sociedade 
de pessoas que atuam como auditor independente”. 
Ou seja, a firma ali no caso é o auditor. 
Gabarito