AVA 2 CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

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INTRODUÇÃO 
 
Conforme foi solicitado na atividade para a resolução do problema da avaliação, será 
apresentado neste trabalho três formas de cálculo dos impostos IRPJ ( Imposto de Renda 
Pessoa Jurídica) e CSLL ( Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido) de acordo com 
esses seguintes regimes tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro 
Arbitrado. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
LUCRO REAL TRIMESTRAL 
 
O Lucro Real é a forma de tributação cujo sua base de cálculo leva em consideração o 
lucro contábil. Devido isso pode ser vantajoso para empresas com resultados mais 
enxutos. Podemos considerar essa forma de tributação que se tem maior nível de 
exigência, tendo assim a necessidade de maiores controle sobre as receitas e despesas 
da organização. 
Para o cálculo dos impostos é necessário apurar o lucro da empresa levando em 
consideração que são e que não são aceitas pelo fisco. Depois, sobre esse lucro, deverá 
ser aplicado uma alíquota de 15% (IRPJ) e 9% (CSLL) que leva também em consideração 
o mesmo lucro. Contudo, no caso do IRPJ existe uma alíquota adicional que somente 
será aplicado quando o lucro apurado ultrapassar o valor de R$ 60.000,00 por trimestre. 
O adicional será calculado sobre o valor que ultrapassar esse limite. A escolha por essa 
forma de tributação deverá ser bem analisada pois para empresas que tenham 
apresentado algum tipo de desiquilíbrio durante o ano poderá apresentar desvantagem. 
( PÊGAS, 2017, pg 348) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Apuração do Lucro 
Receitas trimestral de venda R$ 900.000,00 
Receitas trimestral financeira R$ 3.000,00 
Deduções Totais R$ 720.000,00 
 
Lucro antes dos impostos (Receitas-Deduções) 
900.000,00 + 3.000,00 – 720.000,00 = 183.000,00 
 
Lucro apurado de R$ 183.000,00 
 
Cálculo IRPJ 
IR 15% 183.000,00 . 15% = 27.450,00 
IR adicional 10% (183.000,00- 60.000,00) . 10% = 12.300,00 
IRRF a deduzir 3.000,00 . 20% = 600,00 
IRPJ a pagar 27.450,00 + 12.300,00 - 600,00 = 39.150,00 
 
Cálculo CSLL 
CSLL 9% 183.000,00 . 9% = 16.470,00 
 
Total impostos (IR+CSLL) = 39.150,00 + 16.470,00 = 55.620,00 
 
 
LUCRO PRESUMIDO 
 
O cálculo dos impostos IRPJ E CSLL sobre o lucro presumido é feito aplicando um 
percentual específico sobre cada receita obtida pela organização presumindo que seja 
esse lucro obtido pela empresa. A alíquota dos imposto deverá ser aplicada sobre o 
resultado da soma dos lucros presumidos de cada receita sendo 9% para CSLL e 15% 
para IRPJ. 
O lucro presumido terá a alíquota adicional de 10% para IRPJ que será calculada sobre 
o lucro que ultrapassar o valor de R$ 60.000,00. 
 
Segundo Fabretti (2017), podem optar pela tributação com base no Lucro Presumido as 
pessoas jurídicas não obrigadas a apuração do Lucro Real (art. 14 da Lei nº 9718/98), 
cuja receita bruta total, no ano calendário anterior, tenha sido igual ou então inferior a R$ 
48.000.000,00 ou o limite proporcional de R$ 4.000.000.00 multiplicados pelo número de 
meses de atividades no ano, se for inferior a 12 (art. 14 da Lei n 9.718/1998). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Receitas sobre vendas 900.000,00 . 8% = 72.000,00 
Receitas financeiras 3.000,00 . 100% = 3.000,00 
Base de cálculo total 72.000,00 + 3.000,00 = 75.000,00 
 
Cálculo IRPJ 
IR 15% 75.000,00 . 15% = 11.250,00 
IR adicional 10% (75.000,00 - 60.000,00) . 10% = 1.500,00 
IRRF a deduzir 3.000,00 . 20% = 600,00 
IRPJ a pagar 11.250,00 + 1.500,00 - 600,00 = 12.150,00 
 
Apuração base de cálculo CSLL 
Receita sobre vendas 900.000,00 . 12% = 108.000,00 
Receitas financeiras 3.000,00 . 100% = 3.000,00 
Base de cálculo total 108.000,00 + 3.000,00 = 111.000,00 
 
Cálculo CSLL 
CSLL 9% 111.000,00 . 9% = 9.990,00 
 
Total impostos (IR+CSLL) = 12.150,00+ 9.990,00= 22.140,00 
 
 
 
 
 
LUCRO ARBITRADO 
 
Essa forma de tributação, em alguns casos, poderá ser escolhida pela própria empresa 
mas normalmente ela é imposta pelo fisco. O lucro da empresa será arbitrado quando 
sua escrituração for imprestável, quando não forem apresentados os livros fiscais ou 
comerciais ou a apresentação do livro razão em ordem inadequada e quando a própria 
empresa optar pelo lucro presumido. 
 
Quando a receita bruta for conhecida, o lucro arbitrado, para fins de 
IR, será determinado mediante a aplicação dos percentuais 
utilizados no lucro presumido, acrescido de 20%. Assim, uma 
empresa comercial que tenha seu lucro arbitrado deverá chegar à 
base de cálculo do IR, aplicando sobre a receita bruta o percentual 
de 9,6%, que se refere aos 8% da atividade mais 20% sobre 8%, 
que dá 1,6%. As empresas de serviços utilizam 38,4% (32% mais 
20% sobre 32%, que dá 6,4%). As demais receitas devem ser 
acrescidas à base. (PÊGAS, 2017, pg.426) 
 
Apuração base de cálculo do IR 
Receitas sobre vendas 900.000,00 . 9,6% = 86.400,00 
Receitas financeiras 3.000,00 . 100% = 3.000,00 
Base de cálculo total 86.400,00 + 3.000,00 = 89.400,00 
 
Cálculo IRPJ 
IR 15% 89.400,00 . 15% = 13.410,00 
IR adicional 10% 89.400,00 – 60.000,00 . 10% = 2.940,00 
IR a deduzir 3.000,00 . 20% = 600,00 
 
 
IRPJ a pagar 13.410,00+ 2.940,00 - 600,00 = 15.750,00 
Apuração base de cálculo CSLL 
Receita sobre vendas 900.000,00 . 12% = 108.000,00 
Receitas financeiras 3.000,00 . 100% = 3.000,00 
Base de cálculo total 108.000,00 + 3.000,00 = 111.000,00 
 
Cálculo CSLL 
CSLL 9% 111.000,00 . 9% = 9.990,00 
Total impostos (IR+CSLL) = 15.750,00+ 9.990,00= 25.740,00 
 
Com todos os dados em mãos podemos fazer a comparação e assim escolhermos o 
melhor regime tributário. 
 
 
 
Lucro Real Lucro 
Presumido 
Lucro Arbitrado 
CSLL 16.470,00 9.990,00 9.990,00 
IRPJ 39.150,00 12.150,00 15.750,00 
TOTAL 55.620,00 22.140,00 25.740,00 
 
 
 
Portanto, após analisar podemos afirmar que a forma tributária que trará melhor resultado 
para a empresa será o Lucro Presumido pois ela tem o menor valor dos impostos. Vale 
destacar que na maioria dos casos a utilização do Lucro Real trará para a empresa o 
aumento do custo de contabilidade e administração pois será necessário ter um controle 
mais detalhado de suas receitas e despesas. 
 
REFERÊNCIAS 
 
PÊGAS, Paulo Henrique. Manual de Contabilidade Tributária. 9. ed. – São Paulo: Atlas, 
2017. 
 
FABRETTI, Láudio Camargo. Contabilidade tributária. 16. ed. São Paulo: Atlas, 2017 
 
FARIA, Ramon Alberto Cunha de. Contabilidade tributária. I. Porto Alegre: SAGAH, 2016 
 
CHAVES, Francisco Coutinho Planejamento tributário na prática : gestão tributária 
aplicada 4. ed. São Paulo : Atlas, 2017. 
 
OLIVEIRA, Luís Martins et. al. Manual de Contabilidade Tributária. 2. ed. São Paulo: 
Atlas, 2003. 
 
http://www.portaltributario.com.br/noticias/lucroreal_presumido.htm acessado em: 13 de 
agosto de 2018 
 
https://portaldeauditoria.com.br/lucro-real-trimestral/ acessado em: 13 de agosto de 2018