AULA 3 - Imunidades tributárias

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AULA 3
Imunidades Tributárias
IMUNIDADE X ISENÇÃO
Ambos possuem a mesma finalidade, o mesmo efeito, de não ter que pagar R$ o tributo.
IMUNIDADE
É instituída na CONSTITUIÇÃO F., pode existir lei complementar que possa lhe regular, mas jamais lhe instituir.
IMUNIDADE INSTITUIDA PELA CONSITUTIÇÃO – REGULADA POR LEI COMPLEMENTAR
Imunidade das entidades assistenciais é instituída pela CF e tem seus requisitos em lei complementar.
ISENÇÃO
Sempre instituída por lei, ex: isenção de Imposto de Renda para quem tem doença grave, tem que ser instituída por Lei.
INSTITUIDA POR LEI
É causa de exclusão de crédito tributário
TIPOS DE IMUNIDADES
IMUNIDADES GENERICAS (É COM IMPOSTO, NAO COM TRIBUTO)
Todas alcançam apenas os impostos, os outros tributos que não são impostos podem ser cobrados.
IMUNIDADE RECÍPROCA 
Quer dizer que um ente federativo não pode cobrar imposto de outro ente federativo.
Ex: união não pode cobrar dos estados, e estados não podem cobrar nos municípios, ou vice e versa.
Isso é para a proteção do pacto federativo
Também se aplica ao patrimônio, rendas e serviços vinculados as finalidades essenciais das autarquias (INSS) e fundações publicas (FUNAI). Assim o imóvel do INSS que é vinculado as suas finalidades e necessidades não pagam impostos, tão pouco seus veículos pagarão IPVA.
O STF entende que se aplicam também as empresas públicas e sociedades de economia mista, prestadoras de serviço público de forma obrigatória e exclusiva. só vai ter imunidade se prestar serviço publico. 
Ex: correios, casa da moeda. OBS! não alcança as atividades exploradoras de atividade econômica, A PETROBRAS, O BANCO DO BRASIL,A CAIXA ECONOMICA FEDERAL NAO TEM IMUNIDADE.
IMUNIDADE RELIGIOSA
Não se cobra imposto sobre patrimônio, renda e serviços vinculados as finalidades essenciais das entidades religiosas. QUALQUER RELIGIAO é a atividade de culto. o imóvel do culto também não paga IPTU. Se a instituição religiosa aluga seu aluguel para auferir renda, e essa renda for utilizada para as finalidades da igreja, ESSE CONTINUA IMUNE.
Sumula vinculante 52 - se houver locação permanece imune, se as receitas do aluguel forem aplicadas nas finalidades insitucionais.
IMUNIDADE CONDICIONADA
Requisitos são previstos em lei, e o STF ja disse que tem que ser em lei complementar, e essa lei falam o que essas pessoas tem que fazer para não pagar imposto.
EX: partidos políticos e suas fundações, sindicato dos trabalhadores, as entidades assistenciais e de educação sem fins lucrativos (pode ter lucro, desde que esse seja sempre reutilizado para investimento, não pode haver a distribuição entre os membros ESPM) tem que ser aplicados de volta nas atividades institucionais.
O SINDICATO PATRONAL NAO TEM IMUNIDADE.
IMUNIDADE CULTURAL
Não incide imposto sobre livros, jornais, periódicos e papeis destinada a sua impressão. Tinta, cola, linha e outros insumos NAO SAO IMUNES. 
FILMES E PAPEIS FOTOGRAFICOS SAO IMUNES.
Gibis e álbuns de figurinhas e apostilas são imunes também.
o livro eletrônico e seu suporte material (kindle) são imunes.
IMUNIDADE FOTOGRAFICA
Não incidem imposto sobre, fonogramas e vídeo fonogramas (som, mai som e imagem), mas tem que ser produzido no brasil e tem que conter obra musical ou letras musical de autor brasileiro ou interpretada por brasileiro.
ex: imunidade do cd e DVD, tem ou de um brasileiro ou interpretada por um brasileiro
Inclui = suporte materiais (o cd e o DVD) e os suportes digitais, e não inclui a etapa de reaplicação industrial das mídias ópticas de leitura a laser ( ou seja = licenciamento do cd e DVD, ela não é imune, ela paga)
RESUMO GENÉRICO.
Imunidades Tributárias
01.    Definição: norma constitucional que veda a exigência de tributos com relação a determinados bens ou pessoas. 
02.    Imunidade x Isenção.
03.    Imunidades Genéricas (art. 150, VI, CF):
a)    Imunidade Recíproca (art. 150, VI, a): vedação à cobrança de impostos entre as entidades políticas.
Norma de Extensão: §2º, art. 150 – vedação à cobrança de impostos sobre o patrimônio, rendas e serviços vinculados à finalidades das autarquias e fundações públicas.
Jurisprudência do STF: a imunidade recíproca alcança patrimônio, rendas e serviços vinculados às finalidades das empresas públicas e sociedades de economia 
mista prestadoras de serviço público de forma obrigatória e exclusiva (ex.: ECT, Casa da Moeda etc.)
A imunidade recíproca não se aplica ao patrimônio, à renda e aos serviços, relacionados com exploração de atividades econômicas regidas pelas normas aplicáveis a empreendimentos privados, 
ou em que haja contraprestação ou pagamento de preços ou tarifas pelo usuário, nem exonera o promitente comprador da obrigação de pagar imposto relativamente ao bem imóvel (§3º, art. 150, CF).
b)    Imunidade Religiosa (art. 150, VI, b; c/c §4º, art. 150, CF): vedação à exigência de impostos sobre patrimônio, rendas e serviços vinculados às finalidades essenciais das entidades religiosas
STF: não alcança maçonaria; alcança cemitérios que sejam extensão de entidade religiosa.
SV 52, STF: “Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imóvel pertencente a qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, "c", da Constituição Federal, 
desde que o valor dos aluguéis seja aplicado nas atividades para as quais tais entidades foram constituídas”.
c)    Imunidades Condicionadas (art. 150, VI, c c/c §4, art. 150, CF): vedação à exigência de impostos sobre o patrimônio,
rendas e serviços vinculados às finalidades essenciais dos partidos políticos (inclusive suas fundações), sindicatos dos trabalhadores, 
entidades assistenciais e de educação sem fins lucrativos, atendidos os requisitos previstos em lei (art. 14, CTN – exigência de lei complementar, por força do art. 146, II, CF).
d)    Imunidade cultural (art. 150, VI, d, CF): vedação à exigência de impostos sobre livros, jornais, periódicos e papeis destinados à sua impressão.
Imunidade objetiva, não alcançando as rendas auferidas pelas pessoas jurídicas produtoras dos objetos.
EXERCÍCIOS
A Cia. de Limpeza do Município de Trás os Montes, empresa pública municipal, vendeu um imóvel de sua titularidade situado na rua Dois, da quadra 23, localizado no nº 06.
Neste caso, o novo proprietário, Fica obrigado a pagar todos os tributos que recaiam sobre o bem.
Paga o IPTU, e o ITBI, já que empresas públicas não possuem imunidade tributária.
A imunidade recíproca impede queA União cobre Imposto de Renda sobre os juros das aplicações financeiras dos Estados e dos Municípios.
Imunidade recíproca não se estende a todos os tributos, mas tão somente aos impostos
a imunidade recíproca restringe-se somente aos impostos e quanto às tarifas de serviços públicos, estas devem ser pagas por seus usuários.
Fulano de Tal prometeu adquirir de uma autarquia federal um imóvel residencial urbano. O sinal e parte substancial do preço são pagos no momento da lavratura da escritura pública de promessa de compra e venda, que é prontamente registrada no Registro Geral de Imóveis (RGI) competente. O saldo do preço será pago em várias parcelas. Após o registro da promessa de compra e venda:
passa a incidir o IPTU, a ser pago por Fulano de Tal, uma vez que registrada no RGI a promessa de compra e venda do imóvel.
A imunidade do IPTU sobre os imóveis das autarquias não exonera o promitente-comprador, conforme se verifica no § 3º do artigo 150 da CF/1988. Assim, o Registro da Promessa cria o fato gerador do IPTU, que deverá ser pago pelo promitente-comprador, de acordo com a Súmula 583 do STF.
Não há solidariedade entre promitente-vendedor e promitente-comprador, no que tange ao pagamento do iptu.
A autarquia está imune, sendo que o tributo deverá ser pago pelo promitente-comprador, O promitente-comprador torna-se o sujeito passivo do tributo a partir da realização do Registro da Promessa.
Determinada editora de livros,revistas e outras publicações foi autuada pela fiscalização de certo Estado, onde mantém a sede da sua indústria gráfica, pela falta de recolhimento de ICMS incidente sobre álbum de figurinhas.
Nessa linha, à luz do entendimento do STF sobre a matéria em pauta, tal cobrança éInconstitucional, por força da aplicação da imunidade tributária,bem como, entendimento pacífico do STF.
O Município X instituiu taxa a ser cobrada, exclusivamente, sobre o serviço público de coleta, remoção e tratamento de lixo e resíduos provenientes de imóveis. A igreja ABC, com sede no Município X, foi notificada da cobrança da referida taxa. Sobre a hipótese apresentada, assinale a afirmativa correta. 
A taxa é constitucional e as Igrejas não são imunes, De acordo com a Súmula Vinculante 19, a taxa é constitucional. Apenas os impostos são abarcados pela imunidade genérica, de forma que a imunidade religiosa não isenta as taxas, conforme artigo 150, VI, b, da CF/1988.
Apenas os impostos são abarcados pela imunidade genérica, de forma que a imunidade religiosa não isenta as taxas, conforme artigo 150, VI, b, da CF/1988.
Por ser tributo de competência comum, a taxa pode ser exigida da União, Estados, DF e Municípios.
O reitor de uma faculdade privada sem fins lucrativos (cujas receitas, inclusive seus eventuais superávits, são integralmente reinvestidas no estabelecimento de ensino) deseja saber se está correta a cobrança de impostos efetuada pelo fisco, que negou a pretendida imunidade tributária, sob o argumento de que a instituição de ensino privada auferia lucros.Na hipótese, sobre a atuação do fisco, assinale a afirmativa correta.
O fisco não agiu corretamente, pois, para que seja concedida tal imunidade, a instituição não precisa ser deficitária, desde que o superávit seja revertido para suas finalidades.