AULA 07

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Exemplo de aplicação em renda fixa prefixada sem correção 
monetária 
 
Considere que uma empresa verifica excedente de recursos e aplica a importância 
de R$500.000,00, no dia 1º de agosto, em um título de renda fixa, cujo rendimento 
prefixado é de R$40.000 ao final de 30 dias (prazo do resgate). Sobre o rendimento 
incide IRRF. 
 
Neste caso, temos a incidência de IR à alíquota de 22,5%, visto que o dinheiro ficou 
aplicado no prazo de até 180 dias. 
 
Lançamentos Contábeis: 
 No dia 1º de agosto (data da aplicação) 
 
D – Aplicações financeiras em renda fixa (AC)............. R$ 540.000,00 
C- Receitas financeiras a apropriar (Retificadora AC).... R$ 40.000,00 
C - Banco conta movimento (AC)............................ R$ 500.000,00 
 
Observe que é uma aplicação em renda fixa; e pela característica dessa operação 
financeira já conhecemos o valor do rendimento, logo já podemos reconhecer a 
receita desse rendimento de forma antecipada. 
 
Note que a conta Receitas Financeiras a Apropriar é retificadora da conta 
Aplicações Financeiras. 
 
Lançamentos Contábeis: 
 
 
 
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 No dia 30 de agosto (data do resgate) 
 
D - Banco Conta Movimento (AC) ................... R$ 531.000,00 
D - IRRF a Recuperar (AC)..............................R$ 9.000,00 
C - Aplicações Financeiras de Renda Fixa (AC)..... R$ 540.000,00 
 
D - Receitas Financeiras a Apropriar (Retificadora AC)....R$ 40.000,00 
C – Receitas Financeiras (Resultado).........................R$ 40.000,00 
 
Observe que o juro referente aos 30 dias de aplicação foi lançado na conta de 
resultado, fazendo a devida apropriação dos R$40.000,00 lançados na conta 
retificadora do AC. 
 
Também o IRRF (22,5%) foi calculado sobre o rendimento, ou seja, R$40.000,00 x 
22,5% e lançado no dia do resgate, obedecendo à legislação do Imposto e Renda. 
 
Neste caso, como a aplicação foi pelo prazo de 30 dias não houve incidência de IOF. 
Se o recurso ficasse aplicado por até 29 dias teríamos ainda o IOF. 
 
A seguir, vamos ver um exemplo de aplicação em renda fixa prefixada com 
correção monetária. 
 
Considere que uma empresa verifica excedente de recursos e aplica a importância 
de R$100.000,00 em 30 de novembro a ser resgatada em 15 de janeiro, ou seja, 46 
dias. O rendimento é prefixado, sendo R$1.380,00 referentes à correção monetária 
e R$4.600,00 de juros. Sobre o rendimento incide IRRF. 
 
 
 
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Lançamentos Contábeis: 
 
 No dia 30 de novembro (data da aplicação) 
 
D – Aplicações Financeiras em Renda Fixa...................... R$ 105.980,00 
C – Banco Conta Movimento...................................... R$ 100.000,00 
C – Variações Monetárias a Transcorrer......................... R$ 1.380,00 
 C- Receitas Financeiras a Apropriar (Retificadora AC)........ R$ 4.600,00 
 
Lançamentos Contábeis 
 
 No dia 31 de dezembro (encerramento do exercício social) 
D - Variações Monetárias a Transcorrer.......................... R$ 930,00 
C – Variações Monetárias Ativas (Resultado)................... R$ 930,00 
 
D- Receitas Financeiras a Apropriar (Retificadora AC)......... R$ 3.100,00 
C - Receitas Financeiras (Resultado)............................. R$ 3.100,00 
 
Observe que fizemos os registros contábeis da correção monetária e dos juros 
referentes aos 31 dias (30/11 a 31/12) que o recurso ficou aplicado até a data do 
encerramento do balanço. Vejamos os cálculos: 
 
 
 
 
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Correção monetária 30/11 a 31/12: 
 
1.380,00/46 dias = 30,00 por dia, logo: 30,00 x 31 dias = 930,00 
 
Juro 30/11 a 31/12: 
4.600,00/46 dias = 100,00 por dia, logo: 100,00 x 31 dias = 3.100,00 
 
Atenção: 
a) Os saldos das contas do AC, no Balanço Patrimonial, em 31/12, será: 
Aplicação Financeira em Renda Fixa.............. 105.980,00 
(-) Variações Monetárias a Transcorrer............ (450,00) 
(-) Receitas Financeiras a Apropriar............. (1.500,00) 
 
b) O exemplo não nos deu o percentual dos juros e nem da correção monetária. 
Assim, não é possível o cálculo exponencial (composto). 
 
Lançamentos Contábeis: 
 
 No dia 15 de janeiro (data do resgate) 
D – Banco Conta Movimento.................................... R$ 104.634,50 
D - IRRF a Recuperar ............................................ R$ 1.345,50 
C - Aplicações Financeiras de Renda Fixa (AC)............. R$ 105.980,00 
 
D - Variações Monetárias a Transcorrer....................... R$ 450,00 
C – Variações Monetárias Ativas (Resultado)................. R$ 450,00 
 
 
 
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D - Receitas Financeiras a Apropriar (Retificadora AC)..... R$ 1.500,00 
C – Receitas Financeiras (Resultado).......................... R$ 1.500,00 
 
Observe que o cálculo do IRRF é feito considerando o total do rendimento da 
aplicação. Assim, 5.980,00 x 22,5% = 1.345,50