Planejamento Tributário: Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real

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Planejamento Tributário
Simples Nacional
Lucro Presumido
Lucro Real
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O planejamento tributário é a atividade preventiva que estuda a priori os atos e negócios jurídicos que o agente econômico (empresa, instituição financeira, cooperativa, associação etc.) pretende realizar.
Sua finalidade é obter a maior economia fiscal possível, reduzindo a carga tributária para o valor realmente exigido por lei.
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Devem-se pesquisar, antes de cada operação, suas conseqüências econômicas e jurídicas, porque uma vez concretizadas, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes seus efeitos (art. 116 do CTN), surgindo a obrigação tributária.
Portanto, devem-se estudar e identificar todas as alternativas legais aplicáveis ao caso ou a existência de lacunas (“brechas”) na lei, que possibilitem realizar a operação pretendida, da forma menos onerosa possível para o contribuinte, sem contrariar a lei.
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 Considerações Fundamentais:
1º) Não há um planejamento universal; cada situação concreta demanda exame dos detalhes somente a ela peculiares; 
2º) Não é possível planejar sem conhecer as peculiaridades de cada caso concreto porque um dado planejamento pode funcionar numa circunstância e não noutra; 
3º) Não há planejamento que deva ser descartado assim como não o há que deva ser acolhido sem antes medidos os seus efeitos, o que pressupõe a elaboração de cálculos e apuração quantitativa desses efeitos em cada variável apresentada a fim de se permitir optar por aquela capaz de exibir melhor resultado; 
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Requisitos principais:
Conhecimento da empresa objeto
Recursos disponíveis
Vontade do administrador
Domínio da legislação de regência
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Objetivos:
Evitar a incidência do fato gerador do tributo
Reduzir o montante do tributo, sua alíquota ou reduzir a base de cálculo do tributo 
Adiar o seu pagamento, sem a ocorrência da multa. (transferir faturamento)
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Na visão dos especialistas:
“no planejamento tributário três indagações devem ser respondidas afirmativamente:
 a) o ato ou omissão é anterior ao fato gerador? 
b) o ato ou omissão é legal, isto é, não viola dispositivo de lei e produz efeitos? 
c) o ato ou omissão é real, isto é, não simulado? 
Respondidas afirmativamente, é certo de que se está diante de uma planificação tributária.”
(Ricardo Mariz de Oliveira)
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Elisão Fiscal x Evasão Fiscal:
Elisão: antes da ocorrência do fato gerador / lícita
Evasão: depois da ocorrência do fato gerador / ilícita (sonegação)
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Elisão Fiscal: 
é um conjunto de atos adotados pelo contribuinte, autorizados (incentivos fiscais) ou não proibidos pela lei (ISS em outro Município), visando uma menor carga fiscal, mesmo quando este comportamento reduza a arrecadação.
Evasão Fiscal:
falta de emissão de nota fiscal;
nota fiscal “calçada”;
lançamentos contábeis de despesas inexistentes;
Simulação de operações.
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Regimes Tributários
Simples Nacional: receita bruta até 3.600.000,00 (*vedações expressas)
Lucro Presumido: receita total no ano calendário anterior: até 48.000.000,00 (não obrigada ao lucro real)
Lucro Real: Obrigatório ou não
Lucro Arbitrado.
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Obrigado
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