Auditoria Operacional: Aspectos Práticos

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AUDITORIA OPERACIONAL
Aula 6 – Auditoria Operacional: aspectos práticos 
Tema da Apresentação
AUDITORIA OPERACIONAL : aspectos práticos – AULA 6
AUDITORIA OPERACIONAL
OBJETIVOS DESTA AULA 
Conhecer os aspectos práticos da auditoria operacional
Entender as etapas da auditoria operacional
Compreender o funcionamento do planejamento de auditoria
Experimentar os procedimentos de auditoria
Identificar as principais características do programa de auditoria
Conhecer os papéis de trabalho
Tema da Apresentação
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RELEMBRANDO . . .
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AUDITORIA OPERACIONAL ?
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Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA OPERACIONAL
Conjunto de procedimentos aplicados, com base em normas profissionais, sobre qualquer processo administrativo 
Tem como principal objetivo formular, recomendar e fazer comentários para a contribuição e melhoria dos aspectos de economicidade, efetividade, eficiência e eficácia.
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
AUDITORIA OPERACIONAL
“A auditoria operacional é composta por uma série de procedimentos que servirão para avaliar os aspectos operacionais, ou seja, dos princípios de administração pública, visando verificar se esta está gerando aumento de receitas e diminuição de custos, trabalhando com a redução de práticas ineficientes e desperdícios e ainda apresenta formas de melhoria e desempenho.”
 
(ARAÚJO, 2008) 
Tema da Apresentação
AUDITORIA OPERACIONAL : aspectos práticos – AULA 6
AUDITORIA OPERACIONAL
EXECUÇÃO
ESTÁGIOS DA AUDITORIA OPERACIONAL
PLANEJAMENTO
RELATÓRIO 
ACOMPANHAMENTO 
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
O planejamento da auditoria operacional apresenta procedimentos que muito se assemelham aos utilizados na auditoria tradicional, 
ENTRETANTO,
existem algumas diferenças que devem ser observadas para o bom desempenho da auditoria operacional
A auditoria operacional exige um planejamento rigoroso, pois quanto melhor planejada melhores serão os resultados obtidos, isto é, haverá êxito ou não na auditoria realizada. 
PLANEJAMENTO DA AUDITORIA OPERACIONAL
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
DETALHES NO PLANEJAMENTO DA AUDITORIA OPERACIONAL
Conhecer os processos operacionais usados dentro da entidade
Conhecer os controles internos e o seu grau de confiabilidade
Perceber os riscos de auditoria e identificar áreas importantes
Estabelecer a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos
Analisar a economia dos recursos e aumento da eficiência
Verificar o cumprimento de metas e objetivos
Atender os trabalhos nos prazos devidos
Tema da Apresentação
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AUDITORIA OPERACIONAL
DIFERENÇAS NO PLANEJAMENTO DA AUDITORIA OPERACIONAL
“Enquanto na auditoria contábil, o auditor escolhe as áreas que serão auditadas, sem ouvir a opinião da gerência, na auditoria operacional, na fase do planejamento, o auditor, sempre que possível, junto com a gerência, irá definir quais áreas serão submetidas à auditoria.”
(ARAÚJO, 2008)
Segundo ARAÚJO, em média, 40% do tempo despendido em uma auditoria operacional divide-se em dois estágios: análise geral e específica.
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ANÁLISE
GERAL
ESPECÍFICA
ESTÁGIOS DO PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
Tema da Apresentação
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ANÁLISE GERAL
O auditor deve conhecer e compreender o auditado, bem como buscar subsídios à elaboração do plano de auditoria, mediante a coleta de informações sobre um programa, projeto ou ente examinado.
O auditor deve identificar os pontos relevantes a serem abordados na avaliação, enfatizando a elaboração da metodologia de trabalho e os instrumentos adequados para a obtenção de dados e informações necessários para cada quesito investigado. 
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Segundo Araújo (2008)
 
Legislação aplicável ao ente auditado
Informações sobre a organização
Manual de rotinas e procedimentos
Relatórios gerenciais
Informações obtidas por outros auditores
Relatórios sobre áreas problemáticas
Informações financeiras
Situações mercadológicas/ conjunturais
REGISTROS DA ANÁLISE GERAL
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AUDITORIA OPERACIONAL
Os auditores deverão apresentar um documento demonstrando os resultados obtidos, concluindo se existe a necessidade de se fazer um exame mais detalhado e profundo, pois será necessário criar um plano de auditoria, que se for aprovado dará origem à elaboração dos programas de auditoria específicos. 
Fase que representa “o elo fundamental de ligação entre a fase de planejamento e execução.”
Nesta parte do exame será feita a análise dos sistemas de controle interno, dos registros e dos documentos, bem como inspeções, acompanhamento de transações e entrevistas com os funcionários chave do ente auditado. 
(ARAÚJO, 2008)
ANÁLISE ESPECÍFICA
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A auditoria específica divide-se em dois grupos:
REVISÃO E AVALIAÇÃO DOS CONTROLES INTERNOS
O objetivo é determinar se existem os controles e se eles estão funcionando de maneira prevista pela administração
ELABORAÇÃO DO PLANO DE AUDITORIA
O objetivo é determinar o planejamento das etapas que serão executadas para determinar o alcance ou escopo dos trabalhos
GRUPOS DA AUDITORIA ESPECÍFICA
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CONTEÚDO DO PLANO DE AUDITORIA ESPECÍFICA
O plano deve conter:
 
Dados do Auditado
Detalhamento da auditoria 
Pessoal técnico envolvido
Concurso de especialistas *
Estimativa de horas de trabalho
Material necessário e estimativa de custos
Definição dos procedimentos
Revisão e aprovação
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EXECUÇÃO DA AUDITORIA 
Nesta fase serão aplicados os procedimentos de auditoria, para obter provas ou evidências que constarão no relatório de auditoria.
Na fase de execução o auditor:
Verifica os controles internos da entidade
Identifica áreas que devem ser examinadas e questões que devem ser respondidas
Define a extensão dos exames e os procedimentos de auditoria a serem empregados
Elabora os programas específicos para a execução da auditoria.
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Um procedimento de auditoria é o meio utilizado pelo auditor para conseguir as evidências ou provas de auditoria necessárias para provar o objetivo da investigação. 
Os procedimentos de auditoria são flexíveis e podem variar de auditoria para auditoria. Por esta razão eles ajustam a cada situação de forma específica. 
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA 
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PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA 
Fonte: Adaptado de Araújo (2008)
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PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA 
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É um método de pergunta-resposta utilizado na auditoria para recorrer a opiniões, fatos ou testemunhos sobre determinado assunto. 
A entrevista possibilita:
Compreender melhor as perguntas
Obter dados complementares
Verificar, mediante a expressãocorporal dos entrevistados a adequação às respostas dadas.
ENTREVISTAS 
Este método além de ser oneroso e demorado, não possibilitando uma grade amostra, pode provocar a inibição do entrevistado.
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PRINCIPAIS TIPOS DE ENTREVISTA
Fonte: Adaptado de Araújo (2008)
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FORMULAÇÃO DE QUESTÕES 
FORMULÁRIO: Coleção de questões que são formuladas e anotadas por um entrevistador face a face com outra pessoa;
QUESTIONÁRIO: O próprio informante irá preencher com as respostas pedidas
ROTEIRO DE ENTREVISTA: Lista de pontos ou tópicos que um entrevistador deve seguir durante a entrevista.
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Segundo Araújo (2008), o questionário pode ser chamado de roteiro, formulário, teste, enquete e escala.
Este método conforme afirma o autor é impessoal e indireto, sendo a sua principal característica o registro das informações pelo auditado. 
Em sua elaboração deve-se evitar perguntas: ambíguas, capciosas, duplas, com jargões ou emocionais. 
QUESTIONÁRIO DE AUDITORIA
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São provas obtidas pelo auditor, elencadas de acordo com as seguintes características:
EVIDÊNCIAS FÍSICAS – Obtidas por meio de inspeção física ou direta. EX.: No Caixa, é o próprio dinheiro
EVIDÊNCIA DOCUMENTAL – Representada por documentos oficiais. Ex.: NF, Contratos, Relatórios, etc.
EVIDÊNCIA TESTEMUNHAL – Fruto de entrevista ou questionários
EVIDÊNCIA ANALÍTICA – Obtida pela conferência de cálculos e análises feitas pelo auditor.
EVIDÊNCIAS DE AUDITORIA
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É mais abrangente do que o plano de auditoria
No programa o responsável pelo trabalho conhecerá os passo a serem seguidos de acordo com o plano de auditoria.
É elaborado por área a ser examinada
PROGRAMAS DE AUDITORIA
Os programas objetivam evidenciar os requisitos planejados, estabelecer a extensão e datas dos procedimentos, estimativa de horas dos procedimentos, controle dos passos do programa que já foram cumpridos e que estão a cumprir, evidenciar que cumpriu os passos e quem os revisou. 
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PROGRAMAS DE AUDITORIA
Fonte: Adaptado de Araújo (2008)
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“Um papel de trabalho representa a documentação das evidências que respaldam as conclusões e opiniões significativas dos auditores, constituindo-se como principal subsidio do relatório. 
Eles servem para registrar todas as descobertas feias pelo auditor e podem comprovar o trabalho executado pelo profissional.”
(ARAÚJO, 2008). 
PAPÉIS DE TRABALHO
Os papéis de trabalho surgem de documentos da entidade, mas são de propriedade exclusiva do auditor que uma vez que é nele que se encontram seus fundamentos e comentários. Os papéis de trabalho, por conterem informações referentes à entidade auditada são confidenciais. 
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MODELO DE PAPÉIS DE TRABALHO
Fonte: Adaptado de Araújo (2008)
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Na parte final da auditoria será apresentado o relatório de auditoria, este consiste em uma descrição ordenada e minuciosa dos fatos constatados com base em evidências concretas, apresentado no final da auditoria.
Segundo Araújo (2008, p.117) “é a fase mais significativa do trabalho e se constitui no seu produto final.”
RELATÓRIO DE AUDITORIA
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De forma resumida o relatório de auditoria deve conter:
1) ÍNDICE: facilitando a identificação dos pontos abordados
2) SUMÁRIO EXECUTIVO: breve descrição dos principais pontos abordados
3) INFORMAÇÕES: nome da entidade, vinculação da entidade, exercício ou período auditado, número do processo sob exame, nome e endereço do gestor, objetivo da entidade, outros dados que o auditor julgue necessários.
REQUISITOS DO RELATÓRIO DE AUDITORIA
Deve apresentar linguagem culta, correta, direta e coloquial, utilizar frases curtas, respeitando a padronização de letras maiúsculas e minúsculas e apresentar todos os detalhes da forma mais concisa possível.
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NESTA AULA VOCÊ :
Conheceu os aspectos práticos da auditoria operacional
Entendeu as etapas da auditoria operacional
Compreendeu o funcionamento do planejamento de auditoria
Conhecer os procedimentos de auditoria
Identificou as principais características do programa de auditoria
Conheceu sobre papéis de trabalho
Tema da Apresentação
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CONTEXTUALIZAÇÃO DO CONTROLE
NA PRÓXIMA AULA VOCÊ ESTUDARÁ SOBRE:
Tema da Apresentação