Conceito e Classificação de Tributos

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Atividades Legislação Tributária 
Conceito e Classificação de Tributos. 
O Direito Tributário é o ramo do direito público interno que tem por objetivo a imposição e a 
arrecadação de tributos. Para tanto, suas disposições normativas encontram-se no Código Tributário 
Nacional, que compreende um conjunto de normas e proposições que disciplinam a atividade do Poder 
Público de criação, fiscalização e arrecadação de tributos. 
Em conformidade ao artigo 3º, do Código Tributário Nacional, “Tributo é toda prestação pecuniária 
compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, 
instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa e plenamente vinculada”. 
Para tanto, são diferentes espécies compreendidas no gênero “tributos”, em conformidade às diferentes 
classificações que comporta, quais sejam: 
 Quanto à espécie, em função da vinculação ou não do valor arrecadado a uma contraprestação 
por parte do Estado e também da natureza da atividade vinculada ou destinação dos recursos, os 
tributos podem ser classificados em impostos, taxas, contribuições de melhoria, contribuições sociais e 
empréstimos compulsórios. 
 Quanto à função, devido à utilização do tributo para outros fins que não sejam a de simples 
arrecadação, os tributos podem apresentar uma função fiscal, extrafiscal e parafiscal. 
 Quanto à relação dos tributos com o patrimônio e a renda das pessoas, eles podem ser 
denominados como tributos diretos ou indiretos. 
 
Nesse contexto, considerando que a obrigação de efetuar o pagamento de tributos é compulsoriamente 
atribuída pela lei aos contribuintes que se enquadram em uma determinada situação, para ensejar o 
nascimento da obrigação tributária, devem ser considerados alguns aspectos. Primeiramente, deve 
haver uma descrição na lei acerca de um determinado fato, ou hipótese de incidência, em que, quando 
ocorrer, ensejará o nascimento da obrigação tributária. Posteriormente, concretizando a hipótese de 
incidência, e logo, materializando-se a situação, ou fato, descrito em lei, há a caracterização do fato 
gerador. Tendo ocorrido, então, o fato gerador, a mensuração do montante do tributo a ser pago é 
determinado 
mediante estipulação em lei quanto à base de cálculo e a alíquota referente a cada tributo. A base de 
cálculo corresponde ao valor sobre o qual é aplicada a alíquota para a apuração do montante de tributo 
a pagar. A alíquota corresponde ao valor ou percentual definido em lei que deve ser aplicado sobre a 
base de cálculo para se determinar o montante do tributo a ser pago. 
Em conformidade a Machado apud Rezende, a obrigação tributária pode ser definida como “a relação 
jurídica em virtude da qual o particular (sujeito passivo) tem o dever de prestar dinheiro ao Estado (sujeito 
ativo), ou de fazer, não fazer, ou tolerar algo no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos, 
e o estado tem o direito de constituir contra o particular um crédito”. 
Há a instauração da relação tributária entre o sujeito ativo, ou seja, o ente governamental que possui o 
direito de exigir o objeto da obrigação tributária, e o sujeito passivo, ou seja, o devedor da obrigação 
tributária, que pode ser classificado como contribuinte ou responsável, a depender da sua relação com 
o fato gerador da obrigação. Essa obrigação tributária pode ser tanto a obrigação de pagar uma 
determinada quantia, ou uma obrigação acessória, que não representa a obrigação de pagar um tributo. 
Já o crédito tributário é a materialização do direito do Estado para exigir o objeto da obrigação tributária. 
A constituição do crédito tributário se dá mediante o ato de lançamento tributário, que pode ocorrer de 
ofício, por declaração ou por homologação. 
E, por fim, o crédito tributário, após ser lançado e constituído, pode ser suspenso, extinto ou excluído. 
A suspensão representa o impedimento temporário para se exigir o crédito tributário, que pode acontecer 
tanto por iniciativa do estado quando por iniciativa do sujeito passivo com o objetivo de discutir a 
validade, no todo ou em parte, da cobrança do crédito tributário. As modalidades de suspensão previstas 
pelo Código Tributário Nacional são: moratória, parcelamento, depósito judicial, reclamações e recursos 
administrativos, concessão de medida liminar em mandado de segurança e concessão de medida 
liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de ação judicial. 
A extinção representa o término do direito do sujeito ativo de cobrar a obrigação tributária, e, sendo 
extinto o crédito tributário, é extinta também a obrigação tributária. A extinção pode ocorrer em diferentes 
modalidades, tais como quando a obrigação tributária é quitada pelo contribuinte, a cobrança da 
obrigação tributária é indevida, há a concessão, por lei, de perdão total ou parcial do crédito vencido, 
por remissão, prescrição, decadência, entre outras formas. 
E, por fim, a exclusão do crédito tributário corresponde à renúncia do direito do sujeito ativo de exigir o 
crédito tributário, caracterizando uma concessão de benefício em favor do sujeito passivo. As formas de 
exclusão do crédito tributário são: isenção, anistia e imunidade tributária. 
 
Questão 1. Em conformidade à utilização de tributos, que não a de simples arrecadação, os tributos 
podem ser classificados em fiscal, extrafiscal ou parafiscal. 
Diferencie as três formas de classificação dos tributos quanto à função (fiscal, extrafiscal ou parafiscal) 
e cite exemplos inerentes à cada função. 
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Questão 2 O Código Tributário Nacional, em seu artigo 3º, conceitua Tributo. 
A partir da conceituação legal de Tributo, considere as afirmativas abaixo: 
I. Tributo não é uma obrigação em dinheiro. 
II. O pagamento do tributo é obrigatório e coercitivo, e não depende da vontade com contribuinte. 
III. O tributo somente pode ser instituído por lei válida e eficaz. 
IV. O tributo constitui sanção por ato ilícito. 
 
Acerca da validade ou falsidade das afirmativas acima, assinale a alternativa correta: 
 a) V,V,F,V. 
 b) F,F,V,V. 
 c)V,V,V,V. 
 d)F,F,F,F. 
 e) F,V,V,F. 
 
Questão 3. Acerca do Direito Tributário, assinale a alternativa INCORRETA: 
Acerca dos tributos e do poder de tributário, assinale a alternativa INCORRETA: 
a) O Direito Tributário pertence ao Direito Público, em sua sub-ramificação Direito Público Interno 
b) A instituição, arrecadação e fiscalização de tributos somente deve acontecer em nível federal. 
c) Compreende um conjunto de normas jurídicas que disciplinam a atividade da União, Estados e 
os Municípios de criação, arrecadação e fiscalização de tributos, bem como de exigência dos tributos. 
d) As principais características dos tributos são: prestação que o contribuinte dá ao Estado; 
obrigatoriedade da prestação; prestação de caráter monetário; prestação deve ser instituída por lei; a 
cobrança deve ser feita pela administração pública e segundo os procedimentos legais. 
e) Um tributo somente pode ser exigido pelo Estado dos contribuintes-cidadãos quando forem pré-
estabelecidos e dentro dos critérios determinados na lei tributária,devendo, previamente, ser 
estabelecido os tributos exigíveis, bem como suas formas e critérios de exigência, tratando todos os 
cidadãos de forma igualitária. 
 
Questão 4 O devedor da obrigação tributária é o sujeito passivo que, a depender da sua relação com o 
fato gerador da obrigação, pode ser classificado como contribuinte ou responsável. 
Diferencie o contribuinte e o responsável tributário. 
 
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Questão 5. O Direito Tributário compreende um conjunto de normas e proposições que disciplinam a 
atividade do Poder Público de criação, fiscalização e arrecadação de tributos. Os tributos podem ser 
classificados de diversas formas, distinguindo-se em conformidade à abordagem adotada. 
Quanto à espécie, os tributos podem ser classificados em: 
a) Fiscal, extrafiscal ou parafiscal. 
b) Diretos e indiretos. 
c) Contribuições sociais e contribuições de melhoria somente. 
d) Impostos, taxas, contribuições de melhoria, contribuições sociais e empréstimos compulsórios. 
e) Impostos e Taxas somente. 
 
Questão 6. A extinção do crédito tributário corresponde ao término do direito do sujeito ativo de cobrar 
a obrigação tributária, sendo que, após extinto o crédito tributário, a obrigação tributária também deixa 
de existir. 
Quais são as situações em que ocorre a extinção do crédito tributário? 
 
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Questão 7. Acerca do nascimento da obrigação tributária, considere a seguinte descrição: 
“A _______ é o valor sobre o qual é aplicada a alíquota para apuração do montante de tributo a pagar. 
Deve ser definida em lei complementar e sua alteração está sujeita aos princípios da legalidade, 
anterioridade e irretroatividade”. (Livro-Texto 370, p. 52) 
A descrição refere-se a? 
a) Base de Cálculo. 
b) Hipótese de Incidência. 
c) Fato Gerador. 
d) Contribuição de Melhoria. 
e) Empréstimo Compulsório. 
 
Questão 8. Em conformidade ao Direito Tributário, e ao nascimento da obrigação tributária, qual das 
alternativas a seguir está correta? 
a) O sujeito ativo é o devedor, portanto, o Poder Público. 
b) O sujeito passivo é o credor, portanto, o contribuinte. 
c) O objeto da obrigação tributária é conferir ao sujeito ativo o direito subjetivo de exigir que a 
obrigação seja cumprida. 
d) Responsável tributário é aquele que tem relação pessoal e direta com a situação que constitua 
o fato gerador. 
e) A obrigação de pagar tributo depende da vontade do contribuinte. 
 
Questão 9. A responsabilidade pelo tributo pode ser atribuída de forma solidária a terceiros, quando 
houver a impossibilidade de cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte. 
Cite três casos de solidariedade em relação à obrigação tributária: 
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Questão 10. A Prefeitura de Município X concedeu aos contribuintes, por intermédio de lei, o perdão 
total do crédito principal vencido relativo ao Imposto sobre a Propriedade Territorial e Urbana – IPTU 
relativo ao período xy. Como é denominada essa forma de extinção do crédito tributário? 
 
 
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Questão 11. A ação de tributar é uma prática que perdura há séculos, sendo que, em cada época, 
distingue-se a função da tributação, bem como os tributos aplicados. 
Considere as afirmativas abaixo: 
I. Durante a época denominada pré-colonial no Brasil, o Quinto foi o primeiro tributo pago no Brasil, 
tendo por base a legislação portuguesa. 
II. A partir de 1548, iniciou-se uma estrutura centralizada de administração, tributária, sendo que a fonte 
de arrecadação se deu, nessa época, sob a cobrança de tarifas alfandegárias, principalmente sobre 
escravos, açúcar, couro e tabaco. 
III. A primeira reforma tributária, mediante a extinção de alguns tributos e a definição de receitas que 
cabiam a cada instância de governo, ocorreu durante o período denominado Brasil Imperial. 
IV. O período inicial do Brasil Republicano, foi marcado pela hegemonia política da oligarquia cafeeira 
do oeste paulistano, e, assim, a política tributária beneficiava as regiões mais ricas do país (SP, MG e 
RJ). 
Acerca da validade ou falsidade das afirmativas acima, assinale a alternativa correta: 
a) V,V,F,V. 
b) F,F,V,V. 
c) V,V,V,V. 
d) F,F,F,F. 
e) V,V,V,F. 
 
Questão 12. O Direito Tributário compreende um conjunto de normas e proposições que disciplinam a 
atividade do Poder Público de criação, fiscalização e arrecadação de tributos. 
Acerca dos tributos e do poder de tributário, assinale a alternativa INCORRETA: 
a) O estado tributa, pois precisa de recursos para tratar do que é de interesse comum, mas também 
porque tem poder para tanto, o chamado poder coercitivo. 
b) Além da finalidade arrecadatória, alguns tributos exercem uma função regulatória. 
c) Relativamente à criação, instituição e cobrança de tributos, a União, Estados e Municípios têm, 
cada um, a sua esfera de atuação, estabelecida na Constituição Federal. 
d) Em cada uma das esferas governamentais (federal, estadual e municipal), o Poder Legislativo 
detém a função de arrecadação dos tributos e a fiscalização dos contribuintes. 
e) O tributos exercem importante papel na economia de um país, podendo contribuir para o 
crescimento e desenvolvimento de uma nação, ou, de modo inverso, dificultá-la e restringir o seu 
crescimento.Questão 13. Considere a seguinte informação: 
“No período denominado como a ______ (1930-1945), ocorreu forte centralização do poder e o foco do 
Governo Federal era a eliminação dos regionalismos. A política tributária, baseada na nova política de 
investimentos em infraestrutura industrial, volta a ter um direcionamento nacional. Foram criadas, nesse 
período, regras tributárias voltadas a facilitar a importação de máquinas e dificultar a importação de 
mercadorias”. (Livro-Texto 370, p. 16) 
A qual período a descrição refere-se? 
 
a) Brasil Imperial. 
b) Era Vargas. 
c) Brasil Colonial. 
d) Primeiro Império. 
e) Hegemonia política da oligarquia cafeeira. 
 
Questão 14. O ______________ proíbe os entes federativos de retroagir os efeitos da lei, cobrando 
tributos sobre fatos ocorridos antes do início da vigência da lei que os houver instituído ou aumentado. 
O objetivo desse princípio é proteger o contribuinte em relação aos efeitos tributários dos atos já 
praticados. 
A qual princípio a descrição acima refere-se? 
 
a) Princípio do não confisco. 
b) Princípio da legalidade. 
c) Princípio da isonomia. 
d) Princípio da anterioridade. 
e) Princípio da irretroatividade. 
 
Questão 15. Qual o nome dado à proibição, estabelecida pela Constituição Federal, para instituir tributos 
que incidam sobre templos de qualquer culto; livros, jornais, periódicos e papel destinado à sua 
impressão; sob o patrimônio e a renda ou serviços da União, dos Estados e dos Municípios, entre 
outros? 
 
a) Isenção. 
b) Remissão 
c) Imunidade Tributária. 
d) Renúncia fiscal. 
e) Reserva de Lei Complementar 
 
Questão 16. Durante o período denominado pelos historiadores como pré-colonial, que vai da data do 
descobrimento do Brasil até 1530, a preocupação de Portugal resumiu-se em manter as posses das 
terras. A primeira atividade econômica, iniciada nesse período, foi a extração do pau-brasil. 
Qual o nome dado ao primeiro tributo pago no Brasil? Como ele era cobrado? 
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Questão 17. Em cada uma das esferas governamentais (federal, estadual e municipal), há a atuação 
do Poder Legislativo, do Poder Executivo e do Poder Judiciário, com suas correspondentes funções. 
Quais são as funções cabíveis ao Poder Executivo no comando da máquina de arrecadação 
(Administração Tributária)? 
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Questão 18. A Constituição Federal estabelece diversas disposições acerca dos poderes, atribuições e 
limitações do Estado de Direito em matéria tributária. Entre outras, estabelece os princípios 
constitucionais, que funcionam como limitações ao poder coercitivo dos governos em suas diversas 
esferas, assim como também a reserva de Lei Complementar. 
Em que consiste a Reserva de Lei Complementar, enquanto uma restrição do poder de tributar, prevista 
pela Constituição Federal? 
 
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Questão 19. A organização do Sistema Tributário Nacional, e logo, a instituição, a arrecadação e a 
fiscalização dos tributos, se dá mediante as disposições contidas na Constituição Federal, nas Leis 
Complementares, Leis Ordinárias, entre outras fontes do Direito, No entanto, podem ocorrer hipóteses 
em que não há uma previsão explícita da lei sobre um determinado assunto, sendo que, nesses casos, 
o Código Tributário Nacional estabelece orientações para a interpretação da legislação tributária. Na 
ausência de lei tributária sobre um determinado assunto, quais os mecanismos a serem utilizados e a 
ordem indicada pela autoridade competente, em conformidade ao Código Tributário Nacional? 
 
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Tributos Incidentes sobre a Receita (PIS/PASEP/COFINS) 
Nas aulas anteriores você estudou a caracterização geral do Direito Tributário, bem como o 
ambiente em que se dá à tributação, e neste tema você estudará os principais tributos que impactam no 
resultado das empresas, de forma a empreender uma compreensão lógica inerente a cada tributo, de 
forma específica. 
Você já sabe que a incidência dos tributos depende da previsão legal da hipótese de incidência, da 
caracterização do fato gerador do tributo, da determinação da base de cálculo e alíquotas aplicáveis. 
A partir de agora você estudará os tributos em conformidade à organização devido à similaridade de 
base de cálculo, ou seja, o item, ou valor, sobre o qual é aplicada a alíquota para apuração do montante 
de tributo a pagar. 
Diferentes tributos incidem sobre as receitas obtidas pelas empresas, independentemente do setor de 
atividades, tal como o Programa de Integração Social (PIS), o Programa de Formação do Patrimônio do 
Servidor Público (PASEP) e a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS). 
Veja, de forma específica, cada um deles: 
PIS/PASEP e COFINS: A Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social – COFINS, enquanto 
contribuição social federal de natureza tributária, foi instituída pela Lei Complementar n° 70/1991 sendo 
regida, também, pela Lei n° 9.718/98 e pela Lei n° 10.833/2003. Destina-se a financiar a Seguridade 
Social, que, em conformidade à Constituição Federal, o termo “Seguridade Social” abrange tanto a 
previdência social como também a saúde e a assistência social. Por sua vez, a Contribuição para o 
Programa de Integração Social – PIS, também caracterizada como contribuiçãosocial, de natureza 
tributária, fundamenta-se em três leis essenciais, quais sejam, a Lei Complementar nº 7/70, a Lei n° 
9.718/1998 e Lei n° 10.637/2002. Nesse sentido, João Luís de Souza Pereira et. al. (2005) expõe que: 
As Contribuições para o PIS e a COFINS são tributos da competência da 
União, que têm nos empregados, empresas e entidades equiparadas a 
empresas os possíveis contribuintes e que poderão incidir sobre a receita 
ou o faturamento destes contribuintes – artigo 195, I, “b”, da Constituição, 
na redação dada pela Emenda Constitucional n° 20/98. 
Assim, toda a sistemática prevista para a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social – 
COFINS é também aplicável à Contribuição para o Programa de Integração Social – PIS, tendo como 
objetivo primordial financiar o pagamento do seguro desemprego e do abono para os trabalhadores que 
são remunerados em até dois salários mínimos. Tais tributos, de competência da União, são 
contribuições sociais com funções de arrecadação (auferir receitas), sendo que incidem sobre a receita 
auferida por todas as entidades. Logo, a base de cálculo de tais contribuições sociais é o faturamento 
mensal das entidades, ou seja, o total de receitas auferidas pela pessoa jurídica, independentemente 
de sua denominação ou classificação contábil. A tributação do faturamento das empresas pelo 
PIS/PASEP e pela COFINS pode ocorrer, ainda, sob o regime de incidência cumulativa ou sob o regime 
de incidência não cumulativa. 
 
Questão 20. As Contribuições Sociais do Programa de Integração Social (PIS), Programa de Formação 
do Patrimônio do Servidor Público (PASEP) e Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social 
(COFINS) são de competência da União Federal e detém como função primordial a arrecadação. 
A partir da descrição das Contribuições PIS/PASEP e COFINS, considere as afirmativas abaixo: 
I. A hipótese de incidência de tais contribuições se dá sobre produtos industrializados, nacionais e 
estrangeiros. 
II. O fato gerador de tais contribuições sociais é o auferimento de receitas. 
III. A base de cálculo de tais contribuições sociais é o valor da operação relativa à circulação de 
mercadorias. 
IV. A tributação do faturamento das empresas pelo PIS/PASEP e pela COFINS pode ocorrer sob o 
regime de incidência cumulativa e o regime de incidência não cumulativa. 
 
Acerca da validade ou falsidade das afirmativas acima, assinale a alternativa correta: 
a) F, V, F, V. 
b) F, F, V, V. 
c) V, V, V, V. 
d) F, F, F, F. 
e) F, V, V, F. 
 
Questão 21. A tributação do faturamento das empresas pelo PIS/PASEP e pela COFINS pode ocorrer 
de duas formas: no regime de incidência cumulativa e no regime de incidência não cumulativa. 
Diferencie o regime de incidência cumulativa do regime de incidência não cumulativa. 
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