Atividade Impostos cumualtivos e não cumulativos

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UNIVERSIDADE FEDERAL DO TOCANTINS Curso de Ciências Contábeis
Disciplina: Contabilidade Tributária
Prof. Msc. Daniel Félix
Período: 4º
Aluno (a): Letícia Alves Ferreira
ATIVIDADE
1. A empresa kw1 adquiriu produtos para utilização na industrialização com preço de R$ 100.000,00 à prazo, sendo que houve incidência de 10% de IPI, ICMS de 18%, PIS de 1,65% e COFINS de 7,6%.
Com base nos dados faça a contabilização:
a) Contabilização de mercadorias em estoque considerando os valores a recuperar de Icms, Pis, Cofins, IPI. Lembrando que a contabilização evidenciará a não cumulatividade das operações e o IPI é um imposto calculado por “fora”. Considere ainda que o IPI não integra a base de cálculo de ICMS. E que o PIS e COFINS são calculados não integrando a base de cálculo do IPI e ICMS.
Resolução: 
Cálculo do Imposto:
IPI (10%) = 10.000
ICMs(18%) = 18.000
PIs (1,65%) = 1.650
COFINs ( 7,6%) = 7.600
Contabilização:
D – Estoque – 72.750
D- ICMS a Recuperar – 18.000
D- PIS a Recuperar – 1.650
D- COfins a Recuperar – 7.600
C – Fornecedor – 100.000
2. Suponha a aquisição de Adubo fertilizante para aplicação em florestas de eucalipto (Indústria de Gusa) pelo preço de R$ 50.000,00 com IPI 10% e ICMS no percentual de 12%. Sabendo que a empresa é contribuinte do Imposto sobre produtos industrializados e também do ICMS, realize as contabilizações de estoque e impostos a recuperar que configuram as contas do ativo da entidade.
Resolução: 
Cálculo do Imposto:
IPI: 50.000x 10% = 5.000
ICMS: 50.000 x 12% = 6.000
Contabilização:
D – Estoque – 44.000
D – ICMs a recuperar – 6.000
D – IPI a recuperar – 5.000
C – Fornecedor – 55.000
 3. Empresa XRK adquire uma máquina para uso na produção, sendo que foi adquirido diretamente o fabricante, à prazo pelo preço de R$ 100.000,00 com IPI de 10% ICMS 18%, PIS de 1,65% e COFINS de 7,6%. Com base nas informações faça a contabilização dos eventos.
Resolução: 
IPI (100.000 x 10%) 10.000,00 
Preço do Ativo Imobilizado 100.000,00 
ICMS (110.000,00 x 0,18) 19.800,00 
PIS (110.000,00 X 1,65%) 1.815,00 
COFINS (110.000 X 7,6%) 8.360,00 
Valor da NF (100.000,00 + IPI 10.000,00) = 110.000,00 
IPI não é recuperável
Contabilização:
D-Imobilizado 80.025 
D- ICMS a recuperar 19.800 
D- PIS a recuperar 1.815 
D- COFINS a recuperar 8.360 
 C- Fornecedor 110.000
4. Suponha que empresa “A” adquire um bem para o seu ativo imobilizado (máquina) utilizada na produção de bens. O bem foi adquirido do Estado de Goiás pelo preço de R$ 1.000.000,00. Na saída do bem do estabelecimento de origem houve incidência de 12% no valor de R$ 120.000,00 e no estado do Tocantins a alíquota interna é 18%. Sendo assim calcule o que se pede:
i. O valor do diferencial de alíquota. 
R: O valor do diferencial é 6%.
ii. Realize a contabilização da aquisição da máquina e apropriação de impostos e DIFAL apurado pela diferença de alíquota entre estados.
R: 
D- Máquinas e equipamentos R$ 787.500 
D- ICMS (1.000.000 x 12%) R$ 120.000 
D- PIS a recuperar (1,65% x 1.000.000) R$ 16.500 
D- COFINS a recuperar (7,6% X 1.000.000) R$ 76.000 
C- Fornecedor R$ 1.000.000
Contabilização do DIFAL pelo custo de aquisição: 
D- Máquinas e equipamentos (Ativo Imob –DIFAL) R$ 60.000 
C- ICMS a recolher (DIFAL) R$60.000 
Apropriação Mensal do valor a recuperar na DEPRECIAÇÃO 
Valor do ATIVO IMOB = R$ 7.058 (787.000 + 60.000=847.000/10 anos = 84.700/12)
Sobre o valor da depreciação mensal ocorre a contabilização da proporção de PIS (1,65%) E COFINS (7,60%) 
I. PIS (7.058 X 1,65%) = 116,46 
II. COFINS (7.058 X 7,60%) = 536,41 
D- Despesa com depreciação Máquinas e equip. R$ 6.405,13 
D- PIS a recuperar s/ máquina e equip. R$ 116,46 
D- COFINS a recuperar s/ máquina e equip. R$ 536,41 
C- Depreciação Acumulada R$ 7.058 Histórico: apropriação de depreciação acumulada ref. Equipamento c/ prazo 10 anos. Parcela 1/48 avos PIS/COFINS.
5. Considerando que uma empresa prestadora de serviços, que é tributada pelo regime de lucro real na qual está enquadrada no regime não cumulativo para fins de tributação de PIS/COFINS/CSLL, emitiu nota fiscal de serviços no valor de R$ 10.000,00 e obteve uma retenção de Impostos no montante de R$ 465,00. Sabendo que a retenção foi na proporção de 4,65% em relação ao valor dos serviços, a relação das alíquotas referente à retenção tem a sua composição formada pelas alíquotas sujeitas à retenção:
a) PIS 1,65%, COFINS 3%.
b) 1% de CSLL, 0,65% de PIS e 3% de COFINS.
c) 0,5% de CSLL, 0,5% de IR, 0,65%m de PIS e 3% de COFINS.
d) 1,5% de IR e 3% de CSLL.
e) 1,5% de CSLL, 1,5% de IR, 0,65% de PIS e 1% de COFINS.
6. Considerando que em 15/08/2017, a empresa XML adquiriu mercadorias para revenda no valor de R$ 156.000,00 para pagamento em 31/08/2017. Sabe-se ainda que a tributação de ICMS sobre a nota fiscal é no percentual de 17% destacado na NFe no valor de R$ 26.520,00 considerado como ICMS a recuperar. É sabido ainda que a e empresa adota o regime de tributação cumulative para tributação de PIS/COFINS e que as alíquotas nesse regimes são de 0,65% (PIS) e 3% (COFINS).
Considerando as informações prestadas assinale o lançamento contábil correto:
a) Débito: Mercadorias para revenda-Estoque 129.480,00 e Crédito: ICMS a recuperar: 26.520,00; Crédito: Fornecedores Nacionais: 156.000,00. b) Débito: mercadoria para revenda- Estoque: 150.306,00 Débito: PIS a recuperar: 1.014,00; Débito: Cofins a recuperar 4.680,00; Crédito Fornecedores Nacionais: 156.000,00.
c) Débito: Mercadorias para revenda – Estoque 128.466,00; Débito: PIS a recuperar 1.014,00; Débito: COFINS a recuperar: 26.520,00; Crédito: Fornecedores nacionais: 156.000,00.
d) Débito: Mercadorias para revenda – Estoque 123.786,00; Débito: PIS a recuperar 1.014,00; Débito: COFINS a recuperar 4.680,00; Débito: ICMS a recuperar 26.520,00; Crédito: Fornecedores Nacionais 156.000,00.
e) nda.