Gerenciamento e planejamento tributário - PROVSA VIRTUAL

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1)
“Assim, considerando que a Receita Federal integra a equipe de investigações da Operação Lava Jato desde o início por conta do elevado conhecimento técnico dos auditores e analistas, é certo que seus agentes tomaram conhecimento de muitos fatos geradores de tributo e, por dever de ofício, efetuaram o lançamento de bilhões em créditos tributários. Aí ficou claro que não foram cometidos apenas crimes de lavagem de dinheiro e corrupção, mas também havia sido omitida receita dos órgãos de fiscalização tributária, configurando os crimes contra a ordem tributária previstos na Lei n. 8.137/90.”
Disponível em: . Acesso em: 25 set. 2017 (adaptado).
Considerando o disposto na legislação vigente, a Receita Federal, no momento da lavratura de infração, por detectar que o contribuinte cometeu intencionalmente uma irregularidade fiscal, deve tomar algumas providências. Nesse sentido, considere as seguintes afirmativas em relação a essas providências a serem tomadas pela Receita Federal:
I – Uma vez identificado o dolo (intenção) do contribuinte em cometer fraude ou sonegação fiscal, deve aplicar multa pecuniária agravada, sendo esta o dobro da multa normal.
II – Se o contribuinte pagar no prazo os débitos tributários e acessórios apurados no auto de infração, extingue-se a punibilidade para fins penais.
III – Caso o contribuinte autuado apresente defesa para o auto de infração, deve ser feita a representação fiscal para fins penais ao Ministério Público.
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
· I, somente.
· I e III.
· I e II.
checkCORRETO
· II e III.
· II, somente.
Resolução comentada: 
A representação fiscal para fins penais somente pode ser feita após a decisão final da matéria tributária na esfera administrativa. Caso o contribuinte autuado apresente defesa para o auto de infração, esse requisito ainda não terá sido cumprido.
Código da questão: 36636
2)
A manutenção de obrigações já pagas como saldo devedor na contabilidade configura um passivo fictício.
Sobre passivo fictício, a fiscalização presume ter havido omissão de receitas, pois:
Alternativas:
· a contrapartida do passivo fictício foi uma despesa também fictícia, que não poderia ter sido deduzida para fins de apuração do lucro real;
· significa que a empresa não tinha recursos em caixa suficientes para quitar a obrigação.
· se a obrigação já foi paga, mas o pagamento não foi contabilizado, se deduz que a origem dos recursos utilizados no pagamento também não pôde ser contabilizada porque se deixou de emitir a nota fiscal que era exigida;
checkCORRETO
· o saldo devedor passivo não pode superar o saldo do ativo na contabilidade;
· se o passivo é inexistente, deve ter havido diferença no levantamento quantitativo dos estoques;
Resolução comentada: 
Quando se tem um passivo fictício na contabilidade, a fiscalização presume que houve omissão de receitas porque o recurso financeiro existiu para liquidar o saldo devedor do passivo, mas não se contabilizou o pagamento porque a origem dos recursos também não pôde ser contabilizada por falta de emissão de nota fiscal (omissão de receitas). Caso se contabilizasse o pagamento, o saldo de caixa ficaria credor, situação que também implica na presunção de omissão de receitas.
Código da questão: 36687
3)
Diversas empresas estão obrigadas ao regime do Lucro Real, por excederem o limite de receita bruta permitido no regime do Lucro Presumido, por exemplo, mas se sua escrituração contábil não cumprir determinados requisitos previstos em Lei, estão sujeitas às regras do Lucro Arbitrado, inclusive mediante o autoarbitramento do lucro pelo próprio contribuinte.
Nesse sentido, considere as seguintes afirmativas:
I – Caso o contribuinte faça o autoarbitramento do lucro em um exercício, fica impedido de fazê-lo novamente no exercício seguinte.
II – Se a empresa estiver impedida de adotar o regime do Lucro Presumido, pode, excepcionalmente, fazer um planejamento tributário para adotar o Lucro Arbitrado, pois este último se trata de um regime com regras semelhantes ao primeiro, com um acréscimo de 20% no percentual de presunção de lucro para fins de tributação do IRPJ.
III – A falta de manutenção de escrituração contábil regular implica em descumprimento ao disposto no Código Civil, portanto a empresa pode ter outros problemas fora da esfera exclusivamente tributária.
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
· III, somente.
· I e III.
· II e III.
checkCORRETO
· I e II.
· I, somente.
Resolução comentada: 
De fato a empresa pode autoarbitrar o lucro, como forma excepcional. Embora a Receita Federal já tenha se manifestado no sentido de que o autoarbitramento não deva ser utilizado como praxe pelo contribuinte, não há a fixação de critério temporal para definir o que é “excepcional”. Assim, o autoarbitramento em um exercício não impede, apenas por si mesmo, o mesmo autoarbitramento em exercício seguinte.
Código da questão: 36644
4)
“A 2ª Turma do Tribunal Regional Federal (TRF) da 4ª Região negou recurso de um contribuinte do Rio Grande do Sul. Ele remeteu a declaração de Imposto de Renda zerada por dois anos seguidos e terá que pagar R$ 320 mil à Fazenda Nacional. O autor, que administra um escritório de contabilidade, ajuizou ação na Justiça Federal de Porto Alegre após ser notificado do _______ do imposto relativo aos anos de 2009 e 2010 pela Receita Federal”.
Disponível em: . Acesso em: 22 out. 2017 (adaptado).
Considerando o trecho de reportagem acima, marque a alternativa a seguir que melhor completa a lacuna.
Alternativas:
· lançamento por declaração;
· lançamento por homologação;
· pagamento a maior;
· pagamento incorreto.
· lançamento de ofício;
checkCORRETO
Resolução comentada: 
O Imposto de Renda é um tributo em que o lançamento ocorre por declaração. Como o contribuinte entrou a declaração do Imposto de Renda zerada, como informa a reportagem, cabe à Fazenda Nacional realizar o lançamento de ofício dentro do prazo de 5 anos, para constituir o débito tributário.
Código da questão: 36689
5)
“O subsecretário [de fiscalização da Receita Federal] disse [em 2009] que essa medida [a criação do Regime Especial de Fiscalização] é importante para aumentar _______. Segundo ele, o que garante a arrecadação é a certeza de _______, (...). Ele fez uma comparação inusitada do sistema de fiscalização com uma caixa d'água de um prédio. ‘Tem que entrar água (na caixa d'água), mas uma maior pressão ajuda a entrar mais água’, afirmando que, no caso da fiscalização, a pressão funciona como na caixa d'água.
Disponível em: . Acesso em: 10 out. 2017 (adaptado).
A respeito da afirmação acima, marque a alternativa a seguir que melhor completa as
Alternativas:
· “a percepção de risco do contribuinte”; “punição do infrator”;
checkCORRETO
· “aumentar a quantidade de agentes fiscais em campo”; “receber uma visita de um fiscal federal na empresa”.
· “a punição do infrator”; “que a Receita Federal está fiscalizando todos os grandes devedores”;
· “a arrecadação de tributos federais”; “que a Receita Federal está cobrando todos os contribuintes”;
· “o volume de autos de infração”; “receber um auto de infração”;
Resolução comentada: 
A fiscalização não consegue acompanhar o universo de 100% dos contribuintes, nem tão pouco 100% das informações dos contribuintes, assim, a criação de formas especiais de fiscalização objetiva aumentar a percepção de risco nos contribuintes em geral de receber uma punição fiscal em caso de cometer alguma irregularidade, aumentando o cumprimento espontâneo das obrigações tributárias.
Código da questão: 36678
6)
A Medida Provisória (MP) nº 766, de 4 de janeiro de 2017, instituiu o Programade Regularização Tributária (PRT), permitindo o parcelamento incentivado de débitos tributários federais que aderissem ao Programa de Regularização. Após o prazo de adesão ao PRT, a MP teve sua vigência encerrada, devido a sua não conversão em Lei pelo Congresso Nacional, o qual, por outro lado, não editou Decreto Legislativo em relação à MP.
Considere as seguintes afirmações e marque a alternativa correta a respeito das mesmas:
Os contribuintes que aderiram ao PRT não tiveram sua adesão cancelada PORQUE a MP não foi convertida em Lei pelo Congresso Nacional.
Alternativas:
· As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
checkCORRETO
· As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.
· As duas afirmações são falsas.
· A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
Resolução comentada: 
Ambas as afirmações são verdadeiras, mas o não cancelamento das adesões ao PRT se deve a não ter sido editado Decreto Legislativo pelo Congresso Nacional acerca da MP, e não ao fato de a mesma não ter sido objeto de convertida em Lei.
Código da questão: 36697
7)
“Os três regimes tributários do Brasil, de lucro real, lucro presumido e o Simples, têm um tipo de ganho para cada espécie de empresa. Por isso, a escolha nem sempre é fácil.
Márcio Iavelberg, sócio da consultoria Blue Numbers, destaca que até o Simples, que unifica e facilita o pagamento de impostos, pode não ser o modelo ideal para as pequenas e médias empresas”.
Disponível em: . Acesso em: 2 out. 2017 (adaptado).
Dentre as alternativas a seguir, marque aquela que apresenta uma variável a ser considerada nos planejamentos tributários que pode justificar a visão de Márcio Iavelberg:
Alternativas:
· Limite de receita bruta anual previsto para os regimes mais simplificados.
· Custo com burocracia no cumprimento de obrigações fiscais nos regimes mais complexos, tal como o do Lucro Real.
· Risco de arbitramento do lucro pela fiscalização, em caso de não haver contabilidade confiável.
· Margem de lucratividade da empresa.
checkCORRETO
· Maior risco de fiscalização no regime do Lucro Real.
Resolução comentada: 
É a margem de lucratividade que, caso seja baixa, pode justificar a escolha do regime do Lucro Real, que irá tributar o lucro efetivo, ainda que o regime do Simples Nacional seja permitido para a empresa.
Código da questão: 36645
8)
“Nos Estados Unidos o Fisco local teve que estabelecer nova regra para evitar que a fusão da Pfizer com a Allergan transferisse a sede social da nova empresa para a Irlanda, onde esta última se aproveita de expressivos benefícios fiscais. E essa conduta redundou na desistência da fusão, tal a magnitude dos efeitos do planejamento fiscal na motivação do negócio.”
Disponível em: . Acesso em: 10 set. 2017 (adaptado).
Além dos responsáveis diretos pela apuração dos tributos na empresa e dos assessores jurídicos e demais especialistas no assunto, internos e externos à organização, os administradores são também responsáveis pelo planejamento tributário, pois:
Alternativas:
· São os responsáveis pela forma como a empresa decide tributar uma determinada operação.
· São os responsáveis por empreender ações que sejam viáveis para a empresa, inclusive no tocante à possibilidade de pagar os tributos incidentes.
checkCORRETO
· São os responsáveis por pagar os tributos calculados pela empresa.
· São os responsáveis por contratar especialistas externos à organização, quando necessário.
· São os responsáveis por contratar o pessoal a quem estará a cargo o planejamento tributário.
Resolução comentada: 
Os administradores também são responsáveis pelo planejamento tributário da empresa, pois as decisões tomadas nas diversas atividades e operações produzem reflexo direto na tributação a ser aplicada. Se tomar uma decisão que não seja viável do ponto de vista tributário, pode-se comprometer a viabilidade de a empresa suportar a carga tributária incidente.
Código da questão: 36625
9)
O administrador de empresa que desconta o INSS do salário do empregado e deixa de recolhê-lo aos cofres públicos está sujeito à punição, especificamente, por crime de:
Alternativas:
· Sonegação fiscal.
· Conluio fiscal.
· Apropriação indébita.
checkCORRETO
· Fraude fiscal.
· Crime contra a ordem tributária.
Resolução comentada: 
Conforme o art. 2º, II da Lei nº 8.137/1990 e art. 168-A do Código Penal brasileiro, configura-se crime de apropriação indébita.
Código da questão: 36639
10)
Sobre Evasão Fiscal é correto afirmar que:
Alternativas:
· Ocorre quando o contribuinte utiliza brechas ou lacunas legais para reduzir o pagamento de imposto.
· É combatida pela chamada norma antielisiva do parágrafo único do art. 116 do Código Tributário Nacional.
· Pode decorrer de planejamento tributário realizado mesmo antes da ocorrência do fato gerador de imposto, quando o contribuinte se utiliza de artifícios para afastar a incidência de tributos.
checkCORRETO
· É admitida pela legislação, como forma lícita de planejamento tributário.
· Somente ocorre quando, tendo já acontecido o fato gerador de tributo, o contribuinte se utiliza de qualquer meio legal para ocultar sua ocorrência, no sentido de evitar o pagamento de imposto.
Resolução comentada: 
A evasão fiscal não é admitida pela legislação e pode se caracterizar ainda para que o contribuinte realize em planejamento tributário antes da ocorrência do fato gerador do tributo, nos casos em que se utilize de artifícios ilegais para dissimular a materialização da incidência correta de tributo.
Código da questão: 36631
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