LUCRO PRESUMIDO RESUMO- APÓS A 12 973 E IN 1700_2017

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LUCRO PRESUMIDO 
A opção pelo regime tributário de lucro presumido é possível para pessoas jurídicas não obrigadas a 
apuração do lucro real, cuja receita bruta total no ano calendário anterior tenha sido igual ou inferior a 
R$78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais), ou a R$6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos mil reais) 
multiplicados pelo número de meses em atividade no ano calendário anterior, se inferior a 12 meses conforme a Lei 
nº 12.814 art. 13, 2013. 
A opção será manifestada com o pagamento da primeira ou única quota do imposto devido correspondente 
ao primeiro período de apuração de cada ano calendário conforme trata o Art. 214 § § 2º e 3 IN 1700/2017. 
 De acordo com o Art. 214, § 4º IN 1700/2017 - Não poderão optar pelo regime de tributação com base no 
lucro presumido as pessoas jurídicas resultantes de evento de incorporação ou fusão enquadradas nas disposições 
contidas no art.59, ainda que qualquer incorporada ou fusionada fizesse jus ao referido regime antes da ocorrência 
do evento, não se lhes aplicando o disposto no art. 4º da Lei nº 9.964, de 10 de abril de 2000. ( Instrução Normativa 
RFB nº 1556, de 31 de março de 2015). 
 As pessoas jurídicas optantes pela tributação sobre o lucro presumido ficam sujeitas ao regime cumulativo, 
cujas alíquotas são de 0,65% para o PIS (Programa de Integração Social) e 3% para a COFINS (Contribuição para o 
Financiamento da Seguridade Social). 
 
Receita Bruta 
Para efeito da verificação do limite, considera-se como receita bruta com base no Art.12 da Lei 
12.973/2014: 
I - o produto da venda de bens nas operações de conta própria; 
II - o preço da prestação de serviços em geral; 
III - o resultado auferido nas operações de conta alheia; e 
IV - as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídica não compreendidas nos incisos I a III. (ex.: 
Locação de bens móveis e imóveis). 
Receita líquida 
Em continuidade ao artigo 12 da Lei 12.973/2014: 
 § 1o A receita líquida será a receita bruta diminuída de: 
I - devoluções e vendas canceladas; 
II - descontos concedidos incondicionalmente; 
III - tributos sobre ela incidentes; e 
IV - valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei no 
6.404, de 15 de dezembro de 1976, das operações vinculadas à receita bruta. 
§ 4o Na receita bruta não se incluem os tributos não cumulativos cobrados, destacadamente, do comprador 
ou contratante pelo vendedor dos bens ou pelo prestador dos serviços na condição de mero depositário. 
§ 5o Na receita bruta incluem-se os tributos sobre ela incidentes e os valores decorrentes do ajuste a valor 
presente, de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976, das operações 
previstas no caput, observado o disposto no § 4o.” (NR) 
 
Base de cálculo 
Como se obtém a base de cálculo para tributação das pessoas jurídicas que optarem pelo lucro presumido? 
A base de cálculo do imposto no regime do lucro presumido será o montante determinado pela soma das seguintes 
parcelas (1 e 2): 
1) valor resultante da aplicação dos percentuais de presunção de lucro (variáveis conforme o tipo de atividade 
operacional exercida pela pessoa jurídica) sobre a receita bruta auferida nos trimestres encerrados em 31 de março, 
30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano calendário, deduzida das devoluções e vendas 
canceladas e dos descontos incondicionais concedidos; Art. 1º Lei 9.430/1996; Art. 31 IN 1700/2017. 
 
2) O resultado obtido na forma do item 1, anterior, deverá ser acrescido em 100% na base de cálculo nos itens 
relacionados abaixo: ( § 3º, art. 215 da IN 1700/2017) 
A - Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa e ganho líquidos de operações financeiras de renda variável; 
B - Juros remuneratórios do capital próprio; 
C - Juros calculados pela taxa Selic, incidentes sobre impostos e contribuições pagos indevidamente ou a maior que o 
devido; 
D - Rendimentos obtidos nas operações de mútuo entre Pessoas Jurídicas controladoras e controlada, coligadas ou 
interligadas; 
E - Ganhos de capital na alienação de bens do Ativo não Circulante; 
F -Valores recuperados, correspondentes a custos e despesas, inclusive perdas no recebimento de crédito (exceto se 
não foi deduzido do lucro real do período anterior ou no período da apuração pelo lucro presumido ou arbitrado. 
G - Multas ou qualquer outra vantagem recebida, ainda que a título de indenização, em virtude de rescisão 
contratual; 
H - Aluguéis recebidos, se a locação dos bens não for o objeto da atividade da empresa, líquido das despesas 
necessárias à sua percepção; 
I - Ganhos obtidos em operações de Hedge realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no 
mercado de balcão; 
J - Variações monetárias ativas decorrentes de receitas financeiras ; 
K – Ganho de capital na alienação de participações societárias 
 
Percentuais aplicáveis no Lucro Presumido - IRPJ 
Para uma opção segura, o empresário deve prever o percentual de lucro que espera ter em relação ao 
faturamento bruto, visto ser este a base para o cálculo do imposto. Não importa se ao final do ano calendário for 
apurado prejuízo ou lucro muito inferior ao previsto. 
 A da presunção do lucro é calculada aplicando os percentuais aplicáveis sobre a receita bruta de vendas de 
mercadorias, produtos e/ou prestação de serviços, apurada trimestralmente, conforme a atividade geradora de 
receita constantes na tabela a seguir: 
 
Grupo Espécies de atividade geradoras de receita 
Percentuais 
aplicáveis sobre a 
receita 
I Revenda para consumo de combustível derivado de petróleo, álcool etílico 
carburante e gás natural. 1,6% 
II Revenda de mercadorias - Transporte de cargas - Serviços hospitalares - 
Atividades imobiliárias - Atividade Rural - Construção por empreitada com 
emprego de material próprio – Industrialização em que a matéria-prima ou 
produto intermediário ou de embalagem com material seja fornecido pelo 
encomendante – Industrialização – Outras atividades sem percentual 
específico. 
8% 
III Demais serviços de transportes (exceto cargas); 
Serviços (exceto hospitalares, de transporte e de sociedades de profissões 
regulamentadas) prestados com exclusividade por empresas com receita 
bruta anual até R$ 120.000,00; 
 
16% 
IV 
Serviços em geral, onde não existem percentuais específicos, inclusive as 
sociedades civis de profissões regulamentadas; 
Intermediação de negócios; Administração, locação ou cessão de bens 
imóveis e direitos de qualquer natureza; Serviços de mão-de-obra na 
construção civil, quando a prestadora não empregar materiais de sua 
propriedade nem se responsabilizar pela execução da obra; 
32% 
 
É importante notar que quando uma empresa explorar mais de uma atividade, por exemplo, venda e serviço, 
será aplicado o percentual relativo a cada faturamento individualmente. 
 
 Alíquota – IRJP 
A alíquota do IRPJ é de 15% (quinze por cento) sobre o lucro apurado, com adicional de 10% sobre a parcela 
do lucro que exceder R$ 20.000,00 / mês ou 60.000/trimestre. Conforme a Ar. 2º Lei 9.430/1996 e Art. 29 § 1º IN 
1700/2017. O valor do adicional será recolhido integralmente, não sendo permitidas quaisquer deduções conforme 
§2º do Art. 29º IN 1700/2017. 
 
 
 
Sobre o IR devido a cada trimestre pode-se deduzir: 
 
A IRRF sobre as receitas computadas na determinação da base de cálculo do imposto trimestral, a saber: 
1 IRRF sobre importância pagas ou creditadas por PJ a título de: 
1.1 Remuneração de serviços profissionais prestados; 
1.2 Serviços de assessoria creditícia, mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a 
pagar e receber (Lei 10.833/2003); 
1.3 Comissões, corretagens ou qualquer outra remuneração pela intermediação de negócios; 
1.4 Remuneração pelaprestação de serviços de limpeza e conservação de imóveis, segurança e vigilância e locação 
de mão-de-obra; 
1.5 Juros e indenizações por lucros cessantes em decorrência de sentença judicial; 
1.6 Multas ou quaisquer vantagens, inclusive a título de indenização, em virtude de rescisão de contrato; 
1.7 Rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa; 
1.8 Juros remuneratórios do capital próprio; 
1.9 Imposto retido na fonte pelas importâncias recebidos da administração pública federal pelo fornecimento de 
bens ou serviços (IN RFB nº 1.234/2012). 
 
Percentuais aplicáveis no Lucro Presumido - CSLL 
A partir de 01.09.2003, por força do art. 22 da Lei 10.684/2003, a base de cálculo da CSLL, devida pelas 
pessoas jurídicas optantes pelo lucro presumido corresponderá a receita bruta deduzida de devoluções, vendas 
canceladas e descontos incondicionais: 
12% da receita bruta nas atividades comerciais, industriais, serviços hospitalares e de transporte; 
32% para: a) prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares e transporte; 
 b) intermediação de negócios; 
 c) administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza. 
Alíquota – CSLL 
Art. 30 da IN 1700/2017 - A alíquota da CSLL é de: 
I - 15% (quinze por cento), exceto no período compreendido entre 1º de setembro de 2015 e 31 de 
dezembro de 2018, no qual vigorará a alíquota de 20% (vinte por cento), nos casos de: 
a) pessoas jurídicas de seguros privados e de capitalização; b) bancos de qualquer espécie e agências de 
fomento; c) distribuidoras de valores mobiliários; d) corretoras de câmbio e de valores mobiliários; e) sociedades de 
crédito, financiamento e investimentos; f) sociedades de crédito imobiliário; g) administradoras de cartões de 
crédito; h) sociedades de arrendamento mercantil; e i) associações de poupança e empréstimo; (As entidades 
financeiras e assemelhadas tiveram a alíquota alterada para 15% 1º maio 2008). 
II - 15% (quinze por cento), exceto no período compreendido entre 1º de outubro de 2015 e 31 de 
dezembro de 2018, no qual vigorará a alíquota de 17% (dezessete por cento), no caso de cooperativas de crédito; e 
III - 9% (nove por cento), no caso de: 
a) administradoras de mercado de balcão organizado; 
b) bolsas de valores e de mercadorias e futuros; 
c) entidades de liquidação e compensação; 
d) empresas de fomento comercial ou factoring; e 
e) demais pessoas jurídicas. 
PAGAMENTO DOS TRIBUTOS 
A CSLL e o IRPJ apurados a cada trimestre deverão ser pagos no mesmo prazo estabelecido. Deverá ser paga 
em quota única, até o último dia útil do mês subsequente ao de encerramento do período de sua apuração ou, à 
opção da empresa, em até 3 quotas mensais, iguais e sucessivas, observando o seguinte: a) As quotas deverão ser 
pagas até o último dia útil dos meses subsequentes ao de encerramento do período de apuração. b) Nenhuma quota 
poderá ter valor inferior a R$ 1.000,00 e o imposto de valor inferior a R$ 2.000,00 será pago em quota única.(§§ 1º e 
2º DO Art.52 IN 1700/2017). 
Com base nos incisos I e II Art. 58 IN1700/2017, a falta ou a insuficiência do pagamento do imposto sujeita 
a pessoa jurídica à multa de mora, calculada à taxa de 0,33% (trinta e três centésimos por cento) por dia de atraso, 
limitada a 20% (vinte por cento), calculada a partir do primeiro dia subsequente ao do vencimento do prazo previsto 
para o pagamento, até o dia em que ocorrer o seu pagamento; e o valor de cada quota (excluída a primeira, se paga 
no prazo) será acrescido de juros de mora equivalentes à taxa Selic, para títulos federais, acumulada mensalmente, a 
partir do primeiro dia do segundo mês subsequente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do 
mês anterior ao do pagamento, e de 1% no mês do pagamento.