Exercício de BP, Balancete de Verificação, DRE, DLPA, DMPL, Razonetes, Fluxo de Caixa, Demonstração do Valor Adicionado - Gabaritado

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Objetivos desta Atividade
 Trabalhando com saldos iniciais;
 Elaborar as Principais Demonstrações Contábeis;
 Técnicas de Elaboração das Demonstrações Contábeis;EL
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ATIVIDADE SUPERVISIONADA
PREPARAÇÃO
Exercício Ano II Prof. Viana
A Cia Viana Corporation em XII registrou os seguintes fatos contábeis:
1- Venda de Mercadoria por R$ 85.000,00, sendo que deste R$ 15.000,00 refere-se a ICMS a Recolher. Tais mercadorias
foram adquiridas por R$ 35.000,00.
2- Depreciação dos Móveis e Utensílios em 10% e Equipamentos de Processamento de Dados em 20%.
3- Compra a Prazo de Ações da Petrobras de caráter permanente por R$ 5.000,00 (Avaliados pelo Custo de Aquisição)
4- Provisão de Salarios Administrativos R$ 10.000,00.
5- Integralização de Capital
6- Provisão para IR/CSLL em 5% cada (se houver lucro)
7- Constituição da Reserva Legal (se houver lucro)
8- Não Houve Participações Estatutárias e o Dividendos Proposto foi de 15% conforme estatuto. O Lucro restante será
contabilizado como Reserva de Lucros para Expansão.
Pede-se
] Contabilize os Fatos Contábeis: Débitos e Créditos;
] Abra os Razonetes iniciando com os saldos iniciais do Exercício Ano I;
] Apure o Balancete por Natureza: Credora e Devedora;
] Elabore a Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
] Elabore o Balanço Patrimonial - BP
] Elabore a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados - DLPA
] Elabore a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido - DMPL
] Elabore a Demonstração do Fluxo de Caixa - DFC
] Elabore a Demonstração do Valor Adicionado - DVA
Prof. Francisco Viana
Passo 1: Contabilização dos Fatos Contábeis Passo 2: Razonetes
Data D/C Conta Valor Grupo Subgrupo +/- 
1 D BANCO 85.000,00 ATIVO DISPON +
1 C RECEITA OPERACIONAL BRUTA 85.000,00 DRE RECEITA +
1 D ICMS 15.000,00 DRE DEDUÇÕE +
1 C ICMS A Recolher 15.000,00 PASSIVO PC +
1 D CMV 35.000,00 DRE CUSTOS +
1 C ESTOQUES 35.000,00 ATIVO ATC -
2 D DEPRECIAÇÃO 15.000,00 DRE DESP ADM +
2 C (DEPRECIAÇÃO ACUMULADA- MÓV) 4.000,00 ATIVO ATÑC +
2 C (DEPRECIAÇÃO ACUMULADA- EQUIP) 11.000,00 ATIVO ATÑC +
3 D INVESTIMENTOS - CUSTO DE AQUIS. 5.000,00 ATIVO ATÑC +
3 C DUPLICATAS A PAGAR 5.000,00 PASSIVO PC +
4 D SALÁRIOS 10.000,00 DRE DESP ADM +
4 C SALÁRIOS A PAGAR 10.000,00 PASSIVO PC +
5 D CAIXA 50.000,00 ATIVO DISPON +
5 C (CAPITAL SOCIAL A INTEGRALIZAR) 50.000,00 PL CAP SOC -
6 D IR 500,00 DRE IR +
6 C IR A PAGAR 500,00 PASSIVO PC +
6 D CSLL 500,00 DRE CSLL +
6 C CSLL A PAGAR 500,00 PASSIVO PC +
7 D LUCROS ACUMULADOS 450,00 PL LUCROS -
7 C RESERVA LEGAL 450,00 PL RESERV +
7 D LUCROS ACUMULADOS 1.350,00 PL LUCROS -
7 C DIVIDENDOS PROPOSTOS A PAGAR 1.350,00 PASSIVO PC +
7 D LUCROS ACUMULADOS 7.200,00 PL LUCROS -
7 C RESERVA PARA EXPANSÃO 7.200,00 PL RESERV +
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LANÇAMENTO APÓS ELABORAÇÃO DA DRE
LANÇAMENTO APÓS ELABORAÇÃO DA DLPA
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Técnicas para Elaboração das 
Demonstrações Contábeis 3/15
Passo 2: Razonetes ATIVO
D C D C D C
( SI ) 5.000 ( SI ) ( SI ) 30.000 ( SI ) ( SI ) 65.000 ( SI )
( 5 ) 50.000 ( ) (1 .1) 85.000 ( ) ( ) ( )
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55.000 - 115.000 - 65.000 - 
55.000 115.000 65.000 
D C D C D C
( SI ) 105.000 ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) 40.000 ( SI )
( ) 35.000 (1.3) ( 3 ) 5.000 ( ) ( ) ( )
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105.000 35.000 5.000 - 40.000 - 
70.000 5.000 40.000 
D C D C D C
( SI ) 55.000 ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI )
( ) ( ) ( ) 4.000 ( 2 ) ( ) 11.000 ( 2 )
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55.000 - - 4.000 - 11.000 
55.000 4.000 11.000 
D C D C D C
( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI )
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CAIXA BANCO APLICAÇÕES FIN. ALTA LIQ
ESTOQUES INVESTIMENTOS - CUSTO MÓVEIS E UTENSÍLIOS
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EQUIP DE PROC DE DADOS DEPR. ACUM - MÓVEIS DEPR. ACUM - EQUIP
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Demonstrações Contábeis 4/15
Passo 2: RazonetesPASSIVO + PL
D C D C D C
( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI )
( ) 10.000 ( 4 ) ( ) 15.000 (1.2) ( ) 5.000 ( 3 )
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- 10.000 - 15.000 - 5.000 
10.000 15.000 5.000 
D C D C D C
( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI )
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D C D C D C
( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI )
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D C D C D C
( SI ) 350.000 ( SI ) ( SI ) 50.000 ( SI ) ( SI ) ( SI )
( ) ( ) ( ) 50.000 ( 5 ) ( ) ( )
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- 350.000 50.000 50.000 
350.000 -SALARIOS A PAGAR ICMS A RECOLHER DUPLICATAS A PAGAR
CAPITAL SOC SUBSCRITO CAPIT SOC A INTEGRALIZAR
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Demonstrações Contábeis 5/15
Passo 2: Razonetes RESULTADO
D C D C D C
( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI )
( ) 85.000 (1 .1) (1.2) 15.000 ( ) (1.3) 35.000 ( )
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D C D C D C
( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI )
( 2 ) 15.000 ( ) ( 4 ) 10.000 ( ) ( ) ( )
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D C D C D C
( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI )
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D C D C D C
( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI ) ( SI )
( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( )
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RECEITA OPER. BRUTA ICMS CMV
DEPRECIAÇÃO SALÁRIOS
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Demonstrações Contábeis 6/15
Passo 3: Balancete de Verificação
Contas - Natureza Devedora Saldo Inicial Total Débitos Total Créditos Movimento Saldo Final
CAIXA 5.000 50.000 - 50.000 55.000 
BANCO 30.000 85.000 - 85.000 115.000 
APLICAÇÕES FIN. ALTA LIQ 65.000 - - - 65.000 
ESTOQUES 105.000 - 35.000 35.000- 70.000 
INVESTIMENTOS - CUSTO - 5.000 - 5.000 5.000 
MÓVEIS E UTENSÍLIOS 40.000 - - - 40.000 
EQUIP DE PROC DE DADOS 55.000 - - - 55.000 
CAPIT SOC A INTEGRALIZAR 50.000 - 50.000 50.000- - 
ICMS - 15.000 - 15.000 15.000 
CMV - 35.000 - 35.000 35.000 
DEPRECIAÇÃO - 15.000 - 15.000 15.000 
SALÁRIOS - 10.000 - 10.000 10.000 
TOTAL 350.000 215.000 85.000 130.000 480.000 
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Demonstrações Contábeis 7/15
Passo 3: Balancete de Verificação
Contas - Natureza Credora Saldo Inicial Total Créditos Total Débitos Movimento Saldo Final
DEPR. ACUM - MÓVEIS - 4.000 - 4.000 4.000 
DEPR. ACUM - EQUIP - 11.000 - 11.000 11.000 
- - 
SALÁRIOS A PAGAR - 10.000 - 10.000 10.000 
ICMS A RECOLHER - 15.000 - 15.000 15.000 
DUPLICATAS A PAGAR - 5.000 - 5.000 5.000 
- - 
CAPITAL SOC SUBSCRITO 350.000 - - - 350.000 
- - 
RECEITA OPER. BRUTA - 85.000 - 85.000 85.000 
TOTAL 350.000 130.000 - 130.000 480.000 
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Demonstrações Contábeis 8/15
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Subtotal Total
Receita Operacional Bruta
Receita de Mercadorias Vendidas 85.000 
Receita de Serviços Prestados
Receita de Produtos Vendidos 85.000 
( - ) Deduções
ICMS 15.000- 
ISS
IPI
Abatimentos e Devoluções
Descontos Incondicionais Concedidos 15.000- 
( = ) Receita Operacional Líquida 70.000 
( - ) Custos
Custos das Mercadorias Vendidas CMV 35.000- 
Custos dos Serviços Prestados CSP
Custos dos Produtos Vendidos CPV 35.000- 
( = ) Lucro Bruto 35.000 
( - ) Despesas Operacionais
Despesas da Área de Vendas
Despesas Administrativas 25.000- 
Resultado Financeiro
(-) Despesas Financeiras
(+) Receitas Financeiras - 25.000- 
( +/- ) Outros Resultados Operacionais
(+) Outras Receitas Operacionais
(-) Outras Despesas Operacionais - 
( = ) Lucro Operacional 10.000 
( +/- ) Ganho ou Perda de Capital
(+) Outras Receitas
(-) Outras Despesas - 
( = ) Lucro Antes do IR e CSLL 10.000 
(-) IR 500- 6
(-) CSLL 500- 6
( = ) Lucro Antes das Participações Estatutárias 9.000 
( - ) Participações
Debêntures
Empregados
Administradores
Partes Beneficiárias
Fundo de Assistência a empregados - 
( = ) LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 9.000 
NÃO INFORMADO Nº DE AÇÕES
Lucro líquido
Nº de Ações
Lucro por Ação:
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Demonstrações Contábeis 9/15
BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO TOTAL 390.000,00 
ATIVO CIRCULANTE 305.000,00 
Disponível 235.000,00 
CAIXA 55.000,00 
BANCO 115.000,00 
APLICAÇÕES FINANCEIRAS DE ALTA LIQUIDEZ 65.000,00 
Clientes - 
Outros Créditos - 
Outros Ativos Circulantes 70.000,00 
ESTOQUES 70.000,00 
ATIVO NÃO CIRCULANTE 85.000,00 
Realizável a Longo Prazo - 
Investimentos Permanentes 5.000,00 
INVESTIMENTOS - AVALIADOS PELO CUSTO 5.000,00 
Imobilizado 80.000,00 
MÓVEIS E UTENSÍLIOS 40.000,00 
(-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA - MÓVEIS E UTENSÍLIOS 4.000,00- 
EQUIPAMENTOS DE PROCESSAMENTO DE DADOS 55.000,00(-) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA - EQUIP DE PROCESSAMENTO DE DADOS 11.000,00- 
Intangível - 
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Demonstrações Contábeis 10/15
BALANÇO PATRIMONIAL
PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO 390.000,00 
PASSIVO CIRCULANTE 32.350,00 
Obrigações com Funcionários 10.000,00 
SALÁRIOS A PAGAR 10.000,00 
Tributos e Contribuições a Recolher 15.000,00 
ICMS A RECOLHER 15.000,00 
Tributos e Contribuições a Pagar 1.000,00 
IR A PAGAR 500,00 
CSLL A PAGAR 500,00 
Participações e Dividendos a Pagar 1.350,00 
DIVIDENDOS PROPOSTOS A PAGAR 1.350,00 
Empréstimos e Financiamentos a Pagar - 
Outras Obrigações 5.000,00 
DUPLICATAS A PAGAR 5.000,00 
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
Exigível a Longo Prazo
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 357.650,00 
Capital Social 350.000,00 
CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO 350.000,00 
Reserva de Capital - 
Ajuste de Avaliação Patrimonial - 
Reservas de Lucro 7.650,00 
RESERVA LEGAL 450,00 
RESERVA PARA EXPANSÃO 7.200,00 
Lucros Acumulados - 
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Demonstrações Contábeis 11/15
DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS - DLPA
SALDO INICIAL - 
(+/-) Ajustes de anos anteriores: 
Efeitos da mudança de critérios contábeis
Retificação de erros de exerc. anteriores 
( - ) Aumento de Capital Social com Lucro
( + ) Reversão de Reserva de Lucro
( + ) Lucro líquido do exercício 9.000,00 
( = ) SALDO DISPONÍVEL PARA DISTRIBUIÇÃO 9.000,00 
( - ) Distribuição proposta à assembléia de acionistas:
Reservas Legal 450,00 
Reserva para contingencia
Reserva Estatutária
Reserva para Expansão 7.200,00 
Dividendos Propostos 1.350,00 
( = ) SALDO FINAL - 
Dividendos Propostos
Nº de Ações NÃO INFORMADO Nº DE AÇÕES
Dividendo por Ação
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Técnicas para Elaboração das 
Demonstrações Contábeis 12/15
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
1 Receitas 85.000,00 
Vendas de Mercadorias, Produtos e Serviços
(+/-) Provisão para Créditos de Liq. Duvidosa - Reversão/Constituição
Outras Receitas
2 Insumos Adquiridos de Terceiros 35.000,00- 
(incluem os valores dos impostos: ICMS e IPI)
Matérias- primas Consumidas
Custos das Mercadorias e Serviços Vendidos
Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
(+/-) Perda/Recuperação de valores ativos
3 Valor Adicionado Bruto ( 1 - 2 ) 50.000,00 
4 Retenções 15.000,00- 
Depreciação, Amortização e Exaustão
5 Valor Adicionado Líquido Produzido pela Entidade( 3 - 4 ) 35.000,00 
6 Valor Adicionado Recebido em Transferência - 
6.1 Resultado de Equivalência Patrimonial
6.2 Receitas Financeiras
7 Valor Adicionado Total a Distribuir( 5 + 6 ) 35.000,00 
8 DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO 35.000,00 
8.1 Pessoal e encargos 10.000,00 
8.2 Impostos, taxas e contribuições 16.000,00 
8.3 Juros e Aluguéis - 
8.4 Juros sobre Capital Próprio e Dividendos 1.350,00 
8.5 Lucros Retidos/Prejuízo do Exercício 7.650,00 
85.000,00 
- 
- 
- 
35.000,00- 
- 
- 
15.000,00- 
- 
- 
Cópia de Exercício II - Gabaritado 2017 1
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Técnicas para Elaboração das 
Demonstrações Contábeis 13/15
Demonstração de Fluxos de Caixa – Método Direto
Atividades Operacionais
Recebimento de Clientes 85.000,00 
Recebimento de Juros - 
Recebimento de Titulo - 
Dividendos Recebidos - 
Pagamentos
 - Fornecedores - 
 - Comissões - 
 - Pró-Iabore - 
 - Impostos - 
 - Juros - 
 - Salários - 
 - Multas Fiscais - 
 - Outras Despesas Pagas - 
Caixa Líquido Gerado ou Consumido nas Atividades Operacionais 85.000,00 
Atividades de Investimento
Recebimento pela venda de Imobilizado - 
Pagamento pela compra de Imobilizado - 
Compra de Ações - 
Empréstimos Concedidos - 
Caixa Líquido Gerado ou Consumido nas Atividades de Investimentos - 
Atividades de Financiamento
Aumento de Capital 50.000,00 
Empréstimos Obtidos
Dividendos Pagos
Caixa Líquido Gerado nas Atividades de Financiamento 50.000,00 
SOMA DAS ATIVIDADES: OPERAC. + INVEST. + FINANCIAMENTO 135.000,00 
Saldo de Caixa + Equivalente-Caixa Inicial: 100.000,00 
Saldo de Caixa + Equivalente-Caixa Final: 235.000,00 
Aumento ou Decréscimo Líquido nas Disponibilidades 135.000,00 
Variação do Disponível (Caixa + Equivalente de Caixa)
Cópia de Exercício II - Gabaritado 2017 1
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Técnicas para Elaboração das 
Demonstrações Contábeis 14/15
Todas Contas Presentes no PL →
Fatos Contábeis ocorridos no PL
↓
Saldo no início do período 350.000,00 50.000,00- 300.000,00 
Ajustes de exercícios anteriores - 
(+) Retificações de erros - 
Integralização de Capital 50.000,00 50.000,00 
Lucro Líquido do Exercício 9.000,00 9.000,00 
Constituição ou Reversão de Reservas:
 Reserva Legal 450,00 450,00- - 
 Reserva para Expansão 7.200,00 7.200,00- - 
 Reserva Orçamentaria - 
 Reserva p/ Contingência - 
Dividendos Proposto 1.350,00- 1.350,00- 
Saldo no final do período 350.000,00 - 450,00 7.200,00 - - - 357.650,00 
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
Capital Social 
Subscrito
Capital Social a 
Integralizar
ReservaLegal
Reserva para 
Expansão
Lucros 
Acumulados
TOTAL
Cópia de Exercício II - Gabaritado 2017 1
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Demonstrações Contábeis 15 / 15