Orçamento Empresarial

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Orçamento Empresarial – Um mapa para os resultados de sua empresa
O Orçamento Empresarial é o ato de planejar e estimar os ganhos, despesas e investimentos que a empresa terá em um período futuro, geralmente de 1 a 3 anos, dependendo do setor de atuação, mas que pode chegar até algumas décadas, como frequentemente acontece em empresas de concessão e exploração.
O principal objetivo é estabelecer metas e objetivos, podendo assim acompanhar e comparar os resultados, tomando ações corretivas ou preventivas caso necessário.
Composição do Orçamento Empresarial
O orçamento de uma empresa geralmente é composto por: 
Orçamento ou projeção de vendas 
Esse item corresponde ao montante que a empresa pretende receber com as vendas em um determinado período futuro. É a partir dessa projeção que se dá início ao planejamento, uma vez que são os resultados obtidos com as vendas que permitem a elaboração das demais projeções e simulações. Dentre os detalhamentos de vendas mais comuns feitos pelas empresas para se ter uma previsão dos proventos estão os canais de distribuição ou o mix de produtos, escolhidos de acordo com a necessidade da empresa. O primeiro diz respeito ao caminho para o produto ou serviço chegar até o consumidor final, como regiões ou estados, filiais e revendedores. Por sua vez, o segundo refere-se às famílias, linhas e tipos de produtos, segmentos, marcas, modelos etc.Algumas empresas costumam deixar essa projeção em segundo plano, dando preferência para o orçamento e o acompanhamento de custos e despesas. Mas é importante lembrar que, conforme comentado acima, o planejamento de vendas é a base desse processo, sendo fundamental em qualquer orçamento.
Deduções de vendas e despesas variáveis
As deduções de vendas são caracterizadas pelos valores calculados em cima do faturamento bruto, correspondendo às despesas que a empresa tem sempre que um produto ou serviço é vendido. Como exemplos, é possível citar gastos referentes a fretes, impostos, comissões para revendedores, embalagens, devoluções e cancelamentos. Ao subtrair o valor das deduções de vendas de toda a receita obtida, o gestor terá como resultado a receita líquida. Também é importante ter cuidado para não confundir as despesas variáveis com o custo de produção, já que são um pouco semelhantes. Confira o tópico seguinte para entender melhor a diferença.
Orçamento de custos da produção 
Esse campo é dedicado a todo custo relacionado à produção de um produto que a empresa vende. Assim, será calculado aqui quanto custa produzir determinada quantidade do produto para a venda. Esse orçamento ajuda a alcançar um equilíbrio entre o que é produzido e as vendas, ajudando a estabelecer os preços da mercadoria. Os custos de produção correspondem, portanto, aos gastos com a matéria-prima e energia, por exemplo.
Orçamento de RH ou mão de obra 
Também conhecido como orçamento de gastos com o pessoal, esse item refere-se aos desembolsos de uma empresa relacionados aos funcionários. Esses gastos correspondem aos salários, encargos, taxas legais obrigatórias pagas aos funcionários, além dos benefícios, que são os valores adicionais que a empresa oferece aos colaboradores.Neste campo devem ser considerados ainda os reajustes previstos em contrato, planos de saúde e odontológico, vale-transporte e alimentação e possíveis aumentos de salário. Gastos com o pagamento de férias e rescisões também devem ser aqui discriminados.
Orçamento de despesas operacionais (gastos fixos) 
Campo constituído por todos os gastos necessários, exceto os custos de produção, ao longo do período em que está sendo projetado o orçamento para manter o funcionamento da empresa. Ou seja, as despesas inclusas nesse item são aquelas necessárias para administrar e vender os produtos ou serviços aos clientes.Dentre os gastos aqui inseridos estão o de administração, as despesas comerciais, financeiras e tributárias. Eles correspondem àqueles gastos fixos, quer dizer, que aparecem todos os meses. Por isso, a análise histórica do financeiro é fundamental para reconhecê-los.
Orçamento de investimentos 
Campo constituído por todos os gastos necessários, exceto os custos de produção, ao longo do período em que está sendo projetado o orçamento para manter o funcionamento da empresa. Ou seja, as despesas inclusas nesse item são aquelas necessárias para administrar e vender os produtos ou serviços aos clientes.Dentre os gastos aqui inseridos estão o de administração, as despesas comerciais, financeiras e tributárias. Eles correspondem àqueles gastos fixos, quer dizer, que aparecem todos os meses. Por isso, a análise histórica do financeiro é fundamental para reconhecê-los.
Saídas do Orçamento Empresarial
Após a elaboração do orçamento pelas áreas, com as informações disponíveis é possível a geração dos três relatórios considerados essenciais para a gestão de qualquer empresa: 
Projeção de DRE – Demonstrativo de Resultados do Exercício
O artigo 187 da Lei 6.404/1976 (Lei das Sociedades por Ações), instituiu a Demonstração do Resultado do Exercício - DRE. No atual Código Civil Brasileiro, a DRE corresponde ao "resultado econômico", cujo levantamento é obrigatório conforme seu artigo 1.179.
A DRE tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas num determinado período, normalmente, de doze meses.
De acordo com a legislação mencionada, as empresas deverão na Demonstração do Resultado do Exercício discriminar:
- a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos;
- a receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto;
- as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;
- o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas;
- o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto;
- as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa;
-  o lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social.
Na determinação da apuração do resultado do exercício serão computados em obediência ao princípio da competência:
a) as receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente de sua realização em moeda; e
b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos.
Projeção de FC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa
A elaboração da DFC é obrigatória para diversos tipos de empresas. Para as sociedades de capital aberto ou com patrimônio líquido superior a R$ 2 milhões, a obrigatoriedade foi determinada pela lei nº 11.638/2007, que entrou em vigor em 2008. Já para as Pequenas e Médias Empresas (PMEs), a determinação está na NBC TG 1000.
A demonstração deve ser apresentada pelo menos uma vez por ano, junto aos outros relatórios contábeis presentes no balanço da empresa. Sua obrigatoriedade tem relação com o fato de que, por meio de análises e auditorias, é possível entender mais não apenas sobre a saúde financeira da empresa, mas também buscar erros e possíveis fraudes contábeis.
No aspecto gerencial, entre as finalidades da elaboração da DFC está a de obter um controle maior sobre o planejamento financeiro da companhia.
A DFC permite identificar os períodos de sobra e de escassez de recursos, garantindo que haja dinheiro disponível para cumprir as obrigações dentro dos prazos de vencimento e ajudando na tomada de decisões sobre investimentos.
Projeção de BP – Balanço Patrimonial
Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, a posição patrimonial e financeira da Entidade.
No balanço patrimonial, as contasdeverão ser classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da empresa.
De acordo com o § 1º do artigo 176 da Lei 6.404/76, as demonstrações de cada exercício serão publicadas com a indicação dos valores correspondentes das demonstrações do exercício anterior, para fins de comparação.
COMPOSIÇÃO
O Balanço Patrimonial é constituído pelo:
 - Ativo compreende os bens, os direitos e as demais aplicações de recursos controlados pela entidade, capazes de gerar benefícios econômicos futuros, originados de eventos ocorridos.
 - Passivo compreende as origens de recursos representados pelas obrigações para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos para a sua liquidação.
 - Patrimônio Líquido compreende os recursos próprios da Entidade, e seu valor é a diferença positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo.
Modelos e Metodologias Orçamentárias
Existem vários modelos de orçamento, como: isso não pode entrar na apresentação pq é tema de outros grupos
Orçamento matricial O orçamento matricial, também chamado de gerenciamento matricial de despesas (GMD), é uma metodologia para planejamento e controle orçamentário onde as receitas e despesas são analisadas, cruzando linhas e colunas, como em uma matriz.
Ele foi desenvolvido na década de 60 na indústria aeroespacial americana com foco na gestão de projetos. Posteriormente, sua metodologia foi transferida para a administração de gastos por ser uma maneira muito prática de analisar e gerir as despesas e as receitas não mais por centros de custos, mas pela visão cruzada de entidades e pacotes.
Orçamento histórico  como o nome mesmo sugere é baseado no histórico de vendas, custos e despesas da empresa ao longo de um período passado determinado (normalmente de 12 meses). Para a elaboração de um OBH precisamos identificar eventos que vão ocorrer durante o próximo período: expansão (nova sede, novas lojas, etc.), manutenções diversas (obras, etc.), novos colaboradores, novos produtos, expansão/retratação do mercado, mudanças salariais, etc. Usando estas informações como premissas vamos tentar prever o desempenho da empresa no próximo período. As vantagens dessa técnica são: a rapidez da elaboração e o fato que não é necessário envolver todos gestores na elaboração do orçamento. É importante ressaltar que devem ser levados em consideração a sazonalidade e outros fatores que podem afetar a demanda para os produtos/serviços. As limitações do OBH são:
Assume-se que todas as funções/variáveis atuais não sofrerão mudanças no futuro;
Assume-se que o resultado passado pode servir como base para prever o futuro, mas nem sempre essa premissa é válida.
Orçamento base zero O Orçamento Base Zero é uma metodologia diferente da tradicional, já que projeta receitas, despesas e custos sem considerar os exercícios anteriores.
A ferramenta permite que os gestores financeiros tenham condições de organizar e controlar melhor os gastos que a empresa tem, eliminando a ocorrência de folgas no orçamento (que conhecemos também como “gorduras”) e criando condições para que o executivo tenha elementos mais concretos para avaliação das suas solicitações para o próximo período.
Orçamento colaborativo ou participativo  também chamado de orçamento participativo ou descentralizado, esse processo tem uma configuração diferente. Em vez de a alta gerência elaborar o orçamento para cada setor, é o próprio departamento que estipula suas metas, de acordo com o conhecimento que tem sobre a sua área de atuação. Dessa forma, os colaboradores e gerentes de cada setor têm uma participação mais ativa na elaboração do orçamento.
Orçamento impactado (forecast) Esse tipo de planejamento orçamentário também é conhecido como forecast, orçamento impactado ou orçamento revisado. O orçamento ajustado funciona em conjunto com um plano de negócios. No início de cada ano ou período, a empresa determina o quanto gastará em cada setor ou produto. Geralmente, este cálculo leva em consideração a presunção de arrecadação para o período em questão. Porém, todo negócio está sujeito a uma série de variáveis, como a redução na busca por um produto e o aumento da procura por outro. Esses pontos precisam ser considerados para que o orçamento continue correto e eficiente. Então cria-se um orçamento ajustado, que trará essas alterações para a gestão do negócio.
Escolhendo a melhor ferramenta para o Orçamento Empresarial
Agora você já conhece o que é Orçamento Empresarial e  como iniciar o processo dentro da sua empresa. Tão essencial  quanto essas etapas, é a escolha de uma ferramenta adequada à maturidade de orçamento que a sua empresa está.
Empresas em estágio inicial, é comum não existir uma área ou profissional dedicado ao Planejamento e Controladoria, na maioria dos casos esta função é feita em “part-time” pelo financeiro ou até mesmo pelos próprios sócios da empresa. Ter Demonstrativo de Resultado do Exercício (DRE), Fluxo de Caixa e Balanço Patrimonial, é essencial para começar a Gestão Orçamentária, no entanto, empresas que estão neste estágio geralmente não possuem esses relatórios. Então se você identificou que sua empresa está nesse estágio, sugerimos que comece com algo simples, mas comece! Criamos um Modelo de Planilha para Orçamento Empresarial para te ajudar nesse início de jornada.
Empresas em estágio intermediário, é comum ter um controller dedicado para fazer a Gestão Orçamentária, muitas vezes já apoiado por um analista ou um assistente de controladoria. Gerentes e supervisores estão envolvidos no processo de elaboração e acompanhamento do orçamento. É comum surgir o pensamento “já está bom assim, já temos o suficiente”, mas se sua empresa está nesse estágio, foque na melhoria contínua para ” para levar sua empresa a uma processo orçamentário “best-in-class”. Então, uma boa opção é buscar uma solução de mercado para sistematizar este processo para que sua empresa consiga focar no que realmente interessa e dá resultados.
Empresas em estágio avançado, normalmente já possuem equipes de Planejamento e Controladoria dedicadas e focadas para fazer a Gestão Orçamentária. Nesse estágio, as empresas buscam cada vez mais o detalhe do dado, por isso são essenciais “drill-down” das informações para identificar as causas de qualquer desvio. Um erro comum nas empresas neste estágio é criar um Dashboard gigante, com diversos indicadores que não fazem sentido para os negócios da empresa. Isso pode fazer com que  as planilhas virem uma dor de cabeça. Sugerimos a mesma solução do estágio anterior, pois automatizar a planilha de Gestão Orçamentária por meio de um sistema, irá gerar ganhos de produtividade significativos.
Qual a importância dessa ferramenta?
Quando analisamos o conceito, fica fácil compreender sua importância. Se em nossa vida financeira pessoal, o monitoramento de entradas e saídas é essencial, imagina o quanto isso é relevante em um contexto empresarial.
Conduzir uma empresa sem conhecer seus gastos com investimentos, estimativa de vendas, sazonalidade dos produtos e o nível de endividamento é algo que compromete seu desenvolvimento e pode até levá-lo à falência.
Em geral, o orçamento empresarial prepara a empresa para os desafios e oportunidades do futuro, ajuda a corrigir erros de alocação de recursos e, claro, contribui para que o empreendedor consiga cortar gastos de maneira estratégica.
Quais os passos para montar o seu orçamento empresarial?
Agora que você já sabe o que é um orçamento empresarial, bem como sua importância no processo de crescimento de seu negócio, apresentaremos um passo a passo para elaborar esse documento.
A seguir, separamos as 7 etapas imprescindíveis para o sucesso do processo de definição do orçamento. Portanto, continue com a leitura e fique atento às dicas que preparamos para você!
1. Faça um diagnóstico do negócio
A primeira etapa para montar um bom orçamento empresarial é a realização de um diagnóstico geralda empresa. Afinal, para projetar o futuro, é preciso conhecer bem sua realidade atual, suas limitações, problemas e, claro, as oportunidades.
Por isso, é aconselhável que você perca um tempo estudando suas finanças. Não se prenda apenas ao ano anterior. O ideal é analisar, pelo menos, os últimos 3 anos.
O importante dessa fase é reunir o máximo de dados e informações relevantes sobre a empresa e fazer uma avaliação de como tem sido sua evolução. Verifique, por exemplo:
a média de vendas dos anos anteriores;
o lucro médio alcançado;
os gastos com tributação;
as sazonalidades nas vendas e dos produtos;
possíveis gastos ordinários.
2. Estabeleça os objetivos e metas da empresa
Depois de seguir atentamente o primeiro passo, você já tem um conhecimento maior sobre sua empresa. Isso é essencial, pois o ajudará a definir os objetivos e metas para o próximo período.
Saber em que patamar se pretende chegar no próximo ano é importante para traçar as estratégias e manter-se motivado.
As metas são um fator preponderante para o sucesso de um negócio, mas precisam estar de acordo com a estrutura e recursos disponíveis. Por isso, tenha muita atenção nessa etapa.
Uma dica importante é conferir seu Plano de Negócios, visto que contém os objetivos gerais da empresa. Com isso, você poderá traçar metas mais coerentes e conseguirá decidir as áreas que receberão mais investimentos ou corte de gastos.
3. Escolha a ferramenta ideal
Com todos esses dados em mãos, você já pode começar a estruturar o seu orçamento empresarial. Para isso, é preciso escolher a ferramenta ideal.
É importante ressaltar que isso varia conforme o nível de maturidade do seu negócio. O que quer dizer que as empresas maiores e mais desenvolvidas precisam contar com recursos mais robustos.
As empresas em estágio inicial, ou seja, as pequenas empresas e as familiares, não costumam contratar um profissional ou software para isso, pois o próprio empreendedor faz esse trabalho. Nesse caso, é possível apostar no Demonstrativo de Resultado do Exercício (DRE) e nas planilhas de orçamento.
Caso seu negócio já esteja mais avançado, é interessante investir em um software de gestão, pois ele, além de automatizar o controle de gastos e receitas, simplifica e agiliza o seu dia a dia e a tomada de decisão.
4. Fique atento ao que deve constar em seu orçamento
Após escolher a ferramenta ideal, é hora de reunir e analisar todos os dados que devem conter em seu orçamento empresarial. Essa é uma fase muito importante, visto que quanto mais completo for o seu orçamento, maiores serão as chances de você obter bons resultados no período. Por isso, anote os pontos essenciais:
despesas;
receitas;
investimentos;
empréstimos;
fluxo de caixa projetado;
ativo fixo;
custos da produção;
5. Liste todos os seus custos fixos e variáveis
Essa etapa está intimamente ligada à anterior e consiste em anotar suas despesas fixas e variáveis. É importante salientar a importância do empreendedor conhecer essas despesas com exatidão, pois podem indicar problemas e pontos a serem repensados.
Para ajudá-lo com essa tarefa, separamos os principais custos fixos e variáveis de um negócio. Acompanhe.
Custos fixos:
aluguel do ponto comercial;
salários dos funcionários;
custos com telefone e internet;
tributos federais, estaduais e municipais;
gastos com hospedagem de site;
serviços de contabilidade;
seguros.
Custos variáveis:
aquisição de matéria-prima;
consumo de água, gás e energia elétrica;
gastos com impressão e papelaria;
contratação de freelancers;
gastos com marketing e publicidade;
custos com transporte;
reformas no ponto comercial;
participação em eventos para empreendedores.
6. Faça uma projeção para o período
O penúltimo passo para o sucesso de seu orçamento é a montagem de uma projeção para o período. Ou seja, com base em todos os dados e informações que você reuniu ao longo desse processo, será necessário montar uma projeção empresarial.
Nesse documento, é importante que você faça uma estimativa de receitas e despesas, a provisão do capital de giro, os gastos com compras de equipamentos e ferramentas e a projeção do crescimento empresarial.
Procure montar um calendário com as etapas que você pretende cumprir ao longo do ano. Isso o ajudará a cumprir com o cronograma e evita que seus gastos extrapolem o limite.
7. Acompanhe os resultados
É preciso deixar claro que não basta seguir todos esses passos. É fundamental acompanhar o cumprimento do orçamento ao longo do ano.
O monitoramento é uma fase imprescindível para o sucesso de seu negócio, pois ajuda a identificar falhas antes que o problema se torne maior e o leve à falência.
Trata-se, portanto, de uma medida preventiva. Além disso, essa estratégia permite que você identifique oportunidades de maneira mais rápida, o que favorece a sua competitividade.
Quais as melhores ferramentas para acompanhar seu orçamento empresarial?
Conforme dito, o monitoramento do orçamento é tão importante quanto a sua correta estruturação. Isso quer dizer que você precisa adotar métodos eficientes para acompanhar e avaliar se o seu planejamento está sendo cumprido.
Para isso, nada melhor do que contar com o auxílio da tecnologia! Existem várias ferramentas interessantes, que simplificam essa tarefa e contribuem para um controle mais efetivo.
Assim, uma dica é utilizar um software de gestão ou uma planilha de orçamento empresarial. Os sistemas de gestão são ferramentas completas, mas exigem um investimento inicial mais alto. Por isso, caso ainda não queira investir nisso, você poderá ter o auxílio das planilhas, baixando um modelo pronto ou criando a sua.
Uma boa planilha de orçamento empresarial precisa conter alguns campos essenciais ou, caso contrário, não será muito útil aos seus objetivos.
Caso resolva fazer o seu próprio modelo, nossa sugestão é que adote uma anual, porém dividida em meses. Divida essa planilha em entradas e saídas, liste todos os itens que estão relacionados e, claro, não deixe de criar uma célula para inserir o saldo de cada um.
Uma dica interessante é utilizar cores para classificar os valores. Assim, as entradas podem ser sinalizadas em verde e as saídas em vermelho. Isso facilita a visualização e interpretação da planilha.
https://blog.contaazul.com/saiba-quais-sao-os-itens-indispensaveis-no-orcamento-empresarial Acesso em 04/09/19
Fonte: Suno Research em https://www.sunoresearch.com.br/artigos/orcamento-ajustado/
https://blog.egestor.com.br/orcamento-colaborativo-saiba-as-vantanges/
http://p1p.com.br/conceitos-basicos-de-orcamento/
https://blog.bcntreinamentos.com.br/voce-sabe-o-que-e-orcamento-base-zero-obz/
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/balancopatrimonial.htm
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/demonstracaodoresultado.htm
https://www.treasy.com.br/blog/como-realizar-a-previsao-de-vendas-e-projecao-de-faturamento-de-sua-empresa/
https://rockcontent.com/blog/orcamento-empresarial/
https://www.treasy.com.br/blog/orcamento-empresarial/
https://www.dicionariofinanceiro.com/dfc/