YURI DE CARVALHO ARAÚJO - Contabilidade Empresarial e Tributária - Resenha crítica

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UNIVERSIDADE ESTÁCIO DE SÁ 
MBA EM GESTÃO FISCAL E TRIBUTÁRIA 
 
 
Resenha Crítica 
Yuri de Carvalho Araújo 
 
 
 
Trabalho da disciplina Contabilidade Empresarial e Tributária 
 Tutor: Prof. Marina Teixeira de Souza 
 
 
 
Natal-RN 
2019 
 
 
 
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ATIVIDADE AVALIATIVA 
 
 A disciplina de Contabilidade Empresarial e Tributária dá início na aula 01 
abordando os Demonstrativos Contábeis e as Normas Aplicadas à Contabilidade 
Tributária e Fiscal. É um momento de introdução e o objetivo da aula é apresentar a 
tributação no Brasil, detalhando o Sistema tributário Nacional e os seus 
procedimentos contábeis de acordo com o Procedimento Contábil 32. 
Inicialmente, existe a necessidade de conceituar no objetivo da contabilidade, a 
saber: Gerar informações sobre o patrimônio e o desempenho das entidades, a fim 
de reduzir as assimetrias informacionais e auxiliar os processos de planejamento, 
execução e controle. Sendo assim, a Contabilidade é uma ferramenta fundamental 
na tomada de decisão. 
Em seguida, são listadas as demonstrações contábeis obrigatórias segundo a Lei 
6.404/76. São elas: Balanço Patrimonial (BP), Demonstração do Resultado do 
Exercício (DRE), Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL), 
Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC), Demonstração do Valor Adicionado 
(DVA) e as Notas Explicativas. 
 Como exemplo das informações fornecidas pelas entidades aos seus 
colaboradores e órgãos fiscalizadores temos uma notícia recente acerca do 
resultado do primeiro trimestre de 2019 da Petrobras. 
 
http://www.petrobras.com.br/fatos-e-dados/registramos-r-4-bilhoes-de-lucro-liquido-
no-primeiro-trimestre-de-2019.htm 
 
 Seguindo para a aula 02, analisamos a interação fiscal com relação ao lucro e 
damos atenção aos eventos contábeis como o reconhecimento e a liquidação. 
 Segundo o Código Tributário Nacional, “Tributo é toda prestação pecuniária 
compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua 
sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa 
plenamente vinculada”. Os tributos podem ser de três tipos, Impostos, Taxas e 
Contribuições de Melhoria. Cada um possui uma função social e uma área onde 
deve ser empregado. 
 A aula 02 continua com o detalhamento do Balanço Patrimonial. Que por sua 
vez se divide em Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido (PL). Existem ainda as contas 
contábeis que de acordo com sua natureza não encontradas em dentro de um dos 
três grupos acima. 
 A aula 03 continua falando sobre o Ativo e como ele deve ser avaliado e 
mensurado. É nesse momento que a Depreciação é estudada. 
 A depreciação é o fenômeno contábil que expressa a perda de valor dos 
ativos imobilizados. Conceitua-se como a perda de valor dos bens imobilizados no 
negócio sujeitos a desgastes ou perda de utilidade por uso, ação da natureza e 
obsolescência. 
 
 
 
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 Por fim, existem vários métodos de mensuração da depreciação, porém, 
apenas o da Linha Reta é aceito pelo IR. O valor da depreciação poderá ser 
computado como custo ou despesa operacional, conforme o caso. 
A aula 03 contempla ainda os Tributos incidentes sobre o faturamento, em 
especial o IPI e o ICMS, e nesse contexto, somos apresentados ao princípio da não 
cumulatividade e em seguida, diferenciamos o ICMS recuperável do não-
recuperável. Por fim, comentamos sobre o tratamento das devoluções, dos 
abatimentos e dos descontos 
Abaixo, matéria sobre a proposta do governo de redução da alíquota do IPI 
para jogos eletrônicos e consoles. 
 
https://oglobo.globo.com/economia/pais-pode-perder-50-milhoes-com-
proposta-de-bolsonaro-de-cortar-impostos-de-videogames-23850573 
 
A aula 04 discorre acerca dos tributos incidentes sobre as vendas e sua 
contabilização. São eles: Programa de Integração Social (PIS) E Contribuição para o 
Financiamento da Seguridade Social (COFINS). Eles também podem ser 
recuperáveis ou não. 
No estudo sobre o Lucro existem três sistemáticas para a determinação do 
lucro legal. 
Lucro Real: É o resultado líquido apurado na escrituração comercial, ajustado 
pelas adições, exclusões e compensações admitidas ou impostas pela legislação 
tributária. 
- Lucro Presumido: É o lucro determinado através da aplicação de um 
percentual sobre os valores globais da receita auferida pela pessoa jurídica. Este 
percentual ou coeficiente é expressamente previsto em lei e varia em função da 
atividade da empresa. 
- Lucro Arbitrado: É o valor determinado, geralmente pela autoridade fiscal, 
através da aplicação de percentual sobre a receita da empresa no caso de 
descumprimento das normas da legislação tributária de forma a impossibilitar a 
apuração pelo método do lucro real ou do lucro presumido. Esta sistemática 
corresponde a um montante aproximadamente 20% superior ao do lucro presumido. 
 
 A aula 05 conceitua os impostos diferidos (CPC-32) que são impostos onde a 
obrigação já se faz presente, porem o pagamento é futuro. Nesse contexto, existem 
os tributos diferidos ativo e os tributo diferido passivo. Quanto a Diferença 
temporária, ela pode ser tributável ou dedutível. 
 Adiante, a aula 05 contempla os impactos da tributação nas demonstrações 
contábeis. Abaixo, algumas características das principais demonstrações 
Financeiras. 
BALANÇO PATRIMONIAL - Conjunto de bens, direitos e obrigações 
vinculados a uma entidade empresarial num determinado momento, susceptíveis de 
avaliação econômica. 
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO - A demonstração de 
resultados do exercício tem como objetivo básico, apurar o lucro ou prejuízo obtido 
 
 
 
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pela empresa durante determinado período (exercício social), com base no regime 
de competência, independente do que foi efetivamente pago e/ou recebido. 
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO - Esta 
demonstração nos permite detalhar as principais modificações que afetaram o 
patrimônio líquido no período. 
 DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO LÍQUIDO DE CAIXA - Segundo Silva (2008) 
“o fluxo de caixa (cash flow) é considerado por muitos analistas um dos principais 
instrumentos de análise, propiciando-lhes identificar o processo de circulação do 
dinheiro, através da variação de caixa (e equivalentes). 
 DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO - “A Demonstração do Valor 
Adicionado (DVA) é o informe contábil que evidencia, de forma sintética, os valores 
correspondentes à formação da riqueza gerada pela empresa em determinado 
período e sua respectiva distribuição”. 
 
 A aula 06 traz o detalhamento do Imposto sobre Produtos Industrializados – 
IPI. O IPI é um imposto federal e tem como principais características à não 
cumulatividade (abate-se em cada operação o imposto cobrado nas anteriores) e a 
seletividade, isto é, a utilização de alíquotas variáveis de acordo com o grau de 
essencialidade de cada produto. 
 O IPI incide sobre produtos industrializados, nacionais e estrangeiros, 
obedecidas as especificações constantes da Tabela de Incidência do Imposto sobre 
Produtos Industrializados - TIPI. 
 Mais adiante, a aula 06 conceitua Estoques como sendo ativos adquiridos 
para revenda no curso normal dos negócios, ou em processo de produção para 
revenda ou ainda em forma de material ou suprimentos que serão consumidos na 
produção ou prestação de serviços. Temos ainda definições importantes como a de 
custo e o valor realizável líquido. 
 Sobre a aula 07: O Sistema Público de Escrituração Digital tem por objetivo 
promover a integração entre os órgãos reguladores e de fiscalização da União, 
FISCOS Estaduais e futuramente Municipais. Isso mediante a padronização, 
racionalização e compartilhamento das informações contábil e fiscal, assim como, 
integrar todo o processo relativoàs notas fiscais. 
 Esse sistema existe com o objetivo de promover a atuação integrada dos 
fiscos federal, estaduais e, futuramente, municipais, mediante a padronização e 
racionalização das informações e é subdividido em subprojetos: SPED Fiscal, SPED 
Contábil e Nota Fiscal Eletrônica. 
SPED FISCAL - A Escrituração Fiscal Digital - EFD é um arquivo digital, que 
se constitui de um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras 
informações de interesse dos Fiscos das Unidades Federadas e da Secretaria da 
Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apuração de impostos 
referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte. 
 
 
 
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SPED Contábil - A ECD – Escrituração Contábil Digital compreende a versão 
digital de livros contábeis, para fins fiscais e previdenciários. Sendo considerada 
válida a ECD, após a confirmação de recebimento do arquivo e, quando for o caso, 
após a autenticação pelos órgãos de registros. 
Nota Fiscal Eletrônica - Documento emitido e armazenado eletronicamente, 
com o objetivo de documentar uma operação de circulação de mercadorias ou 
prestação de serviços ocorrida entre as partes, cuja validade jurídica é garantida 
pela assinatura digital do emitente e recepção, pelo fisco, antes da ocorrência do 
Fato Gerador. 
A aula 8 aborda a contabilização da folha de pagamento, apresenta 
lançamentos como salários, 13º Salário, férias, descontos obrigatórios (INSS, IRRF, 
Contribuição sindical), descontos autorizados (qualquer desconto autorizado pelo 
empregado e o prolabore. Essas informações conterão na entrega da declaração 
para o governo conhecida como e-social. 
De acordo com o Decreto 8373, de 2014 o e-Social é o instrumento de 
unificação da prestação das informações referentes à escrituração das obrigações 
fiscais, previdenciárias e trabalhistas e tem por finalidade padronizar sua 
transmissão, validação, armazenamento e distribuição, constituindo um ambiente 
nacional. 
Atualmente o E-social vem sofrendo críticas e alterações. Abaixo, uma 
matéria atual acerca das intenções de mudanças que o sistema pode sofrer nos 
próximos dias. 
https://sis-
publique.convergenciadigital.com.br/cgi/cgilua.exe/sys/start.htm?infoid=51401&sid=1
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