EXAME CONTABILIDADE TRIBUTARIA

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	A empresa Soeste Comércio Ltda. realizou as seguintes operações em um determinado mês: aquisição de matéria-prima no valor de R$ 8.000,00, com IPI destacado de R$ 800,00, e revenda de produtos industrializados pelo valor de R$ 19.000,00, com destaque de IPI de 12%. Ao final do mês, pode-se afirmar que o IPI apurado referente a essas operações é:
		Resposta Selecionada:
	a. 
IPI a pagar no valor de R$ 1.480,00.
	Respostas:
	a. 
IPI a pagar no valor de R$ 1.480,00.
	
	b. 
IPI a pagar no valor de R8 2.280,00.
	
	c. 
IPI a recuperar no valor de R$ 2.280,00.
	
	d. 
IPI a recuperar no valor de R$ 1.480,00.
	
	e. 
IPI a pagar no valor de R$ 800,00.
	Feedback da resposta:
	Resposta: A
Comentário: a empresa apurou um crédito de IPI no valor de R$ 800,00 na compra da matéria-prima e um débito de R$ 2.280,00 (12% sobre R$ 19.000,00) na venda de produtos industrializados, portanto
IPI a pagar                           R$ 2.280,00
IPI a recuperar                     R$ 800,00
Saldo de IPI a pagar           R$ 1.480,00
· Pergunta 2
1 em 1 pontos
	
	
	
	A empresa ALX Ltda. efetuou uma venda para consumidor final nas seguintes condições:
Valor da mercadoria R$ 6.420,00; IPI de 5% R$ 321,00 = valor total da nota fiscal R$ 6.741,00. Sabendo-se que o ICMS incidente na operação é de 18%, o valor do ICMS a ser destacado na nota fiscal é:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	d. 
R$ 1.213,38.
	Respostas:
	a. 
R$ 1.097,82.
	
	b. 
R$ 1.155,60.
	
	c. 
R$ 1.321,00.
	
	d. 
R$ 1.213,38.
	
	e. 
R$ 1.312,38.
	Feedback da resposta:
	Resposta: D
Comentário: quando se tratar de venda ao consumidor final, o valor do IPI irá integrar a base de cálculo do ICMS, pois somente nas operações de saída de mercadorias efetuadas por contribuintes do IPI, o valor desse imposto não integrará a base de cálculo do ICMS.
Valor da mercadoria           R$ 6.420,00
IPI (5%)                                 R$   321,00
Total da nota fiscal             R$ 6.741,00
Valor do ICMS destacado na nota fiscal: R$ 1.213,38
(R$ 6.741,00 x 18%)
	
	
	
· Pergunta 3
1 em 1 pontos
	
	
	
	O ISS tem como fato gerador a prestação de serviços constantes na lista anexa à Lei Complementar n. 116/2003. De acordo com a referida lei, o ISS incide sobre:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	e. 
Prestação de serviços de Contabilidade, inclusive serviços técnicos e auxiliares.
	Respostas:
	a. 
As exportações de serviços para o exterior do país.
	
	b. 
A prestação de serviços em relação de emprego, de diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal.
	
	c. 
O valor intermediado no mercado de títulos e valores mobiliários.
	
	d. 
A prestação de serviços dos trabalhadores avulsos.
	
	e. 
Prestação de serviços de Contabilidade, inclusive serviços técnicos e auxiliares.
	Feedback da resposta:
	Resposta: E
Comentário: Prestação de Serviços de Contabilidade, inclusive técnicos e auxiliares, de acordo com a lista anexa à LC n. 116/2003, item 17.19. A não incidência consta na LC n. 116/200, item 2.
	
	
	
· Pergunta 4
1 em 1 pontos
	
	
	
	A Comercial de Tapetes Aladim Ltda. adquiriu mercadorias, a prazo, para o seu estoque no valor total de R$ 119.520,00 com o ICMS incluso de 18%. A empresa está sujeita ao regime tributário pelo lucro real, portanto, recolhe PIS e Cofins pelo regime Não Cumulativo. Nessa operação, os valores de PIS e Cofins equivalem, respectivamente, a:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	c. 
R$ 1.617,11 e R$ 7.448,49.
	Respostas:
	a. 
R$ 513,60 e R$ 1.645,79.
	
	b. 
R$ 637,04 e R$ 2.940,19.
	
	c. 
R$ 1.617,11 e R$ 7.448,49.
	
	d. 
R$ 1.972,08 e R$ 9.143,28.
	
	e. 
R$ 776,88 e R$ 3.585,60.
	Feedback da resposta:
	Resposta: C
Comentário: segue a composição dos cálculos, considerando-se a alíquota do PIS de 1,65% por se tratar do Regime de Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada pelo lucro real. Para apurar da base de cálculo do PIS, com alíquota de 1,65%, deve-se excluir o valor do ICMS:
R$ 119.520,00
      X 0,18
R$ 21.513,60 Valor do ICMS
 
R$ 119.520,00 – R$ 21.513,60 = R$ 98.006,40 X 0,0165 = R$ 1.617,11
 
Segue a composição dos cálculos, considerando a alíquota da Cofins de 7,6% por se tratar do Regime de Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada pelo lucro real.
 
Para apurar da base de cálculo da Cofins, deve-se excluir o valor do ICMS:
R$ 119.520,00
      X 0,18
R$ 21.513,60 Valor do ICMS
 
R$ 119.520,00 – R$ 21.513,60 = R$ 98.006,40 X 0,076 = R$ 7.448,49
 
Regime de Incidência Não Cumulativo
Nesse regime, é permitido o aproveitamento de créditos apurados com base nos custos, nas despesas e nos encargos da pessoa jurídica. Nesse regime, as alíquotas da contribuição para o PIS/PASEP e para a Cofins são, respectivamente, de 1,65% e 7,6%.
	
	
	
· Pergunta 5
1 em 1 pontos
	
	
	
	A Comercial de Tapetes Aladim Ltda. adquiriu mercadorias a prazo para o seu estoque no valor total de R$ 119.520,00 com o ICMS incluso de 18%. A empresa está sujeita ao regime tributário pelo lucro real, portanto, recolhe PIS e Cofins pelo regime Não Cumulativo. Considerando-se que as vendas também foram a prazo, no valor de R$ 225.725,00 com ICMS incluso de 18%, o saldo do PIS é:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	d. 
PIS a Pagar de R$ 1.436,95.
	Respostas:
	a. 
PIS a Recuperar de R$ 1.617,11.
	
	b. 
PIS a Pagar de R$ 3.054,06.
	
	c. 
PIS a Recuperar de R$ 670,40.
	
	d. 
PIS a Pagar de R$ 1.436,95.
	
	e. 
PIS a Recuperar de R$ 1.467,21.
	Feedback da resposta:
	Resposta. D
Comentário: segue a composição dos cálculos do PIS e da Cofins sobre as compras de mercadorias: considerando a alíquota do PIS de 1,65% por se tratar do Regime de Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada pelo Lucro Real.
Para apurar a Base de Cálculo do PIS, deve-se excluir o valor do ICMS:
R$ 119.520,00
     X 0,18
R$ 21.513.60 → Valor do ICMS
R$ 119.520,00 – R$ 21.513,60 = R$ 98.006,40 X 0,0165 = R$ 1.617,11
 
Segue a composição dos cálculos, considerando a alíquota da Cofins de 7,6% por se tratar do Regime de Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada pelo Lucro Real.
 
Para apurar a Base de Cálculo da Cofins, deve-se excluir o valor do ICMS:
R$ 119.520,00
     X 0,18
R$ 21.513.60 → Valor do ICMS
 
R$ 119.520,00 – R$ 21.513,60 = R$ 98.006,40 X 0,076 = R$ 7.448,49
 
Segue a composição dos cálculos de PIS e Cofins sobre as vendas de mercadorias: considerando a alíquota do PIS de 1,65% por se tratar do Regime de Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada pelo Lucro Real.
 
Para apurar a Base de Cálculo do PIS, deve-se excluir o valor do ICMS:
R$ 225.725,00
     X 0,18
R$ 40.630,50 → Valor do ICMS
 
R$ 225.725,00 – R$ 40.630,50 = R$ 185.094,50 X 0,0165 = R$ 3.054,06
 
Segue a composição dos cálculos, considerando-se a alíquota da Cofins de 7,6% por se tratar do Regime de Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada pelo Lucro Real.
 
Para apurar a Base de Cálculo da Cofins, deve-se excluir o valor do ICMS:
R$ 225.725,00
     X 0,18
R$ 40.630,50 → Valor do ICMS
 
R$ 225.725,00 – R$ 40.630,50 = R$ 185.094,50 X 0,076 = R$ 14.067,18
	
	
	
· Pergunta 6
1 em 1 pontos
	
	
	
	A Comercial de Tapetes Aladim Ltda. adquiriu mercadorias a prazo para o seu estoque no valor total de R$ 119.520,00 com o ICMS incluso de 18%. A empresa está sujeita ao regime tributário pelo lucro real, portanto, recolhe PIS e Cofins pelo regime Não Cumulativo. O lançamento contábil para registrar a operação é:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	a. 
D = Mercadorias                        R$ 88.940,80
D = ICMS a Recuperar               R$ 21.513,60                      
D = PIS a Recuperar                   R$ 1.617,11
D = Cofins a Recuperar              R$ 7.448,49
C = Fornecedores                       R$ 119.520,00
	Respostas:
	a. 
D = Mercadorias                        R$ 88.940,80
D = ICMS a Recuperar               R$ 21.513,60                      
D = PIS a Recuperar                   R$ 1.617,11
D = Cofins a Recuperar              R$ 7.448,49
C = FornecedoresR$ 119.520,00
	
	b. 
D = Mercadorias                        R$ 93.643,92
D = ICMS a Recuperar               R$ 21.513,60
D = PIS a Recuperar                   R$ 776,88
D = Cofins a Recuperar             R$ 3.585,60
C = Fornecedores                       R$ 119.520,00
	
	c. 
D = Mercadorias                        R$ 94.429,17
D = ICMS a Recuperar               R$ 21.513,60
D = PIS a Recuperar                   R$ 637,04
C = Cofins a Recuperar             R$ 2.940,19
C = Fornecedores                      R$ 119.520,00
	
	d. 
D = Mercadorias                        R$ 95.847,01
D = ICMS a Recuperar               R$ 21.513,60
D = PIS a Recuperar                   R$ 513,60
C = Cofins a Recuperar             R$ 1.645,79
C = Fornecedores                       R$ 119.520,00
 
	
	e. 
D = Mercadorias                         R$ 86.891,04
D = ICMS a Recuperar                R$ 21.513,60
D = PIS a Recuperar                   R$ 1.972,08
C = Cofins a Recuperar              R$ 9.143,28
C = Fornecedores                       R$ 119.520,00
 
	Feedback da resposta:
	Resposta: A
Comentário: segue a composição dos cálculos, considerando a alíquota do PIS de 1,65% por se tratar do Regime de Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada pelo Lucro Real. Para apurar a Base de Cálculo do PIS, com alíquota de 1,65%, deve-se excluir o valor do ICMS:
R$ 119.520,00
       X 0,18
R$ 21.513.60  Valor do ICMS
R$ 119.520,00 – R$ 21.513,60 = R$ 98.006,40 X 0,0165 = R$ 1.617,11
Segue a composição dos cálculos, considerando a alíquota da Cofins de 7,6% por se tratar do Regime de Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada pelo Lucro Real.
Para apurar a Base de Cálculo da Cofins, deve-se excluir o valor do ICMS:
R$ 119.520,00
      X 0,18
R$ 21.513.60  Valor do ICMS
R$ 119.520,00 – R$ 21.513,60 = R$ 98.006,40 X 0,076 = R$ 7.448,49
Valor do Estoque de Mercadorias: 119.520,00 (-) ICMS 21.513,60 (-) PIS 1.617,11 (-) Cofins 7.448,49 = 88.940,80.
No estoque será registrado o valor das mercadorias (-) os impostos a recuperar.
	
	
	
· Pergunta 7
1 em 1 pontos
	
	
	
	O ICMS é um imposto calculado por dentro. Isso significa que integra sua própria base de cálculo, ou seja, já está embutido no preço de compra ou venda do bem ou serviço. Suponha que uma empresa tenha adquirido uma mercadoria (para revenda) no valor de R$ 1.620,00, com ICMS de 18%, e queira vendê-la com uma margem de lucro de 100% sobre o custo. Sabendo-se que a alíquota do ICMS para venda é 12%, qual será o valor da venda?
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	d. 
R$ 3.019,20.
	Respostas:
	a. 
R$ 3.240,00.
	
	b. 
R$ 2.656,80.
	
	c. 
R$ 3.477,07.
	
	d. 
R$ 3.019,20.
	
	e. 
R$ 3.681,82.
	Feedback da resposta:
	Resposta: D
Comentário: para resolver a questão, seguem os cálculos
Para cálculo da venda =
Aquisição de mercadoria R$ 1.620,00
ICMS = 18%                        R$ 291,60
Estoque                            R$ 1.328,40
R$ 1.328,40 + 100% = R$ 2.656,80
Para cálculo do ICMS por dentro
2.656,80 =    R$ 3.019,09
0,88
Observação: 0,88 corresponde a 100 – 12 /100.
Valor da mercadoria                       3.019,09 (o exemplo não inclui IPI)
Valor total da NF                             3.019,09
Valor do ICMS (12%)                     362,29
	
	
	
· Pergunta 8
1 em 1 pontos
	
	
	
	A Cia. Sol Nascente, fabricante de malas para viagem, informa que as vendas, a prazo, ocorridas no mês para a loja Rei das Malas Ltda. foram de R$ 452.370,00, sendo o IPI de 15% (não incluso) e o ICMS de 18%. Sabendo que a empresa Cia. Sol Nascente possui ICMS a recuperar no valor de R$ 38.115,78, pode-se afirmar que o ICMS a ser recolhido aos cofres públicos será de:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	d. 
R$ 43.310,82.
	Respostas:
	a. 
R$ 81.426,60.
	
	b. 
R$ 38.115,78.
	
	c. 
R$ 96.640,59.
	
	d. 
R$ 43.310,82.
	
	e. 
R$ 55.524,81.
	Feedback da resposta:
	Resposta. D
Comentário: o ICMS é um imposto não cumulativo, portanto, o ICMS sobre compras deverá ser recuperado. Seguem os cálculos:
Valor do produto                                                     R$ 452.370,00
IPI (15%)                                                                  R$ 67.855,50
Total da nota fiscal                                                 R$ 520.225,50
ICMS (18% x 452.370,00)                                     R$ 81.426,60
Apuração do ICMS
ICMS sobre vendas a pagar                                 R$ 81.426,60                      
(-) ICMS a recuperar                                              R$ 38.115,78
(=) ICMS a ser recolhido                                       R$ 43.310,82          
Obs.: trata-se de venda para comercialização, portanto, o ICMS incide sobre o valor do produto.
	
	
	
· Pergunta 9
1 em 1 pontos
	
	
	
	A empresa Gaya Ltda. é uma empresa exclusivamente industrial. Num determinado período realizou a seguinte operação:
Compra de matéria-prima a prazo para industrialização no valor de R$ 1.000,00 com IPI destacado de 12%.
Assinale a opção correta que representa o lançamento contábil da operação.
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	a. 
Débito de estoques R$ 880,00; débito de IPI a recuperar de R$ 120,00 e crédito de fornecedores de R$ 1.000,00.
	Respostas:
	a. 
Débito de estoques R$ 880,00; débito de IPI a recuperar de R$ 120,00 e crédito de fornecedores de R$ 1.000,00.
	
	b. 
Débito de estoques de R$ 1.000,00; crédito de IPI a pagar de R$ 120,00 e crédito de fornecedores de R$ 880,00.
	
	c. 
Crédito de estoques de R$ 880,00; crédito de IPI a recuperar de R$ 120,00 e débito de fornecedores de R$ 1.000,00.
	
	d. 
Débito de IPI a recuperar de R$ 120,00; crédito de caixa de R$ 1.000,00 e débito de estoques de R$ 880,00.
	
	e. 
Débito de estoque R$ 1.000,00 e crédito de fornecedores de R$ 1.000,00.
	Feedback da resposta:
	Resposta: A
Comentário: o valor da matéria-prima que entrará no estoque é o valor líquido do imposto, nesse caso: R$ 880,00. Como se trata de empresa industrial, o IPI é recuperado no valor de R$ 120,00 (1.000,00 x 12%).
	
	
	
· Pergunta 10
1 em 1 pontos
	
	
	
	A Cia. Serra Azul, uma empresa industrial que fabrica serras para madeira, adquire a prazo, de um fornecedor localizado no mesmo estado, um equipamento que será utilizado no processo de industrialização e contabilizado como ativo imobilizado no valor de R$ 40.000,00. Sobre o valor incidem IPI de 10% e ICMS de 18%. Todas as vendas efetuadas pela Cia. Serra Azul são tributadas e destinadas à comercialização. O valor que deve ser contabilizado como custo do equipamento será:
	
	
	
	
		Resposta Selecionada:
	b. 
R$ 36.080,00.
	Respostas:
	a. 
R$ 36.800,00.
	
	b. 
R$ 36.080,00.
	
	c. 
R$ 44.000,00.
	
	d. 
R$ 40.000,00.
	
	e. 
R$ 32.080,00.
	Feedback da resposta:
	Resposta: B
Comentário: nas compras de bens para o ativo imobilizado, o IPI não pode ser recuperado e o ICMS incide sobre o valor total da nota fiscal e pode ser recuperado à razão de 1/48 ao mês, proporcionalmente às saídas tributadas.
Cálculos:
Valor do equipamento                                           R$ 40.00,00
IPI (10%)                                                                  R$ 4.000,00
Total da nota fiscal                                                 R$ 44.000,00
ICMS (18% x 44.000,00)                                       R$ 7.920,00
Na contabilização da compra, o custo do equipamento deve ser obtido pelo valor total da nota (-) os impostos recuperáveis, no caso o ICMS.
Valor contabilizado como custo: 44.000,00 (-) 7.920,00 = 36.080,00