MANUAL EFD-REINF

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Este eBook tem como objetivo orientar o contribuinte para a nova forma de cumprimento de suas 
obrigações tributárias acessórias afetas aos tributos e contribuições sociais previdenciárias que não 
incidem sobre a remuneração ou folha de salários, mediante a utilização da Escrituração Fiscal Digital 
de Retenções e Outras Informações Fiscais (EFD-Reinf), que é um dos módulos do Sistema Público 
de Escrituração Digital (SPED) e um complemento ao Sistema de Escrituração Digital das Obrigações 
Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas (eSocial). 
Introdução
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O objetivo da EFD Reinf é simplificar o cumprimento de obrigações tributárias acessórias, eliminando a 
necessidade de prestar as mesmas informações em declarações diversas, como a GFIP e a DIRF também 
deverá aprimorar a qualidade das informações previdenciárias e tributárias prestadas pelos contribuintes.
As informações constantes nessa nova escrituração, a ser implementada progressivamente a partir de maio 
de 2018, conforme prevê a Instrução Normativa RFB nº 1.701, de 2017, na redação dada pela Instrução 
Normativa RFB nº 1.767, de 2017, substituirão as informações contidas em outras obrigações acessórias, 
como a DIRF, parte da GFIP e o módulo da EFD Contribuições que apura a Contribuição Previdenciária 
sobre a Receita Bruta (CPRB).
Introdução
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A Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras Informações Fiscais (EFD-Reinf) é uma 
obrigação acessória que reúne diversas informações relativas a escriturações de retenções 
e outras informações fiscais de interesse da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB). O 
EFD-REINF é uma declaração que envolve as notas fiscais de serviços emitidos e tomados 
com retenção da contribuição previdenciária, as vendas de produtor rural PJ com pagamentos 
de contribuição previdenciária, Gilrat ou Senar, e a própria apuração da CPRB que hoje é 
entregue dentro da EFD Contribuições. 
A obrigação é constituída por um conjunto de arquivos a serem entregues em leiautes 
específicos, por meio do ambiente do Sistema Público de Escrituração Digital (Sped), utilizando 
certificado digital válido, emitido por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves 
Públicas Brasileira (ICP-Brasil) e será considerada válida após a confirmação de recebimento 
e validação do conteúdo dos arquivos que a contém. Os arquivos deverão estar assinados 
digitalmente pelo representante legal da entidade declarante ou procurador constituído nos 
termos da Instrução Normativa (IN) RFB nº 1701 de 14 de março de 2017 
Visão Geral
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As principais rotinas que toda a empresa obrigada ao EFD-Reinf deve ter são, o controle total das notas 
fiscais de serviços com retenções da contribuição previdenciária, tanto de serviços emitidos como de 
tomados; deve ter uma boa sintonia com os seus prestadores e fornecedores de serviços, porque como 
na EFD-Reinf são declarados tanto os serviços emitidos como os tomados, os dois lados (tomador e 
prestador) informam para o Fisco a mesma nota, então é importante tomar cuidado, porque se não houver 
esse controle de notas, um contribuinte pode informar valores diferentes um do outro, e isso o Fisco irá 
cruzar. A integração desta nova escrituração será por meio de web service, então não se terá um programa 
validador que normalmente estamos acostumados. Será uma integração direta com o Questor e a EFD-Reinf.
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 Pessoas jurídicas que prestam e que contratam serviços realizados 
mediante cessão de mão de obra; 
 Pessoas jurídicas responsáveis pela retenção da Contribuição para 
o PIS/Pasep, da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social 
(Cofins) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL); 
 Pessoas jurídicas optantes pelo recolhimento da Contribuição 
Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB); 
 
declarar A EFD-Reinf
Contribuintes obrigados a
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 Associações desportivas que mantenham equipe de futebol profissional que tenham 
recebido valores a título de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, 
propaganda e transmissão de espetáculos desportivos; 
 Empresa ou entidade patrocinadora que tenha destinado recursos a associação desportiva 
que mantenha equipe de futebol profissional a título de patrocínio, licenciamento de uso de 
marcas e símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos desportivos; 
 Entidades promotoras de eventos desportivos realizados em território nacional, em 
qualquer modalidade desportiva, dos quais participe ao menos 1 (uma) associação desportiva 
quemantenha equipe de futebol profissional; 
 Pessoas jurídicas e físicas que pagaram ou creditaram rendimentos sobre os quais haja 
retenção do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), por si ou como representantes de 
terceiros. 
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R-2070 – Retenções na Fonte (IR,CSLL,Cofins,PIS/PASEP)
Conceito
Evento que compreende as informações relativas às bases de cálculo e valores do Imposto Sobre Renda Retido 
na Fonte (IRRF), da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), da Contribuição para o Financiamento da 
Seguridade Social (Cofins) e da Contribuição para o PIS/PASEP, não decorrentes de relação do trabalho.
Quem Está Obrigado
As pessoas jurídicas e físicas que pagaram ou creditaram rendimentos sobre os quais tenha incidido retenção 
do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), ainda que em um único mês do ano-calendário, por si ou 
como representantes de terceiros:
ATENÇÃ
O!
a) estabelecimentos matrizes de pessoas jurídicas de direito 
privado domiciliadas no Brasil, inclusive as imunes ou isentas; 
b) pessoas jurídicas de direito público, inclusive os fundos públicos 
de que se trata o art. 71 da lei nº 4.320, de 17 de março de 1964; 
c) filiais, sucursais ou representações de pessoas jurídicas com 
sede no exterior; 
d) empresas individuais;
e) caixas, associações e organizações sindicais de empregados e 
empregadores; 
f) titulares de serviços notariais e de registro; 
g) condomínios edilícios; 
h) pessoas físicas; 
i) instituições administradoras ou intermediadoras de fundos ou 
clubes de investimentos; 
j) órgãos gestores de mão de obra do trabalho portuário (demais 
situações no manual de orientações).
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Espetáculos Desportivos
Evento R-3010 - Espetáculos Desportivos, este evento pode ser enviado de forma independente ao envio do 
R-2099 estar fechado, deverá ser enviado sempre 02 dias após a realização do espetáculo desportivo.
 
ATENÇÃ
O!
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Considerando a seguinte situação no R-2010: realizei o lançamento de um nota fiscal de entrada emitida em 
05/2018, por exemplo, cujo pagamento ocorrerá em duas parcelas, uma com vencimento para o mês de emissão 
da nota (05/2018) e outra para o mês seguinte (06/2018). Ao enviar o R-2010 do período 05/2018, o evento é 
autorizado normalmente. Porém, ao enviar o R-2010 do período 05/2018, o mesmo é rejeitado com a mensagem: 
“O mês/ano da data informada deve ser igual ao mês/ano do período de apuração.” Como devo proceder nestes 
casos? Há algum ajuste que eu devo fazer?
Pela legislação tributária, o fato gerador referente à retenção de 11% sobre nota fiscal de cessão de mão de obra 
ocorre na data da emissão da nota, independentemente da data de pagamento. De modo que, no caso em tela, se 
a nota fiscal é de 05/2018, o seu período de apuração também será exclusivamente 05/2018, mesmo que na prática 
seu pagamento possa ocorrer em diversas parcelas. Lembrando que a EFD-REINF não altera a legislação tributária.
PERGUNTA:
RESPOSTA:
ATENÇÃ
O!
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Conforme a IN RFB nº 1767, de 14 de dezembro de 2017. AEFD-Reinf deverá ser transmitida: 
 A partir de 1º de maio de 2018, caso o faturamento da pessoa jurídica no ano de 2016 tenha sido 
superior a R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais).
 A partir de 1º de novembro de 2018, caso o faturamento da pessoa jurídica no ano de 2016 tenha 
sido de até R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais). 
 A partir de 1º de maio de 2019 no caso de entes da Administração Pública. 
PRAZOS PARA ENTREGA
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Como devo proceder caso receba uma nota em atraso de Maio/2018 e estamos em julho/2018, devo reabrir 
o mês de Maio?
Sim, deve ser reaberto o movimento de Maio/18, retificando-se a informação anterior e enviando novo evento 
de fechamento.
PERGUNTA:
RESPOSTA:
ATENÇÃ
O!
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Empregadores e 
Contribuintes
SPED
eSocial e EFD-Reinf Governo
NOVO CENÁRIO
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\
eSocial e EFD-Reinf
Obrigatoriedade Simultânea
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PRESTADOR DO SERVIÇO = R-2020 X TOMADOR DO SERVIÇO = R-2010
COMO ERA ANTES: O prestador informava o valor do retido na GFIP, porem a receita não tinha 
um controle efetivo se o tomador efetivamente pagou o retido, com o REINF este controle 
passa a ser simultâneo.
EXEMPLO PRÁTICO
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R-1000 Evento inicial que comporta indentificação do contribuinte;
R-1070 Processos tributários e administrativos;
EVENTOS
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Eventos Periódicos
R-2010 Retenção contribuição previdenciária serviço tomado;
R-2020 Retenção contribuição previdenciária serviço prestado;
R-2030 Recursos recebido por associação desportiva;
R-2040 Recursos repassados para associação desportiva;
R-2050 Comercialização da produção por produtor rural pj agroindústria;
R-2060 Contribuição Previdenciária Sobre a receita Bruta -CPRB;
R-2070 Retenções pagamentos diversos DIRF;
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Eventos Periódicos
R-3010 Receita de espetáculos desportivos;
R-2099 Evento de Fechamento do período;
R-2098 Evento de Reabertura do período;
R-5001 Informação da base e tributos;
R-9000 Evento de Exclusão;
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Sequência lógica
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Conceito do evento: Evento em que são fornecidas pelo contribuinte informações cadastrais necessárias 
ao preenchimento e validação dos demais eventos da EFD-Reinf, inclusive para apuração das retenções e 
contribuições devidas. Este é o primeiro evento que deve ser transmitido pelo contribuinte.
Quem está obrigado: O contribuinte obrigado a adotar a EFD-Reinf, quando iniciar a utilização do sistema 
e toda vez que ocorra alguma alteração nas informações relacionadas aos campos envolvidos nesse evento.
Prazo de envio: A informação prestada neste evento deve ser enviada no início da utilização da EFD-Reinf 
e pode ser alterada no decorrer do tempo, desde que não ultrapasse o dia vinte do mês subsequente aos 
fatos geradores a que se refere.
Pré-requisitos: Este é o primeiro evento a ser transmitido pelo contribuinte.
R-1000 – Informações do 
Contribuinte
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R-2010 – Retenção Contribuição 
Previdenciária - Serviços Tomados
Conceito do Evento: Evento que comporta as informações relativas aos serviços contratados, com as 
correspondentes informações sobre as retenções previdenciárias, e realizados mediante cessão de mão de 
obra ou empreitada, nos termos do art. 31 da Lei nº 8.212, de 1991, inclusive quando a empresa prestadora 
se sujeitar ao regime da contribuição previdenciária sobre a receita bruta – CPRB, consoante preconiza o 
art. 7º, §6º da Lei nº 12.546, de 2011.
Quem está obrigado: As pessoas jurídicas tomadoras de serviços executados mediante cessão de mão de 
obra ou empreitada, constantes na Tabela 06 do Anexo I do leiaute da EFD-Reinf, disponibilizado no sítio 
do SPED, inclusive em regime de trabalho temporário.
Prazo de envio: Este evento deve ser enviado até o dia 15 do mês seguinte à emissão da nota fiscal ou 
fatura ou antes do envio do evento R-2099 - Fechamento dos Eventos Periódicos, o que ocorrer primeiro. 
Antecipa-se o envio deste evento para o dia útil imediatamente anterior quando não houver expediente 
bancário.
Pré-requisitos: Envio do evento R-1000 - Informações do Contribuinte.
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R-2020 - Retenção Contribuição Previdenciária – 
Serviços Prestados
Conceito do Evento: Esse evento deve ser enviado pelo prestador de serviços executados 
mediante cessão de mão de obra, empreitada e subempreitada, contendo as informações 
relativas aos tomadores dos serviços, com as correspondentes informações sobre as 
retenções previdenciárias destacadas no documento fiscal.
Quem está obrigado: Os contribuintes que prestam serviços constantes na Tabela 06, do 
Anexo I do leiaute da EFD-Reinf, disponibilizado no sítio do SPED, sujeitos à retenção dos 
11% (ou 3,5%), conforme legislação.
Prazo de envio: Este evento deve ser enviado até o dia 15 do mês seguinte à emissão da 
nota fiscal ou fatura, ou antes do envio do fechamento do evento R-2099 – Fechamento 
de Eventos Periódicos, o que ocorrer primeiro, antecipando-se o envio deste evento para 
o dia útil imediatamente anterior, quando não houver expediente bancário.
Pré-requisitos: Evento R-1000 - Informações do Contribuinte.
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R-2030 - Recursos Recebidos por 
Associação Desportiva
Conceito do evento: Evento em que são prestadas informações relativas aos recursos recebidos 
a título de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda 
e transmissão de espetáculos desportivos por associação desportiva que mantém equipe de 
futebol profissional.
Quem está obrigado: Associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional, 
quando receber recursos a título de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, 
publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos desportivos.
Pré-requisitos: Evento “R-1000 - Informações do Contribuinte”.
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R-2040 - Retenções – Recursos Repassados 
para Associação Desportiva
Conceito do evento: Evento em que são prestadas as informações relativas aos recursos repassados a 
título de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de 
espetáculos desportivos, inclusive no caso do concurso de prognóstico de que trata a Lei nº 11.345/2006, 
para associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional.
Quem está obrigado: Empresa que repassou recursos para associação desportiva que mantém equipe de 
futebol profissional. Prazo de envio: Este evento deve ser enviado até o dia 15 do mês seguinte, ou antes, 
do envio do evento “R-2099 - Fechamento de Eventos Periódicos”, o que ocorrer primeiro. Antecipa-se o 
envio deste evento para o dia útil imediatamente anterior quando não houver expediente bancário.
Pré-requisitos: Evento “R-1000 - Informações do Contribuinte”.
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R-2050 - Comercialização da Produção por 
Produtor Rural PJ/Agroindústria
Conceito do evento: Evento em que são prestadas as informações relativas à comercialização da produção rural ou 
agroindustrial, quando o produtor rural pessoa jurídica e a agroindústria estão sujeitos à contribuição previdenciária 
substitutiva sobre a receita bruta, proveniente da comercialização da produção rural nos termos do art. 25 da Lei 
nº 8.870, de 15 de abril de 1994, na redação dada pela Lei nº 10.256, de 9 de julho de 2001 e do art. 22A da Lei nº 
8.212, de 24 de julho de 1991, inserido pela Lei nº 10.256, de 9 de julho de 2001, respectivamente.
Quem está obrigado: O produtor rural pessoa jurídica e a agroindústria que vender ou consignar produção ruralou agroindustrial, quando a responsabilidade pelo recolhimento das contribuições previdenciárias sobre a receita 
da comercialização da produção for atribuída ao próprio produtor rural pessoa jurídica ou a agroindústria, nos 
casos abaixo em que se aplica o regime substitutivo: 
a) Pelos produtores rurais pessoas jurídicas (classificação tributária 07, conforme Tabela 8, do Anexo I, do leiaute da 
EFD-Reinf, disponibilizado no sítio do SPED), que não desenvolvam outra atividade econômica autônoma, quer seja 
comercial, industrial ou de serviços, no mesmo ou em estabelecimento distinto, independentemente de qual seja a 
atividade preponderante . Considera-se atividade econômica autônoma aquela que não constitui parte de atividade 
econômica mais abrangente ou fase de processo produtivo mais complexo, e que seja exercida mediante estrutura 
operacional definida, em um ou mais estabelecimentos. A substituição abrange também a folha de pagamento dos 
segurados empregados a serviço em escritório mantido pelo produtor rural, exclusivamente para a administração 
da atividade rural. 
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b) Pelas agroindústrias (classificação tributária 06, conforme Tabela 8, do Anexo I, do leiaute da EFD-Reinf, disponibilizado 
no sítio do SPED), submetidas ao regime substitutivo do pagamento das contribuições sobre a comercialização da 
produção rural, e deve informar no registro o valor da receita bruta proveniente da comercialização da produção rural 
própria ou da produção própria e adquirida de terceiros, industrializada ou não. 
c) Nas aquisições de produtos agropecuários pela Companhia Nacional de Abastecimento (CONAB) do produtor rural 
pessoa jurídica, destinados ao Programa de Aquisição de Alimentos – PAA instituído pelo art. 19 da Lei nº 10.696/2003, 
cuja responsabilidade pelo recolhimento da contribuição, à conta do PAA, fica sub-rogada a adquirente. O evento 
deve ser informado ainda
 a) Na dação em pagamento, na permuta, no ressarcimento, na indenização ou na compensação feita com 
produtos rurais pelo produtor rural. 
 b) No arremate de produção rural em leilões e praças, exceto se os produtos não integrarem a base de cálculo 
das contribuições como, por exemplo, arrematação de produtos rurais de origem mineral. 
 c) Na comercialização da produção rural de pessoa jurídica com adquirente domiciliado no exterior (exportação).
Prazo de envio: Este evento deve ser enviado até o dia 15 do mês seguinte ou antes do envio do evento “R-2099 
Fechamento de Eventos Periódicos”, o que ocorrer primeiro. Antecipa-se o envio deste evento para o dia útil 
imediatamente anterior quando não houver expediente bancário.
Pré-requisitos: Evento “R-1000 - Informações do Contribuinte”.
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R-2060 - Contribuição Previdenciária 
sobre a Receita Bruta – CPRB
Conceito do evento: Evento em que são prestadas as informações pelas empresas sujeitas MOR - Manual 
de Orientação da EFD-Reinf Fevereiro/2018 ao pagamento da Contribuição Previdenciária sobre a Receita 
Bruta (CPRB), instituída pela Medida Provisória nº 540, de 2011, posteriormente convertida na Lei nº 
12.546, de 2011 e alterações. A CPRB incide sobre o valor da receita bruta, em substituição à contribuição 
previdenciária patronal incidente sobre a folha de pagamento dos segurados empregados e contribuintes 
individuais19 .
Quem está obrigado: O contribuinte que desenvolva as atividades relacionadas no art. 7º ou que fabrique 
os produtos listados no art. 8º da Lei nº 12.546, de 2011 e alterações. Os contribuintes considerados 
órgãos públicos não deverão enviar esse evento.
Prazo de envio: Este evento deve ser enviado até o dia 15 do mês seguinte ou antes do envio do evento 
“R-2099 Fechamento de Eventos Periódicos”, o que ocorrer primeiro. Antecipa-se o envio deste evento 
para o dia útil imediatamente anterior quando não houver expediente bancário.
Pré-requisitos: Envio do evento “R-1000 - Informações do Contribuinte”.
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R-2070 - Retenções – Pagamentos 
Diversos 
O evento R-2070 tem o objetivo de reunir em um único instrumento, mais dinâmico 
e eficiente, todas as informações de retenção do IRRF, da CSLL, da COFINS e da 
Contribuição ao PIS/PASEP que antes eram prestadas na Declaração do Imposto de 
Renda Retido na Fonte (DIRF).
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R-2070 - Retenções X DIRF
O cronograma prevê a entrada da EFD-REINF em três períodos distintos, conforme previsto pela Instrução 
Normativa RFB nº 1701, de 14/03/17. Sendo assim, a DIRF não poderá ser substituída logo de imediato, 
referente ao ano-calendário 2018 (DIRF 2019). Dessa forma, o evento da EFD-REINF que colherá informações 
relacionadas a Retenções na Fonte, denominado “R-2070 - Retenções na Fonte - IR, CSLL, Cofins, PIS/
PASEP”, não deverá ser enviado pelos contribuintes que fazem parte do 1° grupo, logo no período inicial 
da sua obrigatoriedade (maio de 2018). Este evento ainda poderá sofrer alterações e o período previsto 
para o início de sua exigibilidade deverá ficar para o final do segundo semestre/2018, o que deve ser 
definido em um novo ato a ser publicado oportunamente.
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R-2099 - Fechamento dos Eventos 
Periódicos
Conceito do evento: Este evento se destina a informar o encerramento da transmissão dos eventos 
periódicos na EFD-Reinf, no período de apuração. Neste momento são consolidadas todas as informações 
prestadas nos eventos R-2010 a R-2070. A aceitação deste evento pela EFD-Reinf após processadas as 
devidas validações, conclui a totalização das bases de cálculo e possibilita a integração com a respectiva 
Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais – DCTF.
Quem está obrigado: Todos os contribuintes que transmitirem eventos R-2010 a R-2070, no mês de 
referência.
Prazo de envio: Deve ser transmitido até o dia 15 do mês subsequente ao do mês de referência informado 
no evento. Antecipa-se o vencimento para o dia útil imediatamente anterior quando não houver expediente 
bancário.
Pré-requisitos: Envio do primeiro evento da EFD-Reinf, que presume a abertura do movimento para o 
período de apuração ou envio do evento R-2098 Reabertura dos Eventos Periódicos, com o consequente 
envio de retificações ou novos eventos que necessitarão de novo fechamento para o período de apuração 
em questão.
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R-3010 - Receita de Espetáculos 
Desportivo
Conceito do evento: Evento em que são prestadas as informações relativas às receitas provenientes dos 
espetáculos desportivos, realizados no território nacional, quando pelo menos um dos participantes do 
espetáculo esteja vinculado à uma associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional21 
. As informações prestadas neste evento referem-se à contribuição social previdenciária patronal, a 
cargo das associações desportivas, calculada sobre a receita decorrente dos espetáculos desportivos em 
que participem, em substituição às contribuições incidentes sobre a remuneração dos seus segurados 
empregados, destinadas à Previdência Social e ao financiamento do benefício previsto nos arts. 57 e 
58 da Lei nº 8.213, de 24 de julho de 1991, e daqueles concedidos em razão do grau de incidência de 
incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho - GILRAT.
Quem está obrigado: A entidade promotora do espetáculo desportivo, como a federação, a confederação 
ou a liga desportiva responsável pela organização do evento.
Prazo de envio: O prazo máximo para o envio das informações e respectivo pagamento da contribuição 
previdenciária sobre a receita bruta dos espetáculos desportivos é de até 2 dias úteis após a realização do 
evento 22.
Pré-requisitos: Cadastro completo das Informações da federação, confederação ou da liga.
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R-5001 – Informações de bases e tributos 
porevento
R-5011 – Informações de bases e tributos 
consolidados por período de apuração
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R-9000 – Exclusão de Evento 
Conceito do evento: Utilizado para tornar sem efeito os eventos, quando enviados 
indevidamente, seja como evento não periódico (R-3010), seja como um dos eventos periódicos 
(R-2010 a R-2070).
Quem está obrigado: O contribuinte quando necessitar tornar sem efeito um determinado 
evento. Prazo de envio: Sempre que necessária a exclusão de algum evento enviado 
indevidamente.
Pré-requisitos: Envio anterior do evento a ser excluído e, no caso dos eventos periódicos, o 
período de apuração que ainda não tenha sido encerrado, ou seja, não tenha havido o envio 
do evento “R-2099- Fechamento dos Eventos Periódicos”.
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