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1) Variável ou entidade Supermer cado Usina de açúcar Siderúrgi ca Computad ores Fast- food Consultoria Clientes entidade/ próximo variável/ remoto variável/ remoto entidade/ próximo entidade /próximo entidade/próximo Concorrentes entidade/ próximo entidade /remoto entidade /remoto entidade/ próximo entidade /próximo entidade/próximo Comunicação variável/p róxima variável/ próxima variável/ próxima variável/pr óxima entidade /próximo entidade/próximo Sindicato entidade/ remota entidade /próxima entidade /próxima variável/re mota entidade /remota variável/próxima Acionistas entidade/ remota entidade /próxima entidade /próxima entidade/ próxima entidade /remota variável/próxima Governo entidade/ remota entidade /próxima entidade /próxima entidade/ próxima variável/ remota entidade/próxima Comunidades entidade/ próxima entidade /remota entidade /remota variável/pr óxima entidade /próxima entidade/próxima Fornecedores entidade/ próxima entidade /próxima entidade /próxima entidade/ próxima entidade /próxima entidade/remota Tecnologias variável/r emota variável/ próxima variável/ próxima entidade/ próxima variável/ remota variável/próxima Cultura variável/r emota variável/ remota variável/ remota variável/pr óxima variável/ próxima variável/próxima Educação variável/r emota variável/ remota variável/ próxima variável/pr óxima variável/ remota variável/próxima Legislação e Tributos variável/p róxima variável/ próxima variável/ próxima variável/pr óxima variável/ próxima variável/próxima Economia variável/r emota variável/ próxima variável/ próxima entidade/ próxima variável/ remota entidade/próxima Demografia variável/r emota variável/ remota variável/ próxima variável/re mota variável/ remota variável/remota Clima variável/r emota variável/ remota variável/ próxima variável/re mota variável/ remota variável/remota Recursos Naturais variável/r emota variável/ próxima entidade /próxima variável/pr óxima variável/ remota variável/remota Política variável/r emota variável/ remota variável/ próxima variável/pr óxima variável/ remota variável/próxima Sociedade entidade/ próxima variável/ próxima variável/ remota entidade/ próxima entidade /próxima entidade/próxima 2) O que é e objetivos do Planejamento Orçamentário. O Planejamento orçamento é o plano financeiro estratégico de uma empresa ou organização para a gestão, em determinado exercício, com o cálculo das receitas e das despesas, ou seja, com a estimativa das entradas e saídas de recursos ao longo do período. A principal finalidade do plano orçamentário é projetar os resultados das atividades previstas e programadas, bem como verificar em que medida o lucro ou o prejuízo, se comparados aos objetivos de rentabilidade fixados como meta, foram atingidos. 3) Limitações do Planejamento Orçamentário. Entre as limitações encontradas, está o fato de que os dados contidos nos orçamentos não passam de estimativas, estando assim sujeito a erros maiores ou menores, segundo a sofisticação do processo e a incerteza inerente ao ramo da empresa. Portanto, não pode ser usado com a mesma intensidade e complexidade por empresas de todos os tamanhos. Outro aspecto importante é que o uso de um sistema ajusta-se melhor a uma dada filosofia, e a certo estilo de administração, que talvez não sejam aceitáveis em algumas empresas, entre estas empresas aquelas administradas com excesso de autoritarismo, pois o uso dessa técnica sem delegação de autoridade e responsabilidade acabará transformando-se mais em um exercício dispendioso do que em uma forma de administrar racionalmente os recursos. 4) Quais os tipos de orçamento e suas características? 1. Orçamento Estático Objetivo: É focada nos resultados de um único plano, uma única atividade, uma vez que ele é elaborado ele não muda, fica estático, parado, permanece sem alterações desde seu princípio. Esse tipo de orçamento não se ajusta a mudanças. Aplicabilidade: Funções administrativas 2. Orçamento Flexível Origem: Inicialmente na década de 70, na Alemanha por Kilger e Plaut (GPK), englobando dois princípios básicos: controle e cálculo de custo por produto e a diversificação entre custos fixos e variáveis. Objetivo: Serve para auxiliar a empresa a calcular sua capacidade e assim prever seus custos para vários níveis de atividades. O orçamento flexível somente torna-se eficaz quando a empresa consegue calcular o que cada empregado produz o que cada máquina ou computador produz e o que cada metro quadrado a fábrica produz, assim os gestores conseguem se preparar para o inesperado. Aplicabilidade: Esse tipo de orçamento avalia e controla os custos de despesas operacionais e de fabricação. 3. Orçamento Rolling ou Contínuo Objetivo: Analisar naquele período que foi elaborado o orçamento, o que deu certo e o que deu errado e assim projetar um novo orçamento a fim de diferenciar o que deu errado, contudo analisar detalhadamente as receitas e as despesas para ter base para a elaboração do período futuro. O orçamento contínuo cobre em torno de 12 meses, sendo que se pode revisa-lo mensalmente, trimestralmente e semestralmente, resultando em um orçamento mais claro e detalhado. Aplicabilidade: Empresas que trabalham com produtos com ciclo de vida reduzido e processos que necessitam de rapidez nas mudanças. 4. Orçamento Beyond Budgeting Origem: Criado por um grupo de 60 empresas, no ano de 1998, do qual os empresários renunciaram o orçamento tradicional e apostaram na flexibilidade e descentralização dos gestores. Objetivo: Criar um ambiente de trabalho favorável, com autogerenciamento e uma cultura organizacional vinculado com responsabilidade, fornecendo assim uma cadeia de motivação, produtividade e melhor atendimento aos clientes da empresa, isso requer liderança e visão. O orçamento é projetado a médio e longo prazo, em torno de 18 meses. Aplicabilidade: Fábricas e bancos. 5. Orçamento Ajustado Objetivo: Seu objetivo é a organização obter uma saída, uma alternativa conforme o planejamento da quantidade da fabricação e vendas ou de outras variáveis. O orçamento fica modificado a partir do orçamento inicial. 6. Orçamento Base Zero (OBZ) Origem: Chamada de orçamento baseada em riscos, a primeira formalização ocorreu em 1960, no Departamento de Agricultura dos Estados Unidos, portanto somente em 1970 ocorreu a implementação na Divisão de Assessoria e Pesquisa da Texas Instruments, e a primeira publicação foi realizada nos meses de novembro e dezembro do mesmo ano. Objetivo: Seu objetivo é examinar o custo-benefício ou análise de evolução de todos os processos, projetos e atividades, iniciando da estaca zero, foco nos objetivos e metas dos gestores para uma estimativa de vendas, fabricação e outras peças orçamentárias, sendo assim, o OBZ leva mais tempo para sua elaboração e contrapartida conduz a um resultado acertado. Temos os tipos de perguntas que ao elaborar o OBZ devemos analisar: O que gastar? Quanto gastar? Como gastar? Onde gastar? Por que gastar? Aplicabilidade: Atividades industriais, comerciais e de serviço, com ou sem fins lucrativos. 7. Controle Matricial Objetivo: Serve para controlar os custos da organização, de tal forma como é chamada, matricial, que são analisadoso orçamento através de linhas e colunas, para assim estar mais preparada para o mercado competitivo. Aplicabilidade: Controle de todas as despesas de qualquer empresa, de qualquer ramo. 5) F,F,V,F,F 6) F,V,V,V,F 7) V,F,V,F,F 8) Diferença entre mão de obra direta e indireta. Diferença entre custo fixo e variável. Mão de obra direta diz respeito ao trabalho executado por funcionários que estão diretamente atuando na fabricação de produtos. Ex: os trabalhadores da linha de produção, torneiro, soldador, etc. Mão de obra indireta é o trabalho realizado de supervisão ou apoio à produção. Ex: limpeza, manutenção de máquinas, vigilância, etc. Os custos fixos são aqueles que não sofrem alterações influenciadas pelo volume de produção. Ex: aluguel. Os custos variáveis, por sua vez, estão diretamente ligados à produção da empresa, sofrendo alterações de um período para outro. Ex: conta de energia e comissões. 9.1) Mercado Interno Mercado Externo Qtde Pr. Um. Total Qtde Pr. Um. Total Produto A 3000 R$ 5,00 R$ 15.000,00 2000 R$ 10,00 R$ 20.000,00 Produto B 400 R$ 50,00 R$ 20.000,00 100 R$ 100,00 R$ 10.000,00 Receita Bruta R$ 35.000,00 R$ 30.000,00 Impostos sobre vendas Produto A 0,2 R$ 3.000,00 0,1 R$ 2.000,00 Produto B 0,1 R$ 2.000,00 0,1 R$ 1.000,00 Receita Líquida R$ 30.000,00 R$ 27.000,00 Produto A R$ 12.000,00 R$ 18.000,00 Produto B R$ 18.000,00 R$ 9.000,00 Receita Bruta Total: R$ 65.000,00 Receita Líquida Total: R$ 57.000,00 9.2) Questão 9.2 Prod. A Prod. B Total Vendas 80.000,00 20.000,00 100.000,00 Variação 0,10 0,10 0,20 Orçamento 88.000,00 18.000,00 106.000,00 Estoque atual 5.000,00 3.000,00 8.000,00 Política de estocagem 20 20 40 Orçamento de Estoque Final 4.889 1.000 5.889 Orçamento de Produção 87.889 16.000 103.889 9.3) Questão 9.3 Prod. A Prod. B Total Orçamento de Produção 87889 16000 103889 Horas de MOD p/ um. 6 3 9 Horas necessárias 527333 48000 575333 9.4) Questão 9.4 Efetivo atual - homens 20 Horas mensais disponíveis/homem 100 Horas anuais disponíveis por homem ao ano 1200 Horas anuais do efetivo atual 24000 Horas necessárias para o programa 575333 Capacidade de horas em excesso/falta 551333 Número de homens:a contratar/liberar 459 a contratar 10) MOD 1500 Custos CIF Total sem rateio R$ 7.350,00 CIF1 150 2,04% 30,61 180,61 CIF Total com rateio R$ 8.850,00 CIF2 750 10,20% 153,06 903,06 CIF3 450 6,12% 91,84 541,84 CIF456 6000 81,63% 1224,49 7224,49 10.1) Necessidade de usar um critério de rateio O rateio é utilizado para resolver o problema da alocação de custos indiretos aos produtos. Para tanto, utiliza-se como critério de rateio de um custo indireto, um custo direto a ele relacionado. Ele é necessário, para adicionar o custo indireto proporcionalmente.
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